ВКР: Бухгалтерский учет и налогообложение расчетов по оплате труда сотрудников ООО «Кама АВТО»

1. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего

Выпускная квалификационная дипломная
работа студентки
Иващук Виктории Олеговны
на тему:
Бухгалтерский учет и налогообложение
расчетов по оплате труда сотрудников ООО
«Кама АВТО».

2. Актуальность и цель работы

Актуальность выбранной темы объясняется тем, что
важнейшим направлением деятельности бухгалтерии в
любой организации, является учет заработной платы
сотрудников.
В ходе дипломной работы было выявлено, что учет
заработной платы занимает одно из центральных мест
в системе управления на организации.
Целью работы, является начисления и удержания
заработной платы, порядок исчисления НДФЛ и
страховых взносов.

3. В первой главе работы рассматриваются теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения по оплате труда.

Заработная плата - это вознаграждение работников
за труд, она обязана компенсировать затраты
физического и интеллектуального труда
сотрудников в организации.
При расчете и начислении заработной платы заполняется
первичный документ форма № Т-51 «Расчетная
ведомость» (Приложение 1) отражают начисление
заработной платы, в расчетно-платежной ведомости форма
№ Т-49 (Приложение 3). Выплата заработной платы
сотрудникам организации, осуществляется на основании
составленных платежных ведомостей по форме №Т-53
(Приложение 2), в которой работники расписываются в
получении денег.

4.

Существует минимальный размер оплаты труда МРОТ.
Установлен законодательством РФ в 2017 году составил 7
500 рублей.
Согласно действующему законодательству РФ, с заработной
платы работника удерживается налог на доходы
физических лиц НДФЛ в размере 13%.
Остальные налоги с заработной платы обязан уплачивать
работодатель:
В фонд социального страхования (ФСС ) - 2,9%.
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
- 5,1%.
Фонд обязательного пенсионного страхования (ФОПС)
22%.

5. Во второй главе работы представлена характеристика организации ООО «Кама АВТО», организационно правовая структура, расчеты

ООО «Кама АВТО» основана в 2001
году, признана в России
безоговорочным лидером в сфере
продаж фильтров для различных
систем автомобильной техники.
Сотрудничает: - Fleetguard
-Mann-Hummel
-Monark Diesel.

6. Организационная структура ООО «Кама АВТО»

7. Расчет заработной платы сотрудника ООО «Кама АВТО»:

Тарифная ставка в месяц составила 20.000 рублей. Налоговый
вычет за одного ребенка 1.400 рублей. Сотрудник отработал
положенные 23 рабочих дня и его оклад составил 20.000 рублей.
Вычисляем НДФЛ: (20.000 - 1.400) *13% = 2.418 рублей.
Сотруднику был выплачен аванс в размере 10.000 рублей.
Определяем итог заработной платы:
20.000 - 2.418 - 10.000 = 7.582 рубля.
На основании расчета заработной платы оформляем следующие
бухгалтерские проводки:
- Удержан НДФЛ с суммы заработной платы Дт 70 Кт 68 (субсчет
НДФЛ) - 2.418 рублей.
- Аванс был выплачен Дт 70 Кт 50 - 10.000 рублей.
- Из кассы организации выплачена заработная плата Дт 70 Кт 50 -

8. Расчет больничного листа 2017 года в организации ООО «Кама АВТО»

Смирнов Н.А работает в организации 4 месяца, ему был выдан
больничный по случаю болезни с 5 по 13 марта 2017 года.
Рассчитаем СДЗ: 185 597,10/730дн. = 254,24 рублей.
Страховой стаж: 254,2426 * 80% = 203,39 рублей/день.
203,39 * 7 = 1423,73 рублей.
Вычислим НДФЛ: 1423,73 * 13% = 185,0849 рублей.
1423,73 - 185,0849 = 1 238,64 рублей - 7 дней временной
нетрудоспособности.
Вычислим сумму пособия, оплачиваемого организацией:
254,2426 * 3 = 762,72 рубля.
Вычислим сумму пособия, оплачиваемого ФСС России:
254,2426 * 4 = 1016,97 рублей.

9.

Бухгалтерские проводки:
- Дт 20 Кт 70 Начислено пособие, оплачиваемое за
счет организации на сумму 762,72 рубля.
- Дт 69 субсчет (Расчеты с ФСС) Кт 70. Начислено
пособие, оплачиваемое за счет ФСС России на
сумму 1016,97 рублей.
- Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) Удержан НДФЛ на
сумму 195,3094 рублей.
- Дт 70 Кт 50 Выдано пособие сотруднику.

10. Порядок исчисления НДФЛ за апрель месяц в ООО «Кама АВТО»

Заработная плата секретаря Бутовой Ю.В составляет 15
000 рублей в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с
этим сотруднице предоставляется стандартный вычет на ребенка
в размере 1 400 рублей в месяц. Кроме того, в апреле ей
была дополнительно выплачена премия 5 000 рублей.
Налоговая база по НДФЛ за январь - апрель составит:
15 000 * 4 мес. + 5 000 - (1400 х 4 мес.) = 59 400 рублей.
Сумма НДФЛ за январь - июнь:
59 400 * 13% = 7 722 рублей.

11.

Удержанный НДФЛ из доходов сотрудницы за
январь - март:
(15 000 * 3 мес. - (1400. * 3 мес.)) * 13% = 5
304 рубля.
Удерживаемый НДФЛ с доходов за апрель:
7 722 - 5 304 = 2 418 рублей.
Учет налоговых сумм необходим для контроля
выполнения обязательств организации по уплате
налога в бюджет.
Для отражения операций используют
бухгалтерский счет 68.01 (НДФЛ при исполнении
обязанностей налогового агента).

12. Расчет страховых взносов в 2017 году в ООО «Кама АВТО»

Для расчета представлены данные по сотруднику
Косову Б.П. Итоговая заработная плата сотрудника
составила 30 000 рублей.
Взнос в ПФР: 30 000*22% = 6 600 рублей.
Взнос в ФСС: 30 000*2,9% = 870 рублей.
Взнос в ФОМС: 30 000*5,1% = 1 530 рублей.
Итоговая сумма страховых взносов: 6 600 + 870
+1 530 = 9 000 рублей.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению». К счету 69 могут открываться
следующие субсчета: 69.1, 69.2, 69.3.

13.

Организация, осуществляющая выплаты сотрудникам
согласно заключенных трудовых договоров, обязана
отражать начисление сумм страховых взносов для их
последующего перечисления во внебюджетные фонды.
Из данных расчетов следует вывод, что счет 69
«Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» предназначен для расчетов по
социальному страхованию, пенсионному обеспечению
и обязательному медицинскому страхованию
сотрудников организации.

14.

Исследовав особенности учета расчетов по оплате труда сотрудников
ООО «Кама АВТО» делаем вывод, что организация учета личного
состава, отработанного времени и удержания из заработной платы
ведется в организации согласно нормативным и законодательным
документом по бухгалтерскому и налоговому учету.
Стоит отметить, что в качестве повышения эффективности
трудовых ресурсов и средств на оплату труда сотрудников,
стоит чаще производить системы материального
стимулирования работников, это приведет к улучшению
качества работы и повышению эффективности управления
организации. Для ООО «Кама АВТО» очень важно
улучшение использования фонда оплаты труда, так как
организация занимается торговлей.
Таким образом, в данной дипломной работе были изучены
теоретические аспекты учета заработной платы, начисления
оплаты труда в организации ООО «Кама АВТО»,
рассмотрены важные аспекты бухгалтерского учета оплаты
труда сотрудников.