Особенности составления и представления отдельных форм бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2018 год

1. Особенности составления и представления отдельных форм бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2018 год

Кривенец Анна Николаевна
22.01.2019

2.

Сроки представления отчетности
Приказ Федерального казначейства от 12 сентября 2018 года № 32н
«О сроках представления
ГРБС ФБ сводной месячной, квартальной и
годовой бюджетной отчетности, сводной квартальной и годовой бухгалтерской
отчетности федеральных бюджетных и автономных учреждений в 2019 году»
Приказ Минфина России № 244н «О внесении изменений в Инструкцию 191н»
«…Финансовый орган субъекта Российской Федерации и органы управления
государственными
внебюджетными
фондами
Российской
Федерации
представляют консолидированную бюджетную отчетность в Федеральное
казначейство в соответствии со сроками, установленными настоящей
Инструкции…»
2

3.

Организационно-технические мероприятия
по подготовке к представлению отчетности
Готовность ПУиО ГИИС ЭБ
к 4 февраля 2019 года - ПБС, АУБУ ФБ
к 28 февраля 2019 года – ФО, ФОНДЫ
«пилотные» субъекты отчетности
ТУ Росаккредитации по Уральскому ФО (УФК по Свердловской области)
ФГБУ «Росгеолфонд», ФГБУ «ВГНКИ»
Ивановская область
ФФОМС
Изменение справочника субъектов отчетности (при необходимости)
УЦБ ФК по обращениям ГРБС ФБ*
Проверка наличия действующей электронной подписи
все субъекты отчетности
Проведение инвентаризации
*
минимизация
процедур
представления
организациями, согласование с ФК
отечности
«уполномоченными»
3

4.

Уточнение вида и принадлежности платежей
ТОФК на основании
обращений клиентов
по письменным обращениям
ГРБС, ФО, ФОНДОВ в
Федеральное казначейство
с обоснованием необходимости внесения
корректировок учетных данных
8 февраля 2019 года*
Системные уточнения:
- межбюджетные трансферты (предоставление, возврат остатков)
- субсидии бюджетным, автономным учреждениям
- коды по уплате неустойки (штраф, пеня) за нарушение условий государственного
контракта с КБК 1 16 33010 01 6000 140 на КБК 1 16 90010 01 6000 140
- подвиды доходов
* Сроки принятия ТОФК уточнений кодов бюджетной классификации по показателям
отчетного года установлены п. 44 приказа Федерального казначейства от 04.12.2015 № 339
4

5.

Справки по консолидируемым
расчетам ф. 0503125
срок представления - до 20 февраля 2019 года*
не допускается
Расхождения с контрагентами
Внесение изменений в Справки в процессе сдачи остальных
форм отчетности (в марте)
Расхождения показателей Справок с остальными формами
отчетности (в марте)
* Перед составлением Справки (ф. 0503125) субъектами бюджетной
отчетности должна быть произведена сверка взаимосвязанных показателей
по консолидируемым расчетам (п. 23 Инструкции 191н)
5

6.

Результаты проверки отчетности об исполнении
федерального бюджета за 2015-2017 года Счетной
палатой Российской Федерации
учет
объектов
недвижимого
имущества
отражение объектов недвижимости без подтверждающих государственную
регистрацию документов в случаях, когда государственная регистрация является
обязательной, отражение земельных участков по неактуальной кадастровой
стоимости, не отражение объектов в составе основных средств при наличии
документов, подтверждающих государственную регистрацию прав
учет объектов НИОКР, нематериальных активов, РИД, информационных
систем и т.п.
учет
дебиторской
задолженности,
кредиторской
задолженности
просроченная задолженность, не отражение в учете штрафов, не корректное
применение кодов счетов бухгалтерского учета, кодов бюджетной классификации
не проведение инвентаризации
6

7.

Результаты анализа показателей отчетности об
исполнении консолидированного бюджета субъекта
Российской Федерации и ее проверки в рамках
контрольно-ревизионной деятельности ФК
Недостатки в части обеспечения консолидации расчетов между
получателями средств одного бюджета:
неполная консолидация операций по приему/передаче
активов и обязательств (Отчеты ф. 0503121, 0503110, 0503168);
некорректная консолидация межбюджетных трансфертов
Отражение кредиторской задолженности,
документами (завышение объема)
не
подтвержденной
Не отражение просроченной задолженности (занижение объема)
Не
отражение
дебиторской
задолженности
(задолженность равна нулю или близка нулю)
по
доходам
7

8.

Результаты анализа показателей отчетности об
исполнении консолидированного бюджета субъекта
Российской Федерации
п. 102 Инструкции 162н, письмо Минфина
России от 30 июля 2012 г. № 02-06-07/2969
«……..перечисление в случаях, предусмотренных законодательством
Российской Федерации, средств государственных (муниципальных)
бюджетных, автономных учреждений на единые счета
соответствующих бюджетов с балансовых счетов, на которых
учитываются средства указанных учреждений, отражается
администратором источников финансирования дефицита бюджета
по дебету счета 130405550 «Расчеты по платежам из бюджета с
финансовым органом по поступлению иных финансовых активов» и
кредиту
счета
130275730
«Увеличение
кредиторской
задолженности по приобретению иных финансовых активов»….
Справочно: по оперативной информации ТОФК на 01.01.2019 года 21 субъектом
Российской Федерации не возвращены средства бюджетных, автономных
учреждений и иных организаций
8

9.

Результаты анализа показателей отчетности об
исполнении консолидированного бюджета субъекта
Российской Федерации
п. 134 Инструкции № 191н
«…….. в Отчете (ф. 0503117) отражаются:
………
в графе 4 отражаются годовые объемы утвержденных бюджетных
назначений на текущий финансовый год соответственно по разделам:
по разделу «Доходы бюджета» - в сумме плановых показателей доходов
бюджета, утвержденных законом (решением) о бюджете
……………»
В рамках проверок показателей выявляются факты указания прогноза
поступлений доходов вместо закона
9

10.

Сверка показателей остатков
Балансов за 2017 и 2018 год
Баланс за 2018 год (входящий)
Баланс за 2017 год (исходящий)
Расчеты по принятым обязательствам (030200000)
Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)
из них:
расчеты по налогу на доходы физических лиц (030301000)
расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование (030302000, 030306000)
расчеты по налогу на прибыль организаций (030303000)
расчеты по налогу на добавленную стоимость (030304000)
расчеты по иным платежам в бюджет (030305000,
030312000, 030313000)
расчеты по страховым взносам на медицинское и
пенсионное страхование (030307000, 030308000,
030309000, 030310000, 030311000)
Прочие расчеты с кредиторами (030400000)
из них:
расчеты по средствам, полученным во временное
распоряжение (030401000)
расчеты с депонентами (030402000)
расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда
(030403000)
внутриведомственные расчеты (030404000)
Расчеты с подотчетными лицами (020800000)
Расчеты по доходам (020500000)
Расчеты по ущербу и иным доходам (020900000)
490
510
511
512
513
514
515
516
530
531
532
533
534
570
580
590
Кредиторская задолженность по выплатам
(030200000, 020800000, 030402000, 030403000),
всего
из них:
долгосрочная
Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)
Иные расчеты, всего
410
411
420
430
в том числе:
расчеты по средствам, полученным во
временное распоряжение (030401000)
431
внутриведомственные расчеты (030404000)
432
расчеты с прочими кредиторами (030406000)
расчеты по налоговым вычетам по НДС
(021010000)
Кредиторская задолженность по доходам
(020500000, 020900000), всего
из них:
долгосрочная
433
Доходы будущих периодов (040140000)
510
Резервы предстоящих расходов (040160000)
520
10
434
470
471

11.

Сведения об изменении остатков
валюты баланса ф. 0503173
АКТИВ
1
I. Нефинансовые активы
Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)*
Уменьшение стоимости основных средств**, всего*
из них:
амортизация основных средств*
Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010 - стр.
020)
Нематериальные активы (балансовая стоимость,
010200000)*
Уменьшение стоимости нематериальных активов**, всего*
из них:
амортизация нематериальных активов*
Нематериальные активы** (остаточная стоимость, стр. 040
- стр. 050)
Непроизведенные активы (010300000)** (остаточная
стоимость)
Материальные запасы (010500000), всего
из них:
внеоборотные
Права пользования активами (011100000)** (остаточная
стоимость), всего
………..
Код
Сумма изменений,
стро
всего (руб)
ки
2
3
в том числе по коду причины (руб)
01
02
03
04
05
06
4
5
6
7
8
9
010
020
021
030
040
050
051
060
070
080
081
100
Заполняется при
изменении
показателей по
счетам, не
связанным с
перегруппировкой
(изменением
формы) Баланса

12.

Сведения об изменении остатков
валюты баланса ф. 0503173
АКТИВ
1
I. Нефинансовые активы
Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)*
Код
Сумма изменений,
стро
всего (руб)
ки
2
3
в том числе по коду причины (руб)
01
02
03
04
05
06
4
5
6
7
8
9
010
…………
Допустимость изменения показателей Баланса за 2018 год
01 «реорганизация»
02 «изменение валюты баланса, связанное с внедрением федеральных
стандартов»
03 «изменение валюты баланса, связанное с исправлением ошибок
прошлых лет»
04 «изменение валюты баланса, связанное с изменениями учетной
политики»*
05 «изменение валюты баланса, связанное с пересчетом показателей
отчетности»**
? 06 «прочие причины»
* Допускается только в части инвалидных колясок,
используемых для выполнения своих функций, переведенных
со счета 105 на счет 101
** Только по согласованию с Минфином России

13.

Сведения ф. 0503173
Раздел 2
заполняется только в связи с проведением реорганизационных
мероприятий - причина 01
2. Изменения в связи с реорганизацией
Реквизиты контрагента
Код счета бюджетного учета
Сумма расхождения, руб.
код глав ы
по БК
код
по ОКТМО
Причина расхождения
1
2
3
4
5
Счета актива баланса, итого
в том числе:
Счета пассива баланса, итого
в том числе:
Заполняется при:
Изменении типа учреждения на начало года
Передаче учреждений между бюджетами
Реорганизации внутри бюджета
Следует обеспечить соответствие данных между участниками реорганизационных процедур
13

14.

Причина 02 «изменение валюты баланса,
Сведения об изменении
остатков валюты
учреждения
связанное
с баланса
внедрением
федеральных
стандартов»
Вид деятельности
приносящая доход деятельность
1. Изменение остатков валюты баланса
АКТИВ
1
I. Нефинансовые активы
Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)*
Уменьшение стоимости основных средств**, всего*
из них:
амортизация основных средств*
Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010–стр. 020)
Код
строки
Сумма изменений, всего
руб
2
3
010
020
в том числе по коду причины (руб)
01
02
03
04
4
5
6
7
- 100 000,00
- 100 000,00
10 000 000,00
10 000 000,00
021
030
…………….
Материальные запасы (010500000), всего
из них:
внеоборотные
Права пользования активами (011140000)** (остаточная
стоимость), всего
из них:
долгосрочные
080
081
100
101
Например:
в соответствии со стандартом «Аренда» отражены объекты по счету 111,
в соответствии со стандартом «Основные средства» объекты со счета 101
перенесены на забалансовый счет 02
14

15.

Причина 03 «изменение валюты баланса,
связанное с исправлением ошибок прошлых
лет»
АКТИВ
1
I. Нефинансовые активы
Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)*
Уменьшение стоимости основных средств**, всего*
из них:
амортизация основных средств*
Код
строк
и
2
Сумма
изменений,
всего (руб)
3
в том числе по коду причины (руб)
01
02
03
04
4
5
6
7
010
020
021
Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010 - стр. 020)
030
Нематериальные активы (балансовая стоимость, 010200000)*
040
100 000,00
100 000,00
………..
Например, восстановлены в бюджетном учете нематериальные
активы, созданные в прошлых отчетных периодах, расходы на
создание которых были списаны на финансовый результат
15

16.

Изменение формы Баланса ф. 0503730 по счету
0 210 06 000 «Расчеты с учредителем»
Баланс за 2018 год
Баланс за 2017 год
Код
строки
АКТИВ
На конец
отчетного периода
II Финансовые активы
ПАССИВ
Код
На начало
строки отчетного периода
III Обязательства
расчеты с учредителем
(021006000)*
336
амортизация ОЦИ *
337
- 100,00
80,00
остаточная стоимость ОЦИ (стр. 336 +
стр. 337)
338
-20,00
расчеты с учредителем
(021006000)
480
+ 100,00
Сведения ф. 0503773 не формируются
16

17.

Корректировка показателей расчетов с
учредителем
счета 0 210 06 000 и 1 204 33 000
Инструкция 162н
Инструкция 174н (183н)
Письмо Минфина России
от 18.09.2012 № 02-0607/3798
Письмо Минфина России
от 19.12.2014 № 02-0707/66918
К ОЦИ относится: недвижимое имущество,
движимое
имущество,
без
которого
осуществление бюджетным (автономным)
учреждением своей уставной деятельности
будет существенно затруднено
при принятии решения о переносе на з/с 02,
объектов,
которые
перестали
соответствовать
критериям
активов,
показатель счета 210 06 000 корректируется
на конец периода
17

18. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года ф. 0503110, ф. 0503710

Справка
по
заключению
счетов
бюджетного
отчетного финансового года ф. 0503110, ф. 0503710
учета
Расшифровка расходов, принятых в уменьшение доходов отчетного
периода
Заполняется на основании оборотов:
Дт 0 401 10 130 Кт 0 109 60 000
Дт 0 401 10 130 Кт 0 105 00 000
Сумма дебетового оборота по счету
0 40110 13Х
Коды по БК
Номер счета
бюджетного учета
(04011013Х)
раздел,
подраздел
2
1
КОСГУ по счетам 010960ХХХ по счетам 0105ХХ440
3
4
5
Итого
18

19. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года ф. 0503110, 0503710

Расшифровка расходов, принятых в уменьшение доходов отчетного
периода
Пример заполнения по счету 109
Сумма дебетового оборота по счету
0 40110 13Х
Коды по БК
Номер счета
бюджетного учета
(04011013Х)
1
07010000000000130 2 401 10 131
раздел,
подраздел
2
0701
КОСГУ
по счетам 010960ХХХ
по счетам 0105ХХ440
3
226
4
100,00
5
Итого
Соответствующие коды из счета 109
19

20. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года ф. 0503110, 0503710

Расшифровка расходов, принятых в уменьшение доходов отчетного
периода
Пример заполнения по счету 105
Сумма дебетового оборота по счету
0 40110 13Х
Коды по БК
Номер счета
бюджетного учета
(04011013Х)
1
07010000000000130 2 401 10 131
раздел,
подраздел
2
0701
КОСГУ
по счетам 010960ХХХ
по счетам 0105ХХ440
3
4
5
55,00
Итого
Гр 3 не заполняется*
* В Отчете 0503121, 0503721 отражаются по КОСГУ 272
20

21. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности ф. 0503737

В сводных формах графа 10 не
заполняется
1. Доходы учреждения
Наименование показателя
Код
строки
Код
аналитики
1
2
3
Доходы - всего
(стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 +
стр. 090 + стр. 100)
010
Доходы от собственности
030
120
Доходы от оказания платных услуг (работ)
Доходы от штрафов, пеней, иных сумм
принудительного
изъятия
Безвозмездные поступления от бюджетов
(стр. 062 + стр. 063)
поступления от наднациональных
организаций и
правительств иностранных государств
поступления от международных финансовых
организаций
Доходы от операций с активами
(стр. 092+ стр. 093 + стр. 094 + стр. 095)
040
130
050
140
…………………..
Исполнено плановых назначений
Утверждено
плановых
назначений
4
через
лицевые
счета
5
10 000,00 11 000,00
060
150
062
152
063
153
090
400
некассовыми
через
через
банковские
кассу
операциями
счета
учреждения
6
7
8
Не исполнено
итого
плановых
назначений
9
10
11 000,00
5 000,00
6 000,00
6 000,00
1 000,00
500,00
500,00
2 000, 00
2 500,00
2 500,00
21

22.

Отчет об использовании ассигнований резервных
фондов Правительства РФ и резервного фонда
Президента РФ (ф. 0503127U)
Отчет за 2017 год
количество Отчетов = количеству
распоряжений
(указов)
о
выделении средств
Например, Минздрав России – 30
отчетов, Минобрнауки – 28
отчетов, …..
Отчет за 2018 год
Один отчет с указанием по
каждой
строке
реквизита
распоряжения
(указа)
о
выделении средств
Изменения в ТФФ*
Для
ГРБС,
представляющих
отчетность
в
ПУИО,
предзаполнение
Отчета
(аналогично отчету по ФАИП)
* Размещены на сайте Федерального казначейства в разделе ГИС/Документы
22

23.

23

24.

24

25. Уточнение невыясненных поступлений прошлых лет

осуществляется по счетам аналитического учета счета
21082 «Расчеты с финансовым органом по уточнению
невыясненных
поступлений
в
бюджет
года,
предшествующего отчетному» (21092 «Расчеты с
финансовым органом по уточнению невыясненных
поступлений в бюджет прошлых лет») и отражается в
отчетности аналогично счету 21002 «Расчеты с
финансовым органом по поступлениям в бюджет»
25

26. Отражение в отчетности операций, осуществляемых на банковских счетах, открытых избирательным комиссиям субъектов Российской

Федерации
Перечисление средств из бюджета субъекта РФ
(муниципального
образования) для
проведения
выборов отражается в Справке ф. 0503125
Расходование средств избирательными комиссиями
отражается в графе 6 Отчета ф. 0503127
Остатки средств на банковских счетах отражаются в
Сведениях ф. 0503178
На указанные операции допустимо расхождение с
отчетность ТОФК (ф. 0503151, 0503152)
26

27.

Мониторинг остатков межбюджетных трансфертов,
неиспользованных на 1 января 2019 года
Федеральное
казначейство
Оперативные сведения об остатках межбюджетных трансфертов,
имеющих целевое назначение, неиспользованных на 1 января
2019 года, предоставленных из федерального бюджета бюджетам
субъектов РФ, и их возврате в федеральный бюджет
Министерство
финансов РФ
Финансовым органам субъектов РФ совместно с ТОФК
провести работу и обеспечить согласованность показателей
Отчета ф. 0503324 и ф. 0531888 в части остатков
межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение,
неиспользованных на 1 января 2019 года, предоставленных из
федерального бюджета бюджетам субъектов РФ
в срок не позднее 30.01.2019
Допустимые расхождения с данными ТОФК - округления
(процент софинанасирования)
27

28.

Спасибо за внимание!
28

29.

Отчет о движении денежных средств
ф. 0503123, 0503723
Наименование показателя
1
ПОСТУПЛЕНИЯ
Поступления по текущим операциям - всего
в том числе:
по доходам от собственности
в том числе:
от операционной аренды
от финансовой аренды
от платежей при пользовании природными ресурсами
по процентам по депозитам, остаткам денежных
средств
по процентам по предоставленным заимствованиям
по процентам по иным финансовым инструментам
по дивидендам от объектов инвестирования
от предоставления неисключительных прав на
результаты интеллектуальной деятельности и
средства индивидуализации
от иных доходов от собственности
Код
За
Код по
отчетный
строк
КОСГУ период
и
4
2
3
200,00
010
020
100
150,00
040
120
100,00
041
042
043
121
122
123
10,00
044
045
046
047
124
125
126
127
5,0
20,00
048
049
128
129
25,00
40,00
За аналогичный
период прошлого
финансового года
5
180,00
120,00
85,00
Отраже
ние
показателей
в графе 5
осуществляет
ся только по
сопоставимы
м
показателям

30.

Отчет о движении денежных средств
ф. 0503723
Наименование показателя
1
………….
по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат
в том числе:
от оказания платных услуг (работ) за счет субсидии на
выполнение государственного (муниципального) задания
от оказания платных услуг (работ), кроме субсидии на
выполнение государственного (муниципального) задания
от оказания услуг (работ) по программе обязательного
медицинского страхования
от платы за предоставление информации из государственных
источников (реестров)
от компенсации затрат
по условным арендным платежам
Код
Код по За отчетный
строк
КОСГУ период
и
4
2
3
050
130
051
131
052
131
053
132
054
055
056
133
134
135
За аналогичный
период прошлого
финансового года
5
Возврат дебиторской задолженности
прошлых лет (восстановление кассовых
расходов прошлых лет) не учитывается