Бухучет и отчетность за 2018 год. Что изменилось в учетной политике на 2019 год

1.

V I I ВСЕ РО ССИ Й СК А Я
П РА К Т И Ч Е С К А Я К О Н Ф Е Р Е Н Ц И Я
Новое для бухгалтера в 2019 году.
Как закрыть 2018 год
Бухучет и отчетность за 2018 год.
Что изменилось в учетной политике
на 2019 год
Елена Позднякова, ведущий консультант ИПБ России, аудитор, автор учебнометодических программ по бухгалтерскому учету и налогообложению,
преподаватель института экономики, управления и социальных отношений

2.

Нормативная база
Официальный статус получили 39 МСФО и 26 Разъяснений МСФО.
Составлять отчетность по МСФО должны организации, подпадающие
под № 208-ФЗ от 27.07.10 «О консолидированной финансовой
отчетности» (с 6 августа 2017 года)
Компании должны по-новому выбирать способы учета, если в
отечественных стандартах они не предусмотрены. Способы учета нужно
разработать самим. При этом нужно учитывать последовательно:
- МСФО;
- федеральные или отраслевые стандарты по аналогичным вопросам;
- рекомендации по бухучету.
Об этом сказано в ПБУ 1/2008.
2

3.

Нормативная база
• Закон № 402-ФЗ от 06.12.11 «О бухгалтерском учете» ( с 1.01 2013)
• Информация Минфина № ПЗ-10/2012 от 4.12.12 «О вступлении в силу
с 1 января 2013 года Федерального закона о бухгалтерском учете»
• Закон № 208-ФЗ от 27.07.11 «О консолидированной финансовой
отчетности»
• Приказ Минфина № 66н от 02.07.10 г. (формы бухгалтерской
отчетности)
• Приказ Минфина РФ № 83н от 18.04.2018 «Об утверждении программы
разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018-2020
годы»
• Приказ Росстата от 31.03.14 № 220 «Об утверждении Порядка
представления обязательного экземпляра бух.отчетности» +
статотчетность для организаций финансируемых из госбюджета приказ
Росстата № 516 от 30.10.15 г. + статотчетность для МП , утв. Приказом
Росстата РФ № 52 от 31.01.17 г.
3

4.

Методические рекомендации Минфина
• Приказ Минфина № 34н от 29.07.1998 «Положение по ведению
бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ»
• Приказ Минфина № 49 от 13.06.1995 «Методические указания по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
• Приказ Минфина № 135н от 26.12.2002 «Методические указания по
бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных
приспособлений, специального оборудования и специальной одежды»
• Распоряжение Правительства РФ № 162-р от 10.02.14 Минфину РФ по
совершенствованию налогового администрирования, сближения
налогового и бухгалтерского учета
4

5.

Информация Минфина
www.minfin.ru
• № ПЗ-3/2015 от 03.06.15 «Об упрощенной системе б/у и б/о для
субъектов МП»
• № ПЗ-4/2009 «О финансовых вложениях организаций»
• № ПЗ-6/2010 «Дополнительная показатели и пояснения в отношении
вознаграждений руководящего состава» (ПБУ 11/2008)
• № ПЗ-1/2011 «Об особенностях формирования бухгалтерской
отчетности некоммерческих организаций»
• № ПЗ-5/2011 «О раскрытии информации о забалансовых статьях в
годовой бухгалтерской отчетности; информация связанная с
признанными в балансе активами и обязательствами; информация о
финансовых инструментах срочных сделок; информация об условных
обязательствах»
• № ПЗ-7/2011 «Информация об экологической деятельности» + 261-ФЗ
от 23.11.2009
5

6.

Информация Минфина
• № ПЗ-8/2011 «Раскрытие информации об инновациях и модернизации
производства»
(ПБУ 14/2007, ПБУ 17/2002, ПБУ 6/2001)
• № ПЗ-9/2012 «Информация о рисках»
• № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 года 402-ФЗ»
• Информация от 21.12.2009 г. «О раскрытии информации о финансовых
вложениях организации в годовой отчетности»
• № ОПЗ-2013 от 12.03.2013 Обобщение практики применения МСФО на
территории РФ
• № 10-2017 от 2.05.2017 г. О применении МСФО
• № ПЗ-11/2013 от 26.12.2013 О внутреннем контроле ( ст. 19 Закона №
402-ФЗ)
• № ПЗ-13/2015 от 11.09.2015 Информация о порядке хранения
документов +
• Приказ Минкультуры № 526 от 31.03.2015
6

7.

Нормативная база
Рекомендации «НРБУ» и «БМЦ» являются документом, регулирующим
бухгалтерский учет. Их можно применять в соответствии с Законом №
402-ФЗ от 06.12.2011 (ст. 21-24 Закона).
7

8.

Аудит
• Закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности»
• Письмо Минфина от 12.01.2018 «Случаи проведения обязательного
аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности»
• Рекомендации Минфина по аудиту годовой бухгалтерской отчетности
за 2012 год от 09.01.2013 № 07-02-18/01, за 2013 год от 29.01.2014 № 0704-18/01, за 2014 год от 06.02.2015 № 07-04-06/5027, за 2015 год от
22.01.2016 № 07-04-09/2355, за 2016 год от 28.12.2016 № 07-0409/78875, за 2017 год от 19.01.2018 № 07-04-09/2694.
• Приказ Росимущества № 249 от 04.07.2014 «Методические
рекомендации по внутреннему аудиту в АО»
8

9.

Обязательный аудит
Закон 307-ФЗ от 30.12.2008
Компании, которые обязаны проводить у себя аудит, должны годовую
бухгалтерскую отчетность и публиковать (ст. 13 п. 10 Закона) и
представлять вместе с аудиторским заключением. Аудиторское
заключение надо представть вместе с бухгалтерской (финансовой)
отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за
датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года,
следующего за отчетным годом.
9

10.

Обязательный аудит
С 01.10.2016 компании обязаны отражать результаты обязательного
аудита в Едином федеральном реестре сведений о фактах
деятельности юридических лиц (ст.12 Закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ).
Административные санкции за непредставление сведений установлены
ст. 14.25 КоАП РФ: в отношении руководителя организации до 10 тыс.
руб.
10

11.

Нормативные документы
Приказ Минфина № 41н от 06.03.2018
Минфин поменял состав бухгалтерской отчетности. С 27 мая 2018 года
отчет о целевых средствах считается отдельной формой 2.1 и сдавать
его обязаны только некоммерческие организации.
Даже если компания применяет 86 счет «Целевое финансирование», но
не имеет статуса некоммерческой, отдельный отчет о тратах сдавать не
надо.
11

12.

Нормативные документы
Распоряжение Минтранса от 06.04.2018 № НА-51-р
Применять новые нормативы по ГСМ или нет, компания определяет в
своей учетной политике. Если компания применяет нормы Минтранса,
изменения учитываются в этом году.
Постановление Правительства от 28.04.2018 № 526
С 12 мая применяется обновленная Классификация основных средств.
Новую классификацию применяют в отношении тех основных средств,
которые приобрели и начали использовать с 1 января 2018 года. Старые
ОС переводить из одной группы в другую не следует (письмо Минфина
РФ от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124).
12

13.

Налоги. Налог на имущество
Закон № 302-ФЗ от 03.08.2018
С 2019 года движимое имущество больше не является объектом
налогообложения.
Как отличить движимое имущество от недвижимого разъяснила ФНС №
БС-4-21/19038 от 10.10.18 г. + ст. 130 ГК РФ.
ФНС № БС-4-21/15191 от 06.08.18 г. разъясняет порядок
налогообложения имущества юр. и физлиц в связи с опубликованием
ряда ФЗ.
ФНС утвердила сразу две формы - годовую декларацию и расчет
авансовых платежей (приказ ФНС от 04.10.2018 г. № ММВ-7-21/575).
13

14.

Налоги. НДС
Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667
С нового года ставку 20% следует применять ко всем товарам, которые
отгрузили с 1 января 2019 года независимо от условий и даты договора.
Если до 1 января перечислен аванс за товары, которые поставят после 1
января, то налог рассчитывается по ставке 18%. А при отгрузке с 2019 г.
выставляется счет-фактура по ставке 20%. По прошлогодним авансам
НДС принимается к вычету по ставке 18%.
В 2019 году восстанавливается НДС по ставке 18% и принимается к
вычету по ставке 20%.
Если покупатель доплачивает разницу продавцу в 2%, то продавец
выставляет корректировочный счет-фактуру.
Следите за изменениями формы декларации по НДС и постановления
Правительства № 1137 от 26.12.2011!
За ошибки при заполнении декларации штраф от 5 до 20 тыс. руб.
14

15.

Плата и отчетность за грязь и отходы
Обращение отходов (сбор, накопление, утилизация и т.д.) учитывают все
компании и предприниматели (ст. 1 Закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ). Учет
отходов ведите в соответствии с приказом Минприроды от 01.09.2011 г.
№ 721. На каждый вид отходов (1-4 классы) составляйте паспорт по
форме, утвержденной постановлением Правительства от 16.08.2013 г. №
712.
Декларацию подают компании, которые обязаны платить за негативное
воздействие на окружающую среду (п. 1 ст. 16.4, ст. 16.1 Закона № 7-ФЗ
от 10.01.2002).
Форма декларации утверждена приказом Минприроды от 09.01.2017 №
3.
Форма 2-ТП-2 (отходы) - приказом Росстата от 10.08.2017 № 529.
15

16.

Плата и отчетность за грязь и отходы
Новая форма отчетности об организации и о результатах осуществления
производственного экологического контроля введена приказом
Минприроды от 14.06.2018 № 261.
Новая форма должна быть представлена до 25 марта 2019 года
организациями 1, 2-ой и 3-ей категории деятельности (постановление
Правительства от 11.11.2015 № 1219).
16

17.

Грубые нарушения в бухучете
• Искажение любого денежного показателя бухгалтерской отчетности как
минимум на 10 процентов;
• В регистрах бухучета отражены мнимые или притворные объекты,
несуществующие операции;
• Отчетность составлена не по данным учетных регистров бухучета;
• Отсутствие первичных учетных документов, регистров бухучета,
аудиторского заключения.
Штраф на директора или главбуха – от 5 до 10 тыс. рублей, за
повторное нарушение – от 10 до 20 тыс. рублей или дисквалификация
на срок до 2 лет.
17

18.

Оценка статей баланса
ПБУ 4/99 (п. 35)
Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в неттооценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые раскрываются в
пояснениях к бухгалтерскому балансу:
• ЗАПАСЫ: ф. 4.1 приложения № 3 (уценка запасов № 34н п.62).
• ТМЦ, цена на которые в течение года снизилась, либо которые
морально устарели или частично потеряли свое первоначальное
качество, отражаются в Балансе на конец отчетного года по цене
возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости
заготовления (приобретения), с отнесением разницы на финансовые
результаты (Д91 К14 - резерв под уценку запасов).
18

19.

Оценка статей баланса
Финансовые вложения – ф. 3.1 приложения № 3
ПБУ 19/02 п. 38: в случае возникновения ситуации, в которой может
произойти обесценение финансовых вложений … организация должна
… создать резерв под обесценение (д-91 к-59) на величину разницы
между учетной и расчетной стоимостью фин.вложений (кроме акций,
котирующихся на фондовой бирже, последние отражаются в балансе по
рыночной стоимости (№ 34н п. 45).
Согласно № 34н п. 70
Дебиторская задолженность – ф.5.1 приложения № 3 Организация
СОЗДАЕТ резервы сомнительных долгов в случае признания
дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов
на фин. результаты (Д91,99 К63).
Прощение долга - Письмо ФНС № ГД-4-3/617 от 21.01.2014
19

20.

Оценка статей баланса
В разделе баланса «Капитал и резервы» и в приложении № 2
необходимо отразить достоверную информацию о прибыли,
использованную за год на расширенное воспроизводство, прежде чем
выносить на собрание акционеров (учредителей) вопрос о начислении
дивидендов (дохода).
20

21.

Расходы будущих периодов
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но
относящиеся к следующим отчетным периодам, отражают в балансе
в соответствии с условиями признания активов, которые
В разделе баланса «Капитал и резервы» и в приложении № 2 необходимо
установлены нормативными правовыми актами по бухучету.
отразить достоверную информацию о прибыли, использованную за год на
расширенное воспроизводство, прежде чем выносить на собрание акционеров
Эти затраты списывайте порядке, установленном для списания
(учредителей) вопрос о начислении дивидендов (дохода) .
стоимости активов данного вида.
П. 65 приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н
21

22.

Отражение в бухотчетности
Показателей об отдельных активах
Согласно Инструкции по применению плана счетов № 94 н от 31.10.2000
на счете 97 «Расходы будущих периодов» можно отражать существенно
В разделе
баланса «Капитал
и резервы»
и в приложении № 2 необходимо
различающиеся
по характеру
затраты.
отразить достоверную информацию о прибыли, использованную за год на
расширенное
воспроизводство,
прежде
чем выносить
на собрание
акционеров
В соответствии
с п. 11 ПБУ 4/99
показатели
об отдельных
активах
в
(учредителей)
вопрос
дивидендов (дохода)
. их
бухотчетности
надоо начислении
приводить обособленно
в случае
существенности:
- затраты, связанные с использованием НМА (ПБУ 14/2007 п. 39);
- расходы с предстоящими работами (ПБУ 2/2008 п. 16);
- расходы на капремонт ОС (письмо Минфина № 07-02-18/01 от
09.01.13);
- расходы, связанные с освоением, подготовкой новых производств и др.
22

23.

Подписание и утверждение бухотчетности
• Отчетность за год главный бухгалтер (бухгалтер) может не
подписывать. Компания самостоятельно решает вопрос о подписании
бухгалтерской отчетности. В том числе учитывая требования нового
профессионального стандарта для бухгалтеров (приказ Минфина РФ
В разделе баланса «Капитал и резервы» и в приложении № 2 необходимо
от 22.12.14 г. № 1061н).
отразить достоверную информацию о прибыли, использованную за год на
• Бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания
расширенное воспроизводство, прежде чем выносить на собрание акционеров
ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического
(учредителей) вопрос о начислении дивидендов (дохода) .
субъекта (ст. 13. п. 8 Закона № 402-ФЗ).
• Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный
бухгалтер (бухгалтер) организации (ПБУ 4/99 п. 17 + 34н от 29.07.98 п.
38).
• Руководитель вправе передать свои полномочия на основе
доверенности, в том числе на подписание бухгалтерской (финансовой)
отчетности (письмо ФНС РФ от 26.06.13 г. № ЕД-4-3/11569).
23

24.

Пояснения в составе бухотчетности
Порядок составления бухгалтерской отчетности обязывает всех давать
пояснения (ПБУ 4/99 п. 6, абз. 2).
Состав и содержание пояснений организация определяет
В разделе
баланса «КапиталМинфина
и резервы»
в приложении
№ 2из
необходимо
самостоятельно(приказ
№и66н,
п. 3) исходя
отразить
достовернуюположений
информацию
о прибыли,
год на ПБУ.
взаимосвязанных
пунктов
24-27использованную
ПБУ 4/99, нормзадругих
расширенное воспроизводство, прежде чем выносить на собрание акционеров
(учредителей)
вопрос о раскрывать
начислении дивидендов
(дохода) .
Пояснения должны
сведения, относящиеся
к учетной
политике, и обеспечивать пользователей дополнительными данными
для реальной оценки финансового положения организации, движения
денежных средств, оценки активов и обязательств.
24

25.

Пояснения в составе бухотчетности
Пояснения не входят в состав бухотчетности. Информация должна быть
обособлена от бухотчетности, состав и содержание которой определены
ПБУ 4/99 (раздел III).
В разделе баланса «Капитал и резервы» и в приложении № 2 необходимо
отразить
достоверную
информацию
о прибыли,
использованную
за год на
В соответствии
с пунктом
39 ПБУ
4/99 в составе
информации,
расширенное
воспроизводство,
прежде
чем выносить
нараскрываться
собрание акционеров
сопутствующей
бухгалтерской
отчетности
должна
(учредителей)
вопрос о начислении
дивидендов
(дохода)
.
динамика важнейших
показателей.
В качестве
рекомендаций
можно
воспользоваться Информацией Минфина www.minfin.ru.
25

26.

Учет инновации и модернизации
производства
Информацию об инновациях и модернизации производства раскрывайте
в учете и отчетности в качестве дополнительной информации о
В разделе
баланса
«Капитал
и резервы» иНИОКР,
в приложении
№ 2 необходимо
затратах,
связанных
с выполнением
созданием
(приобретением)
отразить
информацию
о прибыли, использованную
за год на
НМА и достоверную
ОС, реконструкцией
и модернизацией
ОС и источниках
расширенное
воспроизводство, прежде чем выносить на собрание акционеров
финансирования.
(учредителей) вопрос о начислении дивидендов (дохода) .
Чтобы раскрыть эту информацию, руководствуйтесь информацией
Минфина от 31.01.2012 № ПЗ-8/2011 «О формировании в бухучете и
раскрытии в бухотчетности информации об инновациях и модернизации
производства».
26

27.

Критерии малых предприятий
В разделе баланса «Капитал и резервы» и в приложении № 2 необходимо
отразить достоверную информацию о прибыли, использованную за год на
расширенное воспроизводство, прежде чем выносить на собрание акционеров
(учредителей) вопрос о начислении дивидендов (дохода) .
27

28.

Упрощенные способы бухучета
Субъекты малого предпринимательства, а также лица и организации,
определенные в Законе № 402-ФЗ статьей 6 п. 2 пп.1 и п. 4, вправе
применять упрощенные способы ведения бухучета (включая
В разделе
балансабухгалтерскую
«Капитал и резервы»
и в приложении № 2 необходимо
упрощенную
отчетность).
отразить достоверную информацию о прибыли, использованную за год на
расширенное
воспроизводство,
прежде
выносить на аудит,
собрание
Компании,
которые попадают
подчем
обязательный
не акционеров
имеют права
(учредителей)
о начислении
дивидендов
. и отчетности (Закон
применятьвопрос
упрощенные
способы
ведения(дохода)
бухучета
402-ФЗ ст. 6 п. 5 + Приказ Минфина № 66н от 02.07.2010).
28

29.

Перечень нормативной базы для МП
Упрощенная форма – утверждена Приказом Минфина от 21.12.1998 №
64 «О Типовых рекомендациях по организации бухучета для субъектов
малого предпринимательства»
В разделе баланса «Капитал и резервы» и в приложении № 2 необходимо
Информация
Минфина
№ ПЗ-3/2015
«Об
упрощенной системе
отразить
достоверную
информацию
о прибыли,
использованную
за год на
бухгалтерского
учета и бухгалтерской
отчетности
для субъектов
малого
расширенное
воспроизводство,
прежде чем выносить
на собрание
акционеров
предпринимательства»
(учредителей)
вопрос о начислении дивидендов (дохода) .
Приказ Минфина от 02.07.2010 Приложение № 5 для МП
Приказ Минфина РФ от 18.12.12 №164 Микропредприятия могут
применять упрощенную форму учета (изменения в ПБУ 1/08)
29

30.

Перечень нормативной базы для МП
Минфином одобрены рекомендации Института профессиональных
бухгалтеров (ИПБ) и аудиторов России № 4/13 от 25.04.2013 о ведении
бухучета упрощенным способом (в том числе без применения двойной
записи),
а также
составлению
б/отчетности.
В разделе
баланса
«Капитал
и резервы»
и в приложении № 2 необходимо
отразить достоверную информацию о прибыли, использованную за год на
В письме воспроизводство,
№ 07-01-06/57795
от 27.12.2013
Минфин
указал: акционеров
« …пока не
расширенное
прежде
чем выносить
на собрание
установлены
федеральные
и отраслевые
стандарты
(учредителей)
вопрос
о начислении
дивидендов (дохода)
. для упрощенной
бухгалтерской (финансовой) отчетности можно применять формы
Приказа № 66н от 02.07.10».
В редакции Закона № 425-ФЗ от 28.12.13 (ст. 7 п. 3) руководитель
организации, подпадающий под требования ст. 6 п 4. Закона № 402-ФЗ
вправе принять ведение бухучета на себя.
30

31.

Льготы для малого бизнеса
1) МП вправе не применять ПБУ (если не попадают под обязательный
аудит): 2/2008, 8/2010, 11/2008, 12/2008, 16/2002, 18/2002;
2) Выручку и расходы могут признавать по мере оплаты;
3) Расходы по займам и кредитам могут учитывать как прочие,
независимо
от«Капитал
того, привлечены
покупки основных
средств или
В разделе
баланса
и резервы»они
и вдля
приложении
№ 2 необходимо
нет; достоверную информацию о прибыли, использованную за год на
отразить
4) Финансовые
вложения могут
отражать
по первоначальной
стоимости
расширенное
воспроизводство,
прежде
чем выносить
на собрание акционеров
без дальнейшей
переоценки;
(учредителей)
вопрос о
начислении дивидендов (дохода) .
5) При изменении учетной политики и при обнаружении существенных
ошибок могут не корректировать данные за прошлые периоды;
6) не предоставлять в составе бухотчетности Отчет о движении
денежных средств и иные приложения (приказ Минфина № 34н от
29.07.1998);
31

32.

Льготы для малого бизнеса
7) не устанавливать лимит остатка наличных в кассе (Указания Банка
РФ от 11.03.2014 № 3210-У);
8) получать субсидии от региональных органов власти (постановление
В разделе
баланса «Капитал
и резервы»
и в приложении № 2 необходимо
Правительства
№ 316 от
15.04.2014);
отразить
достовернуюпреимущественным
информацию о прибыли,
использованную
за год на
9) пользоваться
правом
выкупа арендованного
расширенное
воспроизводство,
прежде чемимущества
выносить надо
собрание
государственного
и муниципального
1 июля акционеров
2018 года
(учредителей)
вопрос оот
начислении
дивидендов (дохода) .
(Закон № 158-ФЗ
29.06.2015);
10) С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года для МП установлены
надзорные каникулы (Закон № 246-ФЗ от 13.07.2015);
О том, что компания малая или средняя, надо уведомлять контролеров.
Форма уведомления разработана и утверждена приказом
Минэкономразвития от 10.03.2016 № 113.
32

33.

www.1gl.ru
Спасибо
за внимание!