Налоговые правонарушения

1. Налоговые правонарушения

Подготовила студентка группы 16-юбо-2
Ступникова Ольга Олеговна

2.

Налоговым
правонарушением
признается виновно
совершенное
противоправное
деяние
налогоплательщика
, налогового агента
и иных лиц, за
которое НК РФ
установлена
ответственность (ст.
106 НК РФ).

3. Элементы налогового правонарушения:

Объект налогового правонарушения
Объективная сторона налогового
правонарушения
Субъект налогового правонарушения
а)Лица, совершившие правонарушение
б)Лица, способствующие осуществлению
налогового контроля
Субъективная сторона налогового
правонарушения

4. Объект налогового правонарушения

Это урегулированные и защищенные законом
блага и ценности, которым наносится вред
противоправными действиями (бездействиями)
Составные части:
Установленный законом порядок исчисления и
уплаты налогов и сборов.
Порядок учета налогоплательщиков.
Порядок составления налоговой отчетности.

5. Объективная сторона налогового правонарушения

6. Субъект налогового правонарушения

Это лицом, совершившим его и подлежащим налоговой
ответственности, в соответствии со ст. 107 НК РФ может быть как
физическое лицо, так и организация.
Лица, совершившие
Лица, способствующие
правонарушение:
осуществлению налогового
контроля:
o Налогоплательщик
Плательщик сборов
o Налоговый агент
o Эксперт
o Переводчик
o Специалист

7. Субъективная сторона налогового правонарушения

Характеризуется такими понятиями, как:
o вина (психическое отношение лица к
противоправному деянию)
o цель
o мотив (побудительные причины)
правонарушения.

8. Налоговые правонарушения:

Основной
содержит
минимально
необходимую
совокупность
объективных и
субъективных
признаков
Квалифицированный
Привилегированный
содержит признаки,
повышающие уровень
общественной опасности
содеянного
содержит признаки,
понижающие уровень
общественной
опасности содеянного

9. Налоговые правонарушения:

Материальные
Формальные
Причинно-следственную связь
между противоправным деянием
и вредными последствиями.(Ст.
122 НК РФ)
не связываются с фактическим
наступлением неблагоприятных
последствий и причинением вреда
(Ст. 119 НК РФ)

10. Налоговые правонарушения:

Длящееся
Единичные
будучи однажды совершённым,
влечёт за собой продолжительное
незаконное состояние
правонарушителя
охватывает ограниченный по
времени акт

11. Налоговые правонарушения:

Все налоговые правонарушения можно разделить
на группы:
связанные с нарушением порядка постановки
на учет в налоговом органе:
o Статья 116. Нарушение порядка постановки на
учет в налоговом органе;
o Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации
объектов игорного бизнеса

12. Налоговые правонарушения:

Все налоговые правонарушения можно разделить на
группы:
связанные с нарушением порядка и способа
представления налоговой декларации и иных
сведений:
o Статья 118. Нарушение срока представления
сведений об открытии и закрытии счета в банке;
o Статья 119. Непредставление налоговой декларации
(расчета финансового результата инвестиционного
товарищества);
o Статья 119.1. Нарушение установленного способа
представления налоговой декларации (расчета).

13. Налоговые правонарушения:

Все налоговые правонарушения можно разделить на
группы:
связанные с представлением в налоговый орган
(налоговому агенту) недостоверных финансовых
сведений, либо непредставлением необходимых
сведений:
o Статья 119.2. Представление в налоговый орган
управляющим товарищем, ответственным за ведение
налогового учета, расчета финансового результата
инвестиционного товарищества, содержащего
недостоверные сведения;
o Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов
и расходов и объектов налогообложения;

14. Налоговые правонарушения:

Все налоговые правонарушения можно разделить на
группы:
связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм
налогов (сборов), в том числе налоговым агентом:
o Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога
(сбора);
o Статья 123. Невыполнение налоговым агентом
обязанности по удержанию и (или) перечислению
налогов;
o Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм
налога в результате применения в целях
налогообложения в контролируемых сделках
коммерческих и (или) финансовых условий, не
сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми
условиями сделок между лицами, не являющимися
взаимозависимыми

15. Санкции

1. штраф в конкретно
определенном размере;
2. штраф в процентном
отношении от доходов,
полученных за
определенный период, но
не менее определенной в
законе суммы;
3. штраф в процентном
отношении от
неуплаченной суммы
налога;
4. штраф в процентном
отношении от суммы,
подлежащей удержанию
и (или) перечислению.

16. Спасибо за внимание!

ВНИМАНИЕ!
Спасибо за внимание!