Легальный бизнес. Основы права, основы налогообложения

1. Легальный бизнес

Основы права,
Основы налогообложения

2. Нормативные правовые акты РК

• Кодекс Республики Казахстан от 18 сентября 2009 года «О здоровье народа и системе
здравоохранения»;
• Приказ Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 23 января 2015
года № 27. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 1 апреля 2015 года №
10600 «Об утверждении квалификационных требований, предъявляемых к медицинской и
фармацевтической деятельности»
• Закон Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» (с изменениями и дополнениями по
состоянию на 09.01.2018 г.)
• Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый
кодекс)
• Гражданский Кодекс Республики Казахстан
• Предпринимательский Кодекс Республики Казахстан

3. Правильное определение вида деятельности

Психология;
Обучение;
Консультирование и т.д.
От того, какое будет позиционирование бизнеса, зависят форма
регистрации, выбор налогового режима, определение других
требований нормативных правовых актов РК.
• Например, психология.

4. Психологическая помощь делится на следующие виды:

• Психопрофилактика (предупреждение).
• Психологическое просвещение (в консультировании, в психопрофилактике— лекции, семинары).
• Психодиагностика (выявление проблем и др. психологических показателей).
Психологическое консультирование (психологическая помощь людям, находящимся в пределах
психологической нормы в адаптации, развитии и расширении личностного потенциала).
Психотерапия (направлена на решение глубинных личностных проблем и глубинную
трансформацию личности), бывает клиническая и неклиническая.
Психиатрия (медицинский вид помощи, использование медикаментов, либо гуманистическая
психиатрия, которая рассматривает человека не как больного, а как человека с другим
мировоззрением, использует медикаменты ограниченно, следовательно, идет по
психотерапевтическому пути).

5. Психология

• Психология подлежит лицензированию в сфере здравоохранения.
Психиатрия: наркология, психотерапия, сексопатология, медицинская
психология.
• (Закон Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях»)

6. Субъекты предпринимательства

Субъектами предпринимательства являются:
• Граждане. Например, ИП.
• Негосударственные коммерческие юридические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность (субъекты частного
предпринимательства) и др. Например, ТОО.
Физическое лицо, являющееся субъектом предпринимательства, регистрируется
в качестве индивидуального предпринимателя.

7. Категории субъектов предпринимательства

В зависимости от среднегодовой численности работников и
среднегодового дохода субъекты предпринимательства относятся к
следующим категориям:
• субъекты малого предпринимательства, в том числе субъекты
микропредпринимательства;
• субъекты среднего предпринимательства;
• субъекты крупного предпринимательства.

8. Определение индивидуального предпринимательства

• Индивидуальным предпринимательством является самостоятельная,
инициативная деятельность граждан Республики Казахстан, оралманов,
направленная на получение чистого дохода, основанная на
собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени
физических лиц, за их риск и под их имущественную
ответственность.

9. Государственная регистрация

• Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих
частное предпринимательство без образования юридического лица,
заключается в постановке на учет в качестве индивидуального
предпринимателя в органе государственных доходов по месту
нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя.

10. Регистрация ИП

Регистрация ИП по месту жительства:
• электронно;
• в явочном порядке.
Если индивидуальный предприниматель РК осуществляет
деятельность, подлежащую лицензированию, он обязан иметь
лицензию на право осуществления такой деятельности.
Лицензия выдается в порядке, установленном законодательством о
лицензировании.

11. Обязательная государственная регистрация ИП

Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из
следующих условий:
• используют труд наемных работников на постоянной основе;
• имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в
соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в
размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы
(Размер МЗП 2018 г. 28 284 тг.)

12. Имущественная ответственность гражданина

• Гражданин отвечает по своим
обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом

13. Процедура создания товарищества с ограниченной ответственностью

• Заключение учредительного договора
Учредительный договор товарищества с ограниченной ответственностью должен содержать:
1) решение о создании товарищества, его фирменное наименование и место нахождения;
2) перечень учредителей товарищества с указанием их наименования, места нахождения, банковских
реквизитов (если учредителем является юридическое лицо) или имени, места жительства и данных
документа, удостоверяющего личность (если учредителем является физическое лицо);
3) порядок учреждения товарищества; обязанности учредителей, связанные с его учреждением, а также
иные условия осуществления учредителями деятельности по созданию товарищества; определение
полномочий указанных лиц, а также других лиц, которые уполномочиваются представлять интересы
учреждаемого товарищества в процессе его создания и регистрации;
4) размер уставного капитала товарищества;

14. Процедура создания товарищества с ограниченной ответственностью

5) сведения о составе, размере и сроках внесения денежного вклада каждого учредителя в
уставный капитал товарищества или о денежной оценке вклада в натуральной форме
или в виде имущественных прав; порядок принятия решения о внесении
дополнительных вкладов в уставный капитал товарищества, а также последствия
несвоевременного внесения вкладов в уставный капитал товарищества;
6) определение доли учредителя в имуществе товарищества; порядок перехода долей
участников товарищества;
7) утверждение устава товарищества;
8) порядок распределения чистого дохода товарищества.
• Государственная регистрация товарищества в качестве юридического лица

15. Ответственность юридического лица

Ответственность юридического лица
• Юридические лица отвечают по своим обязательствам всем
принадлежащим им имуществом.
• Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его
распоряжении деньгами. При их недостаточности ответственность по
его обязательствам несет его учредитель.

16. Налогообложение. Основные понятия

• Налоги - законодательно установленные государством в
одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, за
исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом,
производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и
безвозмездный характер.
• Субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные
предприниматели и юридические лица-резиденты Республики
Казахстан, применяющие специальный налоговый режим для субъектов
малого бизнеса.

17. Налогообложение. Основные понятия

• Налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства
Республики Казахстан, применяемых налогоплательщиком при
исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и платежей
в бюджет, установленных Налоговым Кодексом
• Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты
отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а
также представления налоговой отчетности по ним для отдельных
категорий налогоплательщиков.

18. Налоговые режимы

• Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса;
• Общеустановленный порядок налогообложения.

19. Общие положения по спец налоговым режимам. Виды специальных налоговых режимов

Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса,
включающие в себя:
• Специальный налоговый режим на основе патента;
• Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

20. Общие положения по специальным налоговым режимам ИП и ТОО

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса
упрощенный порядок исчисления и уплаты:
• индивидуального подоходного налога, за исключением налогов,
удерживаемых у источника выплаты, - при применении специального
налогового режима на основе патента;
• социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного
налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, - при
применении специального налогового режима на основе упрощенной
декларации.

21. Условия применения специального налогового режима ИП и ТОО

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять
налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
• среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает
для специального налогового режима:
• на основе упрощенной декларации - 30 человек;
• на основе упрощенной декларации - 2 044-кратный минимальный размер
заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и
действующий на 1 января соответствующего финансового года.

22. Условия применения специального налогового режима

• Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого
бизнеса:
• юридические лица, имеющие структурные подразделения;
• структурные подразделения юридических лиц;
• налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные
подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных
пунктах;
• оказание консультационных услуг.

23. Налоговый период

• Налоговый период для применения специального налогового режима
на основе упрощенной декларации является полугодие.

24. Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов

• Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту
нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца,
следующего за отчетным налоговым периодом.
• Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации,
производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за
отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального
(корпоративного) подоходного налога и социального налога

25. Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов

• При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог
подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по
упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от
исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом
суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального
страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики
Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

26. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по отдельным видам налогов и социальных платежей

• Исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога,
удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных
платежей производятся налогоплательщиком, применяющим
специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в
общеустановленном порядке.

27. Специальный налоговый режим на основе патента. Порядок применения

Доход за налоговый период не превышает для специального налогового
режима:
• 300-кратный минимальный размер заработной платы, установленный
законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января
соответствующего финансового года.
• не используют труд работников;
• осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства.

28. Специальный налоговый режим на основе патента. Порядок применения

• Для применения специального налогового режима на основе патента в
налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости
патента (далее в целях настоящей главы - расчет).
• Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной
форме, в том числе посредством веб-портала «электронное
правительство»
• Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости
патента

29. Специальный налоговый режим на основе патента. Порядок применения

• Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до
представления расчета.
• Одновременно с расчетом на бумажном носителе представляются документы,
подтверждающие уплату стоимости патента.
• В расчете, представленном в электронной форме, в том числе посредством
веб-портала «электронное правительство», индивидуальными
предпринимателями указываются реквизиты платежных документов по уплате
сумм налогов и социальных платежей, включаемых в стоимость патента.

30. Специальный налоговый режим на основе патента. Порядок применения

• После представления индивидуальными предпринимателями расчета
налоговый орган производит формирование патента в
информационной системе налогового органа в течение одного
рабочего дня, следующего за датой представления расчета.
• Форма патента утверждается уполномоченным органом.
• Налоговым периодом для применения специального налогового
режима на основе патента является календарный год.

31. Вопросы

Спасибо за внимание!