Исполнение налоговой обязанности

1. Исполнение налоговой обязанности

ГМУ 3-4
Архипкина Е.В.
Герасимова Е.А.

2. Два способа

общий порядок,
основанный на добросовестном
поведении налогоплательщика,
соблюдении им
законодательства о налогах и
сборах
принудительный,
выраженный во взыскании сумм
задолженности с имущества
налогоплательщика, его
денежных средств

3. Добровольное. Принципы

1. Принцип самостоятельности
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если
иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах
2. Принцип своевременности
Своевременность исполнения налоговой обязанности означает, что налог должен быть
уплачен в срок, установленный законодательством о налогах и сборах
3. Принцип надлежащей валюты
По общему правилу налоговая обязанность исполняется в валюте РФ
4. Принцип полной уплаты
Налоговая обязанность должна быть исполнена в полном объеме
5. Принцип адресности
Исполнение налоговой обязанности может быть признано надлежащим только при
поступлении суммы налога (сбора) в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ

4. Добровольное. Физлица

Удержание налога налоговым агентом. Исключение – ИП
Исчисление налога осуществляется налоговыми органами на
основании данных об объектах налогов и размере дохода
физического лица
Исполнение налогоплательщиком своей обязанности –
предъявление в банк платежного поручения на уплату налога

5. Добровольное. Юрлица

Личное свободное волеизъявление налогоплательщика
• ведение учета своих доходов, расходов и объектов налогообложения
• исчисление суммы налога
• представление платежного поручения на перечисление суммы налога
в бюджет со своего банковского счета в кредитную организации
• представление в налоговые органы налоговые декларации по
каждому налогу, подлежащему уплате, и бухгалтерскую отчетность
• хранение в течение 5 лет данных бухгалтерского и налогового учета и
отчетности

6. Принудительное

Деятельность специализированных органов, осуществляемая в
соответствии с законодательством, направленная на наиболее
полное и своевременное исполнение обязанности по уплате
налогов и сборов, а также пеней и штрафов, наложенных на
должника

7. Принудительное Требование об уплате налога

Предупредительный характер: имеется недоимка, могут быть
последствия
Срок: не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты
налога
Содержание:
• сведения о сумме
• размере начисленных пеней
• сроке уплаты налога и сроке исполнения требования
• мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения
налоговой обязанности, в случае неисполнения

8. Принудительное Решение о взыскании налога

Истечение дополнительного срока: принудительное взыскание
налога
За счет денежных средств организации – не позднее 60 дней после
истечения срока исполнения
Налоговый орган отправляет в банк инкассовое поручение на
списание и перечисление в бюджеты (внебюджетные фонды)
необходимых денежных средств
Бесспорный характер: взыскание производится без обращения в
суд и без согласия налогоплательщика – клиента банка

9. Принудительное Взыскание налога за счет иного имущества

Нет денег: взыскание за счет иного имущества
В бесспорном порядке: с организаций и ИП
В судебном: с физических лиц
Исполнение налоговой обязанности – момент реализации
имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм

10. Источники

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018). Статья 45. Исполнение
обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
http://be5.biz/pravo/n011/32.html
https://studme.org/70020/pravo/dobrovolnoe_ispolnenie_nalogovoy_
obyazannosti