Налоги. Субъект налога

1. НАЛОГИ

2.

Налог - это обязательный
сбор, взимаемый
государством с
хозяйствующих субъектов
(фирм, организаций) и
граждан в порядке и на
условиях, установленных
законодательными
актами.

3.

Субъект налога – лицо,
которое по закону обязано
платить налог налогоплательщик
Объект налога –доход или
имущество, подлежащее
налогообложению
Основные
элементы
налога
Источник налога – доход
(заработная плата,
прибыль предприятия,
земля), из которого
оплачивается налог
Ставка налога – величина
начислений на единицу
объекта налога

4.

Налоги
По способу
взимания
По характеру
По субъектам
налоговых
ставок

5.

По способу взимания
Прямые
При уплате прямых
налогов платит тот, чьи
действия или доходы
облагаются налогом.
Пример : подоходный налог,
налог на прибыль фирм, налог
на имущество, недвижимость,
дарение, наследство
Косвенные
При косвенном
налогообложении
плательщик налога и
лицо, реально
подвергшееся
налогообложению –
разные лица.
Пример : акцизы, налог с продаж,
таможенные пошлины

6.

По субъектам
Физические лица
(отдельные
граждане)
Юридические
лица (фирмы,
организации)
Например:
подоходный налог,
налог на
имущество
Например: налог
на прибыль

7.

По характеру налоговых ставок
Прогрессивный –
это налог, ставка
которого
возрастает по
мере роста
налогооблагаемой
базы.
Пропорциональный Регрессивный
налог, ставка
– это налог,
которого не
ставка которого
изменяется по мере снижается по
роста
мере роста
налогооблагаемой налогооблагаем
базы.
ой базы.

8. Принципы налогообложения

ПРИНЦИПЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Всеобщность. Охват налогами всех
экономических субъектов.
2. Равнонапряженность. Одинаковые для
всех требования к величине налогов.
3. Стабильность. Неизменность налоговых
ставок и видов налогов во времени.
4. Обязательность. Неизбежность выплаты
налога.
5. Социальная справедливость.

9. Функции налогов

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
• фискальная - налоги пополняют государственный бюджет и обеспечивают
финансирование государственного аппарата, обороны страны и иных
непроизводственных (не производящих экономические блага) сфер;
• распределительная - с помощью налогов государство перераспределяет
часть дохода в пользу наименее обеспеченных, нуждающихся людей,
сглаживает социальное неравенство;
• социальная - с помощью налогов государство может производить
общественные блага (дороги, уличное освещение, бесплатное образование
и т.п.);

10.

• регулирующая - с помощью налогов государство может регулировать
уровень развития разных отраслей экономики
• социально-воспитательная – сдерживание потребления вредных для
здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;
• конкретно-учетная – осуществление учета доходов граждан,
предприятий и организаций. С помощью налогов можно рассчитать
национальный доход и т.п.

11. Кривая Лаффера

КРИВАЯ ЛАФФЕРА
Налого
вые
поступ
ления
М
0
А
100
Ставка налога, %
Повышение налоговых
ставок
до
определенного момента
будет
вести
к
увеличению собранных
налогов.
Дальнейший
рост налогов подрывает
стимулы
к
производственной
деятельности.

12. Налоговая система Российской Федерации

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Вся совокупность налогов, сборов,
пошлин и других платежей, взимаемых в
установленном порядке государственными
органами с плательщиков — юридических и
физических лиц на территории страны
образует налоговую систему государства.
Её устанавливает Налоговый Кодекс РФ
№ 146-ФЗ от 31.07.98 г. (часть 1).

13. Обязанности НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
1.
Своевременная и полная уплата налога
2.
Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности,
обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет
3.
Обязанность представлять налоговым органам документы и сведения
4.
Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные
пояснения мотивов отказа от подписания этого акта.
5.
Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации
(реорганизации) юридического лица.

14. Права НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
1.
Право пользоваться льготами по уплате налогов
2.
Право представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы
3.
Право знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами, является гарантией права
на защиту, поскольку квалифицированное обжалование решений налоговых органов возможно только
после ознакомления с выявленными в ходе проверки нарушениями.
4.
Право представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам
проведенных проверок
5.
Право обжаловать решения налоговых органов

15.

Налоговая система
Российской Федерации
В России трехуровневая налоговая система
I. Федеральный уровень
II. Региональный уровень
III. Местный уровень

16. I. Федеральный уровень

I. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УРОВЕНЬ
Налоги уплачиваемые в государственный
бюджет:
Налог на добавленную стоимость (НДС);
Акцизный налог;
Налог на доходы физических лиц;
Налог на прибыль предприятий;
Налог на добычу полезных ископаемых;
Водный налог;
Государственная пошлина и т.д.

17.

II. Региональный уровень
Налоги уплачиваемые в бюджет
Субъектов Федерации:
Налог на имущество организаций;
Налог на игорный бизнес;
Транспортный налог.

18.

III. Местный уровень
Налоги уплачиваемые в местные
бюджеты (области, районы):
Земельный налог ;
Налог на имущество физических лиц.