Доклад изменения в налогах

1. Налоговое законодательство – 2016: что изменилось

2. - порядок формирования налоговой базы; - ставки налога; - порядок и сроки исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей по налогу; - по

Основные направления изменений:
- порядок формирования налоговой базы;
- ставки налога;
- порядок и сроки исчисления и уплаты сумм
налога и авансовых платежей по налогу;
- порядок предоставления отчетности;
- санкции

3.

Порядок формирования налоговой базы
Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций
Налог на доходы физических лиц
Упрощенная система налогообложения
Взносы во внебюджетные фонды

4.

Порядок формирования налоговой базы
Налог на прибыль организаций
Что меняется в 2016
году
Основание
Суть изменений
Критерий отнесения
актива к объектам ОС
п. 1 ст. 256 НК РФ в
редакции
Федерального
закона от 08.06.2015
№ 150-ФЗ
Амортизируемым будет считаться
имущество стоимостью более 100 тыс.
рублей. Это правило будет действовать
применительно к ОС, введенным в
эксплуатацию после 01.01.2016 г.
Порядок учета
процентов по
долговым
обязательствам,
возникшим из
контролируемых
сделок
п. 1.2 ст. 269 НК РФ
в редакции
Федерального
закона от 08.03.2015
№ 32-ФЗ
Сужается интервал предельных значений
процентных ставок по таким
обязательствам, учитываемых при расчете
налога, до 75-125% ключевой ставки РФ

5.

Порядок формирования налоговой базы
Налог на имущество организаций
Что меняется в 2016
году
Основание
Суть изменений
Порядок определения
налоговой базы
Унитарными
предприятиями
пп. 3 п. 12 ст. 378.2
НК РФ в редакции
Федерального
закона от 29.11.2014
№ 382-ФЗ
Организации, владеющие
соответствующим объектом недвижимости
на праве хозяйственного ведения также
должны будут определять налоговую базу
как его кадастровую стоимость

6.

Порядок формирования налоговой базы
Налог на доходы физических лиц
Что меняется в
2016 году
Основание
Суть изменений
Порядок
предоставления
социальных
вычетов
п. 2 ст. 219 НК РФ в
редакции Федерального
закона от 06.04.2015 №
85-ФЗ
Социальные вычеты на лечение и
обучение будут предоставляться
работодателями по заявлению работника
Размер и порядок
предоставления
стандартных
вычетов
пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
в редакции
Федерального закона от
23.11.2015 № 317-ФЗ
До 350 тыс. руб. увеличился лимит дохода
налогоплательщика, дающий право на
получение стандартного вычета на детей
Увеличился размер стандартных
налоговых вычетов на детей-инвалидов
Дата
пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ
фактического
в редакции
получения дохода Федерального закона от
02.05.2015 № 113-ФЗ
Уточнена дата фактического получения
некоторых видов доходов

7.

Размер стандартных налоговых вычетов
на детей-инвалидов
Размер стандартного налогового вычета зависит
от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида:
для родителя, усыновителя, его жены или мужа
– 12000 руб.
для приемного родителя, опекуна, поручителя и
его жены или мужа – 6000 руб.

8.

Дата фактического получения дохода
дата зачета встречных однородных требований
дата списания безнадежного долга компанией
при оплате расходов на командировки сверх
установленных норм - последний день месяца, в
котором утвержден авансовый отчет.
при получении дохода в виде материальной
выгоды от экономии на процентах при получении
заемных средств – последний день каждого
месяца срока пользования заемными средствами.

9.

Порядок формирования налоговой базы
Упрощенная система налогообложения
Что меняется в 2016
году
Перечень доходов и
расходов,
учитываемых при
исчислении единого
налога
Основание
п. 1 ст. 346.15 и п. 22
ст. 346.16 НК РФ в
редакции
Федерального закона
от 06.04.2015 № 84ФЗ
Суть изменений
Предъявленный покупателям НДС не
включается в состав доходов. При этом
указанный НДС нельзя также учесть в
составе расходов

10.

Порядок формирования налоговой базы
Взносы во внебюджетные фонды
Что меняется в 2016
году
Основание
Суть изменений
Предельная величина
базы для начисления
взносов
п. 1 ст. 346.15 и п. 22
ст. 346.16 НК РФ в
редакции
Постановления
правительства РФ от
26.11.2015 № 1265
Предельная величина базы для
начисления взносов в ФСС – 718 тыс. руб.
Предельная величина базы для
начисления взносов в ПФ – 796 тыс. руб.

11.

Ставки налогов
Акцизы
Упрощенная система налогообложения
Водный налог
Взносы на страхование от НС и ПЗ

12.

Налоговые ставки
Акцизы
Что меняется в 2016
году
Основание
Суть изменений
Снижение ставок
п. 1 ст. 193 НК РФ
в редакции
Федерального
закона от
23.11.2015 № 323Ф4
Снижаются ставки акцизов на моторные
масла и прямогонный бензин.
На вина с защищенным географическим
указанием
Увеличение ставок
п. 1 ст. 193 НК РФ
в редакции
Федерального
закона от
23.11.2015 № 323Ф4
Повышаются ставки на вино, пиво,
табачную продукцию,
автомобили мощностью выше 90 л.с.
на автомобильный бензин на 36 и 43%,

13.

Налоговые ставки
Упрощенная система налогообложения
Что меняется в 2016
году
Права региональных
властей в части
изменения налоговой
ставки
Основание
п. 1 ст. 346.20 НК
РФ в редакции
Федерального
закона от
13.07.2015 № 232ФЗ
Суть изменений
Ставка единого налога, уплачиваемого при
применении УСН с объектом «доходы»
может быть установлена законом субъекта
РФ в пределах от 1 до 6%
В отдельных случаях допускается
установление ставки 0%

14.

Налоговые ставки
Водный налог
Что меняется в 2016
году
Основание
Суть изменений
Увеличение ставок
п. 3 ст. 333.12 НК
РФ в редакции
Федерального
закона от
24.11.2014 № 366Ф4
Ставка водного налога при заборе воды для
водоснабжения населения увеличилась с 81
до 93 за 1000 куб. м.
Увеличение
повышающего
коэффициента
п. 1.1 ст. 333.12 НК
РФ в редакции
Федерального
закона от
24.11.2014 № 366Ф4
Повышающий коэффициент, применяемый
к общим ставкам увеличился с 1,15 до 1,32

15.

Налоговые ставки
Взносы на страхование от НС и ПЗ
Что меняется в 2016
году
Порядок определения
тарифа при
осуществлении
деятельности по
предоставлению
труда работников
(персонала)
Основание
п. 2.1 ст. 22
Федерального
закона от
24.07.1998 № 125ФЗ в редакции
Федерального
закона от
05.05.2014 № 116ФЗ
Суть изменений
При расчете сумм взносов страхователь
должен руководствоваться сведениями об
основном виде деятельности
принимающей стороны

16.

Порядок исчисления и уплаты сумм
налога и авансовых платежей по налогу
Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций
Налог на доходы физических лиц
Взносы во внебюджетные фонды
Акцизы

17.

Порядок исчисления и уплаты сумм
налога и авансовых платежей
Налог на прибыль организаций
Что меняется в 2016
году
Порядок исчисления
авансовых платежей
Основание
п. 3 ст. 286 и п. 5 ст. 287
НК РФ в редакции
Федерального закона от
08.06.2015 № 150-ФЗ
Суть изменений
Лимит доходов, дающих право
организации уплачивать только
квартальные авансовые платежи
увеличивается до 15 млн. руб. за
квартал
Для вновь созданных организаций
лимит устанавливается в размере
5 млн. в месяц либо 15 млн. в
квартал

18.

Порядок исчисления и уплаты сумм
налога и авансовых платежей
Налог на имущество организаций
Что меняется в 2016
году
Основание
Суть изменений
Порядок расчета
суммы налога и
авансовых платежей
при возникновении
(прекращении) права
собственности на
объект недвижимого
имущества
п. 5 ст. 382 НК РФ в
редакции
Федерального
закона от 29.12.2015
№ 396-ФЗ
Уточняется порядок учета месяца
возникновения (прекращения) прав на
объект имущества, налог по которому
уплачивается исходя из его кадастровой
стоимости, при расчете коэффициента
владения данного объекта
Перечень отчетных
периодов
п. 2 ст. 379 НК РФ в
редакции
Федерального
закона от 28.11.2015
№ 327-ФЗ
Для налогоплательщиков, исчисляющих
налог, исходя из кадастровой стоимости
отчетными периодами являются первый,
второй и третий кварталы календарного
года

19.

Порядок исчисления и уплаты сумм
налога и авансовых платежей
Налог на имущество организаций
Пример
Право собственности на объект недвижимого
имущество прекращается 20 февраля 2016 г.
Коэффициенты, применяющиеся по старым
правилам: 2/3, 2/6, 2/9, 2/12
По новым правилам: 2/3, 0, 0, 2/12

20.

Порядок исчисления и уплаты сумм
налога и авансовых платежей
Налог на доходы физических лиц
Что меняется в 2016
году
Основание
Суть изменений
Срок владения
недвижимостью,
дающий право на
освобождение от
уплаты НДФЛ
п. 4 ст. 217.1 НК РФ
в редакции
Федерального
закона от 29.11.2011
№ 382-ФЗ
Минимальный предельный срок владения
недвижимым имуществом, дающий право
от освобождения от уплаты налога с
доходов от его продажи увеличился с 3 до
5 лет
Срок перечисления в
бюджет удержанного
НДФЛ
п. 6 ст. 226 НК РФ в
редакции
Федерального
закона от 02.05.2015
№ 113-ФЗ
Удержанный НДФЛ необходимо
перечислить в бюджет в срок не позднее
даты, следующей за днем выплаты
доходов.
В отношении отпускных и пособий по
временной нетрудоспособности – не
позднее последнего дня месяца, в котором
они выплачены

21.

Порядок исчисления и уплаты сумм
налога и авансовых платежей
Взносы во внебюджетные фонды
Что меняется в 2016
году
КБК
Основание
Приказ Минфина от
01.07.2013 № 65н в
редакции Приказа
Минфина от
08.06.2015 № 90н
Суть изменений
Поменялись КБК для уплаты пеней и
процентов по взносам в ФСС, а также
взносов в ПФ по дополнительным
тарифам в отношении работников,
имеющих право на досрочную пенсию

22.

Порядок исчисления и уплаты сумм
налога и авансовых платежей
Акцизы
Что меняется в 2016
году
КБК
Основание
Приказ Минфина
от 01.07.2013 №
65н в редакции
Федерального
закона от
29.11.2014 № 382ФЗ
Суть изменений
В связи с установлением
дифференцированных ставок по некоторым
видам подакцизных товаров введен ряд
новых КБК

23.

Порядок предоставления отчетности
Налог на доходы физических лиц
Взносы во внебюджетные фонды

24.

Порядок предоставления отчетности
Налог на доходы физических лиц
Что меняется в 2016
году
Основание
Суть изменений
Состав отчетности
пп. 3 п. 12 ст. 378.2
НК РФ в редакции
Федерального
закона от 29.11.2014
№ 382-ФЗ
вводится новая форма отчетности 6НДФЛ, которая будет сдаваться
ежеквартально в срок не позднее
последнего числа месяца, следующего за
отчетным.
Порядок
предоставления
отчетности
п. 2 ст. 230 НК РФ в
редакции
Федерального
закона от 02.05.2015
№ 113-ФЗ
Численность физических лиц,
получивших доходы, при которой можно
сдавать отчетность на бумажном носителе
увеличивается до 25 человек.
Форма 2НДФЛ
Приказ ФНС от
30.10.15 № ММВ-7-
Введены дополнительные строки
Введено понятие отменяющей справки
11/485@

25.

Форма 6-НДФЛ «Расчет сумм НДФЛ,
исчисленных и удержанных налоговым
агентом»
Титульный лист
Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
Раздел 2 «Даты и суммы фактически
полученных доходов и удержанного налога»

26.

Форма 6-НДФЛ
Раздел 1
Отдельно для каждой ставки налога с выделением
сумм, относящихся к доходам в виде дивидендов:
- сумма начисленного дохода
- сумма налоговых вычетов
- сумма исчисленного налога
В совокупности по всем ставкам:
- количество получателей дохода
- суммы удержанного, не удержанного и
возвращенного налоговым агентом налога

27.

Форма 6-НДФЛ
Раздел 2
- дата фактического получения дохода;
- дата удержания налога;
- срок перечисления налога;
- суммы фактически полученного дохода;
- сумма удержанного налога

28.

Порядок предоставления отчетности
Взносы во внебюджетные фонды
Что меняется в 2016
году
Состав и сроки
предоставления
отчетности
Основание
Суть изменений
Федеральный закон С 01.04.2016 вводится новая форма
от 01.04.1996 № 27- отчетности в ПФ, которая будет сдаваться
ФЗ в редакции от
ежемесячно в срок до 10-го числа месяца,
следующего за отчетным

29.

Санкции
Налог на доходы физических лиц
Налоговые агенты

30.

Санкции
Налог на доходы физических лиц
Что меняется в 2016
году
Основание
Суть изменений
Перечень штрафов за
непредоставление
отчетности
п. 1.2 ст. 126 НК РФ
в редакции
Федерального закона
от 02.05.2015 № 113ФЗ
Вводится штраф за непредоставление
налоговым агентом отчетности по форме
6-НДФЛ в размере 1000 руб. за каждый
месяц нарушения установленного срока
Перечень нарушений,
влекущих за собой
приостановление
операций по счетам в
банке
п. 3.2 ст. 76 НК РФ в
редакции
Федерального закона
от 02.05.2015 № 113ФЗ
Налоговым органам предоставляется
право приостановить операции по счетам
в банке в случае непредоставления отчета
по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней
после окончания установленного срока

31.

Санкции
Налоговые агенты
Что меняется в 2016
году
Ответственность
налогового агента за
недостоверные
сведения
Основание
ст. 126.1 НК РФ в
редакции
Федерального закона
от 02.05.2015 № 113ФЗ
Суть изменений
Вводится штраф за предоставление
документов, содержащих недостоверные
сведения в размере 500 руб. за документ

32.

Прочие изменения
Коэффициент-дефлятор (Приказ
Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854)
- 1,329 для УСН, ПСН, налога на имущества
физических лиц
- 1,798 для ЕНВД
Ставка рефинансирования = Ключевая ставка
ЦБ (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894У)

33. Благодарю за внимание.