Похожие презентации:
Бухгалтерский учет и контроль различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами на примере Орловского филиала ООО «Сельта»
1.
Лист 1МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» ФИЛИАЛ В Г.ОРЛЕ
Кафедра «Бухгалтерского учета и
анализа хозяйственной деятельности»
Факультет «Учетно-статистический»
Демонстрационный материал
к выпускной квалификационной работе
На тему: «Бухгалтерский учет и контроль различных форм расчетов с
дебиторами и кредиторами" (на примере Орловского филиала ООО «Сельта»)
Студентки.
Руководитель к.э.н., ст.пр.
Орел 2012 год
2.
Лист 2Актуальность темы ВКР:
Рациональная организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и
кредиторами способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины,
выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и
качестве, повышению ответственности предприятий за соблюдение платежной
дисциплины и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Цель работы:
Изучение методологических основ учета и контроля различных форм расчетов с
дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях.
Объект исследования
Орловский филиал ООО «Сельта»,
осуществляющий оптово – розничную
торговлю товарами народного потребления и пищевыми продуктами
3.
Лист 3Для достижения поставленной цели решены
следующие задачи:
изучено нормативное регулирование учета расчетов с контрагентами;
определено понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности,
дана их научная классификация;
рассмотрены современные формы расчётов с контрагентами;
изучена организация бухгалтерского учета на исследуемом объекте в
Орловском филиале ООО «Сельта», дана ее организационная и финансово –
экономическая характеристика;
исследован порядок документального оформления операций по учёту
расчётов в Орловском филиале ООО «Сельта»;
отражены особенности синтетического и аналитического учёта расчётов с
дебиторами и кредиторами в Орловском филиале ООО «Сельта»;
определена методика внутреннего контроля дебиторской и кредиторской
задолженности в Орловском филиале ООО «Сельта»;
осуществлена оценка и анализ основных показателей финансово экономической деятельности предприятия;
разработаны предложения по совершенствованию бухгалтерского учета
расчетных операций.
4.
Лист 4Орловский филиал ООО «Сельта»
Виды деятельности организации:
оптовая
и
розничная
торговля
товарами
народного
потребления;
переработка
продуктов,
и
производство
производство
различного
продовольственных
сырья,
товаров
пищевых
на
базе
собственного цеха;
оптовая и розничная торговля пищевыми продуктами;
оказание транспортных услуг собственным транспортом, а также с
привлечением транспорта подрядчика;
осуществление других работ и оказание других услуг, не
запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
5.
Лист 5Организационная структура Орловского филиала ООО «Сельта»
Руководитель
Отдел маркетинга
Бухгалтерия
Расчетно аналитический
отдел
Организация
имеет
вертикально
–
функциональную организационную структуру
управления, которая характеризуется тем, что
каждый руководитель линейно взаимосвязан с
подчиненными и вышестоящим руководством
Производственный цех
Отдел продаж
Отдел логистики
Рис. 2.1 – Структура Орловского филиала
ООО «Сельта»
ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР
Бухгалтерская служба имеет линейную
Бухгалтер по товарам
Бухгалтер - экономист
структуру
управления
и
представлена
главным бухгалтером и 5 бухгалтерами..
Бухгалтер - кассир
Главный
бухгалтер
подчиняется
непосредственно руководителю организации и
Бухгалтер по учету труда и
Бухгалтер по расчетам с
несет
ответственность
за
ведение
заработной платы
контрагентами
бухгалтерского
учета,
своевременное
представление
полной
и
достоверной
Рис. 2.2 – Структура бухгалтерской службы Орловского филиала
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
ООО «Сельта»
6.
Лист 6Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности
Орловского филиала ООО «Сельта» за 2008-2010 гг
Отклонения 2010 г. к 2008 г.
Показатели
1. Себестоимость проданных товаров,
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
2. Валовая прибыль
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
3. Коммерческие расходы
-сумма, тыс.руб.
- уровень, %
4. Прибыль (убыток) от продаж,
-сумма, тыс. руб.
- уровень, %
5. Проценты к уплате,
-сумма, тыс. руб.
- уровень, %
6. Прочие доходы,
-сумма, тыс. руб.
- уровень, %
7. Прочие расходы,
-сумма, тыс. руб.
- уровень, %
8. Прибыль (убыток) до
налогообложения
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
9. Текущий налог на прибыль
-сумма, тыс. руб.
- в % к прибыли до налогообложения
10. Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
-сумма, тыс. руб.
- уровень, %
2008 г.
2009 г.
2010 г.
Изменения
(+,-)
320344
88,99
359559
87,10
325099
87,10
+4755
-1,90
39617
11,01
53267
12,90
48162
12,90
+8545
+1,90
121,57
26630
7,40
42618
10,32
38533
10,32
+11903
+2,93
144,70
12987
3,61
10649
2,58
9628
2,58
-3359
-1,03
74,14
1932
0,54
2131
0,52
1927
0,52
-5
-0,02
99,73
245
0,07
1267
0,31
1146
0,31
+901
+0,24
467,58
2890
0,80
1669
0,40
1509
0,40
-1381
-0,40
52,22
8410
2,34
8116
1,97
7338
1,97
-1072
0,37
87,26
1005
11,95
676
8,33
611
8,33
-394
-3,62
60,82
7273
2,02
6884
1,67
6224
1,67
-1049
-0,35
Темп роста, %
101,48
7.
Лист 7КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
По причинам
образования
оправданная
неоправданная
нормальная
По времени и
реальности
погашения
По сроку
платежа
дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или
составляет менее одного года и которая связана с нормальными сроками
документооборота
просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в
оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных
договоров и т.д.
Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не
наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо поставщику
(подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение
работ, оказание услуг)
просроченная
Задолженность за товары, работы, услуги, не
оплаченные в установленный договором срок
краткосрочная
погашение ожидается в течение года после отчетной даты
долгосрочная
погашение ожидается не ранее чем через год после отчетной даты
Задолженность поставщиков и подрядчиков
Задолженность покупателей и заказчиков
Задолженность бюджета по налогам и сборам
По видам
дебиторов
как объект учета
Задолженность органов социального страхования
Задолженность подотчетных лиц
Задолженность персонала по прочим операциям
Задолженность учредителей
Задолженность прочих дебиторов
Сомнительная
Безнадежная
8.
Лист 8Последовательность записей в учетные регистры при
осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками в
Орловском филиале ООО «Сельта»
Счет-фактура
полученный
Книга покупок
Анализ счета 60
по субконто
Приходная
накладная
Главная
книга
Первичные документы
Акты приема
выполненных работ,
оказанных услуг
Акты о приеме
основных средств,
оборудования
Бухгалтерский баланс,
пояснения к бухгалтерскому
балансу
Анализ, карточка
счета 60 «Расчеты
с поставщиками и
подрядчиками»
9.
Лист 9Хозяйственные операции по поступлению товаров от поставщиков
в Орловском филиале ООО «Сельта» за декабрь 2010 года
Содержание операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Поступили от поставщика товары
50072
41 «Товары»
Отражен НДС по поступившим
товарам
НДС предъявлен к налоговому
вычету
4552
19 «НДС по приобретенным 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ценностям»
68 «Расчеты с бюджетом по 19 «НДС по приобретенным ценностям»
налогам и сборам»
4552
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Хозяйственные операции по расчетам с покупателями и заказчиками
в Орловском филиале ООО «Сельта »за декабрь 2010 года
Содержание операции
Сумма, руб.
Поступили в кассу денежные средства от
покупателей в качестве предоплаты
10322,58
50/1 «Касса организации»
62/2 «Расчеты с покупателями
и заказчиками по авансам»
Поступили в кассу денежные средства от
покупателей за товары, проданные за
наличный расчет
Отражена выручка по предъявленному
покупателю счету
Произведен зачет аванса
5677,42
50/1 «Касса организации»
62/1 «Расчеты с покупателями
и заказчиками в рублях»
8000
8000
Дебет
Кредит
62/1 «Расчеты с покупателями и 90/1 «Продажи»
заказчиками в рублях»
62/2 «Расчеты с покупателями и 62/1 «Расчеты с покупателями
заказчиками по авансам»
и заказчиками в рублях»
Хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами в Орловском
филиале ООО «Сельта» за декабрь 2010 года
Содержание операции
Сумма, руб.
Приобретены
подотчетным
лицом
бухгалтерские бланки и прочие канцтовары
139
Оплачена
задолженность
перед
поставщиками через подотчетное лицо
Выданы из кассы денежные средства
подотчетному лицу
139
139
Дебет
10 «Материалы»,
44 «Расходы на продажу»
Кредит
60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
60 «Расчеты с поставщиками и 71 «Расчеты с подотчетными
подрядчиками»
лицами»
71 «Расчеты с подотчетными 50 «Касса»
лицами»
10.
Схема проверки достоверности учета расчетов в дебиторами икредиторами
Карточка счета 62
«Расчеты с покупателями
и заказчиками» по
субконто
60700,84
Анализ счета 62/1
«Расчеты с
покупателями и
заказчиками в
рублях»
Главная книга по
счету 62/1 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками
в рублях»
60700,84
60700,84
Лист 10
Рис. 2.5 - Проверка достоверности конечного сальдо по счету 62 «Расчеты
с покупателями и заказчиками»
Анализ счета 60 «Расчеты
с поставщиками и
подрядчиками» по
субконто
Анализ счета 60/1
«Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
305105,23
305105,23
Главная книга по счету
60/1 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками в рублях»
305105,23
Рис. 2.6 Проверка достоверности конечного сальдо по счету 60/1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками в рублях»
11.
Лист 11ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ, РЕКОМЕНДУЕМЫЙ
ОРЛОВСКОМУ ФИЛИАЛУ ООО «СЕЛЬТА»
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
Основания для создания резерва
Результаты инвентаризации
дебиторской задолженности
- учитывается финансовое
состояние должника;
- размер не ограничивается
1) создан резерв по сомнительным долгам:
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы»
КРЕДИТ 63 «Резервы по сомнительным
долгам»;
2) списаны невостребованные долги за счет
резерва:
ДЕБЕТ 63 «Резервы по сомнительным долгам»
КРЕДИТ 62, 76;
1) присоединена к прибыли сумма
неиспользованного резерва:
ДЕБЕТ 63 «Резервы по сомнительным долгам»
КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»
- исходя из суммы сомнительного
долга и срока его возникновения;
- размер не более 10 % от выручки
отчетного (налогового) периода
1) задолженность со сроком
возникновения более 90 дней
включается в размере 100 %;
2) задолженность со сроком
возникновения от 45 до 90 дней
включается в размере 50 %;
1) задолженность со сроком
возникновения менее 45 дней не
учитывается
Учет неиспользованной суммы резерва
Присоединяется к финансовым
результатам на конец отчетного года
Может быть перенесена на
следующий отчетный (налоговый)
период
Варианты формирования резерва в
Орловском филиале ООО «Сельта»
В целях сближения бухгалтерского и налогового
учета рекомендуется порядок формирования резерва по
сомнительным долгам закрепить в учетной политике, не
противоречащий требованиям НК РФ
В системе налогового учета
В системе бухгалтерского учета
Величина резерва
12.
Лист 12Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности в Орловском
филиале ООО «Сельта» за 2010 год
На начало 2010г.
Виды дебиторской задолженности
На конец
2010 г.
Изменения за
период
тыс.
руб.
в%к
итогу
тыс.
руб.
в%к
итогу
тыс.
руб.
в%к
началу
периода
21652
100
26637
100
4958
123,1
21652
100
26637
100
4958
123,1
- расчеты с покупателями и заказчиками
14603
67,4
13662
51,3
- 941
93,6
- авансы выданные
- прочая
6558
491
30,3
2,3
11459
1516
43,1
5,7
4901
1025
174,7
308,7
Кредиторская задолженность, всего
18771
100
23664
100
4893
126,1
в том числе:
1. Краткосрочная, всего:
в том числе:
18771
100
3664
15,5
-15107
19,5
-расчеты с поставщиками и подрядчиками
2494
13,3
1189
5,1
-1305
47,7
-расчеты по налогам и сборам
479
2,6
1085
4,6
606
226,5
-
-
74
0,3
74
-
15020
778
-
80,1
4,1
-
1316
20000
5,6
84,5
-15020
538
20000
169,2
-
-
-
20000
84,5
20000
-
Дебиторская задолженность, всего
в том числе:
Краткосрочная, всего
в том числе:
-авансы полученные
-кредиты
-прочая
2.Долгосрочная, всего
в том числе:
-кредиты
13.
Структура дебиторской и кредиторской задолженностив 2009г. и в 2010 году
Лист 13
14.
Лист 14Динамика дебиторской и кредиторской задолженностей
Орловского филиала ООО «Сельта» за 2008-2010 годы
Показатели
Дебиторская
тыс. руб.
2008 год
2009 год
2010 год
Изменения по
сравнению с
2009 г.
Изменения по
сравнению
2008г.
сумма
%
сумма
%
задолженность,
Кредиторская задолженность,
тыс. руб.
21834
21652
26637
4985
123,1
4803
121,9
17856
18771
23664
4893
126,1
5808
132,5
15.
Лист 15Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности Орловского филиала
ООО «Сельта» за 2009-2010 годы
2009г.
2010г.
Изменение
(+; -)
Выручка от продажи, тыс.руб.
Дебиторская задолженность средняя, тыс.руб.
359961
21734
412826
24144,5
+52865
+2410,5
Среднегодовая стоимость (текущих) оборотных активов, тыс.руб.
22239,5
29670
+7430,5
Число дней
365
365
-
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в оборотах
16,5
17,1
+0,6
23
22
-1
97,7
81,4
-16,3
-
- 1146,7
-
Показатели
Период погашения дебиторской задолженности, в днях
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %
Сумма высвобожденных (-), привлеченных (+) средств в результате изменения
оборачиваемости ДЗ, тыс. руб.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности Орловского филиала
ООО «Сельта» за 2009-2010 годы
Показатели
2009 год
2010 год
Изменения
(+,-)
Выручка от продажи, тыс.руб.
Кредиторская задолженность
средняя, тыс.руб.
Число дней
Коэффициент соотношения д.з. и к.з.
Коэффициент оборачиваемости к.з., в оборотах
Период погашения кредиторской задолженности, в днях
Промежуточный коэффициент покрытия
Сумма высвобожденных (-) или привлеченных (+) средств в результате изменения
оборачиваемости КЗ, тыс.руб.
359961
412826
+52865
18313,5
21217,5
+2904
365
1,19
19,7
18
1,22
365
1,14
19,5
19
1,16
-0,05
-0,2
+1
-0,06
-
+1131,03
-
16.
Лист 16ВАРИАНТЫ КОМПЛЕКСНОЙ АВТОМАТИЗАЦИИ УЧЕТНЫХ ПРОЦЕДУР В ОРЛОВСКОМ
ФИЛИАЛЕ ООО «СЕЛЬТА»
1С: Предприятие, 8.0
1С: Предприятие
1С: Предприятие, 8.0
Управление торговлей
1С: Предприятие 8.0
+
1. Специальные регистры «НДС продажи»,
«НДС покупки». 2.Регистрация
производится в естественной форме
(события «Реализация», «Оплата» и т.п.).
3. Записи в регистрах производятся только документами (обычными или специализированными). 4. Одновременно с записями учета НДС формируются бухгалтерские
проводки. 5. Счета отражают результаты
обработки данных.
где
порядок учета НДС, действующий в
Орловском филиале ООО «Сельта»»;
способ автоматизации учета в целом
средствами программы «1С: Предприятие, версия
8.0» с прикладным отраслевым решением.
Дополнительные возможности конфигурации
«Управление торговлей» в части НДС
Порядок учета НДС в типовой
конфигурации программы
1. Ввод нормативно-справочной
информации
2. Регистрация первичных
документов
3. Заполнение учетных регистров
Автоматизирует:
- управление отношениями с клиентами;
- управление продажами (включая оптовую,
розничную и комиссионную торговлю);
- управление закупками;
- анализ цен и управление ценовой политикой;
- управление складскими запасами;
- управление денежными средствами;
- учет коммерческих затрат;
- учет НДС;
- мониторинг и анализ эффективности
торговой деятельности
1.Оперативно
оценивается
порядок
суммы НДС, причитающейся к уплате
по
итогам
определенного
периода,
чтобы
своевременно
спланировать
дальнейшие действия, в частности,
график будущих платежей.
2. Данные бухгалтерского учета для
автоматической
регистрации
ряда
событий
по
НДС
заменены
специальными регистрами отражения
взаиморасчетов. Данные хранятся в
разрезе организаций, что необходимо
для ведения учета НДС.
3. Отсутствие документов, отражающих
неторговые операции.
4. Отсутствие декларации по НДС – для
целей
оценки
формируется
книга
продаж и книга покупок.
17.
Лист 17СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!