Счета и двойная запись

1.

ТЕМА № 3
«СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ»

2.

ВОПРОСЫ
1. Счета бухгалтерского учета и их строение
2. Взаимосвязь бухгалтерских счетов и баланса. План
счетов
3. Сущность двойной записи
4. Понятие об учетном процессе (первичный,
текущий, сводный учет)
5.Хронологическая и систематическая записи, их
взаимосвязь
6. Синтетический и аналитический учет, понятие и
взаимосвязь
7. Обобщение данных текущего учета

3.

1. СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ИХ
СТРОЕНИЕ
Бухгалтерский счет- это способ группировки,
текущего отражения и контроля за
имуществом и его источников, а также за
хозяйственными процессами.
Графически счет представляет собой
двустороннюю таблицу, левая сторона
которой называется дебет, а правая кредит.

4.

ГРАФИЧЕСКОЕ ИЗОБРАЖЕНИЕ СЧЕТА
Дебет
Название счета Кредит

5.

В соответствии с делением бухгалтерского
баланса на актив и пассив различают
активные, пассивные и активно - пассивные
счета бухгалтерского учета.

6.

Сальдо конечное активного счета = Сальдо
начальное дебетовое + Оборот по дебету –
Оборот по кредиту
Сальдо конечное пассивного счета = Сальдо
начальное кредитовое + Оборот по кредиту –
Оборот по дебиту.

7.

2. ВЗАИМОСВЯЗЬ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ И
БАЛАНСА. ПЛАН СЧЕТОВ
Счета бухгалтерского учета тесно связаны с балансом:
1. В активе баланса показывается имущество и права
организации. Для их текущего
учета открываются активные
счета. В пассиве баланса показываются источники имущества
организации. Для их текущего учета открываются пассивные
счета.
2. Сальдо счетов бухгалтерского учета соответствуют статьям
актива и пассива баланса. Сальдо дебетовое по счету
показывается в активе баланса, сальдо кредитовое по счету в
пассиве.
3. Одна статья баланса соответствует сальдо по одному или
нескольким счетам бухгалтерского учета.
4. Сальдо по каждому бухгалтерскому счету должно найти
отражение в балансе.

8.

3. СУЩНОСТЬ ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ
Сущность двойной записи заключается в том, что
любая хозяйственная операция отражается в учете на
двух взаимосвязанных счетах, в дебете одного счета и
в кредите другого счета в одной и той же сумме.
Взаимосвязь между счетами, возникающая при
двойной записи, называется корреспонденцией
счетов, счета между которыми возникает такая связь,
называются корреспондирующими счетами.
Корреспонденция счетов плюс сумма, называется
бухгалтерской проводкой.

9.

ПРАВИЛА ОТРАЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ:
1. По содержанию операций определяются
объекты бухгалтерского учета
2. Уточняется, что это имущество или источник
3. Определяется тип изменения (увеличение или
уменьшение)
4. Определяется счета, используемые для
отражения
5. Записывается корреспонденция счетов

10.

4. ПОНЯТИЕ ОБ УЧЕТНОМ ПРОЦЕССЕ
(ПЕРВИЧНЫЙ, ТЕКУЩИЙ, СВОДНЫЙ УЧЕТ)
Стадия
1. Первичный учет
Результат → Первичный
документ
1. Текущий учет
Результат → Ведомости,
Главная книга
1. Сводный учет
Результат → Отчетность
Операции
Метод бухгалтерского
учета
Наблюдение, измерение,
регистрация.
Документация и
инвентаризация
Арифметическая и
логическая обработка
документов.
Систематизация и
группировка.
Получение обобщенных
данных, составление
отчетности
Счета и двойная запись
Баланс и отчетность

11.

5. ХРОНОЛОГИЧЕСКАЯ И СИСТЕМАТИЧЕСКАЯ
ЗАПИСИ, ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ
Запись операций в календарной
последовательности называется
хронологической записью.

12.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИЙ ЗА _________ МЕСЯЦ _____ Г.
№ операции
Содержание операций
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
Сумма в
рублях

13.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИЙ ЗА ДЕКАБРЬ МЕСЯЦ 2015 Г.
№ операции
Содержание операций
Корреспонденция
счетов
дебет
Сумма в
рублях
кредит
1
Объявлен уставный капитал ООО «Костюм»
75 А +
80 П +
15000
2
Зачислен на расчетный счет вклад учредителя
51 А +
75 А -
11000
3
Внесены материалы в качестве вклада в
уставный капитал ткань шерстяная 50 метров
по 80 рублей
10 А +
75 А -
4000
4
Получены в кассу с расчетного счета наличные
денежные средства
50 А +
51 А -
4000
5
Получены материалы от Ивановской ткацкой
фабрики:
- ткань х/б 100 метров по 35 рублей за метр
- нитки 50 шпулей по 20 рублей за штуку
10 А +
60 П +
4500
6
Выданы из кассы наличные деньги в подотчет
секретарю на хозяйственные расходы
71 А +
50 А -
3750
7
Зачислена на р/с краткосрочная сумма банка
51 А +
66 П +
35000
Итого по журналу
77250

14.

ГЛАВНАЯ КНИГА ЗА ДЕКАБРЬ 2015 Г.

15.

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ
ЗА ДЕКАБРЬ 2015 Г.
№ счета
Сальдо на начало
месяца
Обороты за месяц
дебет
дебет
кредит
кредит
Сальдо на конец
месяца
дебет
10
8500
50
4000
3750
250
51
46000
4000
42000
кредит
8500
60
4500
4500
66
35000
35000
71
3750
75
15000
80
Итого
3750
15000
15000
0
0
77250
77250
15000
54500
54500

16.

6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ,
ПОНЯТИЕ И ВЗАИМОСВЯЗЬ
Выделяют два направления учета:
1) Синтетический учет - это получение сводных
данных о состоянии объектов учета. Здесь
используются счета синтетического учета.
2) Аналитический учет – это получение
детальной информации о состоянии объектов
учета. Аналитический учет ведется в развитии
данных синтетического учета.

17.

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА К СЧЕТУ
10 «МАТЕРИАЛЫ» ЗА ДЕКАБРЬ 2015 Г.
Наименование
материала
Ед.
изм.
Цена за
единицу
Остаток на начало
месяца
Кол-во
сумма
Приход
Кол-во
Сумма
Расход
Кол-во
Остаток на конец
месяца
сумма
Кол-во
сумма
Ткань
шерсть
м
80
50
4000
50
4000
Ткань
х/б
м
35
100
3500
100
3500
нитки
шп 20
50
1000
50
1000
Итого
Х
Х
х
0
Х
8500
Х
0
Х
8500

18.

7. ОБОБЩЕНИЕ ДАННЫХ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА
Рассматривают два варианта обобщения
данных текущего учета:
1) на основе Главной книги и оборотной
ведомости
2) на основе шахматной ведомости и
оборотной ведомости

19.

1. НА ОСНОВЕ ГЛАВНОЙ КНИГИ И ОБОРОТНОЙ
ВЕДОМОСТИ
Первичный документ
Журнал регистраций
Ведомости а/у
Оборотные ведомости
по счетам а/у
Главная книга
Оборотная ведомость
по счетам с/у
БАЛАНС
Сверка данных

20.

2. НА ОСНОВЕ ШАХМАТНОЙ ВЕДОМОСТИ И ОБОРОТНОЙ
ВЕДОМОСТИ
Первичный документ
Журнал регистраций
Ведомости а/у
Оборотные ведомости
по счетам а/у
Шахматная ведомость
Оборотная ведомость
по счетам с/у
БАЛАНС
Сверка данных

21.

ШАХМАТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ
ЗА ДЕКАБРЬ МЕСЯЦ 2015 Г.
Д
К 10
50
51
10
60
66
4500
50
71
75
80
4000
Итого
по Д
8500
4000
4000
51
35000
11000
46000
60
66
71
3750
3750
75
15000
15000
15000
77250
80
Итого
по К
3750
4000
4500
35000
15000