Организация системы финансового планирования

1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
департамент «Корпоративные финансы и корпоративное управление»
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
В ОРГАНИЗАЦИЯХ
Лектор д.э.н., профессор
Паштова Леля Германовна
Москва 2017

2. Тема 2. ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Понятие финансовой структуры организации.
2. Виды центров финансовой ответственности
(ЦФО).
3. Организация финансового планирования.
4. Особенности формирования финансовой
структуры.
1.

3. 1. Понятие финансовой структуры организации.

Организационная структура управления - упорядоченная
совокупность звеньев управления организацией
(должностей, подразделений и служб), обладающих
необходимой материально-технической базой, выполняющих
специфические административные функции и находящихся в
определенной взаимной связи и соподчиненности.
Финансовая структура
предприятия — иерархическая
система центров финансовой
ответственности - ЦФО.
ЦФО – структурная единица компании, отвечающая за
вмененные ей показатели и имеющая полномочия
самостоятельно варьировать свою деятельность так,
чтобы изменять эти показатели, в соответствии с целью
Тема № 2
3своегоФПвО
бизнеса,
в пределах общей цели компании
(холдинга).

4.

4
Совокупность
взаимоувязанных и
соподчиненных
центров
ответственности,
но не всегда с ней
совпадает.
представляет собой
финансовую
структуру
компании,
которая основана
на
организационнофункциональной
структуре,
ФПвО Тема № 2

5. Финансовая структура

Определяет
«ключевые точки»,
а также
осуществлять
контроль за
расходами и
доходами
прибыль,
5
ФПвО Тема № 2
в которых будет
формироваться,
учитываться,
перераспределяться

6.

Система
бюджетирования
технология
управления финансами
на предприятии
Формирование финансовой
структуры предприятия
совокупности центров
финансового учета и отчетности,
связанных схемой консолидации
финансовой информации
6
и выделение центров финансовой
ответственности (ЦФО).
ФПвО Тема № 2

7.

Бюджетирование как
управленческая технология
Технология
Цели и задачи
Виды
бюджетов
Схемы
консолидации
Форматы
бюджетов
7
Принципы
бюджетирования
ФПвО Тема № 2
Организация
Финансовая
структура ЦФО и ЦФУ
Автоматизация
Компьютерная
программа
Регламент бюджетирования и
бюджетного контроля
Распределение функций и
ответственности между уровнями
управления
Документооборот
Система внутренних
организационнораспорядительных и нормативных
документов
Порядок
занесения
исходной
информации

8. Автоматизированные инструменты бюджетирования и планирования.

8
ФПвО Тема № 2

9. "Положение о финансовой структуре компании"

"Положение
о финансовой структуре компании"
описание
типов ЦФО,
полномочия
руководителей,
9
ФПвО Тема № 2
их состав и
иерархию,
порядок планирования
и учета финансовых
результатов
деятельности на основе
применения системы
ключевых показателей.

10. Создание ЦФО / ЦФУ

1. Определение количества и
организационного состава ЦФО /
ЦФУ
2. Определение типов ЦФУ/ЦФО
3. Разработка схемы
консолидации финансовой
информации
10
4. Разработка положения о
финансовой структуре
ФПвО Тема № 2

11.

11
ФПвО Тема № 2

12. 2. Виды центров финансовой ответственности (ЦФО).

В зависимости от того, что именно с финансовой точки
зрения привносит организации тот или иной центр и
за что именно он отвечает,
выделяются четыре
основных типа ЦФО:
центр
возникновения
затрат
ЦВЗ
12
ФПвО Тема № 2
центр
возникновения
доходов
центр
возникновения
прибыли
ЦВД
ЦВП
центр
инвестиций
ЦИ

13.

13
ФПвО Тема № 2

14.

Центр
финансового
учета (ЦФУ)
• структурное
подразделение или
совокупность
организационных
звеньев компании,
занимающихся
определенным
направлением
деятельности или
выполняющих
определенные
функции.
• элементарный
элемент финансовой
структуры и низший
уровнем детализации
финансовых отчетов
в учетной системе.
14
ФПвО Тема № 2
Центр
консолидации
(ЦК)
Центр финансовой
ответственности
(ЦФО)
• совокупность двух и
более ЦФУ для
построения
консолидированной
финансовой
отчетности.
• Центр консолидации
может иметь статус
ЦФО.
• структурное
подразделение или
совокупность
организационных
звеньев,
осуществляющих
деятельность
направленную на
максимизацию
прибыли
• способны оказывать
непосредственное
воздействие на
доходность и
прибыльность,
мотивация которых
зависит от
финансовых
результатов
деятельности.

15.

ЦФУ
15
ЦФО
Частичная
ответственность за
получение прибыли
Полная
ответственность за
получение прибыли
Административные
методы управления
Финансовые методы
управления
Эффективность
определяется
качеством выполнения
закрепленных
ФПвО Тема № 2 функций.
Эффективность
определяется
финансовыми
результатами.

16. Конфигурация «1С:Консолидация 8»

16
ФПвО Тема № 2

17.

Центр прибыли и
инвестиций
Холдинг в целом
Центр
доходов
Центр
закупок
Торговый
дом
Служба
снабжения
Центр
доходов
Отдел
продаж
17
ФПвО Тема № 2
Центр
прибыли
Строительный
трест
Центр
затрат
Производственный
филиал
Центр
затрат
Основные и
сервисные
цеха
Центр
затрат
Цех
готовой
продукции
Центры
затрат
Сервисные
цеха

18.

Система ключевых показателей
эффективности деятельности ЦФО
Основа для
формирования
бюджетных
заданий.
Должна иметь:
Основа для
построения
бюджетной
модели.
численное
значение,
носить
однозначный
характер,
18
ФПвО Тема № 2
содержаться в системах
учета.

19.

Центр доходов
Структурное подразделение,
ответственное за сбытовую
деятельность компании.
19
ФПвО Тема № 2

20.

Инструменты
Бюджет
продаж
Смета
сбытовых
расходов
Показатели
Объемы продаж
Объемы денежных
поступлений
Состояние дебиторской
задолженности
Центр
доходов
20
ФПвО Тема № 2
Объемы затрат, связанных с
реализацией продукции
Объемы затрат на собственное
содержание и др.

21.

Центр закупок
разновидность центра затрат,
несет ответственность за своевременное
и в полном объеме снабжение
предприятия необходимыми
материальными ресурсами в рамках
выделенных на эти цели лимитов.
21
ФПвО Тема № 2

22.

Центр закупок
Инструменты
Бюджет закупок
Смета затрат
22
ФПвО Тема № 2
Показатели
Расходы на транспортировку
Таможенные
пошлины и др.

23.

Центр затрат
структурное подразделение,
ответственное за выполнение
определенного объема работ
(производственного задания)
в рамках выделенных на эти
цели ресурсов.
23
ФПвО Тема № 2

24.

Инструменты
Бюджет
производства
(производственная
программа)
Бюджет затрат
(или Смета
затрат)
Центры закупок
Центры
управленческих
расходов.
24
ФПвО Тема № 2
Показатели
Центр
затрат
Объемы выполняемой
работы (производственные
задания)
Качественные показатели
по выпуску продукции
Величина и структура затрат
на выпуск продукции
Себестоимость
Показатели эффективности
использования средств производства и
трудовых ресурсов и др.

25.

Центр прибыли
структурное подразделение
(или компания в целом),
ответственное за финансовый
результат от текущей
деятельности.
25
ФПвО Тема № 2

26.

Инструменты
Бюджет
продаж
Бюджет
закупок
Бюджет
затрат
26
ФПвО Тема № 2
Показатели
Центр
прибыли
Рентабельность
Структура
оборотного
капитала
Доходность
активов и пр.
Бюджет доходов и расходов (БДР).

27.

Центр инвестиций
структурное подразделение
(или компания в целом),
ответственное за
эффективность
инвестиционной деятельности.
27
ФПвО Тема № 2

28.

Инструменты
28
Показатели
Центр
инвестиций
Бюджет
инвестиций
показатели
эффективности
инвестиционной
деятельности
Прогнозный
баланс
Рентабельность на
инвестированный
капитал ROI
Центр прибыли
и инвестиций
ФПвО Тема
№2
коэффициенты
финансовой
независимости и
устойчивости и др.

29.

Центр управленческих
расходов
разновидность центра затрат,
отвечает за качественное
исполнение функций
управления.
29
ФПвО Тема № 2

30.

Центр
управленческих
расходов
Инструменты
Смета
управленческих
расходов
30
ФПвО Тема № 2
Показатели
показатели управленческой
деятельности

31.

31
ФПвО Тема № 2

32.

32
ФПвО Тема № 2

33.

33
ФПвО Тема № 2

34. 3. Организация финансового планирования.

Положения об организационной структуре
Положение о финансовой структуре
Выделение центров финансового учета /центров
финансовой ответственности
Классификация ЦФО/ЦФУ
Выработка системы сбалансированных показателей
34
Подготовка исходной информации для построения
ФПвО Тема № 2
системы бюджетного управления.

35. Проблемы в области организации финансового планирования:

Нереальность
формируемых
финансовых планов.
• Функциональная разобщенность
подразделений, участвующих в
составлении финансовых планов.
Низкая
оперативность
составления планов.
• отсутствие четкой системы подготовки
и передачи плановой информации из
отдела в отдел,
• длительностью процедуры
согласования планов, недостатком и
недостоверностью информации;
Отсутствие четких
внутренних стандартов
составления планов.
Слабая выполнимость
планов
ФПвО
Тема № 2
35
• «Оторванность» стратегического
планирования от текущего.
•с точки зрения обеспечения необходимыми
финансовыми и материальными ресурсами.

36. Причины возникновения проблем

Отсутствие организации процесса планирования.
Отсутствие ориентации на конечный результат
Потери информации и ее искажение при передаче
Проблемы на стыках между функциональными
отделами
Чрезмерная длительность процедур согласования
решений
Дублирование функций.
36
ФПвО Тема № 2

37. Организация финансового планирования может быть успешной

происходит
координация
интересов
создается
единый порядок
действий
действует
система
мотивации
существует
взаимосвязь
разработана
система
документооборо
та
процесс
планирования
разбивается
составляемые на
предприятии
планы
сбалансированы
ФПвО Тема № 2
37 между
собой.

38. 4. Особенности формирования финансовой структуры.

Финансовая структура
организации – это
результат
структурирования
предприятия по
признаку финансовой
ответственности его
структурных
подразделений.
38
ФПвО Тема № 2
Финансовая структура
составляется на базе
действующей в
организации
организационной
структуры.
Ее элементами
являются различного
типа центры
финансовой
ответственности
(ЦФО).

39. Построение финансовой структуры

Определить
решающие
правила,
алгоритм
поведения.
39
ФПвО Тема № 2
Использовать
полезные
аналогии и
схемы,
которые были
применены в
других
компаниях.
Понимать, что
для каждой
компании есть
свои решения.

40.

Главная цель финансовой службы
наиболее полная реализация функций
финансов путем укрепления финансового
положения предприятия
за счет повышения его рентабельности,
прибыли, роста производительности
труда, снижения затрат, повышения
качества продукции и внедрения новых
передовых технологий и достижений
науки
40
ФПвО Тема № 2

41. Задачи, возложенные на финансово-экономическую службу

Задачи, возложенные на финансовоэкономическую службу
мобилизация финансовых ресурсов для обеспечения простого и
расширенного воспроизводства с целью получения прибыли;
выполнение финансовых обязательств и организацию расчетов по
заработной плате с поставщиками, банками, бюджетом;
содействие эффективному использованию производственных
фондов и инвестиций;
разработка и реализация финансового плана, бюджета
предприятия;
обеспечение оптимальной структуры капитала;
контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов,
соблюдением финансово-экономических показателей
производственной деятельности.
41
ФПвО Тема № 2

42.

42
ФПвО Тема № 2

43. Организационная структура финансово-экономической службы ЗАО «Улан-Удэстальмост»

Организационная структура финансовоэкономической службы ЗАО «УланУдэстальмост»
43
ФПвО Тема № 2

44. Организационная структура финансово-экономической службы ЗАО «Воронежстальмост»

Организационная структура финансовоэкономической службы ЗАО
«Воронежстальмост»
44
ФПвО Тема № 2

45. Примерная схема финансовой структуры (на примере ООО «Газ-Ойл», г. Тольятти)

45
ФПвО Тема № 2

46. Формирование сбалансированной системы показателей в зависимости от финансовой стратегии

Вид ЦФО
Центр
инвестиций
Стратегия
Поиск и распределение
инвестиций, Анализ
окупаемости
инвестиций
Центр
Максимизация прибыли
прибыли
Центр
Увеличение дохода,
маржинального Экономия переменных
дохода
затрат
Показатели
Объем инвестиций
Окупаемость инвестиций
Чистая прибыль
Затраты
Доход
Переменные затраты
Центр
дохода
Увеличение дохода
Доход
Объем продаж
Затраты
Центр затрат
Экономия затрат
Переменные затраты
Постоянные затраты
46
ФПвО Тема № 2

47. ERP-система

конкретный
программный
пакет,
реализующий
стратегию ERP.
обеспечивающ
его общую
модель данных
и процессов
для всех сфер
деятельности.
47
ФПвО Тема № 2
Enterprise
Resource
Planning,
организационная
стратегия
интеграции
посредством
специализированного
интегрированного
пакета прикладного
программного
обеспечения,
производства
и операций,
управления
трудовыми
ресурсами,
финансового
менеджмента
и управления
активами,
ориентированная на
непрерывную
балансировку и
оптимизацию
ресурсов
предприятия

48.

48
ФПвО Тема № 2

49.

Майндмеппинг
Mind Mapping
Software
49
ФПвО Тема № 2
позволяет увидеть весь бюджет
целиком, окинуть его единым
взглядом и мгновенно
сформировать четкое
представление о текущей
финансовой ситуации.

50.

Майндмеппинг
Mind Mapping
Software
50
ФПвО Тема № 2
выявить ситуации, когда
расходы превышают доходы, и
принять решение о внесении в
план корректив.

51.

Майндмеппинг
Mind Mapping
Software.
51
ФПвО Тема № 2
позволяет увидеть весь бюджет
целиком, окинуть его единым
взглядом и мгновенно сформировать
четкое представление о текущей
финансовой ситуации.

52.

Топ-15 консалтинговых
групп в России по
финансовому консалтингу
№Консалтинговая
группа
Выручка за
2011 год (тыс.
руб.)
1 "Интерком-Аудит"
932 033
2 IBS
687 291
3 "ФинЭкспертиза"
567 473
"Аудит-НТ" ("Аудит 4
353 382
новые технологии")
5
"Энерджи
Консалтинг"
281 895
6 РСМ "Топ-аудит"
273 154
"Гориславцев и Ко.
7
ФПвО Тема № 2
52 EuraAudit"
235 043
«Большая четвёрка»
Компания
Выручка
Число
сотрудников
Pricewaterho
$31,5 млрд
useCoopers
180 500
Deloitte
Touche
Tohmatsu
$31,3 млрд
193 000
Ernst &
Young
$24,4 млрд
167 000
KPMG
$22,7 млрд
145 000