Тема_6_Учет_нематериальных_активов_банка_

1.

КАФЕДРА «БАНКОВСКОГО УЧЕТА И АУДИТА»
ЛЕКЦИЯ ПО ПРЕДМЕТУ:
«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ»
Лектор:
Бабаева Гузаль Яшиновна

2. Учет нематериальных активов в банке

1. Учет нематериальных активов в банке
отличительные особенности
2. Учет поступления и списания
нематериальных активов
3. Начисление амортизации на
нематериальные активы и ее учет

3. Тема: Учет нематериальных активов в банке

В коммерческих организациях, главная цель
которых заключается в получении прибыли,
нематериальные активы приобретают большее
значение по сравнению с недвижимостью и
оборудованием.
В
наукоемких
отраслях
нематериальные активы играют особую роль.

4.

В соответствии с МСФО 38
нематериальные активы - это
идентифицируемые неденежные активы, не
имеющие физической формы

5.

Учет нематериальных активов банка
ведется согласно Инструкции № 1199 «По
бухгалтерскому
учету
нематериальных
активов в банках Республики Узбекистан»
от 14 января 2003 года.

6.

7.

К нематериальным активам относятся патенты, авторские
права, гудвилл, торговые марки, компьютерное программное
обеспечение, лицензии и т п. Если программное обеспечение
является составной частью соответствующего оборудования,
оно
рассматривается
как
материальный
актив.
Если
программное обеспечение не является составной частью
соответствующего
оборудования,
нематериальным активом
оно
считается

8.

Нематериальные активы банка
формируются следующими способами:
приобретение за плату
путем разработки внутри банка
получение безвозмездно.

9.

Статья актива должна быть признана как нематериальный актив, если она
отвечает определению нематериального актива, существует вероятность
получения банком будущих экономических выгод и стоимость актива может
быть
надежно
измерена.
Данное
требование
применимо
как
к
нематериальным активам, полученным извне, так и к созданным внутри
банка.
Банк должен оценить вероятность будущих экономических выгод, которые
будут существовать на протяжении срока полезной службы актива.
Будущие экономические выгоды, поступающие от нематериального актива,
могут включать выручку от продажи услуг, экономию затрат и другие выгоды,
являющиеся результатом использования актива банком.

10.

Если нематериальный актив не отвечает ни определению, ни
критериям для признания нематериальных активов, затраты по этой
статье признаются как расходы за период, когда они понесены.
В случае невозможности определения актива как нематериальный
(некоторые нематериальные активы могут содержаться в или на
физической субстанции) следует исходить из важности элемента (к
примеру, компакт-диск — в случае программного обеспечения,
правовая документация — в случае лицензии или патента).

11.

Нематериальный
актив,
приобретенный за
плату, оценивается
и
учитывается
по
первоначальной (фактической) стоимости. Изменение первоначальной стоимости допускается
только в случае переоценки нематериальных активов.
Аналитический учет нематериальных активов ведется на соответствующих лицевых счетах,
открываемых по каждому виду нематериальных активов

12.

Нематериальные активы, приобретенные за иностранную валюту,
отражаются на балансе в национальной валюте по курсу Центрального банка
на день оформления государственной таможенной декларации и в связи с
изменением курса иностранной валюты переоценке не подлежат.
Нематериальный актив, созданный внутри банка, на балансе отражается
по фактической себестоимости.
Безвозмездно
полученные
нематериальные
активы
первоначально
отражаются в балансе по реальной (справедливой) стоимости. Стоимость
безвозмездно полученных нематериальных активов определяется оценочной
организацией, или по данным документов приема-передачи активов.

13.

Рассмотрим учет приобретения нематериальных активов.
Для учета приобретения нематериальных активов используются следующие
субсчета по основному счету 16600 – Нематериальные активы:
16601 - Нематериальные активы
16605 - Накопленная амортизация — Нематериальные активы (контрактивный)
16609 - Нематериальные активы в процессе установки и разработки
16617- Гудвилл
16699-Резерв возможных убытков — Нематериальные активы в процессе
установки и разработки (контр-активный)

14.

Полная или частичная предоплата стоимости нематериальных
активов оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 19909 «Счета к получению — За товарно-материальные
ценности»;
Кредит Корсчет банка или счет клиента при поступлении
актива;
Дебет 16601 «Нематериальные активы»;
Кредит 19909 «Счета к получению — За товарно-материальные
ценности»;

15.

Если банк производит оплату после поступления нематериальных активов,
делаются следующие бухгалтерские проводки;
1) Отражение на балансе нематериальных активов при их поступлении;
Дебет 16601 «Нематериальные активы»;
Кредит 29802 «Счета к оплате — За товарно-материальные ценности и
услуги»;
2) при оплате стоимости активов;
Дебет 29802 «Счета к оплате — За товарно-материальные ценности и
услуги»;
Кредит Корсчет банка или счет клиента.

16.

При безвозмездном получении нематериальных
активов оформляется следующая бухгалтерская
проводка. На реальную стоимость безвозмездно
полученных нематериальных активов:
Дебет 16601 «Нематериальные активы»;
Кредит
30905
имущество».
«Безвозмездно
полученное

17.

Нематериальные активы, создаваемые внутри банка. Качество нематериальных активов,
создаваемых внутри банка, должно отвечать критериям признания нематериального актива.
Нематериальный актив, возникающий из разработок, должен признаваться только тогда,
когда банк может продемонстрировать все из следующего:
а) техническую осуществимость завершения нематериального актива так, чтобы он был
доступен для использования или продажи;
б) свое намерение завершить нематериальный актив, способность использовать или
продать его;
в) возможность нематериального актива создавать будущие экономические выгоды.
Далее, банк должен продемонстрировать наличие рынка для результатов нематериального
актива или самого нематериального актива. Если предполагается использовать его внутри
банка, необходимо оценить полезность нематериального актива;

18.

г) допустимость достаточных технических,
финансовых
и
других
ресурсов
для
завершения разработки и для использования
или продажи актива;
д) способность надежно оценить затраты,
относящиеся к нематериальному активу в ходе
его разработки.

19.

Себестоимость внутренне созданного нематериального актива включает
все затраты, которые могут быть непосредственно отнесены на создание и
подготовку актива к его использованию по назначению. К себестоимости
относятся
затраты
на
материалы
иуслуги,
использованные
или
приобретенные при создании нематериального актива, заработная плата и
другие затраты, связанные с работниками, непосредственно занятыми в
создании актива, любые затраты, которые непосредственно относимы на
создаваемый актив, такие как пошлина за регистрацию юридического права и
амортизация патентов и лицензий, использованных для создания актива,
накладные расходы, которые необходимы для создания актива и которые
могут быть отнесены на актив.

20.

Следующие затраты не составляют часть себестоимости
внутренне созданного нематериального актива:
❖
торговые, административные и прочие общие накладные
расходы, кроме тех, которые могут быть непосредственно
отнесены на подготовку актива к использованию.
❖
затраты на подготовку персонала к эксплуатации актива.