Отчетность. Бухгалтерский баланс

1.

Отчетность
1

2.

Отчетность
В соответствии со ст.14 закона 402-ФЗ в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
включается:
1. Бухгалтерский баланс
2. Отчет о финансовых результатах
3.Приложения к ним.
4. Аудиторское заключение (если надо)
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации в состав приложений к бухгалтерской
(финансовой) отчетности включается:
3.1 Отчет об изменениях капитала
3.2 Отчет о движении денежных средств (Информация Минфина ПЗ-10/2012)
3.3 Отчет о целевом использовании средств
3.4 Пояснения.
2

3.

Формы
Название
Содержание
1
Баланс
В этой форме содержится информация, которая позволит специалистам получить обобщенное
представление о финансовой ситуации в организации, как на начало, так и на конец отчетного
периода. Бухгалтеру необходимо вносить итоговые суммы из учетных регистров в таблицы,
состоящие из двух частей (дебет и кредит). При их изучении можно будет понять, существует ли
задолженность у предприятия перед кредиторами, бюджетом и поставщиками, получает ли оно
прибыль, имеет ли собственные запасы и т.д.
2
Отчет о финансовых
результатах
Этот бланк позволяет дать общую оценку деятельности коммерческой организации, определить
уровень ее рентабельности (все суммы указываются нарастающим итогом)
3
Отчет об изменении
капитала
Этот бланк позволяет проследить изменения, которые происходили в отчетном и предыдущем
периоде по всем видам капитала компании, а также выявить их причины и оценить последствия
4
Отчет о ДДС
Этот бланк можно расценивать как детальную расшифровку второго раздела бух. баланса. В ней
указывается информация, которая касается финансовых активов предприятия
5
Приложение к
бухгалтерскому
балансу
Этот бланк является приложением к бухгалтерскому балансу, в нем даются пояснения к его статьям
6
Отчет о целевом
финансировании
Этот бланк заполняют предприятия, которые не ведут коммерческую деятельность и получают
финансирование от государства или целевые инвестиции от различных структур
Пояснительная записка
к балансу
Этот документ должны составлять все коммерческие организации, которых законодательство
обязывает вести бухгалтерский учет. В нем детально расписывается информация, которая была в
сводном виде указана в балансе
3

4.

Баланс
В активе баланса предприятия отражаются хозяйственные средства:
основные средства на счете 01;
нематериальные активы на счете 04;
вложения во внеоборотные активы на счетах 07 и 08;
дебиторская задолженность на счетах 62; 76; 73 и т.д.;
финансовые вложения на счете 08;
материальные запасы на счетах 10; 26; 41; 43 и т.д.;
денежные средства на счетах 50; 51; 52; 55 и т.д.
В пассиве баланса предприятия показываются источники формирования хозяйственных средств:
прибыль на счетах 84 и 99;
уставный капитал на счете 80;
резервный капитал на счете 82;
добавочный капитал на счете 83;
долгосрочные кредиты и займы на счете 67;
краткосрочные кредиты на счете 66;
кредиторская задолженность на счетах 60; 76; 70; 68 и 69.
4

5.

5

6.

Отчет о финансовых результатах
Отчет состоит из разделов, в которых отображаются данные о доходах и расходах по обычным
и прочим видам деятельности, финансовом результате с расшифровкой прибылей и убытков.
6

7.

7

8.

Пример составления отчета о финансовых результатах
ООО «Орлет», работающее на ОСНО, заполняет ОФР за 2017 год на основе бухгалтерских данных оборотно-сальдовой
ведомости (до реформации):
Счет
Обороты ( в руб.) за 2017 г.
Д/т
К/т
09 «ОНА»
59 000,00
55 000,00
77 «ОНО»
63 000,00
42 000,00
-
22 890 000,00
11 885 000,00
-
90/3 «НДС»
890 000,00
-
90/8 «Управленческие расходы»
252 000,00
-
90/1 «Выручка»
90/2 «Себестоимость»
90/9 «Прибыль/убыток от реализации»
91/2 «Прочие расходы», в т.ч.
9 863 000,00
80 000,00
91/9 «Сальдо пр. доходов и расходов»
80 000,00
99 «Прибыли и убытки»
99/01 "Прибыли/убытки" без ННП
9 863 000,00
99/02 ННП
2 200 000,00
99/02/1 Условный расход по ННП
2 150 000,00
99/02/3 ПНА
80 000,00
50 000,00
8

9.

На основе этих данных, а также сведений за прошлый год, составляется ОФР компании. Заполняют строки в соответствии с
изложенными рекомендациями:
После реформации баланса чистая прибыль в размере 7583 тыс. руб. будет перенесена в состав нераспределенной
прибыли (Д/т 99.01.1 К/т 84.01).
Отчет о финансовых результатах – пример заполнения 1:
№ строки
Из каких значений состоит
Сумма в тыс. руб.
2110
Кр/об 90/1 – Д/об 90/3
22890 – 890 = 22000,00
2120
Д/об 90/2
11885,00
2100
Стр. 2110 – стр. 2120
22000 – 11885 = 10115
2220
Д/об. 90/8
252,00
2200
Стр.2100 – 2220
10115 – 252 = 9863,00
2330
Д/об 91/2
80,00
2300
Стр. 2200 + стр. 2320 – стр. 2330
9863 – 80 = 9783,00
2410
Текущий ННП по декларации
2225,00
2421
В т. ч. ПНА
- 50,00
2430
Отложенное НО
21,00
2450
ОНА
4,00
2400
Стр. 2300 – стр. 2410 + 2421 – 2430 2450
9783 – 2225 + 50 – 21- 4 =
7583,00
9

10.

Заполнение отчета о финансовых результатах при УСН
Для малых предприятий, применяющих упрощенный режим налогообложения, законодатель разрешает
использовать упрощенные формы отчетности, т.е. вносить сведения, не детализируя отдельные статьи. В
полной мере это касается и ОФР. Заполним упрощенный отчет о финансовых результатах на основе тех же
данных, учитывая, что вместо налога на прибыль «упрощенцы» платят налог при УСН.
В подобном варианте строка 2120 включает все затраты по обычной деятельности, т. е. себестоимость,
управленческие, коммерческие.
Строка
Содержание
Сумма в тыс. руб.
2110
Кр/об 90/1 – Д/об 90/3
22 890 – 890 = 22 000,00
2120
Д/об 90/2 + Д/об 90/8
11 885 + 252 = 12 137,00
2330
Д/об 91/2
80,00
2410
Налог при УСН
2200,00
2400
Стр. 2110 – стр. 2120 – стр. 2330 – стр. 2410
22 000 – 12137 – 80 – 2200 =
7583,00
10

11.

11

12.

Отчет о движении денежных средств:
В бланке представлены три раздела.
К текущим поступлениям относятся средства, полученные от реализации
продукции, товаров, услуг, а также арендные, комиссионные, лицензионные и
прочие платежи.
Продажа внеоборотных активов, акций других организаций относится к
инвестиционным потокам. В этом разделе учитываются проценты и дивиденды
по долговым обязательствам.
В графе денежных потоков от финансовых операций указываются поступления
от выпуска акций и ценных бумаг, полученные кредиты и внесенные денежные
средства владельцев предприятия. В соответствующие графы таблицы заносится
остаток денежных средств.
Денежные средства в иностранной валюте необходимо пересчитать по курсу ЦБ
и внести общую сумму при заполнении отдельных статей отчета.
12

13.

13

14.

Отчет об изменениях капитала
Форма состоит из двух таблиц.
В первой детально вносится информация по всем видам увеличения
капитала в разрезе всех видов капитала.
Во второй - отражаются данные, за счет которых произошло
уменьшение капитала.
Подбиваются итоговые суммы, и выводится величина капитала по
состоянию на конкретную дату.
Так же представляются данные о Корректировках в связи с изменением
учетной политики и исправлением ошибок. И информация о чистых
активах предприятия.
14

15.

15

16.

Отчет о целевом использовании полученных средств
Данный отчет служит приложением к балансу предприятия и показывает средства,
которые поступили от добровольных, членских и других вносов.
В раздел "остаток средств на начало периода" вносится сумма остатка средств
целевого
финансирования
и
средств,
которые
были
получены
от
предпринимательской деятельности предприятия.
В раздел "поступило" записываются средства, полученные в виде вступительных,
добровольных вносов, продажи основных средств и прочих целевых поступлений, а
также доход от бизнеса.
В разделе "использовано средств" отображаются конкретные сведения по
использованию средств:
- целевые мероприятия (совещания, семинары, благотворительность),
- расходы на покупку основных средств и прочего имущества,
- на содержание предприятия (ремонт зданий, транспорта, командировки и другое).
В соответствующий раздел вносится сумма остатка средств на конец отчетного
периода. В конце таблицы ставится подпись руководителя организации и дата
заполнения.
16

17.

17

18.

Пояснение к балансу
Форма состоит из девяти разделов, в которых присутствуют сведения
о нематериальные активах и основных средствах, финансовых
вложениях, запасах предприятия. Также о наличии дебиторской и
кредиторской задолженности, затратах на производство, оценочных
обязательствах, их обеспечении и государственной помощи.
В пояснениях расшифровывается информация о наличие имущества
на начало периода, изменения в течении периода и на конец
периода.
18

19.

19

20.

20

21.

21

22.

22