Основы налогового права

1.

“В этом мире все условно. Безусловны только две
вещи – смерть и налоги” (Б. Франклин )

2. Вопросы налогового права в структуре КИМа ЕГЭ по обществознанию

Раздел
Элементы
содержания,
проверяемого на
ЕГЭ
Источники права
(по Спецификации)
Возможные
задания (по
демоверсии)
Экономика Налоги
Налоговый кодекс РФ
(ст. 13-17)
1,2,7,8,9
Право
Конституция РФ (ст. 57);
Налоговый кодекс РФ
(ст. 21, 23)
16,17,18,20
Права и обязанности
налогоплательщика
общие 21-29

3. Налоговая политика

- это система мероприятий государства в
области налогообложения, которая строится с
учетом налогообложения, компромисса
интересов государства и налогоплательщиков.
Ее цели (как части общей экономической политики государства) определяются
целями общества, они формулируют требования к налоговой базе, тяжести
налогообложения и способам изъятия доходов населения.
Государство, призванное обеспечить наилучшие успехи для эффективного
экономического роста нуждается в ресурсах для выполнения этой миссии.
Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно за счет собственных
источников государства, доходов от государственных предприятий. И
государство для формирования своих денежных доходов вынуждено изымать
часть доходов частного сектора.

4.

При перемещении дохода в пользу государства
происходит смена собственника.
Ресурсы изымаются на безвозмездной основе.
Такая неэквивалентная форма отношений между
государством,
с
одной
стороны,
и
частными
предприятиями и отдельными гражданами - с другой,
свидетельствует о безусловной форме денежных
отношений, в которых стороны не являются равными
партнерами. Государство вынуждает частный сектор
подчиниться макроэкономическим и национальным
интересам.
Государство
(общественные
блага)
Граждане
(налоги)

5. Источники налогового права

1.Конституция РФ (1993 г.)*;
2.Налоговый кодекс РФ (2006 г.)*
*в действующей редакции
http://constitution.ru/10003000/10003000-4.htm

6.

Налог - это обязательный платеж,
поступающий в бюджетный фонд в
определенных законом размерах и в
установленные сроки.
Совокупность разных видов налогов, в
построении и методах исчисления
которых реализуются определенные
принципы,
образуют
налоговую
систему страны.

7.

При формировании налоговой системы необходимо
учитывать принципы налогообложения.
Принципы налогообложения - это правила,
которыми
следует
руководствоваться
при
построении налоговой системы
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Принцип справедливости .
Равенство налогов на доходы рыночных структур.
Налоги должны быть равными для каждого уровня доход
Принцип определенности и точности налогов .
Размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны
быть точно определены и понятны налогоплательщикам
Принцип обязательности.
Неизбежность осуществления платежа

8.

Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков.
Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при
котором налогоплательщику легче выполнить требование
налогообложения
Принцип экономичности (эффективности).
Необходимость соблюдения условий, при которых:
- разрыв между расходами по сбору и организации
налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен
быть наибольшим;
- тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность
продолжения производства и лишать государство в последующем
налоговых поступлений.
А так же выделяют
Разумное сочетание прямых и косвенных налогов.
Универсализация налогообложения.
Однократность обложения.
Стабильность.

9. Функции налогов

Фискальная
Обеспечение финансирования государственных расходов на содержание
государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной
сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной
науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.
Распределительная
Перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью
сглаживания неравенства в обществе
Стимулирующая (антиинфляционная)
Стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа
рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем
применения льготного налогообложения
Социальновоспитательная
Сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем
установления на них повышенных налогов
Конкретно-учетная
Осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций

10. Системы налогообложения

Пропорциональный налог
• Сумма налога пропорциональна доходам
работников
Регрессивный налог*
• Налог тем выше, чем ниже доход
Прогрессивный налог
• Налог тем выше, чем выше доход
*https://businessman.ru/new-regressivnye-nalogi-v-rf-primer-nalogi-progressivnyjregressivnyj-proporcionalnyj.html

11. Виды налогов

прямые
• обязательные платежи,
взимаемые государством с
доходов или имущества
юридических и физических
лиц (подоходный налог с
населения и налог на
прибыль с фирм, налог на
имущество, недвижимость,
дарение, наследство,
финансовые операции)
косвенные
• Устанавливаются в виде
надбавок к цене товара и
услуг (акцизные сборы,
налог с продаж, частично
налог на добавленную
стоимость, таможенные
пошлины, налог на
экспорт)

12. Виды налогов по уровню бюджета

Федеральные
• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Акцизы;
• Таможенная пошлина;
• Подоходный налог;
• Налог на покупку валюты и т.д.
Региональные
• Налог на имущество предприятий;
• Лесной налог;
• Плата за воду и др.
Местные
• Земельный налог;
• Курортный налог;
• Налог на рекламу;
• Налог на содержание жилого фонда и др.

13.

Объект
налогообложения
Налогоплательщик
(субъект)
Налоговая
льгота
Порядок
уплаты
налога
Порядок
исчисления
налога
Налоговая
база
Элементы налога
в российском
налоговом
законодательстве
Налоговая
ставка
Налоговый
период
Срок
уплаты налога

14.

Налогоплательщик
Физически лица (работники,
непосредственно своим
трудом создающие
материальные и
нематериальные блага и
получающие определенный
доход) и
Объект
налогообложения
Юридические
лица
вещь,
сделка или субъекты),
денежная
(хозяйствующие
сумма,
которые
связаны с
на которых
ложится
налогообложением
законодательнодля
обоснованияобязанность
налоговой
определенная

15.

Объекты налогообложения
Прибыль
Доходы
Имущество
Стоимость определенных товаров
Стоимость, добавленная обработкой
Передача собственности (дарение,
продажа, наследование)
Операции с ценными бумагами
Отдельные виды деятельности

16.

Налоговая база
Стоимостная, физическая
или иная характеристика
объекта обложения
T B t
где: Т – налоговый оклад (долг)
B – налоговая база
t – налоговая ставка.

17.

Налоговая ставка
Величина налога на единицу измерения
налоговой базы
(норма налогового обложения)
Налоговый период
Календарный год или иной период времени
применительно к отдельным налогам,
по окончании которого определяется налоговая база
и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

18.

Порядок исчисления налога
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет
сумму налога, подлежащую уплате за
налоговый период, исходя из налоговой
базы, налоговой ставки и налоговых льгот
Порядок уплаты налога
Технические приемы внесения
налогоплательщиком или его агентом суммы
налога в соответствующий бюджет или
государственный внебюджетный фонд

19.

Сроки уплаты налога
Определяются календарной датой или
истечением иного периода времени, а также
указанием на событие, которое должно
наступить или произойти, либо действие,
которое должно быть совершено
Налоговая льгота
Полное или частичное освобождение
налогоплательщика от уплаты налога
соответствии с действующим
законодательством

20.

Виды налоговых льгот
необлагаемый минимум;
снижение ставки налога;
отсрочка (рассрочка) налога;
изъятие из обложения определенных элементов
объекта налога;
освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или
категорий плательщиков;
вычет из налогового платежа за расчетный период;
целевые налоговые льготы, включая налоговые
кредиты (отсрочку взимания налогов.

21. Ответственность в налоговом праве

НЕУПЛАТА НАЛОГОВ (несвоевременная выплата,
выплата не в полном объеме и пр.):
• Дисциплинарная ответственность;
• Административная ответственность;
• Уголовная ответственность.

22. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

23. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

24. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

25. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

26. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

27. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

28. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

29. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

30. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

31. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

32. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

33. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

34. Примеры заданий в КИМах ЕГЭ (по материалам сайтов ФИПИ – открытая база заданий; образовательного портала «Решу ЕГЭ»)

35. Источники и литература

• Демоверсия КИМ ЕГЭ по обществознанию 2017 г. (проект);
• Кодификатор элементов содержания и требований к уровню
подготовки выпускников … для проведения ЕГЭ по
обществознанию 2017 г. (проект);
• Спецификация контрольных измерительных материалов для
проведения в 2017 г. ЕГЭ по обществознанию (проект);
• ФИПИ, открытый банк заданий ЕГЭ по обществознанию,
http://85.142.162.119/os11/xmodules/qprint/index.php?proj=75
6DF168F63F9A6341711C61AA5EC578;
• Образовательный портал «Решу ЕГЭ. Обществознание»,
https://soc-ege.sdamgia.ru/;
• Сорокина Е.Н. «Повторение и контроль знаний.
Обществознание», М., «Планета», 2015 г.