Комплекс мер и действий для должной осмотрительности

1. Комплекс мер и действий для должной осмотрительности

5 июня 2018 г.
Павлова Мария Николаевна
Московский Сервисный Центр

2.

Программа вебинара
1) Статья 54.1 НК РФ: Новые правила по необоснованной налоговой выгоде;
2) Налоговый контроль в 2017 г.;
3) Необходимые локальные нормативные акты;
4) Ресурсы для проверки к/а.
5) Проблему всегда дешевле предупредить: система «Контур.Фокус»;
6) Обзор арбитражной практики;

3.

Статья 54.1 НК РФ: Новые правила по необоснованной налоговой выгоде
С 19 августа 2017 г. в силу вступили поправки к НК РФ, определяющие пределы
законной и незаконной оптимизации налогов
Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу, если одновременно будут
соблюдены следующие условия:
1.
Сделка совершается не с целью получения налоговой выгоды;
2.
Не допускать искажений сведений в учете или отчетности налогоплательщика;
3.
Обязательства исполняются лицом, с которым заключен договор или лицом,
которому обязательство передано по договору или закону;

4.

Статья 54.1 НК РФ: Новые правила по необоснованной налоговой выгоде
Последствия в виде штрафов
Статья 122 НК РФ предусматривает два варианта штрафных санкций за неуплату
или неполную уплату налога:
a.
Штраф в 20 % от суммы неуплаченного налога.
b.
Штраф в 40 % за те же самые деяния, но совершенные умышленно.

5.

Новый порядок исключения из ЕГРЮЛ
C 1 сентября 2017 г. вступили в силу поправки в 129 ФЗ «О государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
Исключить компанию можно в том случае, если у нее есть запись о недостоверности сведений, которая
висит больше 6 месяцев:
Чаще всего недостоверными являются сведения об адресе местонахождения (80%), руководителе и
участниках обществ;
До этого изменения налоговая служба исключала из реестра на основании двух признаков:
a.
Компания в течение последних 12 месяцев не представляла отчетность;
b.
Не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету.
У ФНС возникают сомнения в достоверности сведений о какой-либо фирме направляется запрос о предоставлении достоверной информации.
ФНС не получает ответа в течение 30 дней - в ЕГРЮЛ вносится
отметка о недостоверности сведений.

6.

Новый порядок исключения из ЕГРЮЛ
Как избежать ликвидации из ЕГРЮЛ в одностороннем порядке?
a.
Подать возражение в инспекцию в течение 3 месяцев со дня публикации сообщения о
предстоящем исключении компании в «Вестнике государственной регистрации».
b.
Подать заявление о банкротстве. Если есть принятое заявление, ФНС не сможет исключить
компанию.
c.
Обустроить рабочее место представителя компании по адресу, который указан в ЕГРЮЛ или
заключить договор переадресации корреспонденции с почтой.
d.
Если ваш офис находится в бизнес-центре, переговорите с арендодателем, чтобы он не сообщил
ошибочно о вашем отсутствии по юридическому адресу. Заручитесь официальным письмом
от него, что ваша организация действительно находится в этом центре и выполняет договорные
обязательства.
e.
Наладить взаимодействие с налоговой инспекцией: не оставлять без внимания и ответа ни одно
уведомление, требование, вызов или повестку от налоговых органов.

7.

Новый порядок исключения из ЕГРЮЛ
Последствия метки о «недостоверности сведений» и ликвидации из ЕГРЮЛ в
одностороннем порядке
a.
Потеря деловой репутации и стратегических партнеров;
b.
Назначение налоговой проверки;
c.
Отказ в регистрации новых юридических лиц директорам и учредителям;
d.
Блокировка расчетного счета или усиленный контроль по счетам;
e.
Дисквалификация руководителя.

8.

Сервис «Прозрачный Бизнес» от ФНС
Cнят режим налоговой тайны с части сведений, имеющихся в распоряжении
налогового органа. ФНС перенесла на год публикацию финансовых данных о
компаниях, в частности на июнь 2018 г.
a.
о среднесписочной численности работников;
b.
об уплаченных организацией суммах налогов и сборов;
c.
о нарушениях законодательства о налогах и сборах, в том числе о суммах недоимки и
задолженности по пеням, штрафам при их наличии;
d.
о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

9.

Необходимые локальные нормативные акты
Юридически правильный документооборот, «досье о реальности сделки»,
«досье на контрагента» сыграют в пользу налогоплательщика.
Положение о
договорной
работе
Положение о
проверке и
мониторинге
контрагентов
Должностные
инструкции
сотрудников
Запрос
потенциальному
контрагенту о
предоставлении
документов
Карточка
контрагента

10.

Положение о проверке и мониторинге контрагентов
Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ "О
направлении методических рекомендаций…»
Положение о проверке и мониторинге контрагентов является локальным нормативным актом,
разработанным в целях экономической безопасности, исключения налоговых рисков, проявления
должной осмотрительности при заключении и действии хозяйственных договоров, а также для
обеспечения и защиты экономических интересов Предприятия.
Данное положение закрепляет:
Ответственных лиц за проверку и мониторинг контрагентов;
Порядок проведения проверки к/а;
Порядок мониторинга к/а;
Комплекс мер и действий направленных на проверку к/а, в соответствии с
рекомендациями ФНС, Минфина, принципами «Должной осмотрительности»;
Оформление результатов проверки и внесения их в учетную систему;
Список интернет-сервисов для проверки к/а;
Перечень документов, подлежащий запросу у юридических лиц и ИП;
Перечень документов/фактов, свидетельствующий о ведении к/а хозяйственной
деятельности.
Отчёт о проведении переговоров с к/а.

11.

Положение о проверке и мониторинге контрагентов
Перечень документов, подлежащий запросу у юридических лиц и ИП;
Письмо от 11 февраля 2010 г. N 3-7-07/84
Письмо от 12 мая 2017 г. N АС-4-2/8872
Письмо от 16 августа 2017, № СА-4-7/16152@
1) Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (датированную датой запроса);
2) Устав и (или) учредительный договор (в полном объеме и в актуальной редакции);
3) Копия свидетельства о государственной регистрации (свидетельство ОГРН);
4) Копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и о присвоении
идентификационного номера налогоплательщика (свидетельство ИНН);
5) Копия протокола о назначении генерального директора;
6) В случае подписания договора лицом, действующим на основании доверенности - копия
доверенности;

12.

Положение о проверке и мониторинге контрагентов
7) Копия лицензии, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности;
8) Бухгалтерская отчетность за год, предшествующая году заключения сделки;
9) Копия свидетельства о допуске к работам, членство в СРО (при необходимости);
11) Копия документов, подтверждающих право на нахождение по месту регистрации
юридического лица или по месту фактического адреса (свидетельство о праве
собственности, выписка из ЕГРН, договор аренды (субаренды) и др.);
10) Копия паспорта (разворот, прописка) заверенная основной печатью и подписью;
12) Привлечение к налоговой или административной ответственности (ст. 102 НК РФ).

13.

Запрос потенциальному контрагенту о предоставлении документов
Уважаемый Иван Иванович,
ООО «Покупатель» предполагает заключить с Вашей организацией договор. В
дальнейшем, на основании заключенного договора, стороны сделки предоставляют в
фискальные органы информацию по налогу на прибыль и НДС на достаточно крупную
сумму. Налоговые инспекторы досконально проверяют документы, связанные с
заключением договоров, включая факт их подписания уполномоченными лицами, и
различные обстоятельства заключения сделки.
Разумеется, безупречная деловая репутация и добросовестность ООО «Контрагент» не
вызывает сомнений. Однако практику работы налоговых органов приходится учитывать,
чтобы исключить риски претензий со стороны проверяющих инстанций.
В связи с этим, при ближайшей деловой встрече по вопросу подписания договора,
просим предоставить ряд следующих документов:

14.

Положение о проверке и мониторинге контрагентов
Список интернет-сервисов для проверки к/а;

15.

№ Проверяемая информация
Источник
1
Сопоставление сведений, внесенных в
ЕГРЮЛ, со сведениями,
содержащимися в представленной
контрагентом выписке из ЕГРЮЛ
https://egrul.nalog.ru/
2
Сообщения юридических лиц,
опубликованные в журнале «Вестник
государственной регистрации»: о
принятии решений о ликвидации, о
реорганизации, об уменьшении
уставного капитала, о принятых
решениях о предстоящем исключении
недействующих юридических лиц из
ЕГРЮЛ
http://www.vestnikgosreg.ru/
Результат

16.

№ Проверяемая информация
Источник
3
Отсутствие контрагента в реестре
недобросовестных поставщиков.
Отсутствие сведений о неисполнении
обязательств по государственному
контракту
http://zakupki.gov.ru/
epz/dishonestsupplier
/quicksearch/search.h
tml
4
Адреса массовой регистрации (адреса,
указанные при государственной
регистрации в качестве места
нахождения несколькими
юридическими лицами)
https://service.nalog.r
u/addrfind.do
5
Сведения о юридических лицах,
имеющих задолженность по уплате
налогов и/или не представляющих
налоговую отчетность более года
https://service.nalog.r
u/zd.do
6
Исполнительные производства в
отношении контрагента
http://fssprus.ru/
Результат

17.

№ Проверяемая информация
Источник
7
Информация об участии контрагента в
арбитражных процессах в качестве
ответчика/истца/третьей стороны
https://kad.arbitr.ru/
8
Участие контрагента в судебных
процессах в судах общей юрисдикции
https://sudrf.ru/
9
Данные о регистрации, истории и
состоянии доменного имени сайта
организации
https://www.nic.ru/w
hois/
http://whoishistory.ru
/simplesearch
10 Сведения по залогам движимого
имущества
https://www.reestrzalogov.ru/
11 Бухгалтерская отчетность контрагента
(федеральная служба государственной
статистики)
http://www.gks.ru/acc
ounting_report
Результат

18.

№ Проверяемая информация
Источник
12 Доверенность на уполномоченное
лицо
http://www.reestrdover.ru/
13 Паспортные данные подписанта
http://services.fms.go
v.ru
14 Дисквалификация лица, входящего в
состав исполнительных органов
контрагента
https://service.nalog.r
u/disqualified.do
15 Физические лица, являющиеся
руководителями или учредителями
нескольких юридических лиц
(массовые руководители, учредители)
https://service.nalog.r
u/mru.do
16 Плановые проверки субъектов
предпринимательства
https://proverki.gov.r
u/
Результат

19. Более 15 000 компаний уже работают в Контур.Фокусе

Более 15 000
компаний
уже работают
в Контур.Фокусе

20.

Дело № А03-2471/2017
• Налоговая доначислила машиностроительному заводу налоги и штраф, указав
на то, что он получил необоснованную налоговую выгоду, заключив контракты с
двумя строительно-ремонтными компаниями при отсутствии реальных
хозяйственных операций с ними.
• Суд удовлетворил иск завода частично. Одна из компаний-контрагентов всетаки оказалась однодневкой, а вот вторую признали реально работавшей на
момент действия договора. В числе прочего роль сыграло то, что, по данным
Контур. Фокус, эта организация в рассматриваемый период являлась как
участником, так и победителем по гос. контрактам на ремонт объектов
капитального строительства.
• «Также, согласно официальному интернет-ресурсу «Контур-Фокус», ООО
«СибирьРегионСтрой» являлось как участником, так и победителем по
государственным контрактам на ремонт различных объектов капитального
строительства.»

21.

Дело № А49-1953/2017
• При выборе контрагента налогоплательщик проявил должную
осмотрительность и осторожность, основания для отказа ему в применении
налоговых вычетов по НДС у налоговой отсутствовали.
• «До заключения договора поставки общество истребовало у ООО
«Снабстройлес» учредительные документы, свидетельства о
государственной регистрации и постановке на налоговый учет, приказ о
назначении директора. Вышеперечисленные документы имеются в
материалах дела. Общество было проверено через систему Контур. Фокус, по
данным указанной системы у контрагента общества отсутствовали
задолженности по исполнительным производствам, организация не была
зарегистрирована по адресу «массовой» регистрации, директор и учредитель
не являлся «массовым» директором и учредителем, сведения о его
дисквалификации отсутствовали.»

22.

Дело № А60-57681/2016
• Отменить решение ИФНС о доначислении налога на прибыль, НДС, пени и
штрафов помогло обращение к данным Контур. Фокуса, согласно которым
спорный контрагент в рассматриваемый период (2011-2012 годы) выполнял
муниципальные и государственные контракты. В реестре недобросовестных
поставщиков информация о нем отсутствует.
• Суд признал наличие у контрагента деловой репутации и ресурсов для
выполнения работ, а также осуществление им реальной хозяйственной
деятельности.
• «При проверке ООО «Интерстрой» с помощью электронного ресурса «Контур.
Фокус» следует, что в период выполнения договора подряда №1 от 06.05.2011
года спорный контрагент выполнял обязательства по государственным
контрактам.»

23.

Получите доступ и специальные
условия на подключение:
Изучайте
контрагента
со всех сторон от
1800 руб./месяц
[email protected], в теме
письма указать «Вебинар»
8(495)660-06-12, доб.77571,
Павлова Мария Николаевна
При покупке лицензии в июне
предоставляется квартал в подарок!

24.

Вопросы?
Павлова Мария Николаевна
Московский Сервисный центр
+7 (495) 660-06-12, доб.77571
[email protected]
kontur.ru