Налоговая система

1.

Тема:
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Сущность налогов, их классификация
Принципы налогообложения и функции налогов
Элементы налога
Налоговое законодательство
Налоги и отчисления, включаемые в цены и уплачив
аемые из выручки от реализации продукции
Налоги и отчисления, включаемые в себестоимост
ь продукции
Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)

2.

1. Сущность налогов, их классификация
Налог — это обязательный индивидуальный безвозме
здный платеж, взимаемый с организаций и физических
лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативн
ого управления денежных средств в республиканский
и(или) местные бюджеты.

3.

Классификация налогов
1. По уровню органов управления:
Республиканские налоги
Местные налоги

4.

Классификация налогов
2. По субъекту налогоплательщика
налоги, взимаемые с юридических лиц
налоги, взимаемые с физических лиц
Ряд налогов взимается с тех и других.

5.

Классификация налогов
3. По характеру налоговых ставок:
пропорциональные – их ставки неизменны и не зависят от вели
чины объекта налогообложения;
прогрессивные – ставки повышаются по мере увеличения вели
чины объекта налогообложения;
регрессивные – ставки понижаются по мере увеличения величи
ны объекта налогообложения;
ступенчатые – ставки ступенчато измеряются по мере увеличен
ия величины объекта налогообложения;
твердые – величина налога исчисляется от неизменяемой базы (
от базовой величины).

6.

Классификация налогов
4. По способу изъятия:
Прямые налоги
Косвенные налоги

7.

Классификация налогов
5. По источникам уплаты:
из выручки от реализации;
из себестоимости продукции;
за счет финансовых результатов;
из заработной платы.

8.

Специальные отчисления
- приравнены к налогам, имеют строго определен
ное целевое назначение и формируют внебюджетн
ые фонды.
Сборы и пошлины
- платежи за конкретные услуги государственной
или местной администрации.
общереспубликанские сборы и пошлины
местные сборы

9.

2. Принципы налогообложения и функции налогов
Принципы налогообложения:
принцип справедливости
принцип определенности
принцип равного налогового бремени
принцип установления налогов законами
принцип отрицания обратной силы налоговых законов
принцип однократности обложения
принцип стабильности налоговой системы

10.

Функции налога:
Фискальная
Регулирующая
Стимулирующая
Перераспределительная
Контрольная
Социальная

11.

3. Элементы налога
плательщики налога,
объект налога (объект обложения),
налоговая база,
налоговые ставки,
налоговые льготы,
источник уплаты налога,
налоговый период,
сроки уплаты налога.

12.

4. Налоговое законодательство
Налоговый Кодекс
Законы (Закон о бюджете на очередной год)
Декреты, Указы и распоряжения Президента Республи
ки Беларусь
Постановления Правительства Республики Беларусь
Нормативные правовые акты республиканских органо
в государственного управления, органов местного упр
авления и самоуправления

13.

5. Налоги и отчисления, включаемые в цены и упла
чиваемые из выручки от реализации продукции
Вид налогов и отчислении
Налогооблагаемая база
Ставки на
логов
Акцизы (для подакцизных товаро У товаропроизводителей
—
в)
выручка от реализации
продукции
У импортеров —
таможенная стоимость
товаров
Налог на добавленную стоимость Стоимость сделки купли
(НДС)
-продажи
Таможенные сборы и пошлины
20%

14.

6. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимо
сть продукции
Вид налогов и отчислений
Налогооблагаемая база
Ставки налогов
Отчисления в фонд социальной за
щиты населения
Фонд заработной платы
35 %
Страховые взносы по видам обяза
тельного страхования
Фонд заработной платы
1%
Земельный налог
Земельный участок
Экологический налог
Объем отходов производства
В руб. за гектар
В руб. за тонну отходов ил
и выбросов в атмосфер
у

15.

7. Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)
Вид налогов и отчислений
Налогооблагаемая база
Ставки налогов
Налог на недвижимость
Остаточная стоимость основных средс
тв
1%
Налог на доходы и прибыль
Дивиденды и приравненные к ним дох
оды
15%
Прибыль
18 %
Налог за пользование природным
и ресурсами
Объемы используемых природных рес
урсов сверх лимитов
В руб. за тонну, куб.
м в 10-кратном ра
змере
Объемы выводимых в окружающую ср
еду выбросов сверх лимитов
В руб. за тонну, куб.
м в 15-кратном ра
змере