Бухгалтерский учет и анализ расходов организации

1. ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СО

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ
ИМПЕРАТОРА НИКОЛАЯ II»
МГУПС (МИИТ)
«Институт экономики и финансов»
Кафедра « Международный финансовый и управленческий учет»
ИЛЛЮСТРАТИВНЫЙ МАТЕРИАЛ
к выпускной квалификационной работе
на тему:
«Бухгалтерский учет и анализ расходов организации»
Обучающийся:
Кошелева Г.Г.
Руководитель бакалаврской работы:
к.э.н. доцент Шишова Л.С.
Москва 2017 г.

2. О компании

• 1933 – произошел запуск Завода №95, являющегося
основным поставщиком полуфабрикатов алюминия, что и
стало началом компании, которая сейчас известна как
Корпорация ВСМПО – АВИСМА.
Акционеры
Совет директоров (7 чел.)
Ген. директор
Заместители ген.
директора
Главный бухгалтер
Исполнительный
директор ВСМПО
Исполнительный
директор
АВИСМА
Директор
представительства
компании в Москве
Организационная структура ПАО «Корпорация ВСМПО – АВИСМА»

3.

Основные показатели деятельности ПАО
«Корпорация ВСМПО – АВИСМА
140 000
120 000
Валюта баланса, млн. руб.
100 000
80 000
Выручка млн. руб.
60 000
Себестоимость продаж,
млн. руб.
40 000
Чистая прибыль, млн. руб.
20 000
0
2013
2014
2015
2016

4. Структура затрат на производство продукции ПАО «Корпорация ВСМПО – АВИСМА»

2014
Показатель
2015
Сумма, млн. руб
%
Сумма, млн. руб
%
Сумма, млн. руб
Материальные затраты
22 212
59
27 062
59
28 049
Расходы на оплату труда
7 583
20
8 674
19
Отчисления на соц. Нужды
2 390
6
2 766
Амортизация
Прочие затраты
2 968
2 543
8
7
Итого по элементам
37 696
Изменение остатков сырья НЗП, гот.
продукции и т.д. (прирост [-],
уменьшение [+])
Итого расходы по обычным видам
деятельности
Переменные затраты
Постоянные затраты
Изменение
2016
2015
2016
Абсол.
Отн. %
Абсол.
Отн. %
57
4 850
22
5 837
26
10 080
20
1 091
14
2 497
33
6
3 154
6
376
16
764
32
3 255
4 145
7
9
4 003
3 934
8
8
287
1 602
10
63
1 035
1 391
35
55
100
45 902
100
49 220
100
8 206
22
11 524
31
-428
-
+ 3 106
-
+ 3 272
-
-
-
-
-
37 268
100
42 795
100
45 947
100
5 527
15
8 679
23
32 185
5 511
85
15
38 502
7 400
84
16
41 283
7 937
84
16
6 317
1 889
20
34
9 098
2 426
28
44
%

5. Анализ затрат на производство

Прочие
затраты
8%
50 000
45 000
40 000
45 947
35 000
37 268
25 000
Амортизация
9%
Отчисления
на соц.
нужды
6%
42 795
30 000
2016
Материалы
57%
20 000
15 000
10 000
Расходы на
оплату труда
20%
5 000
0
2014
2015
2016
Динамика затрат на производство, млн. руб.
Фактическая структура затрат на
производство в 2016 году

6. Анализ показателей материалоемкости и материалоотдачи

2014
2015
2016
Изм., %
Изм., %
Изм., %
Отчет.
Отчет.
Отчет.
37 696
5%
45 902 22% 49 220
7%
№
Показатель
1
Объем продукции, млн. руб.
2
Материальные затраты, млн. руб.
(полож. к бух. балансу раздел 6,
стр. 5610)
22 212
4%
27 062
22%
28 049
4%
3
Материалоемкость (стр. 2/ стр.1)
0,59
-2%
0,59
0,1%
0,57
-3%
4
Материалоотдача (стр. 1/стр.2)
1,70
2%
1,70
-0,1%
1,75
3%

7. Оценка уровня затрат на рубль произведенной продукции

№
Показатель
1
Себестоимость
производимой подукции,
млн. руб
2
Стоимость продукции в
отпускных ценах, млн. руб.
3
4
2014
2015
2016
Изменение от 2014 к
2016 гг.
Абсол.
Относ.
37 268 42 795 45 947
+8 679
+123%
43286
+35 801
+183%
-28
-32,6%
+21 446
+139%
62773
79087
Затраты на рубль
86,1
68,2
58,1
продукции (стр.1/стр.2)
Количество выпускаемой
продукции в сопоставимых 54 776 72 660 76 222
ценах

8. Влияние факторов на себестоимость продукции

Факторы
Расчет
Изменение структуры продукции
Изменение себестоимости отдельных
изделий
Изменение отпускных цен на
продукцию
Отклонение фактических затрат от
плановых
Зу1 - Зn
Размер влияния
2014
2015
2016
0,04
0,40
0,14
Зу2-Зу1
0,05
-0,45
-0,03
Зф-Зу2
0,00
-0,12
-0,22
Зф-Зn
0,09
-0,18
-0,10

9.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли
Наименование показателя
2013
2014
Отклонение от
прош. года
Абсол.
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
46 131
-28 689
17 441
-1 013
-4 732
11 696
732
-996
2 507
-4 618
9 321
54 776
-31 268
23 507
-970
-5 028
17 508
700
-1 171
3 207
-15 425
4 820
2015
Отн. %
8 645
19
-2 579
9
6 066
35
43
- 4
-296
6
5 812
50
-32 - 4
-175
18
700
28
-10 807 234
-4 501 - 48
Отклонение от
прош. года
Отклонение от
прош. года
2016
Абсол. Отн. %
72 660
-36 238
36 421
-1 338
-5 768
29 315
1 349
-2 110
3 436
-14 184
17 806
17 884
33
-4 970
16
12 914
55
-368
38
-740
15
11 807
67
649
93
-939
80
229
7
1 241 - 8
12 986 269
76 222
-38 018
38 203
-1 210
-6 718
30 274
2 961
-2 764
9 309
-7 737
32 042
Абсол.
Отн.
3 562
-1 780
1 782
128
-950
959
1 612
-654
5 873
6 447
14 236
5%
5%
5%
-10%
16%
3%
119%
31%
171%
-45%
80%
Динамика роста убытка от курсовых разниц
Статья
2013
% к итогу
2014
% к итогу
2015
% к итогу
2016
% к итогу
Убыток по курсовым
разницам, млн. руб.
820
18%
10 610
69%
8 482
60%
123
2%
Итого прочих расходов
4 618
-
15 425
-
14 185
-
7 738
-

10. Спасибо за внимание!