Двойная запись

1.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ
дисциплины
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Тема 5.
Двойная запись

2. Двойная запись

1.Двойная запись - это отражение каждой хозяйственной
операции на двух счетах бухгалтерского учета в равных суммах
(по дебету одного счета и по кредиту другого).
Получены с расчетного счета деньги в кассу предприятия 10000 руб.:
•“Расчетный счет”
•“Касса”.
Оплачена задолженность поставщикам за счет кредита банка 5000 руб.:
•“Расчеты с поставщиками”
•“Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
Поступили от поставщиков материалы на сумму 20000 руб.:
•“Расчеты с поставщиками”
•“Материалы”
Выдана из кассы з/пл. рабочим и служащим 10000 руб.:
•“Касса”
•“Расчеты с персоналом по оплате труда”

3. Двойная запись

•Двойная запись обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственной
деятельности организации в бухгалтерском учете.
•Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета называется корреспонденцией
счетов, а счета, между которыми возникла эта взаимосвязь корреспондирующими.
•Например:
•“Расчетный счет” 51
•“Касса”
50
“Расчеты с поставщиками”
60
“Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” 66
•Процедура по определению и записи корреспондирующих счетов на
документах называется контировкой.
•Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов и
сумму отражаемой хозяйственной операции называется бухгалтерской
проводкой

4. Оборотная ведомость - используется для осуществления контроля правильности записей на счетах

Оборотная ведомость представляет
собой таблицу, содержащую:
• остатки по всем задействованным счетам
на начало отчетного периода по Дт и Кт.
• суммарные обороты по месяцам по Дт и
Кт.
• остатки на начало следующего отчетного
периода по Дт и Кт.

5. Оборотная ведомость

№ Наимен.
п/ Сч.
п
1
Основные
средства
№
счета
Сальдо
начальное
Оборот за
период
Д
Д
К
К
Сальдо
конечное
Д
К
01
…
ИТОГО
=
=
=

6. Оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам.

Контроль осуществляется на основе наличия в
данном регистре трех пар равных итогов:
• итоги остатков на н.пер. по Д и К равны, т.к.
для открытия счетов используется начальный
баланс, в котором итог актива равен итогу
пассива
• итоги оборотов за месяц по Д и К равны,
поскольку вследствие используемой двойной
записи каждая сумма фиксируется дважды: по Д
одного счета и К другого
• равенство остатков на конец месяца по Д и К
имеет место вследствие получения их на основе
начальных остатков и оборотов.

7.

• Оборотные ведомости по аналитическим счетам существенно
отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам.
Составляются они отдельно для каждой группы аналитических
счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом.
В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей
различают 2 формы оборотных ведомостей по аналитическим
счетам:
• Количественно – суммовую или товарно – материальную
• Контокоррентную (суммовую)
Количественно – суммовая ведомость предназначена для тех
аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном
и количественном выражении (для учета основных средств,
материалов, топлива).
Суммовые оборотные ведомости (контокоррентные) составляются
по счетам, которые ведутся в денежном выражении (счета расчетов
и счета большинства источников хозяйственных средств)
Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим
счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков всех
оборотных ведомостей по аналитическим счетам равны оборотам и
остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной
ведомости по синтетическим счетам.

8. Шахматная оборотная ведомость - свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности

корреспонденции счетов.
Д
К
01
02
Итого
по К
01
02
03
…
Итого
по Д

9. Систематическая и хронологическая запись

• При записи хозяйственных операций на счетах их
группируют по экономически однородным признакам, т.е.
записывают по определенной системе. Отражение
хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
называется систематической записью (регистрацией).
• Под хронологической записью понимают регистрацию
хозяйственных операций в той последовательности, в
которой они совершаются во времени. Различия в
экономическом содержании операции при этом не
учитываются. Хронологическую запись ведут для
обеспечения контроля за полнотой учета всех
хозяйственных операций.
• Сумма оборотов по дебету и кредиту при
систематической записи должна быть равна общей
сумме по журналу регистрации хозяйственных
операций.