Сущность и функции налогов в условиях рыночной экономики

1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

По дисциплине
«Налоговая система»

2. Вопросы для рассмотрения:

1.
2.
3.
Сущность, основные черты
и классификация налогов
Принципы и функции
налогов в условиях
рыночной экономики
Участники налоговых
правоотношений в РФ
2

3. Список рекомендованной литературы по теме:

1. Вылкова Е.С., Сердюков А.Э.,
Тарасевич А.Л. Налоги и
налогообложение: Учебник для вузов.2ое изд. С-Пб.:ПИТЕР, 2012. -704 с.
2. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней:
экспресс-курс. 9-е изд. М.: Эксмо, 512 с.
3. Ольшанская Р.Р., Гирбасова Е.М. Налоги
и налогообложение: Метод. указания. М.: МИЭТ, 2011, 100 с.
3

4. Законодательная база и официальные сайты, рекомендуемые для поисковой работы:

1.
2.
3.
4.
5.
Налоговый Кодекс
Российской
Федерации (часть 1 и
часть 2) см. на сайте
www.nalog.ru
Конституция РФ
Федеральные законы
Бюджетный кодекс
РФ
Гражданский
кодекс РФ
Название
Официальный сайт
Министерство
финансов РФ
http://www.minfin.ru
Центральный банк
РФ
http://www.cbr.ru
Министерство
экономического
развития
http://www.economy.
gov.ru
Федеральная
налоговая
служба
www.nalog.ru
Форум бухгалтеров
«Главбух»
www.glavbyh.ru
4

5. Сущность, основные черты и классификация налогов

5

6. Экономическая сущность налогов

НАЛОГ
Это сбор, устанавливаемый государством и
взимаемый на основании законодательно
закрепленных правил для удовлетворения
общественных потребностей
Это изъятие государством в свою пользу
определенной части ВВП в виде
обязательного взноса
6

7. Элементы налога (ст. 19 НК РФ)

субъект налога (налогоплательщик);
объект налога;
налогооблагаемая база;
единица обложения;
налоговые льготы;
налоговая ставка;
налоговый оклад;
источник налога;
налоговый период;
срок уплаты налога.
7

8. Субъект налога (налогоплательщик)

это юридическое или физическое
лицо, на которое законом возложена
обязанность уплачивать налог.
8

9. Объект, налогооблагаемая база, единица обложения

Объект налога — это доход или
имущество налогоплательщика,
которые законодательно подлежат
обложению налогом. Для
количественного измерения объекта
налога служит налогооблагаемая
база. Для её получения выбирается
единица обложения — единица
измерения объекта налога.
9

10. Элементы налога

Налоговый оклад — это сумма налога,
уплачиваемая субъектом с одного объекта. Он
получается умножением налоговой ставки на
налогооблагаемую базу.
Источник налога - это доход, из которого
субъект уплачивает налог.
Налоговый период- это время, за которое
производится обложение налогом. Это может
быть месяц, квартал, год.
Срок уплаты налога — срок, в который
уплачивается налог. Он определён законом. При
неуплате налога в срок к налогоплательщику
применяются налоговые санкции.
10

11. Классификация налогов

1. По административному признаку
Федеральные (устанавливаются
Налоговым кодексом РФ и обязательны к
уплате на всей территории России);
Региональные;
Местные (местные власти могут
самостоятельно принимать решения о
введении на их территории региональных
и местных налогов).

12. Порядок установления налогов и сборов

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым
кодексом (НК) и обязательны к уплате на всей территории РФ. (налог
на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы
физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на
добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за
пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов; государственная
пошлина)
Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами
субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и
обязательны на территории соответствующих субъектов федерации.
(налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес;
транспортный налог)
Местные налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными
правовыми
актами
представительных
органов
местного
самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и
обязательны
к
уплате
на
территориях
соответствующих
муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество
физических лиц)
Не могут устанавливаться региональные или местные налоги , которые
не предусмотрены Налоговым кодексом РФ

13. Классификация налогов

2. По методу установления:
прямые (начисляют те, кто
действительно платит - налог на
прибыль и т.д.);
косвенные (формируются как
надбавка к цене, их платят
потребители товара, а перечисляет в
бюджет налоговый агент - НДС, акциз,
таможенные пошлины и т.п.)

14. К федеральным налогам и сборам относятся:

Косвенные налоги:
налог на добавленную стоимость (НДС);
акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды
минерального сырья;
Прямые налоги:
налог на прибыль;
налог на доходы физических лиц;
налог на добычу полезных ископаемых ;
государственная пошлина;
сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов;
водный налог.

15. Классификация налогов

3. По объектам:
на доходы,
на имущество
4. По видам плательщиков налогов:
физические лица;
юридические лица;
смешанные (налог на землю -платят ЮЛ и
ФЛ, или частный предприниматель – он СХД
и в то же время физлицо)

16. Классификация налогов

5. По источнику уплаты:
налоги и сборы, включаемые в цену
продукции (косвенные - НДС, акциз,
таможенная пошлина);
налоги и сборы, относимые на
себестоимость (все прямые, кроме
налога на прибыль)
налоги и обязательные платежи,
выплачиваемые за счет прибыли

17. Классификация налогов

6. По характеру ставок:
прогрессивные (НДФЛ в Украине по НК);
регрессивные (был ЕСВ в России);
пропорциональные (одинаковая сумма с
каждой единицы налогообложения ).
7. По виду ставок:
процентные - адвалорные (прибыль, НДС);
твердые - специфические (акциз, за первую
регистрацию транспортного средства);
смешанные – налог взимается по твердой
ставке + % от оборота (акциз на сигареты);

18. Принципы и функции налоговой системы

18

19. Принципы налоговой системы

1) Принцип законности налогообложения.
Каждое лицо должно уплачивать законно
установленные налоги и сборы. Это установлено
пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса.
2) Принцип справедливости налогообложения.
Налоги должны устанавливаться с учетом
фактической способности налогоплательщика к их
уплате (п. 1 ст. 3 НК РФ).
3) Принцип всеобщности и равенства
налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).
Он заключается в том, что каждое лицо несет равные
обязанности перед обществом. Это следует из статьи
8 Конституции РФ. Пунктом 2 статьи 3 НК РФ также
установлено, что налоги и сборы не могут иметь
дискриминационный характер и различно применяться
исходя из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев.

20. Принципы налоговой системы

4) Принцип экономической обоснованности
налогообложения
Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса установлено, что
налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не
могут быть произвольными.
5) Принцип единства экономического пространства
Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Налогового кодекса не
допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие
единое экономическое пространство Российской Федерации
6)Принцип установления налогов и сборов в должном
порядке.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать
налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие
признаками налогов и сборов, и при этом не предусмотренные
Налоговым кодексом, либо установленные в ином порядке,
чем это определено НК РФ.

21. Принципы налоговой системы

7) Принцип определенности налоговой обязанности.
Он установлен пунктом 6 статьи 3 Налогового кодекса. В
соответствии с данной нормой при установлении налогов
должны быть определены все элементы
налогообложения.
8) Принцип презумпции толкования всех неустранимых
сомнений, противоречий и неясностей в налоговом
законодательстве в пользу налогоплательщика
(плательщика сборов).
Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса все
неустранимые сомнения, противоречия и неясности
актов законодательства о налогах и сборах толкуются в
пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

22.

Функции налогов:
Функции налогов показывают как
реализуется общественное назначение
налогов, как инструмента стоимостного
распределения и перераспределения
доходов.
Обычно выделяют следующие функции
налогов:

23.

1. ФИСКАЛЬНАЯ
2. РЕГУЛИРУЮЩАЯ
Функции
налогов
2.1. стимулирующая
2.2. дестимулирующая
2.3. распределительная
3. ВОСПРОИЗВОДСТВЕННАЯ
4. КОНТРОЛЬНАЯ

24. Функции налогов:

Фискальная;
Регулирующая;
Распределительная;
Контрольная;
Стимулирующая;
Воспроизводственная.

25. Фискальная функция

(от
слова
«фискус»
–
государственная) проявляется в
формировании
финансовых
ресурсов государства.
В странах с рыночной экономикой
80-90% доходов бюджета
формируется за счет налогов.

26. Регулирующая функция

проявляется в использовании налогов в
целях организации социальной и
хозяйственной жизни в стране.
Регулирующая функция может быть
стимулирующей (предоставление
льгот) и дестимулирующей (повышение
налоговых ставок).

27. Распределительная (социальная) функция

Через налоги происходит передача
средств в пользу более слабых и
незащищенных категорий граждан
за счет возложения налогового
бремени
на
более
сильные
категории
населения

28. Контрольная функция

налогов проявляется в том, что государство
через налоги контролирует финансовохозяйственную деятельность организаций и
граждан, источники их доходов и расходов.
Благодаря контрольной функции оценивается
эффективность налоговой системы,
обеспечивается контроль за видами
деятельности и финансовыми потоками.
Через контрольную функцию
налогообложения выявляется
необходимость внесения изменений в
налоговую систему.

29. Участники налоговых правоотношений в РФ

29

30. Участники (ст.9 Налогового кодекса РФ)

организации и физические лица, признаваемых налоговым кодексом
налогоплательщиками или плательщиками сборов;
организации и физические лица, признаваемые налоговым кодексом
налоговыми агентами;
государственный таможенный комитет РФ и его подразделения (далее –
таможенные органы);
государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы
местного самоуправления, другие уполномоченные ими должностные лица,
осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и
таможенных органов прием и взимание налогов и сборов, а также контроль
за их уплату налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее –
сборщики налогов и сборов);
Министерство финансов РФ, Министерства финансов республик,
финансовое управление (департаменты отдела) администрации краев,
властей, городов Москвы и Санкт Петербурга, автономной области,
автономных округов, районов и городов ( далее – финансовые органы ) ,
иные уполномоченные органы – при решение вопросов об отсрочке и о
рассрочки уплаты налогов и сборов других вопросов, предусмотренных
налоговым кодексом;
органы государственных внебюджетных фондов;
федеральная служба налоговой полиции РФ и её территориальные
подразделения (далее – органы налоговой полиции) – при решении
вопросов, отнесенных к их компетенции Налоговым Кодексом РФ.

31. К внебюджетным фондам относятся фонды социальной поддержки населения:

социального страхования;
пенсионного обеспечения;
обязательного медицинского
страхования.

32. Права налогоплательщиков:

получать по месту своего учета от налоговых органов
бесплатную информацию (в том числе в письменной
форме - вопросы, касающиеся
налогообложения);получать от Министерства финансов
Российской Федерации письменные разъяснения по
вопросам применения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и
в порядке, установленном законодательством о налогах и
сборах;
получать отсрочки платежей в законном порядке и
осуществлять своевременный зачет или возврат излишне
уплаченных сумм в бюджет;
представлять свои интересы в налоговых
правоотношениях лично или через своего представителя;
требовать соблюдения налоговых тайн и возмещения в
полном объеме убытков, причиненных незаконными
решениями налоговых органов.

33. Обязанности налогоплательщиков состоят в следующем

вставать на учет в налоговых органах и
уплачивать законно установленные налоги;
вести учет доходов и расходов;
представлять в налоговые органы налоговые
декларации и другую требуемую документацию;
выполнять законные требования налоговых
органов по устранению нарушений;
сохранять в течение четырех лет документацию
по начислению и уплате налогов.

34. Права налоговых органов заключаются в следующем:

требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным
государственными органами, а также пояснения к ним;
проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим
Кодексом;
изымать по акту документы, свидетельствующие о наличии нарушений;
приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков
и налагать арест на их имущество;
обследовать любые помещения налогоплательщиков, используемые для
извлечения доходов;
определять суммы налогов расчетным путем, требовать устранения
нарушений, взыскивать недоимки и пени;
требовать от банков документы, подтверждающие перечисления
налоговых платежей;
привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов и
переводчиков, вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для
проведения налогового контроля;
предъявлять иски в арбитражные суды и суды общей юрисдикции по
поводу взыскания налогов, о признании недействительной регистрации
предприятия, о признании сделок недействительными.

35. Обязанности налоговых органов состоят в следующем:

соблюдать законодательство о налогах и сборах;
осуществлять контроль за поступлением
налогов;
вести в установленном порядке учет
организаций и физических лиц;
возвращать налогоплательщикам излишне
уплаченные ими суммы налогов;
соблюдать налоговую тайну;
направлять налогоплательщику копии актов
налоговой проверки и решения налогового
органа, а также требование об уплате налога и
сбора.

36. Налоговым кодексом установлены новые обязанности налоговых органов:

вести разъяснительную работу по применению
законодательства о налогах сборах, а также
принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актов;
бесплатно информировать налогоплательщиков
о действующих налогах и сборах;
представлять формы установленной отчётности
и разъяснить порядок их заполнения;
давать разъяснения о порядке исчисления и
уплаты налогов и сборов.