Бухгалтерский баланс

1. Тема: Бухгалтерский баланс

Методы оценки отдельных статей баланса

2.

Правила оценки статей бухгалтерской
отчетности
Незавершенные капитальные вложения:
по
фактическим затратам,
понесенным организацией.
2

3.

Финансовые вложения:
в полной сумме фактических затрат
их приобретения
Основные средства
по остаточной стоимости,
т.е. по фактическим затратам их
приобретения,
сооружения
и
изготовления за вычетом суммы
начисленной амортизации.
3

4.

Нематериальные активы
по остаточной стоимости,
т.е.
по
фактическим
затратам
на
приобретение, изготовление и затратам по
их доведению до состояния, в котором
они
пригодны
к
использованию
в
запланированных целях,
за минусом начисленной амортизации.
4

5.

Сырье, материалы
по их фактической себестоимости.
Готовая продукция:
по фактической или нормативной (плановой)
производственной себестоимости
5

6.

Товары в организациях, занятых торговой
деятельностью
по стоимости их приобретения
Отгруженные товары, сданные работы и
оказанные услуги, по которым не признана
выручка
по фактической или нормативной или
плановой полной себестоимости
6

7.

Ценности, на которые цена в течение отчетного
года снизилась
либо которые морально устарели
или частично потеряли свое первоначальное
качество
по цене возможной реализации, если она ниже
первоначальной
стоимости
заготовления,
приобретения
7

8.

Незавершенное производство
при массовом и серийном производстве
1. по фактической или нормативной
(плановой) производственной
себестоимости;
2. по прямым статьям затрат;
3. по стоимости сырья, материалов и
полуфабрикатов.
при единичном производстве
по фактически произведенным затратам.
8

9.

Капитал
величина уставного (складочного) капитала,
зарегистрированная
документах
как
в
учредительных
совокупность
вкладов
(долей, акций, паевых взносов) учредителей
(участников) организации.
9

10.

Расчеты с дебиторами и кредиторами
1. Отражаются каждой стороной в
своей бухгалтерской отчетности в суммах,
вытекающих из бухгалтерских записей и
признаваемых ею правильными.
2.
По
полученным
займам
и
кредитам задолженность показывается с
учетом причитающихся на конец отчетного
периода к уплате процентов.
10

11.

Прибыль (убыток) организации
Отражается
как
нераспределенная
прибыль
(непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый
результат, выявленный за отчетный период, за
минусом
1. причитающихся за счет прибыли
налогов и иных аналогичных обязательных
платежей
2. штрафных санкции за несоблюдение правил
налогообложения.
11

12.

Нематериальные активы (строка 1110) – указывается сумма
остаточной стоимости НМА на конец отчетного периода.
Остаточная стоимость объектов НМА в зависимости от
принятой в учетной политике порядка учета амортизации
НМА:
Начислена амортизация
(с использованием счета 05)
Начислена амортизация
(без использования счета 05)
Расходы
05
Расходы
04
12

13.

Результаты исследований и разработок
(строка 1120) – эта строка появилась в форме
бухгалтерского баланса с отчетности за 2011 год.
В данной строке указывается
сумма расходов,
на завершенные научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы
(НИОКР),
не списанные на расходы по обычным видам
деятельности
и на прочие расходы.
13

14.

Основные средства (строка 1150) – указывается сумма
остаточной стоимости ОС на конец периода.
Организация может производить переоценку ОС на
конец отчетного периода.
Использование этого права или отказ от него
необходимо закрепить в учетной политике
для целей бухгалтерского учета.
Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. от
24.12.2010) "Об утверждении МУ по БУ ОС"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 № 5252)
14

15.

Переоценка ОС производится путем пересчета
их остаточной или текущей
(восстановительной)
стоимости
(если объект переоценивался ранее),
и суммы амортизации,
начисленной за все время использования объекта
(п.15 ПБУ 6/01).
15

16.

Переоценка внеоборотных активов
(строка 1340) –
Указывается кредитовое сальдо по счету 83
«Добавочный капитал», в части переоценки
внеоборотных активов, на конец отчетного
периода с учетом переоценки, проведенной на
предыдущую отчетную дату.
16

17.

Сумма дооценки ОС
зачисляется в добавочный капитал организации.
Последующая сумма уценки в пределах дооценки
– уменьшает
добавочный капитал.
Сумма уценки относится на финансовый
результат в состав прочих расходов.
Последующая дооценка в пределах предыдущей
суммы уценки - на финансовый результат в состав
прочих доходов.
17

18.

Финансовые вложения (строка 1170)
Согласно п. 20. ПБУ 19/02
Финансовые вложения, по которым можно определить
в установленном порядке текущую рыночную
стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на
конец отчетного года по текущей рыночной стоимости
путем корректировки их оценки на предыдущую
отчетную дату.
Указанную корректировку организация может
производить ежемесячно или ежеквартально.
18

19.

Переоценка финансовых вложений
Увеличение балансовой стоимости
58
91
Уменьшение балансовой стимости
91
58
19

20.

П. 21. ПБУ 19/02
Финансовые вложения, по которым не определяется
текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в
бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на
отчетную дату по первоначальной стоимости.
20

21.

В тех случаях, когда проверка на обесценение подтверждает
устойчивое существенное снижение стоимости финансовых
вложений, организация образует резерв под обесценение
финансовых вложений.
(п. 37 ПБУ 19/02).
В бухгалтерской отчетности суммовые показатели
финансовых вложений отражаются за вычетом резерва под
их обесценение.
Если организация создает резерв под обесценение
финансовых вложений, то это признается изменением
оценочного значения.
21

22.

Создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги
Создан резерв
91
59
Списывается резерв при превышении
рыночной стоимости ценной бумаги
59
91
При списании с баланса ценной бумаги,
списывается и резерв
59
91
22

23.

Запасы (строка 1210) –общая сумма запасов организации на
отчетную дату.
МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической
себестоимости, которая определяется исходя из
фактически произведенных затрат на их приобретение и
изготовление
Оценка МПЗ на конец отчетного периода
(кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости)
производится в зависимости от принятого способа оценки
запасов при их выбытии.
1. по себестоимости каждой единицы запасов,
2. средней себестоимости,
3. себестоимости первых по времени приобретений
(ФИФО)
23

24.

П. 27 ПБУ 5/01
«Учет материально-производственных запасов».
В случаях, если МПЗ:
1. морально устаревают;
2. полностью или частично теряют свои
первоначальные качества;
3. учтены дороже текущей рыночной стоимости
(стоимости продажи)…..
… в бухгалтерском учете создается
резерв под снижение стоимости
таких МПЗ.
24

25.

Образование резерва под снижение стоимости материальных
ценностей отражается в учете:
Дебет 91«Прочие доходы и расходы»
Кредит 14 «Резервы под снижение стоимости материальных
ценностей»
В следующем отчетном периоде по мере списания
материальных ценностей, по которым образован резерв,
зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается
запись:
Дебет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных
ценностей»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 14 «Резервы под снижение
стоимости материальных ценностей» ведется по каждому
резерву.
25

26. Дебиторская задолженность (строка 1230)  Суммы дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе отражаются за вычетом сумм

Дебиторская задолженность (строка 1230)
Суммы дебиторской задолженности в бухгалтерском
балансе отражаются за вычетом сумм резерва по
сомнительным долгам.
Учет резервов по сомнительным долгам ведется
на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам»
обособленно по каждому сомнительному долгу
1. Начисление созданных резервов:
Д 91 К 63.
2. Списание сумм сомнительных долгов по истечении сроков
исковой давности или по другим основаниям:
Д 63 К 60, 62, 73, 76
26

27.

Уставный капитал (строка 1310)
(складочный капитал, уставный фонд,
вклады товарищей)
– указывается сумма уставного капитала организации
на конец отчетного периода, закрепленная в
учредительных документах.
27