Система отчетности в управленческом учете фармацевтической организации. (Тема 13)

1. Дисциплина: Управление и экономика фармации Тема 13: Система отчетности в управленческом учете

С.Ж.АСФЕНДИЯРОВ АТЫНДАҒЫ
ҚАЗАҚ ҰЛТТЫҚ МЕДИЦИНА
УНИВЕРСИТЕТІ
КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ
МЕДИЦИНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ С.Д.АСФЕНДИЯРОВА
ФАРМАЦЕВТИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
МОДУЛЬ ФАРМАЦЕВТ - МЕНЕДЖЕР
Дисциплина: Управление и экономика
фармации
Тема 13: Система отчетности в
управленческом учете
К.фарм.н., доцент Шопабаева А.Р.,
визитинг-профессор НФаУ, доцент Хименко
С.В.
Алматы, 2014
1

2. ПЛАН ЛЕКЦИИ

Требования, предъявляемые к
отчетности
Структура отчета о финансово-
хозяйственной деятельности (АП-72)
Методика расчета торговых
наложений в реализованном товаре
2

3. ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К ОТЧЕТНОСТИ:

• Точность, объективность,
достоверность
• Своевременность и
последовательность
• Простота и доступность
• Составление по единым типовым
формам и методикам
• Сопоставимость плановых данных с
данными отчетности
3

4. ВИДЫ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОТЧЕТНОСТИ:

• Товарный отчет
• Отчет о движении тары
• Отчет о движении ОС, МЦ и БИ
предметов
• Отчет о фин. - хоз. деятельности
4

5. Структура отчета о финансово-хозяйственной деятельности аптеки (АП -72)

Движение денежных средств
Реестр движения денежных средств и
инкассации выручки
Ведомость внесенной и переведенной
выручки
Движение по расчетному счету
5

6. РЕЕСТР движения денежных средств и инкассации выручки

№
Содержание записей
Сумма
Кор.
счет
№
Содержание записей
1
Остаток на ________
1
2
Выручка аптеки
2
»
на почту
3
»
в сберкассу
4
4
»
в ЦРА
5
5
Выручка в пути
6
6
Наименование
7
Выплата зарплаты
8
Получено из банка (на з/пл и
аванс)
»
из ЦРА
8
» врем. рабочим
9
Услуги за прокат
9
» пенсии
10
Погашение недостачи
10
Лек. сырье
11
Возврат подотчетных сумм
11
Перевод выручки
12
За тару
12
Пособие на детей до года
13
13
Коммунальные услуги
14
14
3
7
» мелкой розницы
Итого приход
Всего с остатком
Кор
счет
Сумма
Сдано банку
Итого расход
Остаток на___________
6

7. ВЕДОМОСТЬ ВНЕСЕННОЙ ИЛИ ПЕРЕВЕДЕННОЙ ВЫРУЧКИ

Дата
Сумма
Дата
Сумма
Дата
1
11
21
2
12
22
3
13
23
4
14
24
5
15
25
6
16
26
7
17
27
8
18
28
9
19
29
10
20
30
Сумма
31
Итого:
7

8.

Движение по расчетному счету №
ПРИХОД
№
Поступило
РАСХОД
Сумма
№
Выбыло
Получено по чекам
1
Остаток на
9
2
Выручка аптеки
10
3
Поступило от покупателей
11
4
12
5
13
6
14
Сумма
Уплачено по счетам
7
Итого зачислено
15
Итого списано
8
Всего с остатком
16
Остаток на
8

9. Структура отчета о финансово-хозяйственной деятельности аптеки (АП -72)

Движение ТМЦ
Товарный отчет
Оборотные ведомости (ЛРС, вспом. матер.)
Отчет о движении ОС и малоцен. и БН
предметов
Отчет о движении тары
Регистрация розничных оборотов
Отчет движения товаров в мелкорозничной
сети
9

10. ТОВАРНЫЙ ОТЧЕТ № 12 НА 30.12.20…Г

№
п/
п
Содержание
записи
Документ
номе дата
р
товар
розничная
оптовая
стоим
стоим
Сумма
Вспом
матер
тара
топл
иво
ЛРС
Наложени
я
на товары
Остаток на
ПРИХОД
Итого приход:
Итого приход с
остатком :
РАСХОД
Итого расход:
Остаток на
10

11.

Аптека № ___________
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
Лекарственное растительное сырье
(заготовл.)
________
Остаток
Передано Переведен
на склад
о в товар
на
_________
11
Сумма
Сумма
Кол-во
Сумма
Кол-во
Кол-во
_
а
Сумма
растительного сырья
Поступило
Кол-во
лекарственного
Цен
Сумма
п/п
на
Кол-во
№
Наименование
Ед. измер.
Остаток
Списано

12.

ОТЧЕТ о движении основных средств
за ___ __20 г.
№
п/п
Наименование
предметов
1
Инв №
или ед.
изм.
2
3
Цена
Приход
Кол-во
4
5
Расход
Сумма
Кол-во
6
7
Прим
Сумма
8
9
Остаток на
Итого
Остаток на
г.
Материально ответственное лицо
Отчет принял и проверил бухгалтер
_______________________
(подпись)
________________________
(подпись)
12

13.

ОТЧЕТ
о движении малоценного инвентаря и быстроизнашиваемых
предметов
за ______________200 г.
№ Наименование
предметов
1
2
ед.
изм.
3
Цена
Приход
К-во
4
5
Расход
Сумма
6
К-во
7
Прим
Сумма
8
9
Остаток на
Итого
Остаток на
13

14.

Отчет о движении тары за
Наименование
товара
Цена
Остаток
на
.
Приход
20
Расход
год
Остаток
на
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Итого:
Материально ответственное лицо
.
14
.

15.

Оборотная сторона формы
№ 53-АП
Код опер.
Сведения
об израсходованных вспомогательных материалах
за _____________ 200__ г.
№
Наименование
п/п
Ед.изм.
Кол-во
Цена
Сумма
Итого:
Всего на грн. ____________________________________
Зав. аптекой (материально-ответственное лицо) __________________
подпись
Бухгалтер ___________________________
подпись
15

16.

РЕГИСТРАЦИЯ РОЗНИЧНЫХ ОБОРОТОВ
Кол-во
рецептов
Амбулаторная
рецептура (стоимость) грн.
Дни
мес
экстемпор.
ГЛФ
экстемпор.
ГЛФ
итого
Ручная
продажа
грн
1
2
3
4
5
6
7
Мелкорозничная сеть
киоски
апт.
пункт
8
9
Тариф
, грн.
Всего
10
11
1.
2.
3.
4
...
....
....
31.
Итого
Льготные __________________________________________________________
Всего: _____________________________________________________________
Средняя стоимость одного экстемпорального препарата __________________
Средняя стоимость одного ГЛС _______________________________________
16

17.

Движение товаров и выторга в аптечных пунктах
Наименование
Адрес
Остаток товара
на начало
месяца
Отпущено и
оприходовано
(за
исключением
возврата)
Поступило
выручки
Остаток
товаров на
конец месяца
Примечание
1
2
3
4
5
6
7
17

18.

Структура отчета
о финансово-хозяйственной деятельности
аптеки (АП -72)
Взаиморасчеты аптеки с разными
организациями, подотчетными
лицами, внебюджетными фондами
– Оборотная ведомость по лицевым счетам
покупателей
– Реестр требований-накладных, выписанных
покупателям
– Справка о заработной плате
18

19. ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ по лицевым счетам покупателей и прочим расчетам

Остаток на _____
Обороты за месяц
Остаток на _______
Наименование
покупателей,
организаций
за аптекой
за покупателем
отпущено
(уплачено)
перечислено
(получено)
за
аптекой
за покупателем
1
2
3
4
5
6
7
1. Покупатели
Итого:
2. Прочие расчеты
Итого:
Всего:
19

20.

Форма № 18-АП
Аптека № ____________________________________________
РЕЕСТР
выписанных покупателям накладных-требований (счетов)
за _________________________________ г.
1
№ документа
Дата
В том числе:
2
Наименование Сумма по
покупателя
Лекарства
документу Экстемпо
Готовые
-ральные
3
4
5
6
Медикам Перевяенты в
зочные
массе
материа
(ангро)
лы
7
8
ВспомогаТара
тельные
Прочие
материалы, товары
ИМН
9
10
11
Итого:
Приложение ________________ документов
Составил ____________________
20

21.

Исходные данные* для составления «Товарного отчета» (ІІ раздел «Отчета»)
и расчета реализованных торговых наложений
№
1.
Хозяйственные операции
Документ внутрихозяйственного
Сумма в ценах (тенге
первичного учета
учетных розничн оптовых
Остаток на 1.01. (О1)
Поступил товар от поставщика
ТТН №315-330 от 10.01
(ООО «Фармвест»)
3. Куплено вспомогательных
Копии товарных чеков
материалов в розничной торговле
4. Куплено ЛРС у заготовителей
Приемная квитанция №53 от 2.01
5. С аптечного склада поступила тара ТТН №101-105 от 12.01
6. Переведено ЛРС в товар согласно Акты о переводе ЛРС в товар
акту
№15/3 от 10.01
7. Переведены согласно акту
Акт о переводе вспомогательных
вспомогательные материалы в
материалов в товар №27/2 от
товар
13.01
8. Поступили вспомогательные
Товарно-транспортная накладная
материалы с аптечного склада
№137 от 21.01
9. Отображена сумма тарифа за
Регистрация розничных оборотов
изготовление экстемпоральных
лекарств
10. Отображена сумма дооценки по
Справка о дооценке и уценке по
лабораторно-фасовочным работам ЛФР
11. Отображена сумма уценки по
Справка о дооценке и уценке по
лабораторно-фасовочным работам ЛФР
520000,00 370000,00
2.
650000,00 450000,00
25,00
40,00
150,00
15,00
20,00
50,00
80,00
60,00
250,00
100,00
10,00
21

22.

Исходные данные* для составления «Товарного отчета» (ІІ раздел «Отчета»)
и расчета реализованных торговых наложений
12. Реализован товар в двух отделах аптеки Регистрация розничных
300000,00
за наличный расчет
оборотов
13. Продан товар больнице №3
Оборотная ведомость по
250000,00
лицевым счетами покупателей
14. Отпущено лекарств по бесплатным
Сводный реестр
180,00
рецептам поликлинике №2
15. Израсходованы медикаменты на
Справка о списании медика9,00
6,00
предоставление первой доврачебной
ментов, израсходованных на
помощи
ПДП №8 от 31.03
16. Израсходован товар на хозяйственные
Акт о списании товара,
15,00
11,00
нужды
израсходованного на
хозяйственные нужды №1 от
31.01
17. Списаны вспомогательные материалы
Справка о нормативном
60,00
согласно нормам расхода
списании вспомогательных
материалов № 1 от 31.01
18. Реализовано товар в мелкорозничной
Регистрация розничных
100000,00
сети аптеки (киоски)
оборотов
19. Списана стоимость экстемпоральных
Акт о списании лекарств,
7,00
5,00
лекарств, изъятых на анализ в КАЛ
взятых на анализ в КАЛ №81 от
20.01
20. Оприходован товар, который не был
Акт о расходе остатков товара №
80,00
65,00
указан в сопроводительных документах 20/1 от 15.01
21. Списан товар, пришедший в негодность Акт о списании поврежденного
10,00 22 7,00
товара №31 от 25.01

23.

Пример заполнения „Товарного отчета” (II раздел „Отчета”). Приходная часть
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
Содержание хоз. операции или
название документа
Документ
Дата
№
Остаток на 1.01 (О1)
Поступил товар от ООО „Фарм10.01
инвест”
Куплено вспомогательных
1.01
материалов
Приемная квитанция на покупку
2.01
ЛРС
Куплено тары на областном
12.01
аптечном складе
Переведено в товар ЛРС по акту 10.01
Товар
ЛРС Вспомог Тара Торг. налорозн. стоим. оптовая
матежения
стоимость
риалы
520000,00 370000,00 60,00 80,00 100,00 150000,00
315-330 650000,00 450000,00
200000,00
28173
25,00
53
40,00
101105
15/3
20,00
15,00
5,00
13.01
27/2
80,00
50,00
30,00
Поступили вспомо-гательные
21.01
матери-алы из областного
аптечного склада
9. Тариф за изготовление
экстемпоральных лекарств
10 Дооценка по лабораторнофасовочным работам
11 Оприходован товар, не указанный 15.01
в сопроводительных документах
137
6.
7.
Переведены вспомогательные
материалы в товар по акту
8.
Всего: приход
приход с остатком
20/1
150,00
60,00
250,00
250,00
100,00
100,00
80,00
65,00
650530,00 450130,00 40,00 85,00
1170530,00 820130,00 100,00 165,00
15,00
150,00 200400,00
250,00 350400,00
23

24.

Пример заполнения „Товарного отчета” (II раздел „Отчета”).
Расходная часть
№ Содержание хоз. операции или название
п/п
документа
1. Розничная реализация товара
2. Оптовая реализация (больнице №3)
3. Отпущено ЛС по бесплатным рецептам
поли-клиники № 2
Всего товарооборот
4. Списан товар на предоставление ПДП
согласно справке
5. Списан товар на хоз. нужды по акту
6. Списан товар, изъятый на анализ в КАЛ
7. Списана стоимость поврежденных
товаров по акту
8. Уценка по ЛФР
Всего документируемый расход товара
9. Переведено в товар ЛРС по акту
Документ
Дата
№
10.01
Товар
ЛРС Вспомога- Тара Торговые
розничн оптовая
тельные
налостоим
стоим
материалы
жения
400000,00 280240,00
119760,00
315- 250000,00 175150,00
74850,00
330
180,00
126,00
54,00
31.01
1
31.01
20.01
25.01
1
81
31
650180,00 45516,00
9,00
6,00
15,00
7,00
10,00
194664,00
3,00
11,00
5,00
7,00
4,00
2,00
3,00
10,00
51,00
10.01
10. Переведены в товар вспомогательные
материалы по акту
11. Списанные вспомогательные материалы 31.01
15/3
10,00
29,00
22,00
15,00
50,00
1
60,00
Всего: расходы
650231,00 455545,00 15,00
110,00
Остаток на 31.01
520299,00 364585,00 85,00
55,00
–
194686,00
250,00 155714,00
24

25.

ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Документы, используемые при составлении приходной
части Товарного отчета (ІІ раздел «Отчета»)
УЧЕТНАЯ ГРУППА
1.1. Товарно-транспортные накладные
І. Товар
1.2. Регистрация розничных оборотов (сумма тарифа за изготовление
экстемпоральных рецептов)
1.3. Журнал лабораторно-фасовочных работ (сумма тарифа за
изготовление внутриаптечных заготовок)
1.4. Акт о переводе в товар вспомогательных материалов, ЛРС, тары
1.5. Справка о дооценке и уценке по лабораторно-фасовочным работам
1.6. Акт о расхождении; Акт результатов инвентаризации
ІІ. ЛРС
ІІІ. Многооборотная
тара
ІV.
Вспомогательный
материал
Ведомость поступления ЛРС от
заготовительных организаций
Приемная квитанция
Товарно-транспортная
накладная
Товарно-транспортная
накладная
V. Другие ценности (топливо,
строительные материалы и др.)
Приходно-расходная
накладная
Копии товарных чеков организаций
розничной торговли
І. Накладные
Счета-фактуры
25

26.

Перечень основных расходных хозяйственных операций по
прочим активам аптеки
Учетная группа
Хозяйственные операции
Передача ЛРС на склад и другим
аптекам
ЛРС
Многооборотная
тара
Вспомогательный
материал
Другие ценности
(топливо,
строительные
материалы и др.)
Перевод ЛРС в товар
Документы, которые используются
Счет-фактура
Накладные
Акт о переводе ЛРС в товар
Списание. Естественная убыль,
повреждение
Акт списания
Сдача тарособирающей организации
Накладная
Перевод в товар
Акт о переводе в товар
Списания боя, повреждений
Акт списания
Списание вспомогательных
материалов, использованных при
приготовлении и реализации ЛС
Справка о списании вспомогательных материалов
Перевод в товар
Акт о переводе в товар
Списание
Акт списания
Списание в пределах установленных
нормативов
Акт о списании
Списание повреждений
26

27.

Документы, используемые при составлении расходной части
Товарного отчета
Учетная группа
Товар
Используемые документы
Розничная реализация
Регистрация розничных оборотов
Оптовая реализация
Требования накладные
Реестры выписанных покупателям
требований-накладных
Отпуск по бесплатным и
льготными рецептам
Реестр рецептов на льготный
(безрецептурный) отпуск
медикаментов
Списание на хоз. нужды
Акт о списании средств на хоз. нужды
Списание на оказание
ПДП
Справка об использовании товаров на
оказание ПМП
Переоценка товаров
(увеличения цены)
Акт о переоценке товаров
27

28.

Документы, используемые при составлении расходной части
Товарного отчета
Учетная группа
Используемые документы
Товар
Списание на анализ в КАЛ
Акт отбора образцов ЛС для
лабораторной проверки их
качества
Списание в результате порчи
Акт о порче товарноматериальных ценностей
Списание при уценке лабораторнофасовочным работам (ЛФР)
Справка о дооценке и уценке по
ЛФР, реализация работ и услуг
Списание по окончании срока
годности медикаментов
Акт о порче товарноматериальных ценностей
Расходно-приходная накладная
Списание при возврате товаров
поставщику
Списание за счет норм естественной
убыли (при недостаче)
Акт об установлении
расхождения в количестве и
качестве при приеме товара
Расчет естественной убыли
товара за период с….по…..
28

29. РАСЧЕТЫ РЕАЛИЗОВАННЫХ ТОРГОВЫХ НАЛОЖЕНИЙ

Розничная
цена
Оптовая
цена
Торговые
наложения
О1
520000,00
370000,00
150000,00
П
650530,00
450130,00
200400,00
О1 + П
1170530,00
820130,00
350400,00
29,94%
Р
650180,00
А2 (455516,00)
А1 (194664,00)
29,94%
В проч.
51,00
29,00
22,00
О2
520299,00
А3 (364585,00)
А4 (155714,00)
29

30.

О1 + П = Р + О2 ; О2 = (О1 + П ) – Р; Т/Н = Розн. ц. – опт. ц.;
Опт. ц. = Розн. ц. – Т/Н
І Расчет реализованных торговых наложений
1) У
2) Σ
Т/Н ср (О1 + П). =
Т.Н. (Р) =
Σ т/н (О1+П)
О1+ П (розн. ц.)
=
350400
1170530
100% = 29,94%
Р (розн. ц.) х У Т.Н. (О1+ П и в Р) = 650180 *29,94 = 194664(А1)
100
3) Р (опт.ц.) = Розн.ц. – Т/Н = 650180 – 194664 = 455516 (А2)
4) О2 опт. ц. = (О1 + П) – (Р + В проч.) = 820130 – 455516 – 29 = 364585 (А3)
5) О2 + Т/Н = О2 Розн.ц.–О2 опт.ц.(А3) = 520299 – 364585 = 155714 (А4)
ІІ Расчет товарного запаса (О2) в днях
1.Т/О за 1 день в оптовых ценах
455516 : 30 (число дней в месяце) = 15184 тенге
2.Товарный запас (О2) в днях в оптовых ценах
364585 : 15184 = 24 дня
30

31.

«Отчет о финансово-хозяйственной
деятельности за месяц» аптеки:
составляется аптеками государственной и коммунальной
формами собственности (частные – только «товарный отчет»)
составляется в 2-х экз. (1ый – в аптеке, 2ой – в вышестоящую
организацию)
подписывается зав. аптекой и бухгалтером
направляется в вышестоящую организацию в строго
установленные сроки
«Отчет о финансово-хозяйственной
деятельности за месяц» аптеки позволяет:
принимать правильные управленческие решения
осуществлять качественную и оперативную
инвентаризацию ТМЦ
проводить экономический анализ и планировать основные
показатели работы аптеки, фармацевтической фирмы
обеспечивать контроль за рациональным использованием
31
ресурсов аптеки.

32.

ЛИТЕРАТУРА:
1. Шопабаева А.Р., А.С. Немченко, С.В. Хименко. Система учета и отчетности в аптечных
организации Республики Казахстан.-Алматы, 2014.
2. Трудовой кодекс Республики Казахстан от 15 мая 2007 года № 251-III. – Астана-Акорда.
3. Багирова В.Л. Управление и экономика фармации. – Москва: Медицина, 2004. – 720 с.
4. Косова И.В. Управление и экономика фармации: Фармацевтическая деятельность.
Организация и регулирование. Учебник для студентов учреждений высшего
профессионального образования.- Издательство: Академия (Academia).-2011-384с.
5. Управление и экономика фармации. Экономика аптечных организаций: Учебник для студ.
учрежд. высш. проф. образования / В.В. Дорофеева, Е.Е. Лоскутова, И.В. Косова, Под ред. В.В.
Дорофеева. - 3-e изд., стер. - (Высшее профессиональное образование, Медицина.- 2010
6. Законодательные и нормативные акты в сфере обращения лекарственных средств, изделий
медицинского назначения и медицинской техники. Республики Казахстан.
7. ТРУДОВОЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН (с изменениями и дополнениями по
состоянию на 04.02.2013 г.)
8. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Ст.15.1
Дополнительная:
1. Котлер Ф. Основы маркетинга. – Москва: Прогресс, 1997.
2. Мескон M., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. – Москва: Дело, 2001.
3. На казахском языке
4.
Арыстанов Ж.М. Фармацияның ұйымдастыруы – Шымкент - 2003, 125 бет
5.
Арыстанов Ж.М. Фармация саласындағы менеджмент негіздері - 2008, 179 бет
32

33.

ВЕСЬ МИР В РУКАХ МЕНЕДЖЕРА !
БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ
33