Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

1. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Налоги и налогообложение
Единый налог на
вменённый доход для
отдельных видов
деятельности (ЕНВД)
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

2. Вопросы для обсуждения:

Налоги и налогообложение
Вопросы для обсуждения:
1. Общая характеристика
специального налогового режима.
2. Элементы единого налога на
вменённый доход.
2
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

3. Общая характеристика специального налогового режима:

Налоги и налогообложение
Общая характеристика
специального налогового режима:
Специальный налоговый режим является
льготной системой налогообложения для
предприятий малого бизнеса. Является
добровольным для определённых видов
деятельности.
Порядок исчисления и уплаты определяется
главой 26.3 НК РФ.
Характеристики специального налогового
режима:
устанавливается муниципальными
образованиями;
способ уплаты - кадастровый.
3
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

4. Налогоплательщики (ст. 346.28 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Налогоплательщики
(ст. 346.28 НК РФ):
Организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие на
территории муниципального района,
городского округа, городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга
виды деятельности, в отношении
которых введён единый налог на
вменённый доход, предпринимательскую
деятельность, облагаемую единым
налогом.
4
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

5. Виды предпринимательской деятельности:

Налоги и налогообложение
Виды предпринимательской
деятельности:
оказание бытовых услуг (в соответствии с
Общероссийским классификатором услуг населению);
оказание ветеринарных услуг;
оказание услуг по предоставлению во временное
владение мест для стоянки автотранспортных мест;
оказание автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров, осуществляемых организациями и
индивидуальными предпринимателями, имеющими на
праве собственности или ином праве не более 20
транспортных средств, предназначенных для оказания
таких услуг;
розничная торговля, осуществляемая через магазины и
павильоны с площадью торгового зала не более 150
кв.м.;
5
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

6. Виды предпринимательской деятельности:

Налоги и налогообложение
Виды предпринимательской
деятельности:
оказание услуг общественного питания с
площадью зала обслуживания посетителей не
более 150 кв. м.;
оказание услуг общественного питания,
осуществляемых через объекты организации
общественного питания, не имеющие зала
обслуживания посетителей;
распространение наружной рекламы с
использованием рекламных конструкций;
размещение рекламы на транспортных
средствах;
6
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

7. Виды предпринимательской деятельности:

Налоги и налогообложение
Виды предпринимательской
деятельности:
оказание услуг по временному размещению и
проживанию организациями и предпринимателями,
использующими в каждом объекте не более 500 кв. м.;
оказание услуг по передаче во временное владение и
(или) в пользование торговых мест, расположенных в
объектах стационарной торговой сети, а также
объектов организации общественного питания, не
имеющих зала обслуживания посетителей;
оказание услуг по передаче во временное владение и
(или) в пользование земельных участков для
размещения объектов стационарной и нестационарной
торговой сети, а также объектов организации
общественного питания.
7
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

8. Единый налог не применяется (ст. 346.28 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Единый налог не применяется
(ст. 346.28 НК РФ):
1.В рамках договора простого товарищества
или договора доверительного управления
имуществом.
2.Налогоплательщиками, отнесёнными к
категории крупнейших.
3. Налогоплательщиками, перешедшими на
ЕСХН.
4.Налогоплательщиками, среднесписочная
численность работников которых за
предшествующий календарный год превышает
100 человек.
8
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

9. Единый налог не применяется :

Налоги и налогообложение
Единый налог не применяется :
5.Организациями, в которых доля участия других
организаций составляет более 25 процентов.
6.Индивидуальными предпринимателями, перешедшими
на патентную систему по видам предпринимательской
деятельности, которые переведены на систему
налогообложения в виде ЕНВД.
7. Учреждениями образования, здравоохранения и
социального обеспечения в отношении услуг
общественного питания, если оказание этих услуг
является неотъемлемой частью процесса
функционирования указанных учреждений и эти услуги
оказываются непосредственно этими учреждениями.
8.Налогоплательщиками, в части оказания услуг по
передаче во временное владение и (или) в пользование
автозаправочных станций и автогазозаправочных
станций.
9
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

10. Постановка на учёт (снятие с учёта) налогоплательщиков ЕНВД:

Налоги и налогообложение
Постановка на учёт (снятие с учёта)
налогоплательщиков ЕНВД:
Постановка на учёт – в течение 5 дней с
начала предпринимательской
деятельности, подлежащей переводу на
систему налогообложения в виде ЕНВД.
Снятие с учёта – по заявлению
налогоплательщика в течение 5 дней со
дня прекращения предпринимательской
деятельности, облагаемой ЕНВД.
10
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

11. Налоги, от которых освобождены плательщики единого налога:

Налоги и налогообложение
Налоги, от которых освобождены
плательщики единого налога:
Организации:
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций;
налог на добавленную стоимость, за
исключением налога, уплачиваемого при
совершении отдельных операций.
11
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

12. Налоги, от которых освобождены плательщики единого налога:

Налоги и налогообложение
Налоги, от которых освобождены
плательщики единого налога:
Индивидуальные предприниматели:
налог на доходы физических лиц;
налог на имущество физических лиц;
налог на добавленную стоимость.
Указанные налоги не уплачиваются только в
той части, которая относится к
деятельности, переведённой на уплату ЕНВД.
Налогоплательщики, осуществляющие при
этом иные виды деятельности, обязаны вести
раздельный учёт имущества и хоз. операций.
12
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

13. Объект налогообложения (ст. 346.29 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Объект налогообложения
(ст. 346.29 НК РФ):
признаётся вменённый доход.
Вменённый доход – потенциально
возможный доход налогоплательщика
единого налога, рассчитываемый с
учётом совокупности условий,
непосредственно влияющих на
получение указанного дохода, и
используемый для расчёта величины
единого налога по установленной
ставке.
13
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

14. Налоговая база (ст. 346.29 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Налоговая база
(ст. 346.29 НК РФ):
Величина вменённого дохода,
рассчитываемая как произведение
базовой доходности по
определённому виду
предпринимательской деятельности,
исчисленной за налоговый период, и
величины физического показателя,
характеризующего данный вид
деятельности.
14
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

15. Налоговая база (ст.ст. 346.27, 346.29 РФ):

Налоги и налогообложение
Налоговая база
(ст.ст. 346.27, 346.29 РФ):
Базовая доходность корректируется на
коэффициенты К1 и К2.
К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий
изменение потребительских цен на товары
(работы, услуги) в Российской Федерации в
предшествующем календарном году.
На 2014 год коэффициент-дефлятор К1
установлен в размере 1,672.
15
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

16. Налоговая база (ст.ст. 346.27, 346.29 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Налоговая база
(ст.ст. 346.27, 346.29 НК РФ):
К2 - корректирующий коэффициент
базовой доходности, учитывающий
совокупность особенностей ведения
предпринимательской деятельности.
Устанавливается представительными
органами муниципалитетов на период не
менее чем календарный год в пределах
от 0,005 до 1 включительно.
16
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

17. Налоговая база :

Налоги и налогообложение
Налоговая база :
В муниципальном образовании
«город Екатеринбург» значения
коэффициента К2 установлены
решением Екатеринбургской Думы
от 8 ноября 2005 г. № 13/3
17
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

18. Налоговая база (ст. 346.29 НК):

Налоги и налогообложение
Налоговая база
(ст. 346.29 НК):
В случае, если в течение налогового
периода у налогоплательщика произошло
изменение величины физического
показателя, налогоплательщик при
исчислении суммы единого налога
учитывает указанное изменение с начала
даты, в которую произошло изменение
величины физического показателя.
18
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

19. Налоговый период (ст. 346.30):

Налоги и налогообложение
Налоговый период (ст. 346.30):
признаётся квартал.
19
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

20. Налоговая ставка (ст. 346.31):

Налоги и налогообложение
Налоговая ставка (ст. 346.31):
•15% величины вменённого дохода.
20
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

21. Порядок и сроки уплаты единого налога (ст. 346.32):

Налоги и налогообложение
Порядок и сроки уплаты
единого налога (ст. 346.32):
Уплата единого налога производится
по итогам налогового периода не позднее
25-го числа первого месяца следующего
налогового периода.
21
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

22. Порядок и сроки уплаты единого налога (ст. 346.32):

Налоги и налогообложение
Порядок и сроки уплаты
единого налога (ст. 346.32):
Сумма единого налога уменьшается на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, уплаченных за этот же период
времени при выплате вознаграждений своим
сотрудникам, занятым в тех сферах деятельности,
по которым уплачивается единый налог, а также на
сумму страховых взносов в виде фиксированных
платежей, уплаченных индивидуальными
предпринимателями за своё страхование, и на
сумму выплаченных работникам пособий по
временной нетрудоспособности. При этом сумма
единого налога не может быть уменьшена более
чем на 50 процентов.
22
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

23. Сроки предоставления деклараций (ст. 346.32):

Налоги и налогообложение
Сроки предоставления
деклараций (ст. 346.32):
не позднее 20 числа первого месяца
следующего налогового периода
(квартала).
23
к.э.н., доцент Кежун Л.А.