Презентация для интеграторов Хэви клиенты ИП+УСН+патент new

1.

Основы
бухгалтерского и
налогового учёта для
ИП и ООО
Сектор Экспертной Поддержки
Старший эксперт Конько Оксана

2.

План презентации:
Различиях между ИП и ООО
Системы налогообложения
Необходимость бухгалтерского и налогового учёта при
применении различных систем налогообложения
Состав бухгалтерской и налоговой отчётности
Роль бухгалтера в ведении учета

3.

Кто такой ИП
Физическое лицо, зарегистрированное
как предприниматель.
Берет на себя организацию,
управление и риски своего
предприятия, не полагаясь на помощь
партнеров.
Ведёт бизнес от своего имени.
Не требуется устав, директор.
3

4.

Что такое
ООО
Юридическое лицо
Создают учредители. Это может быть
один человек или несколько
Главная цель создания – получение
прибыли.
Требуется устав, учредитель(и),
директор.
4

5.

Отличия ИП от ООО
Параметр
ИП
ООО
Статус
Физическое лицо
Юридическое лицо
Бухгалтерский учет
Может не вести (есть исключения)
Обязательный
Ответственность
Всем имуществом
В пределах Уставного капитала
Сотрудники
Может не иметь сотрудников
Сотрудники есть почти всегда
Страховые взносы
Обязательные всегда фиксированные
взносы «за себя»
Только за работников
Отчетность
Проще
Сложнее
Ликвидация
Проще
Сложнее
5

6.

Ответственность
ИП — отвечает всем
личным имуществом
Индивидуальный предприниматель несёт полную
ООО — чаще всего
ответственность в пределах
уставного капитала
имущественную ответственность за все свои
Ответственность лица, основавшего компанию, не превышает
обязательства. Он отвечает по своим долгам всем
размер его вклада в уставный капитал.
принадлежащим ему имуществом, включая
личные активы, независимо от того,
зарегистрировано оно как имущество ИП или как
личное имущество предпринимателя
Но, если оказалось, что к банкротству компанию привели
действия учредителя, то учредитель возмещает убытки за счёт
своего имущества. Например, он уклонялся от налогов, сотрудничал
с непроверенными партнёрами, не оценивал риски, нерационально
использовал кредиты, не анализировал ситуацию на рынке,
подделывал отчёты, терял документы и др.
Директор несет персональную ответственность
6

7.

ИП:
Страховые
взносы
ИП без сотрудников минимум раз в год платит
фиксированные страховые взносы за себя для
накопления пенсии и бесплатных обращений в
поликлинику.
ИП обязан уплачивать взносы за себя всегда, даже
если весь год не вел бизнес и не получал доходы.
ООО:
С зарплаты своих сотрудников и других выплат
работодатели делают отчисления на ОПС, ОМС,
ВНиМ, на травматизм и профзаболевания.
Уплачивают одним платежом в Страховой фонд
России.
ООО платит страховые взносы только за
сотрудников.
7

8.

ИП по законодательству не обязан вести бухучет
(в том смысле, что не должны составлять баланс, отчёт о
Бухучет у
ИП
финансовых результатах и другие отчеты в соответствии с
бухгалтерскими стандартами)
Исключения: расчет стоимости основных средств для
контроля лимита УСН
Могут вести добровольно в целях:
Контроль деятельности:
Если ИП ведет сложный бизнес, например, производство или
розницу с большим количеством операций, бухучет поможет лучше
контролировать финансовые потоки.
Сотрудничество с крупными клиентами:
Крупные заказчики могут требовать предоставления бухгалтерской
отчетности для оценки надежности ИП.
Участие в тендерах:
Финансовая отчетность часто требуется для участия в тендерах.
Получение кредита:
Банки могут запрашивать бухгалтерские данные для оценки
финансовой устойчивости ИП.
8

9.

Бухучет у
ООО
Обязателен всегда, даже при отсутствии
деятельности, независимо от выбранной системы
налогообложения.
Необходим для формирования бухгалтерской
отчётности, включая баланс.
Обязателен, даже если нет сотрудников, а
учредитель и директор – одно лицо.
9

10.

Кто использует бухотчётность
Налоговая.
Банки (при выдаче кредита).
Инвесторы.
Партнёры, в том числе при проведении тендеров.
Статистика (Росстат).
Собственники имущества (учредители) организации.
Недостоверные данные = штрафы, проблемы с банками, блокировки,
репутация ненадежного партнера.

11.

Что такое УСН
УСН — упрощённая система налогообложения.
Расчет налогов и отчетность идентична для ООО и ИП
Варианты:
6% с доходов
15% с доходов минус расходы
Преимущества
Недостатки
Экономия на налогах
Ограничения по видам деятельности
Меньше налогов и отчётности
Лимит доходов
Возможность выбора объекта
налогообложения: «доходы» или «доходы
минус расходы»
Риск потери права на применение УСН при
превышении доходов
Простота учёта
Не на все расходы можно уменьшить доходы

12.

УСН «Доходы»
Параметр
ИП
без сотрудников
ИП
с сотрудниками
Налоговая ставка
ООО
(только директор)
ООО
с сотрудниками
6% от доходов
Срок уплаты
годового налога
28 апреля
Книга учёта доходов
и расходов (КУДиР)
28 марта
Ведется
Уменьшение налога
на страховые взносы
До 100% налога
До 50% налога
Страховые взносы
Фиксированные (в
2025 году-53 658
руб)
Фиксированные + за
сотрудников
Только с з/платы
директора
За всех сотрудников
Уплата и отчетность
по НДФЛ
Нет
Да (6-НДФЛ по всем
сотрудникам)
Да, 6-НДФЛ (с
з/платы директора)
Да (6-НДФЛ по всем
сотрудникам)
Учет доходов
Все поступления в кассу, на р/счет и другие оплаты (в том числе взаимозачеты)
Учет расходов и
первичных
документов к ним
Могут не вести (есть исключения*)
Да (для составления бухотчетности)

13.

УСН "Доходы"
* Если УСН «Доходы», то затраты учесть в расходах нельзя ни у ИП, ни у ООО. При
этом упрощенец обязан хранить документы по расходам, например:
подтверждающие начисление и выплату заработной платы;
произведенные расходы, по которым есть утвержденные авансовые отчеты (в
противном случае выданные подотчетные суммы могут переквалифицировать в
доходы сотрудника и, как следствие, доначислят НДФЛ, СВ и пени);
по приобретенным товарам (работам, услугам) на случай встречной проверки
контрагента и пр.

14.

УСН "Доходы минус расходы"
Налог 15% с разницы.
По итогам года рассчитывается минимальный налог в размере 1% от всех доходов за год.
Сам налог ни на какие страховые взносы не уменьшается, страховые взносы учитываются в расходах в
обычном порядке.
Доходы определяются кассовым методом (все поступления в кассу, на расчетный счет и другие способы
оплаты).
Расходы:
Должны быть документально подтверждены первичными документами
Поименованы в разрешенном перечне (ст 346.16 НК РФ)
Должны быть оплачены
Произведены в рамках бизнес-деятельности с целью получения дохода.
Необходимо вести Книгу доходов и расходов.

15.

Но формулировки в статье 346.16 общие, и не всегда можно понять, можно ли отнести к затратам те
или иные расходы. В таких случаях обычно руководствуются разъяснениями контролирующих органов
и судебной практикой.
По мнению контролёров и судей, нельзя учитывать в расходах:
Представительские расходы
Договорные санкции
Пени и штрафы, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды
Специальная оценка условий труда
Экспортные пошлины
Отрицательные курсовые разницы
Создание аптечки для работников, приобретение кулера и питьевой воды и другие расходы на
обеспечение нормальных условий труда
Приобретение бытовой техники для офиса
Получение выписок из ЕГРЮЛ
Проведение корпоративов
Компенсация за задержку зарплаты и за причинение морального вреда работнику
Выпуск и обслуживание зарплатных карт
Безнадёжная дебиторская задолженность
Благоустройство территории
Услуги кадровых агентств по подбору персонала
Подписка на периодические издания
Украденное имущество и деньги
Подготовка документации и уплата сбора за участие в конкурсных торгах
Другие, не упомянутые в ст. 346.16

16.

УСН «Доходы минус расходы» Минимальный
налог
Минимальный налог — это 1% от всех доходов клиента на УСН «Доходы минус расходы».
Когда применяется?
Только на УСН с объектом «Доходы минус расходы»
Только по итогам года (не квартала!)
Если 15% с разницы (доходы – расходы) < 1% от доходов → платить нужно 1% от доходов
Формула:
Обычный налог УСН: (Доходы − Расходы) × 15%
Минимальный налог: Доходы × 1%
Платим тот, что больше.
Не путаем с 1% страховых взносов с дохода свыше 300 тыс руб для ИП УСН Д
Пример расчёта минимального налога
Условия:
Доходы за год: 3 000 000 руб.
Расходы за год: 2 950 000 руб.
Налогооблагаемая база: 50 000 руб.
Налог УСН: 50 000 × 15% = 7 500 руб.
Минимальный налог: 3 000 000 × 1% = 30 000 руб.
Что платить?
Сравниваем:
→ 7 500 < 30 000
→ Платим минимальный налог — 30 000 руб.

17.

Кратко: УСН доходы Vs УСН доходы - расходы
Критерий
УСН Доходы
УСН Доходы-Расходы
Налоговая ставка
6% от всех доходов
15% от прибыли (доходы – расходы)
Объект
налогообложения
Весь доход (выручка)
Разница между доходами и
подтверждёнными расходами
Учёт расходов
Не ведётся для налогообложения,
но ООО ведут для составления
бухотчетности
Обязателен и документально
подтверждается
Сложность учёта
Простая
Сложная (учёт и контроль расходов)
Налог можно уменьшить
на страховые взносы
Да: до 100% (ИП без сотрудников),
до 50% (остальные)
Нет: только включение взносов в
расходы
Кто выбирает
Услуги, торговля с низкой
себестоимостью
Производство, опт, бизнес с большими
затратами
17

18.

Отчётность и платежи ИП на УСН
Декларация УСН 1 раз в год. Срок до 25 апреля.
Авансовые платежи – рассчитываются и уплачиваются ежеквартально до 28 числа
месяца, следующего за окончанием квартала
Фиксированные взносы «за себя» + 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей.
Декларация по НДС, если доход свыше 20 млн рублей – 1 раз в квартал
Зарплатная отчетность при наличии сотрудников: Расчет по страховым взносам, 6НДФЛ, ЕФС-1, Персонифицированные сведения (ПСВ).
18

19.

Отчётность и платежи ООО на УСН
Всегда сдают:
Декларация УСН 1 раз в год. Срок до 25 марта.
Авансовые платежи – рассчитываются и уплачиваются ежеквартально до 28 числа
месяца, следующего за окончанием квартала
Зарплатные отчёты: Расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ, ЕФС-1, ПСВ (даже на
одного директора, при отсутствии сотрудников).
Бухгалтерская отчётность 1 раз в год, срок до 31 марта.
Декларация по НДС, если доход свыше 20 млн рублей – 1 раз в квартал
Промежуточная бухотчетность при выплате Дивидендов
19

20.

Патентная система у ИП
Только для ИП.
Чтобы перейти на патентную систему, предприниматель
покупает патент — право заниматься выбранной деятельностью.
Патент освобождает ИП от уплаты части налогов и сдачи налоговых
деклараций (НДФЛ, НДС и налога на имущество в части, используемой
в рамках патента).
Годовой доход не должен превышать 20 млн рублей и
численность наемных работников не более 15 человек.
Патентная система налогообложения доступна не для всех
видов деятельности.
Простой налог, без деклараций.
Нельзя вести бизнес только на патентной системе
налогообложения. Обязательно должна быть основная система,
например, УСН.
20

21.

Что такое
НДС
НДС – косвенный налог, так как уплачивается не напрямую в
бюджет, а бремя его оплаты ложится в итоге не на продавцов, а на
конечных потребителей товаров и услуг.
Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ,
услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю
сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке.
УСН-щики платят только после превышения выручки 20 млн
рублей
Есть стандартные ставки 22 (10) %. Бизнес на УСН может также
применять пониженные ставки (5 или 7%, в зависимости от
дохода).
Платится с продажи и полученных авансов от покупателей.
При выборе ставки 20% можно уменьшать налог к уплате на
входящий НДС по документам от поставщиков.
Ставку выбирает сам клиент
21

22.

НДС
Условие:
Превышение лимита 20 млн руб
При превышении дохода в размере 20 млн
рублей ИП и ООО на УСН
становится плательщиками НДС.
Обязаны подавать декларацию по НДС –
1 раз в квартал.
Требуется строгий учёт первичных
документов.
Требуется ведение Книги покупок и Книги
продаж
22

23.

Что делает бухгалтер на БО
Проверяет и отражает в учете первичную документацию
Анализирует договоры с контрагентами на налоговые последствия
Проверяет полноту отражения всех доходных операций
Анализирует соответствие расходов необходимым требованиям для принятия их в уменьшение налоговой
базы
Следит за налоговым законодательством, за ставкой налогов по региону и т.д.
Контролирует лимиты и режимы налогообложения.
Мониторит операции, и уведомляет об операциях при которых невозможно применение УСН (контролируем,
чтобы клиент не слетел с УСН).
Начисляет зарплату при наличии сотрудников.
Считает налоги и взносы.

24.

Что делает бухгалтер на БО
Готовит платежные поручения на уплату налогов и ведомости на выплату зарплаты.
Контролирует своевременность оплаты налогов и взносов.
Ведёт книгу доходов и расходов.
Готовит, сдает и контролирует прием налоговых деклараций
Готовит, сдает и контролирует прием бухгалтерской отчетности.
Контролирует запросы от налоговой, а в случае чего самостоятельно готовит ответы на требования
налоговой
Помогает пройти налоговые проверки: все взаимодействие с налоговой при проверке происходит через нас.
Консультирует по вопросам налогообложения и учета

25.

Что делает бухгалтер на БО
Для ООО и ИП с НДС
Проверяет и отражает в учете счета-фактуры
По ККТ, если клиент на НДС, контролирует в чеках ставку НДС и СНО, при выявлении ошибок
сообщает клиенту как исправить, чтобы избежать штрафов
Проверяет обоснованность применения ставок НДС: 0%, 10%, 20%, 5% или 7%, освобождение
от НДС и пр.
При совмещении облагаемых и необлагаемых операций ведёт раздельный учёт входящего
НДС.
Заполняет книги Покупок и Продаж в соответствии с правилами налогового учёта.
Заполняет и сдаёт декларацию ежеквартально, в срок до 25-го числа месяца, следующего за
кварталом.
Готовит отчетность по НДС по экспортно-импортным операциям (кроме оформления
таможенной отчетности)
Готовит платежные поручения на уплату налога
Контролирует запросы от налоговой, а в случае чего самостоятельно готовит ответы на
требования налоговой

26.

Что делает бухгалтер на БО
По клиентам с маркетплейсами
загружает и обрабатывает документы от маркетплейсов
проверяет первичные документы от маркетплейса сверяя их с поступлениями на расчетный
счет клиента
запрашивает у клиентов все необходимые документы и исходя из них рассчитывает сам налог
с учетом комиссии маркетплейсов
выявляет и корректирует ошибки, происходящие на стороне маркетплейсов при оформлении
документов

27.

Благодарим за
внимание