Транспортный налог

1.

Транспортный налог
(гл. 28 НК РФ)

2.

Налогоплательщики:
(ст. 357 НК РФ)
ЮЛ и ФЛ, на которых в соответствии с
законодательством РФ
зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом
налогообложения в соответствии со
статьей 358.

3.

Налогоплательщики:
(ст. 357 НК РФ)
Не признаются налогоплательщиками:
1. организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
2. маркетинговые партнеры Международного олимпийского
комитета;
3. FIFA и дочерние организации FIFA, производители
медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг)
FIFA;
4. национальные футбольные ассоциации (в том числе
Российский футбольный союз);
5. Организационный комитет "Россия-2018«и дочерние
организации Организационного комитета «Россия-2018».

4.

Объект налогообложения:
(ст. 358 НК РФ)
Транспортные средства,
зарегистрированные в соответствии с
законодательством РФ:
- автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и
другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу;
- самолеты, вертолеты;
- теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда);
- снегоходы, мотосани;
- другие водные и воздушные транспортные средства.

5.

Не признаются объектом
налогообложения:
(п. 2 ст. 358 НК РФ)
1. весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощн. не свыше 5 л.с.;
2. легковые автомобили для инвалидов;
3. легковые автомобили с мощн. двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт),
полученные (приобретенные) через органы соц. защиты населения;
4. промысловые морские и речные суда;
5. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда в
собственности ЮЛ и ИП, основным видом деятельности которых является
осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
6. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины
(молоковозы, скотовозы, для оказания ветеринарной помощи, технического
обслуживания), зарегистрированные на сельхоз. товаропроизводителей и
используемые при сельхоз. работах для производства сельхоз. продукции.

6.

Не признаются объектом
налогообложения:
(п. 2 ст. 358 НК РФ)
7. транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного
управления федеральным органам исполнительной власти, где
законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней
служба;
8. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии
подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым
уполномоченным органом;
7. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
8. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
9. морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные
буровые установки и буровые суда.

7.

Налогооблагаемая база и порядок её
определения:
(ст. 359 НК РФ)
1. НБ для ТС с двигателем – мощность двигателя в
лошадиных силах;
2. НБ для воздушных ТС - паспортная статическая
тяга реактивного двигателя на взлетном режиме
в земных условиях в килограммах силы;
3. НБ для водных несамоходных (буксируемых) ТС –
вместимость в тоннах;
4. НБ в отношении др. ТС не указанных выше –
единица ТС.

8. Налоговые ставки по транспортному налогу:

Налоговые ставки устанавливаются
органами власти субъектов Федерации в
пределах, установленных п. 1 ст. 361 НК
РФ,
и
могут
быть
увеличены
(уменьшены), но не более, чем в 10 раз.
В отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с.
включительно вышеуказанная мера по уменьшению ставок налога не
применяется.

9. Налоговые ставки по транспортному налогу:

Допускается установление
дифференцированных налоговых ставок
в отношении каждой категории
транспортных средств, а также с учетом
количества лет, прошедших с года
выпуска транспортных средств, и (или)
их экологического класса.

10.

Налоговые льготы по транспортному налогу
(ст. 361.1 НК РФ).
Освобождаются
от
налогообложения
ФЛ
в
отношении каждого ТС, имеющего разрешенную
максимальную
массу
свыше
12
тонн,
зарегистрированного в реестре транспортных средств
системы взимания платы, если сумма платы в счет
возмещения вреда, причиняемого автомобильным
дорогам общего пользования федерального значения
транспортными средствами, уплаченная в налоговом
периоде в отношении такого транспортного средства,
превышает или равна сумме исчисленного налога за
данный налоговый период.

11.

Порядок исчисления транспортного
налога
(ст. 362 НК РФ):
Н = НБ х НС,
Н- сумма налога, подлежащая уплате;
HБ – Налоговая база в соответствии с классом ТС;
НС – налоговая ставка, применяемая в отношении определённого класса
ТС.
Налог исчисляется в отношении каждого ТС.

12.

Порядок исчисления
транспортного налога
(ст. 362 НК РФ):
Юридические лица определяют сумму
налога самостоятельно.
Для физических лиц сумму налога по
транспортному налогу определяют
налоговые органы.

13.

Порядок исчисления транспортного
налога
(ст. 362 НК РФ):
Налогоплательщики - юридические лица,
определяют сумму транспортного налога
как разницу между суммой налога по итогам
налогового периода и уплаченных
авансовых платежей по итогам каждого
отчетного периода.
Сумма авансового платежа = ¼ суммы
транспортного налога по итогам налогового
периода.

14.

Порядок исчисления транспортного
налога
(ст. 362 НК РФ):
В случае регистрации ТС или снятия ТС в течение
налогового периода налог исчисляется с учетом
коэффициента, равного отношению числа полных месяцев
к общему количеству месяцев в налоговом периоде.
При этом если регистрация ТС прошла до 15 числа
месяца, или снятие ТС с учета - после 15 числа месяца, то
месяц возникновения (прекращения) учитывается при
расчете налога как полный месяц. В противоположном
случае месяц регистрации (снятия с учета) ТС не
учитывается.

15.

Налоговый период (ст. 360 НК РФ):
календарный год.
Отчетный период (ст. 360 НК РФ):
Квартал (при установлении налога органы власти субъектов федерации
вправе не устанавливать отчетные периоды).
Срок уплаты налога (ст. 363 НК РФ): ФЛ на
основании уведомления налогового органа до 1
декабря следующего налогового периода.
Налоговая декларация (ст. 363.1 НК РФ):
сдают налогоплательщики – юридические лица по
итогам налогового периода до 01 февраля.

16.

Действие транспортного налога в
Саратовской области регулируется
Законом Саратовской области "О
введении на территории Саратовской
области транспортного налога" от
25.11.2002г. 109-ЗСО

17.

- Предприятие приобрело 20 апреля 2016 г. автомобиль Mazda
3 мощностью 105 л.с. Зарегистрировано авто в Саратове.
Рассчитать налог, написать проводки.
- Предприятие (г. Саратов) имеет автобус, мощность
двигателя которого составляет 64 лошади. Рассчитать
налог, написать проводки.