Взаимодействие налоговых систем Республики Беларусь и Австрии

1. Взаимодействие налоговых систем Республики Беларусь и Австрии

Подготовил студент 4го курса
ФФБД, 13-дфн-2
Илбуть Вадим Александрович

2. Президент Австрии Хайнц Фишер

3. Канцлер Райнхальд Миттерленнер

4. Общие сведения по стране

Территория
83 871 км²
Население
8 426 311 чел.
Плотность населения
100,5 чел./км²
Официальные языки
Немецкий
Столица
Вена
Общие границы
Чехия
Словакия
Венгрия
Словения
Италия
Лихтенштейн
Швейцария
Германия
Федеральный президент
Хайнц Фишер
Федеральный канцлер
Райнхальд Миттерленнер
Государственный строй
Парламентская республика
Валюта
Евро

5. Основные макроэкономические показатели Австрии

2012
2013
2014
2015
2016
ВВП, млрд евро
282,74
276,15
286,40
300,71
309,90
Годовой темп прироста ВВП, %
3,2
-2,3
3,7
5,0
3,1
ВВП на душу населения, евро
33920
33020
34140
35710
36640
Годовой темп прироста ВВП на душу
населения, %
2,8
-2,7
3,4
4,6
2,6
Государственный долг, % к ВВП
63,8
69,2
72
72,5
73,4
Уровень безработицы, %
3,8
4,8
6,9
4,2
4,3

6. Налоги и сборы Австрии и Республики Беларусь

Федеральный налоги
Республиканские
налоги
Местные налоги
Австрия
Беларусь
Австрия
Беларусь
-Налог
на
прибыль
корпораций;
-Налог с банков;
-Налог
на
прирост
капитала;
-Налог
на
доход
с
физических лиц;
-Налоги на операции с
капиталом;
-Налог на недвижимость;
-Налог
на
продажу
собственности;
- НДС;
-Налог
в
фонд
соц.
обеспечения;
-Экологический налог
-Сборы и пошлины
-НДС;
-акцизы;
-налог на недвижимость;
-земельный налог;
-налог на прибыль;
-налог
на
доходы
иностранных организаций;
-налог
за
добычу
природных ресурсов;
- подоходный налог;
-экологический налог;
-Сборы и пошлины
- Муниципальный
налог
(3%
взимается
с
начисленной
заработной платы
на предприятиях);
-Налог
на
имущество
- Земельный налог
- курортный сбор;
-сбор с заготовителей;
-налог
за
владение
собаками

7. Структура доходов консолидированного бюджета Австрии

2012
Доходы
консолидированного 136 656
бюджета, в т.ч.:
2013
2014
2015
2016
133942
137765
144485
150891
Налоги на производство и импорт:
- НДС
- Акцизы
40 702
41 013
42 069
43 842
45540
21 957
6 851
22 231
6 688
22 764
6 890
23 498
7 433
24 601
7 512
Налоги на доходы и имущество
- Налог с частных хозяйств, в т.ч.:
- налог с заработной платы
- Налог на прибыль корпораций
39 507
35 118
36 396
38 999
41 144
29 461
22 467
7 468
27 388
20 997
5 114
27 884
21 783
5 810
29 294
23 031
6 980
31 062
25 006
7 262
Социальные налоги
40 752
41 241
42 088
44 022
46 095
Налоговые доходы
120 961
117 372
120 553
126 863
132 779
Налоговая нагрузка, %
42,78
42,50
42,09
42,19
42,85

8. Налог на капитал

Плательщики
Участники австрийских компаний
Объект
1. Приобретение участниками долей в УК компании при ее учреждении или увеличении ее УК
2. Внесение участниками дополнительных вкладов в компанию.
3. Добровольные вклады участников в компанию, которые повышают стоимость их долевого
участия
4. Вложение капитала компанией, не являющейся налоговым резидентом Австрии, в ее
филиал или постоянное представительство
Ставки
1%
Особенности
исчисления и
уплаты
Вложения капитала лицом, которое не участвует напрямую в УК принимающей компании, не
подлежит обложению налогом на капитал

9. Налог на прирост капитала

Плательшики
Юридические лица
Объект
Прибыль компаний, характеризующаяся как прибыль от прироста капитала
Ставки
Основная ставка – 25 %
Порядок
исчисления и
уплаты
Сумма налога уменьшатется на сумму затрат, относящихся к этому виду дохода.
В качестве налоговых агентов выступают банки. Они удерживают налог в полном объеме. В
конце отчетного периода, после подсчета затрат на получение финансового дохода, банки
возвращают налогоплательщикам часть переплаченного налога.

10. Налог на банки

Плательщики
Банковские учреждения как австрийские, так и иностранные с отделениями в
Австрии
Объект
Совершение банковских операций;
Величина собственного капитала
Ставки
0,15 % - на совокупный объем совершенных банковских операций;
0,055 %-0,085 % - от величины собственного капитала

11. Налог на проценты

Плательщики
Объекты
Ставки
Особенности
исчисления
Юридические лица
Процентные доходы
Основная ставка – 25 %
1. Доход по процентам, заработанный компанией, является частью её дохода, и поэтому
подвергается 25%-ому налогу с доходов корпорации. Сумма налога суммируется с суммами,
уплаченными по корпорационному налогу.
2. В случаях, когда налоговая ставка уменьшена в соответствии с соглашением об
избежании двойного налогообложения, возможно освобождение в стране-источнике.
3. Доход по процентам от вкладов в банк и ценных бумаг подвергается удержанному налогу
25 %. Выплата процентов частным лицам ЕС облагается налогом в 35 % по директиве ЕС,
если владелец банковского счета не сообщил о наличии счета в Австрии налоговым
органам и не предоставляет австрийскому банку сертификат, выпущенный этим
налоговым органом.

12. Метода устранения двойного налогообложения

Для резидента Беларуси
Прибыль в РБ – 20 000 евро;
Дивиденды из АР – 10 000 евро
РБ
20000*0,18=3600
10000*0,12=1200
1200<1500
Прибыль в АР – 20 000 евро;
Дивиденды из РБ – 10 000 евро
АР
10 000*0,15 = 1500
Эффективная ставка = (3600 +12001200+1500)/30000 *100% = 17%
Для резидента Австрии
АР
20000*0,25= 5000
10000*0,25=2500
к вычету - 1500
РБ
10 000*0,15= 1500
Эффективная ставка = (5000 + 2500 – 1500
+1500)/30000*100% = 25%

13. Список налоговых соглашений в области наследования и дарения, заключенных Австрийской Республикой

Страна
Дата подписания
Дата вступления в силу
Германия (ErbSt) прекращено
4. Октябрь 1954
7. Сентябрь 1955
Германия (ErbSt) временное соглашение до
истечения ErbSt
6. Ноябрь 2008
28. Сентябрь 2009
Франция (ErbSt, Шенк)
26. Март 1993
1. Сентябрь 1994
Лихтенштейн (ErbSt)
7. Декабрь 1955
26. Сентябрь 1956
Нидерланды (ErbSt, Шенк)
26. Ноябрь 2001
1. Январь 2003
Швеция (ErbSt)
21. Ноябрь 1962
10. Июнь 1963
Швейцария (ErbSt)
30. Январь 1976
4. Декабрь 1974
Чешская Республика (ErbSt, Шенк)
19. Сентябрь 1996
1. Март 2000
Венгрия (ErbSt)
25. Февраль 1975
9. Февраль 1976
США (ErbSt, Шенк)
21. Июнь 1982
1. Июль 1983

14. Критерии для определения резидентского статуса в Австрии:

• - для юридических лиц:
• 1.Факт инкорпорации (регистрация, создание);
• 2. Место нахождение в данной юрисдикции
органов управления и контроля компании
• - для физических лиц:
• 1.Место нахождения в стране постоянного
жилища (собственность, аренда на длительный
срок, гостиничный номер на длительный срок);
• 2. Постоянное пребывание в данной стране
более 6 месяцев.

15. Спасибо за внимание!