Основы финансового права

1. Основы финансового права

2.

Финансовое право - совокупность норм права, регулирующих
общественные отношения, возникающие в процессе финансовой
деятельности государства для обеспечения непрерывного
осуществления его задач и функций в каждый период развития
Место в правовой системе:
финансовое право является самостоятельной отраслью права,
выделившись из конституционного и административного права.
финансовое право является самостоятельной отраслью права и
возникло одновременно с конституционным и административным
правом.
финансовое право является частью конституционного или
административного права.
финансовое право – комплексная отрасль права.

3.

Предмет финансового права – общественные отношения,
возникающие в результате финансовой деятельности государства, то
есть деятельности по образованию, распределению и использованию
фондов денежных средств.
Особенности финансовых отношений:
возникают в процессе финансовой деятельности государства;
обязательным субъектом финансовых отношений выступает
государство в лице соответствующих органов, а, значит, имеют
властный характер;
носят имущественный характер;
характеризуются неравенством сторон.
Метод правового регулирования - императивный

4.

Структура финансового права
Общая часть
принципы, правовые формы, методы финансовой деятельности
государства
система органов государства, осуществляющих финансовую
деятельность,
отношения в сфере финансового контроля
Особенная часть
бюджетное право
налоговое право,
финансово-правовые институты:
государственного кредита
денежного обращения и расчетов
валютного регулирования.

5.

Финансовый контроль – это строго регламентированная
деятельность специально созданных контролирующих органов за
соблюдением
финансового
законодательства
и
финансовой
дисциплины всех экономических субъектов
Виды финансового контроля по субъектам
1. Государственный финансовый контроль (КГК, МФ, МНС)
2. Внутрихозяйственный
финансовый
контроль
(проводится
финансово-экономическими службами субъектов хозяйствования
(бухгалтерия, финансовый отдел и др.)
3. Аудиторский (независимый) финансовый контроль

6.

Бюджетная система Республики Беларусь – регулируемая
законодательством совокупность республиканского бюджета и местных
бюджетов Республики Беларусь, основанная на экономических
отношениях и государственном устройстве Республики Беларусь.
Статья 133 Конституции Республики Беларусь - бюджетная система
Республики Беларусь включает республиканский и местные бюджеты
Бюджет – план формирования и использования денежных средств для
обеспечения реализации задач и функций государства
Бюджет действует в течение одного года с 1 января по 31 декабря

7.

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за
исключением средств, являющихся в соответствии с Банковским
кодексом и иными актами бюджетного законодательства
источниками финансирования дефицита бюджета, а также
бюджетных кредитов, средств от возврата бюджетных займов и
бюджетных ссуд.
Доходы бюджета классифицируются по следующим группам:
налоговые
доходы
(республиканские
налоги,
сборы
(пошлины), местные налоги и сборы);
взносы на государственное социальное страхование;
неналоговые доходы (доходы от использования имущества,
находящегося в государственной собственности, штрафы);
безвозмездные поступления (необязательные текущие и
обязательные
платежи
от
иностранных
государств,
международных организаций).

8.

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое
обеспечение задач и функций государства
В зависимости от экономического содержания расходы делятся на:
капитальные
обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность, расходы,
предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые
организации, расходы на проведение модернизации, реконструкции и другие
расходы, связанные с увеличением стоимости основных средств,
нематериальных активов и материальных запасов, расходы, при
осуществлении которых создается или увеличивается имущество,
находящееся в республиканской и коммунальной собственности
текущие
обеспечивают функционирование бюджетных организаций, оказание
поддержки другим бюджетам, организациям и физическим лицам,
отдельным отраслям экономики на текущее функционирование

9.

Бюджетный процесс – деятельность государственных органов, иных
участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению,
утверждению и исполнению бюджетов, а также составлению,
рассмотрению и утверждению отчетов об их исполнении
! Составление проекта бюджета находится в исключительной
компетенции Правительства Республики Беларусь и соответствующих
местных исполнительных и распорядительных органов.
! Проект закона о республиканском бюджете на очередной финансовый
год рассматривается Парламентом Республики Беларусь в соответствии с
Конституцией, Бюджетным кодексом и регламентами Палат Парламента
Республики Беларусь.
! Проекты решений местных Советов депутатов о бюджете на очередной
финансовый год рассматривают постоянные комиссии местных Советов
депутатов с последующим утверждением на сессиях местных Советов
депутатов

10.

Налоговое право – совокупность правовых норм, регулирующих
общественные отношения, возникающие между различными
субъектами по поводу установления, введения и взимания налогов и
сборов
Предмет налогового права - общественные отношения, связанные с:
вопросами установления и взимания налогов с юридических и
физических лиц
отношениями, складывающиеся в процессе осуществления
компетентными государственными органами налогового контроля с
целью выполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате
налогов и привлечения виновных лиц к ответственности за
нарушение налогового законодательства
Метод правового регулирования - метод властных полномочий,
императивный

11.

Налог - обязательный индивидуальный безвозмездный платеж,
взимаемый в бюджет с организаций и физических лиц в форме
отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления
Признаки налога:
- обязательность;
- индивидуальная безвозмездность;
- денежная форма уплаты налога;
- внесение за счет средств, принадлежащих плательщику на
праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве
оперативного управления

12.

Сбор - обязательный платеж в республиканский и (или) местные
бюджеты, взимаемый с организации и физических лиц, как правило, в
виде одного из условий совершения в отношении их государственными
органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными
и распорядительными органами, иными уполномоченными
организациями и должностными лицами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных прав или выдачу специальных
разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Республики Беларусь
Сбор имеет следующие признаки:
сборы компенсируют расходы органов государственной власти при
реализации соответствующей государственной услуги в виде
юридически значимых действий;
сбор является относительно возмездным платежом - уплатив сбор,
субъект получает взамен определенное право, разрешение и т. д.;
сбор является разовым платежом

13.

Плательщики налогов, сборов (пошлин) - организации и физические
лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена
обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Под организациями понимаются: юридические лица Республики
Беларусь; иностранные и международные организации, в том числе не
являющиеся юридическими лицами; простые товарищества (участники
договора о совместной деятельности).
Под физическими лицами понимаются: граждане Республики Беларусь;
граждане либо подданные иностранного государства; лица без
гражданства (подданства).
Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием
которых у плательщика налоговое законодательство связывает
возникновение налогового обязательства (товары, работы и услуги,
доходы и источники их получения, дивиденды и проценты)

14.

Налоговое резидентство – это статус, который налагает на
физическое лицо обязательства по уплате налогов в том или ином
государстве.
В соответствии со ст.17 Налогового кодекса налоговыми
резидентами Республики Беларусь признаются физические лица,
которые фактически находились на территории Республики Беларусь в
календарном году более ста восьмидесяти трех дней.
Физические лица, которые фактически находились за пределами
территории Республики Беларусь сто восемьдесят три дня и более в
календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики
Беларусь.
Налоговое
резидентство
физического
лица
определяется
применительно к каждому календарному году (т.е. периоду с 1 января
по 31 декабря соответствующего года).

15.

Исходя из сложившейся в республике практики «по умолчанию», до
тех пор, пока не доказано иное:
налоговыми резидентами признаются граждане Республики Беларусь
и лица, имеющие разрешение на постоянное проживание в Республике
Беларусь;
налоговыми резидентами не признаются иностранные граждане, не
имеющие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь.
Ко времени фактического нахождения на территории Республики
Беларусь относятся время непосредственного нахождения физического
лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это
лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь:
на лечение, в служебную командировку в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
на отдых, при условии, что время нахождения на таком отдыхе в
совокупности по всем выездам за пределы территории Республики
Беларусь в течение календарного года составило не более шестидесяти
календарных дней.

16.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика
объекта налогообложения (к каждому налогу своя)
Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу
измерения налоговой базы
Налоговый период - календарный год или иной период времени,
определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору
(пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и
исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины)
Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям
плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками,
включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо
уплачивать их в меньшем размере (освобождения от уплаты налога,
сбора (пошлины); скидки, пониженные ставки)

17.

В соответствии с Налоговым кодексом к республиканским налогам, сборам (пошлинам)
относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на прибыль;
4) налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) налог на недвижимость;
7) земельный налог;
8) экологический налог;
9) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
10) оффшорный сбор;
11) гербовый сбор;
12) консульский сбор;
13) государственная пошлина;
14) патентные пошлины;
15) таможенные пошлины и таможенные сборы, таможенные платежи в отношении товаров для
личного пользования;
16) утилизационный сбор;
17) транспортный налог;
18) сбор за размещение (распространение) рекламы

18.

К местным налогам и сборам относятся:
налог за владение собаками,
курортный сбор
сбор с заготовителей
Установление, введение, изменение и прекращение действия
республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются путем
принятия закона о внесении изменений и (или) дополнений в
Налоговый кодекс и (или) издания акта Президента Республики
Беларусь.
Установление, введение, изменение и прекращение действия
местных налогов и сборов осуществляются в соответствии с
Налоговым кодексом принятием нормативных правовых актов
Минского городского Совета депутатов, местных Советов депутатов
базового территориального уровня

19.

Особый режим налогообложения - специальный порядок
исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в
случаях и порядке, установленных Особенной частью Налогового
кодекса и другими законодательными актами.
Особый режим налогообложения применяется для плательщиков:
налога при упрощенной системе налогообложения;
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц;
единого налога для производителей сельскохозяйственной
продукции;
налога на игорный бизнес;
налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
сбора за осуществление ремесленной деятельности;
налога на профессиональный доход

20.

Правовое регулирование взимания подоходного налога с
физических лиц осуществляется в соответствии с главой 18
Налогового кодекса (Особенная часть).
Плательщиками подоходного
признаются физические лица.
налога
с
физических
лиц
Объектом налогообложения подоходным налогом с
физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:
от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за
пределами Республики Беларусь, - для физических лиц,
признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;
от источников в Республике Беларусь, - для физических лиц, не
признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

21.

Перечень доходов, полученных от источников в Республике Беларусь, которые
включаются в объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц,
определен в ст.197 Налогового кодекса.
Так, например, к таким доходам отнесены:
дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации;
страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового
случая;
доходы, полученные от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду
(лизинг)) или иного использования имущества, находящегося на территории
Республики Беларусь;
доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества, в том числе
предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося на
территории Республики Беларусь;
вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие);
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные
плательщиком в соответствии с законодательством и др.

22.

Налоговым кодексом определены доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических
лиц. Например:
пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному
обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе
пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице;
денежные средства, единовременно предоставляемые в безналичном порядке семьям при
рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, а также проценты,
начисленные за период размещения этих средств в банковские вклады (депозиты) физических лиц;
пенсии, дополнительные накопительные пенсии, ежемесячные денежные содержания
отдельным государственным служащим;
все виды денежных компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой
отпуск);
доходы, получаемые военнослужащими в виде надбавок за особые условия службы, полевых,
установленных законодательством, а также денежного вознаграждения за боевое дежурство,
дежурство в суточном наряде, карауле, прыжки с парашютом, летные испытания авиационной
техники, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных предметов, водолазные
работы, химические, дозиметрические и другие аварийно-спасательные работы, работы в
изолирующих дыхательных аппаратах;
доходы (в том числе в виде среднего заработка (денежного довольствия), получаемые за сдачу
крови, ее компонентов, другие виды донорства, сдачу материнского молока и др.

23.

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в
размере тринадцать (13) процентов.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в
размере двадцати (20) процентов в отношении доходов, получаемых
индивидуальными
предпринимателями,
нотариусами
от
осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности.
В случае получения индивидуальным предпринимателем дохода от
осуществления предпринимательской деятельности нарастающим
итогом с начала календарного года свыше 500000 белорусских рублей,
ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в
размере тридцати (30) процентов в течение всего налогового периода.
В соответствии со 214 Налогового кодекса (Особенная часть)
определены иные ставки подоходного налога с физических лиц в
отношении отдельных видов доходов.

24.

Физические лица уплачивают
земельный и налог на недвижимость.
также
имущественные
налоги:
транспортный,
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные
средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в
Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел. Налоговая
база определяется исходя из количества транспортных средств. Ставки транспортного
налога устанавливаются в зависимости от разрешенной максимальной массы, числа
посадочных мест или за одну единицу транспортного средства.
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на
территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них:
принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или
временного пользования;
принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности, пожизненного
наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству;
иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством
плательщики имеют право осуществлять пользование;
самовольно занятые

25.

Налог на профессиональный доход – это специальный
налоговый режим, который введен с 1 января 2023 года.
Плательщиками налога на профессиональный доход признаются
физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню,
определяемому постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 08 декабря 2022 года №851 «О перечне видов
деятельности».

26.

Уплата налога на профессиональный доход:
- заменяет уплату подоходного налога с физических лиц (за
исключением подоходного налога с физических лиц в фиксированных
суммах), сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за
осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц по профессиональным доходам, полученным физическим лицом от
осуществления деятельности с применением порядка налогообложения,
установленного настоящей главой;
- включает обязательные страховые взносы в бюджет государственного
внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь
для физических лиц, признаваемых в установленном законодательством
порядке плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет
государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения
Республики Беларусь.

27.

Налоговой базой признается денежное выражение полученного
профессионального дохода, включая предварительную оплату,
аванс, задаток, уменьшенного на сумму налогового вычета.
Ставки налога на профессиональный доход устанавливаются в
следующих размерах:
десять (10) процентов - в отношении профессионального
дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав;
двадцать (20) процентов - в отношении профессионального
дохода, полученного от организаций и индивидуальных
предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах
календарного года 60 000 белорусских рублей, независимо от
размера примененного налогового вычета.

28.

Денежная система – это урегулированная правовыми нормами
совокупность форм и методов организации денежного обращения в
стране.
В зависимости от вида денег различают денежные системы двух
типов:
системы металлического обращения
системы бумажно-кредитного обращения.
Официальная денежная единица (валюта) Республики Беларусь –
белорусский рубль.
Движение денежных единиц осуществляется в:
наличной - бумажные деньги и монеты
безналичной форме - кредитные и пластиковые карточки, чеки,
платежные поручения

29.

Валютное регулирование - деятельность государственных органов
по установлению порядка обращения валютных ценностей, в том
числе правил владения, пользования и распоряжения ими
К валютным ценностям относятся:
иностранная валюта;
ценные бумаги в иностранной валюте;
белорусские рубли, ценные бумаги в белорусских рублях в случае
проведения с ними валютных операций между резидентами и
нерезидентами, между нерезидентами, а также в случае их ввоза,
пересылки в Республику Беларусь или вывоза, пересылки из
Республики Беларусь.

30.

Валютные операции между физическими лицами – резидентами
запрещены, за исключением следующих операций:
4.1. операций в иностранной валюте, проводимых в безналичной форме физическим
лицом в пользу иных физических лиц, являющихся его супругом (супругой) или
родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными,
удочеренными), родными братьями и сестрами, дедом, бабкой, внуками, прадедом,
прабабкой, правнуками и такими же родственниками супруга (супруги)
4.2. дарения (пожертвования) валютных ценностей и отмены их дарения
(пожертвования);
4.3. предоставления займов для личных, семейных, домашних и иных нужд,
не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, возврата этих
займов и уплаты процентов за пользование ими;
4.4. передачи валютных ценностей на хранение и их возврата;
4.5. приобретения валютных ценностей в порядке наследования;
4.6. приобретения, отчуждения за белорусские рубли в целях коллекционирования
и тезаврации (накопления) в единичном экземпляре денежных знаков в виде монет,
банкнот в иностранной валюте (отличающихся друг от друга наименованием валюты
и номиналом), а также приобретения, отчуждения единичных экземпляров указанных
денежных знаков посредством обмена друг на друга в тех же целях