Бухгалтерская отчетность

1.

Бухгалтерская отчетность
1

2.

Нормативная база
•ФСБУ4/2023 «Бухгалтерская (финансовая)
отчетность»
•Все ФСБУ(ПБУ): последний раздел
«Раскрытие информации в бухгалтерской
отчетности»
2

3.

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации»
• Бухгалтерская отчетность - единая система данных об
имущественном и финансовом положении организации и
о результатах ее хозяйственной деятельности,
составляемая на основе данных бухгалтерского учета по
установленным формам
• Отчетный период - период, за который организация
должна составлять бухгалтерскую отчетность
• Отчетная дата - дата, по состоянию на которую
организация должна составлять бухгалтерскую отчетность
• Первым отчетным годом для вновь созданных
организаций считается период с даты их государственной
регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для
организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря
3
следующего года.

4.

Требования к бухгалтерской отчетности
Требования
Содержание
Достоверности
Формируется исходя из правил, установленных нормативными
актами по бухгалтерскому учету
Полноты
Включает показатели деятельности всех филиалов,
представительств и иных подразделений (включая выделенные на
отдельный баланс)
Нейтральности
Исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп
пользователей бухгалтерской отчетности перед другими
Последовательности
Содержание и формы отчетности применяются последовательно от
одного отчетного периода к другому
Сравнимости
По каждому числовому показателю приводятся данные минимум за
два года – отчетный и предшествующий отчетному
Существенности
Показатели приводятся в обособлено в случае их существенности
или значимости
К
оформлению
Должна содержать: наименование составляющей части, указание
отчетной даты (периода) за который составлена, наименование
организации с указанием ее организационно-правовой формы,
формат представления числовых показателей.
4
Валюта РФ, русский язык, подписи

5.

Состав и содержание бухгалтерской отчетности
Состав
Содержание
Бухгалтерский баланс
Состав имущества организации
Отчет о финансовых
результатах
Формирование прибыли (убытка) отчетного
периода
Отчет об изменениях капитала Наличие и изменение собственного капитала
Отчет о движении денежных
средств
Поступление и выбытие денежных средств
по направлениям деятельности
Пояснения к бухгалтерскому
балансу и отчету о
финансовых результатах
Раскрытие информации по НМА, ОС, ФВ,
статьям затрат, дебиторской и
кредиторской задолженности
Отчет о целевом
использовании средств
Если было получено целевое
финансирование, бюджетное
финансирование, гранты и пр.
Пояснительная записка
Раскрытие информации, не отраженной в
табличных формах
Аудиторское заключение
Подтверждает достоверность бухгалтерской
5
отчетности

6.

Аудиторское заключение
• Обязательному аудиту подлежат:
• Организации, ценные бумаги которых допущены к организованным
торгам
• Организации, являющиеся профессиональными участниками рынка
ценных бумаг, бюро кредитных историй
• Фонды (кроме государственных внебюджетных, международных),
если поступления имущества, включая денежные средства, в году,
предшествовавшем отчетному, превысили 3 млн руб.
• Другие организации, если доходы, определяемые по правилам
налогового учета, в году, предшествовавшему отчетному, превысили
800 млн руб. или сумма активов баланса на конец года,
предшествовавшему отчетному, превысила 400 млн. руб.
• АО, кредитные, страховые организации, организации, составляющие
и публикующие консолидированную отчетность и др.
• Организации, не подлежащие обязательному аудиту, могут
представить аудиторское заключение в составе годовой
бухгалтерской отчетности
6

7.

Пояснительная записка
• Назначение: представляет пользователям
бухгалтерской отчетности полную и объективную
картину финансового положения организации и
результатов хозяйственной деятельности организации
• Содержит дополнительную информацию, которая не
была отражена в формах отчетности
• Составляется в произвольной форме по выбору
организации
• Обязательная информация – та, которая подлежит
раскрытию согласно последним разделам ПБУ
• Необязательная информация – та, которая раскрывает
пользователям финансовые перспективы организации

8.

Сроки представления
• Годовая – в течение 90 дней по
окончании года.
8

9.

Обязательная публичность
• Не позднее 1 июля года, следующего за
отчетным, обязаны публиковать годовую
бухгалтерскую отчетность:
• ПАО
• банки и другие кредитные организации
• страховые организации
• биржи
• инвестиционные и иные фонды, созданные за
счет частный, общественных, государственных
средств
9

10.

Обязательная публичность
• Способ:
• публикация в определенных печатных
изданиях – газетах или журналах;
• размещение на официальном сайте
предприятия;
• издание специальных брошюр или буклетов и
распространение их среди пользователей.
10

11.

Обязательная публичность
• Публикации в обязательном порядке подлежат:
• баланс,
• отчет о финансовых результатах,
• аудиторское заключение, подтверждающее
достоверность данных в отчетности.
• Пояснительная записка к бухгалтерскому
отчету и остальные формы бухгалтерской
отчетности публикуются по решению
руководства предприятия.
11

12.

Подготовительные мероприятия
• До 31 декабря:
- инвентаризация имущества и
обязательств
- исправление ошибок
• 31 декабря:
- закрытие счетов
• Заключительные обороты декабря:
- реформация баланса
12

13.

Формы отчетности
• Бухгалтерский баланс составляется на
основании остатков по счетам – дебетовые
остатки отражаются в активе, кредитовые
остатки в пассиве.
• Отчет о финансовых результатах составляется
по данным счетов 90, 91, 99, 09, 77
• Отчет об изменениях капитала – счета 80, 81,
83, 82, 84
• Отчет о движении денежных средств – счета
50, 51, 52, 55
13

14.

Понятие о бухгалтерском балансе
• Бухгалтерский баланс – это свод информации о
стоимости имущества и обязательствах организации
в денежном выражении на отчетную дату.
• Слово «баланс» в буквальном переводе с латинского
означает «две чаши весов», таким образом,
бухгалтерский баланс показывает состояние
финансового равновесия компании, а также
успешность хозяйственной деятельности
предприятия в динамике за установленный период.
14

15.

Функции бухгалтерского баланса
• показывает размер, структуру и состав
имущества организации
• показывает, каким капиталом владеют
собственники
• дает представление о финансовом положении
организации
• инвесторам показывает вероятность деятельности
в ближайшем будущем
• банкам помогает оценить кредитоспособность
организации
15

16.

Строение бухгалтерского баланса
• Баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух
частей: одна часть называется активом и отражает
группировку имущества по составу и размещению по мере
возрастания ликвидности, другая – пассивом и показывает
группировку имущества по источникам его формирования по
мере возрастания срочности погашения обязательств.
• Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих
итогов называется валютой баланса.
• Все имущество представлено в сгруппированном виде.
• Основным элементом баланса является статья (строка) – это
показатель, характеризующий отдельные виды имущества,
источников его формирования и обязательств организации.
• Балансовые статьи объединяются в группы, группы –
в разделы, исходя из их экономического содержания.
16

17.

Правила оценки статей баланса
• Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании
остатков по счетам. При этом остатки по активнопассивные счетам не сворачиваются, дебетовый остаток
показывается в активе, кредитовый – в пассиве.
• Ряд статей составляется с привлечением данных
аналитического учета.
• Бухгалтерский баланс должен включать числовые
показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих
величин, которые должны раскрываться в пояснениях к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
• Все данные показываются в тыс.руб. без дробных знаков
17

18.

Бухгалтерский баланс
Актив
Пассив
I.Внеобротные активы
III.Капитал и резервы
Нематериальные активы
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Инвестиционная недвижимость
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Уставный капитал
Собственные акции, принадлежащие обществу,
задолженность акционеров по оплате акций
Накопленная дооценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без накопленной
дооценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
II. Оборотные активы
Долгосрочные заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Долгосрочные оценочные обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Запасы
Налог на добавленную стоимость
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Баланс
IV.Долгосрочные обязательства
V.Краткосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства
Краткосрочная кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Баланс
18

19.

Экономические и правовые основы
исчисления финансового результата
• Отчет о финансовых результатах
(ОФР) — содержит данные о доходах и
расходах организации, ее финансовых
результатах за отчетный год
• Нормативная база определения доходов и
расходов —
• ПБУ 9/99 «Доходы организации» и
ПБУ10/99 "Расходы организации"
19

20.

Принципы построения отчета о финансовых
результатах
• При составлении отчета нужно исходить из
допущения временной определенности
фактов хозяйственной деятельности:
• - доходы должны быть отнесены к периоду
продажи продукции, товаров, работ, услуг, а
не к моменту получения денег;
• - расходы должны быть отнесены к периоду
возникновения
затрат,
связанных
с
получением доходов, а не к моменту
оплаты.
20

21.

Принципы построения отчета о финансовых
результатах
• Цель заполнения — показать, как были рассчитаны
итоговые показатели:
- валовая прибыль (убыток);
- прибыль (убыток) от продаж;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- чистая прибыль (убыток).
• Каждая итоговая величина получается путем
сложения или вычитания промежуточных величин.
• Промежуточные величины, которые участвуют
в расчетах со знаком «минус», то есть отнимаются,
или в результате расчета получается отрицательная
величина (убыток), нужно указывать в круглых
скобках.
21

22.

Отчет финансовых результатах
Наименование показателя
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения
Налог на прибыль
в т.ч.
текущий налог на прибыль
отложенный налог на прибыль
Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности ( за вычетом относящегося к ней
налога на прибыль организации
Чистая прибыль (убыток)

23.

Отчет финансовых результатах
Наименование показателя
Результат от переоценки внеоборотных
активов, не включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода
Налог на прибыль от операций, результат
которых не включается в чистую прибыль
(убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода
Справочно
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
За год
20__г.
За год
20__г.

24.

Назначение пояснений
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и
отчету о финансовых результатах
оформляются в табличной и (или)
текстовой форме; при этом содержание
пояснений, оформленных в табличной
форме, определяется организациями
самостоятельно с учетом Приложения
№ 3 к Приказу от 02.07.2010 N 66н
24

25.

Табличная форма пояснений
• Табличная форма раскрывает информацию о
• - нематериальных активах,
• - основных средствах,
• - финансовых вложениях,
• - запасах,
• - дебиторской и кредиторской задолженности,
• - затратах на производство,
• - оценочных обязательствах,
• - обеспечении обязательств,
• - государственной помощи.
25