Основы бизнес-аналитики. Лекция 13. Пооперационный учет затрат (продолжение)

1.

Учебный курс
Основы бизнес-аналитики
Лекция 13
Пооперационный учет затрат
(продолжение)
Кандидат технических наук, доцент
Константин Львович Поляков

2.

Этапы создания
системы ABC
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
2

3.

Уровень заказа
Определить объект(ы) затрат
и уровень агрегации, для
которого будет выполняться
построение системы ABC.
Уровень канала
сбыта
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
3

4.

Определить основные компоненты
системы ABC
Отнимают более
5% ресурсов !
10.01.2017
Элементы функционально –
событийной диаграммы
Основы бизнес-аналитики
4

5.

Рассмотрим сначала только
основные операции.
Сколько стоят ресурсы ?
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
5

6.

Статья затрат
Коэффициент
распределения
затрат
(cost driver)
Интенсивность
потребления
затрат
10.01.2017
Ресурс
Основы бизнес-аналитики
6

7.

Определить систему коэффициентов
распределения затрат
Затраты на
аренду
помещения
Площадь
рабочего места
(офиса)
Затраты на
электроэнергию
Потребляемая
оборудованием
мощность
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
7

8.

Площадь
рабочего
места
Продолжительность
разговоров
Трафик
Стоимость
ресурса
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
8

9.

Статья затрат
Ресурс №1
Ресурс №…
Ресурс №2
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
9

10.

Первичное распределение
стоимости ресурсов.
Сколько стоят операции ?
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
10

11.

Стоимость
Коэффициент
распределения
ресурса
стоимости ресурсов
(resource costКоэффициент распределения
driver)
стоимости ресурса:
количество времени, которое
он затрачивает на операцию.
Интенсивность
потребления
ресурсов
10.01.2017
Операция
Основы бизнес-аналитики
11

12.

Стоимость
операции
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
12

13.

Сколько стоят объекты
затрат ?
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
13

14.

Стоимость
операции
Коэффициент
распределения
Коэффициент распределения
стоимости
операции
стоимости операции зависит
(activity costот
driver)
однородности объектов
затрат.
Интенсивность
потребления
операции
10.01.2017
Объект
затрат
Основы бизнес-аналитики
14

15.

Способы распределения
стоимости операций
Объекты
затрат
однотипные,
потребление
ресурса при
производстве
одинаковое
10.01.2017
Транзакционные
коэффициенты
(transactional
cost driver)
В основе – частота
выполнения операции.
Основы бизнес-аналитики
15

16.

Количество запусков
оборудования.
Наиболее дешевые и
Количество
поставок сырья.
неточные
коэффициенты
Объем выпуска однородных
товаров.
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
16

17.

Операции и их
стоимость
Операция
Настройка
Обслуживание
механизмов
Получение
материалов
Упаковка
Разработка
Всего
10.01.2017
Стоимость
75000
Основы бизнес-аналитики
1000000
900000
650000
750000
3375000
17

18.

Коэффициенты распределения
стоимости операций
Операции
Настройка
Обслуживание
механизмов
Получение
материалов
Упаковка
Разработка
10.01.2017
Коэффициенты
Количество
производственных
циклов
Количество машиночасов
Количество получений
Количество поставок
Количество заказов
Основы бизнес-аналитики
18

19.

Способы распределения
стоимости операций
Объекты
В
основе
–
затрат
Для
транспортных
услуг
Коэффициенты
продолжительность
неоднородные,
длительности
–
дальность
перевозки.
объемы
выполнения операции.
(duration cost
деятельности
driver)
по их
производству
разные.
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
19

20.

Способы распределения
стоимости операций
Выполнение операции для
Продолжительность
некоторых объектов затрат
операцииможет
не
потребовать
Коэффициенты
полностью
интенсивности
привлечения
более
В
основе
–
качественные
отражает
квалифицированного
различия
в характеристики труда,
производстве персонала.
для которых трудно
объектов
определить
числовую
затрат.
10.01.2017
шкалу.
Основы бизнес-аналитики
20

21.

Корректировка оценок
стоимости с учетом
обслуживающих и
управленческих операций.
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
21

22.

Трудности на пути
построения системы ABC
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
22

23.

Масштабирование
Высокая стоимость и большая
системы и увеличение
продолжительность
анализа
детализации
распределения
времени стоит
работников
по множеству
операций
дорого.
Низкаяи искажения
точность оценок
Ошибки
распределения времени
коэффициентов
работниками.
распределения.
Средства расходуются
Иллюзия полной загрузки
на неиспользованные
ресурсов
ресурсы.
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
23

24.

Динамический учет
затрат по видам
деятельности
(Time-driven ABC)
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
24

25.

ABC: Распределение стоимости
ресурсов по функциям и далее по
Стоимость единицы
продуктам и клиентам.
времени потребления
мощности ресурсов.
Продолжительность
потребления ресурсов
Time-driven
ABC: ипрямая оценка
продуктами
спроса
на ресурсы со стороны
клиентами
продуктов и клиентов.
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
25

26.

Сколько стоят единица
времени потребления
мощности ресурса ?
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
26

27.

Теоретически потребляемая
мощность ресурса
(theoretical full capacity)
Клиентам не приходится
оплачивать стоимость
неиспользуемых ресурсов.
Практически потребляемая
мощность ресурса
(practical full capacity)
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
27

28.

Теоретически потребляемая
мощность ресурса (персонал)
Стоимость единицы
потребления ресурса =
80 –Стоимость
85%
ресурса
/
15 – 20%
Практически
Приход – уход
практически потребляемую
потребляемая
Перерывы
мощность.
мощность
ресурса
10.01.2017
Взаимодействие
Обучение
Основы бизнес-аналитики
28

29.

Какова продолжительность
потребления ресурса ?
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
29

30.

Сколько времени требуется на
изготовление единицы продукта
(обслуживание одного заказа,
изготовление одной детали …)
ABC: Распределение
?
времени по различным
видам деятельности
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
30

31.

Сколько стоит единица
продукта ?
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
31

32.

Стоимость единицы продукта =
{Стоимость единицы времени
потребления мощности
ресурса}
X
{Продолжительность времени
потребления ресурса}
10.01.2017
Основы бизнес-аналитики
32