Бухгалтерский баланс. Тема 4

1. Бухгалтерский баланс

Дисциплина: Бухгалтерская финансовая отчетность и ее анализ
Тема 4
Автор: к.э.н., доцент Бубновская Т.В.

2. Бухгалтерский баланс – это способ обобщенной группировки и текущего учета имущества предприятия по функциональной роли и

источникам его образования в денежной оценке
на определенную дату.
По экономическому содержанию имущества
баланс представляет собой совокупность
материальных и нематериальных ценностей,
финансовых активов и денежных средств
Определение бухгалтерского баланса

3. Правдивость, которая предполагает реализацию следующих условий: -документальное обоснование показателей баланса; -

подтверждение данных бухгалтерскими записями на счетах и взаимоувязка
показателей
синтетического
и
аналитического
учета;
- обоснованность данных баланса составленными расчетами: распределение
отклонений, фактической себестоимости от стоимости товароматериальных
ценностей по учетным ценам (списание общепроизводственных и
общехозяйственных расходов, калькулирование себестоимости и т.д.);
- подтверждение данных баланса результатами инвентаризации.
Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу

4. Реальность, которая предполагает соответствие оценок статей баланса объективной действительности

Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу

5. Единство, т.е. структура и построение баланса основано на единых принципах учета и оценки, что закрепляется приказом об учетной

политики
Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу

6. Преемственность, т.е. каждый последний баланс вытекает из предыдущего

Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу

7. Ясность, т.е. доступность информации для любого пользователя

Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу

8. 1. Вступительные 2.Текущие 3.Ликвидационные 4.Разделительные 5. Объединительные

Классификация балансов по времени составления

9. 1. Инвентарные 2. Книжные 3. Генеральные

Классификация балансов по источникам составления

10. 1. Единичные 2. Сводные

Классификация балансов по объему информации

11. 1. Балансы основной деятельности 2. Балансы не основной деятельности

Классификация балансов по характеру деятельности

12. Балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частых, смешанных и совместных организаций, а также

общественных организаций
Классификация балансов по форме собственности

13. 1. Самостоятельные 2. Отдельные

Классификация балансов по объекту отражения

14. 1. Балансы-брутто 2. Балансы-нетто

Классификация балансов по способу очистки

15. - имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме фак­тических затрат на приобретение; - безвозмездно полученное

- имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме фактических
затрат на приобретение;
- безвозмездно полученное имущество отражается в балансе по рыночной
стоимости на дату принятия к учету, подтвержденной документально или
экспертным путем;
- имущество, изготовленное самим предприятием, принимается на баланс в
сумме затрат на его изготовление;
- начисление амортизации по основным средствам и нематериальным
активам производится независимо от результатов финансово-хозяйственной
деятельности предприятия;
- стоимость основных средств и нематериальных активов показывается в
оценке по реальной (остаточной) стоимости, т. е. в нетто-оценке;
- применение иных методов оценки имущества и обязательств допускается в
случаях, не противоречащих действующему законодательству и нормативным
актам.
Принципы формирования оценки отдельных статей бухгалтерского баланса в
Российской Федерации

16. Форма бухгалтерского баланса представляет двухстороннюю таблицу, в которой с одной стороны показаны хозяйственные средства по

составу и размещению, с другой – по их
источникам образования и целевому
назначению. Итог средств, подсчитанный по их
составу и размещению, всегда равен итогу
источников и целевому назначению этих
средств. Конечные итоги актива и пассива
называются валютой баланса
Форма бухгалтерского баланса

17. В российском балансе активы располагаются по мере возрастания их ликвидности, обязательства - по мере уменьшения срока

погашения
Баланс по ПБУ

18. В балансе по международным стандартам активы располагаются по мере либо убывания ликвидности, либо возрастания ликвидности,

обязательства - по мере
увеличения срока погашения, собственный
капитал - в порядке его постоянства
Баланс по МСФО

19.

Основным условием баланса
является равновесие актива и
пассива, вытекающее из того,
что в активе и в пассиве баланса
отражены одни и те же средства,
но сгруппированные по разным
признакам

20. Активы = Собственный капитал + Обязательства

Строение баланса основывается на принципе
двойственности, уравнение которой можно записать в
следующем виде

21.

Активы – это экономические ресурсы,
контроль над которыми организация получила
в результате свершившихся фактов
хозяйственной деятельности и которые
должны принести ей экономические выгоды в
будущем.
Активы имеют три характерных признака:
• к ним относятся экономические ресурсы,
полученные в результате операций за прошлый
год;
• их должна контролировать организация;
• они могут быть оценены достаточно
объективно.

22.

Капитал – это вложения
собственников и прибыль, накопленная
за все время деятельности
организации. Эти средства отражаются
в балансе в обобщенном виде, без
указаний, на какие цели они были
использованы. Размещение
финансовых источников представлено
различными статьями актива баланса

23.

Обязательства – это существующая на
отчетную дату задолженность организации,
которая образовалась вследствие ведения
хозяйственной деятельности и расчеты по
которой должны привести к оттоку активов.
Эти обязательства возникают в результате
прошлых операций. Обязательства означают
требования кредиторов на активы,
поскольку погашение задолженности должно
привести к оттоку денежных, материальных
или нематериальных ресурсов организации

24. 1. Не допускается зачет между статьями актива и пассива, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет

1. Не допускается зачет между статьями актива и пассива, статьями прибылей и
убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими
положениями по бухгалтерскому учету.
2. Амортизируемые виды имущества (нематериальные активы, основные средства,
доходные вложения в материальные ценности) отражаются в балансе по остаточной
стоимости.
3. Активы и обязательства делятся в зависимости от сроков их обращения (погашения)
на долгосрочные и краткосрочные.
4. Если какой-либо показатель необходимо вычесть, то его отражают в круглых
скобках.
5. При формировании оценочных резервов (под снижение стоимости материальных
ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам) их
суммы вычитаются из стоимости тех активов, в отношении которых были
сформированы соответствующие резервы
При составлении баланса должны соблюдаться
определенные требования

25.

26.

Код
Наименование
строки
показателя
баланса
Раздел I «Внеоборотные активы»
1110
Нематериальные
активы
Формирование показателя
Дебетовое сальдо
счета 04 за минусом
амортизации (кредитовое
сальдо счета 05)
1120
Результаты исследований и
разработок
Затраты компании на завершенные
НИОКР, учитываемые на счете 04
обособленно
1130
Нематериальные поисковые активы
Дебетовое сальдо счета 08 субсчет
«Нематериальные поисковые активы»
минус кредитовое сальдо счета 05
субсчет «Амортизация и обесценение
нематериальных поисковых активов».
1140
Материальные поисковые активы
Дебетовое сальдо счета 08 субсчет
«Материальные поисковые активы» минус
кредитовое сальдо счета 02 субсчет
«Амортизация и обесценение
материальных поисковых активов».
1150
Основные средства
Дебетовое сальдо
счета 01 за минусом
амортизации (кредитовое
сальдо счета 02)
Примечания
Если организация
начисляет амортизацию
по НМА без применения
счета 05, то
учитывается только
сальдо счета 04
Если у организации
учитывается имущество,
предоставленное в
аренду, то в кредитовое
сальдо счета 02 не
включаются данные
субсчета «Амортизация
по имуществу,
предоставленному другим
организациям во
временное пользование»

27.

Код
строки
баланса
1160
Наименование
показателя
Формирование показателя
Доходные вложения в
материальные
ценности
Дебетовое сальдо
счета 03 за минусом
амортизации (кредитовое
сальдо счета 02 по
соответствующему
субсчету)
1170
Финансовые вложения
Сальдо счета 58;
счета 55
субсчет «Депозитные
счета» (в части
долгосрочных вложений)
за минусом резерва под
обесценение (кредитовый
остаток счета 59 в части
долгосрочных вложений)
1180
Отложенные
налоговые активы
Прочие внеоборотные
активы
Дебетовое сальдо
счета 09
Стоимость активов, не
отраженная в других
строках разд. I
Дебетовое сальдо
счетов 07 и 08
Итого по разд. I
Сумма строк 1110, 1120,
1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190
разд. I
1190
1100
Примечания
Если организация
использует счет 16, то
учитываются данные по
соответствующим
субсчетам

28.

Код
Наименование
строки
показателя
баланса
Раздел II «Оборотные активы»
1210
Запасы:
1220
Формирование показателя
Строка 1210 = Дебет счета 10 + Дебет счета
15 + (-) Счет 16 + Дебет счет 11 + Дебет
счетов 20, 21, 23, 29, 44, 46 - Кредит счета 14
+ Дебет счета 41 - Кредит счета 42 + Дебет
счета 43 + Дебет счета 45 + Дебет счета 97
Налог на
Дебетовое сальдо
добавленную
счета 19
стоимость по приобретенным ценностям
Примечания
Если организация
применяет счета 15 и
16, следует прибавить
(вычесть) остатки по
этим счетам.
Если в организации
формируется резерв под
снижение стоимости
материальных ценностей,
то показатель
уменьшается на
кредитовое сальдо
счета 14
Если в организации
формируется резерв под
снижение стоимости
материальных ценностей,
то показатель
уменьшается на
кредитовое сальдо
счета 14.
Если организация
при учете покупных
товаров использует
счет 15, следует
прибавить (вычесть)
остатки этого счета (в
части, относящейся к
стоимости покупных
товаров)

29.

Код
строки
баланса
Наименование
показателя
Формирование показателя
Примечания
1230
Дебиторская
задолженность
Дебетовое сальдо
счета 62 субсчет
«Расчеты по отгруженной
продукции», субсчет
«Векселя полученные»;
счета 60 субсчет «Авансы
выданные»; счета 76;
счета 73
Дебетовое сальдо
счета 62 субсчет
«Расчеты по отгруженной
продукции»; счета 60
субсчет «Авансы
выданные»; счетов 76;
73; 68; 69; 71; счета 75
субсчет «Расчеты по
вкладам в уставный
(складочный) капитал»
Если организация
создала резерв по
сомнительным долгам, то
показатель строки
уменьшается на
кредитовое сальдо
счета 63 (в сумме,
относящейся к
задолженности)
1240
Финансовые вложения
Дебетовое сальдо
счетов 58, 55
«Депозитные счета» за
минусом резерва под
обесценение (кредитовый
остаток по счету 59)
Остатки по счетам
берутся в части
краткосрочных вложений
1250
Денежные средства и денежные
эквиваленты
Дебетовое сальдо
счетов 50, 51, 52, 55
(за исключением сальдо
по субсчету «Депозитные
счета»), 57
1260
Прочие оборотные
активы
1200
Итого по разд. II
1600
Баланс
Стоимость оборотных
активов, не включенная
в другие строки разд. II
Сумма строк 1210, 1220,
1230, 1240, 1250, 1260
разд. II
Сумма строк 1100 и 1200

30.

Код
строки
баланса
Наименование
показателя
Формирование показателя
Примечания
Раздел III « Капитал и резервы»
1310
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
Кредитовое сальдо
счета 80
1320
Собственные акции,
выкупленные у
акционеров
Дебетовое сальдо
счета 81
1340
Переоценка внеоборотных активов
Кредитовый остаток по счету 83
«Добавочный капитал» (субсчет 83-1
«Дооценка внеоборотных активов»)
1350
Добавочный капитал (без переоценки) Кредитовое сальдо
счета 83 без 83-1
1360
Резервный капитал
Кредитовое сальдо
счета 82
1370
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
Сальдо счета 84
Если получен убыток
(дебетовое сальдо), то
запись делается в
скобках
1300
Итого по разд. III
Сумма строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360,
1370 разд. III
Суммы, указанные в круглых
скобках (в частности, непокрытый
убыток), учитываются со знаком
«минус».
Показывается в скобках

31.

Код
строки
баланса
Наименование
показателя
Формирование показателя
Примечания
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
1410
Заемные средства
Кредитовое сальдо
счета 67
1420
Отложенные
налоговые
обязательства
Кредитовое сальдо
счета 77
1430
Оценочные обязательства
1450
Прочие
обязательства
Сумма долгосрочных
обязательств, не
включенная в другие
строки разд. IV
1400
Итого по разд. IV
Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450 разд.
IV
Отражается сумма займа
вместе с начисленными
на конец отчетного
периода процентами

32.

Код
Наименование
строки
показателя
баланса
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
1510
Заемные средства
1520
Кредиторская
задолженность:
- Поставщики и
подрядчики;
- Задолженность перед
персоналом
организации;
- Задолженность перед
государственными
внебюджетными
фондами;
- Задолженность по
налогам и сборам;
- Задолженность перед
участниками
(учредителями) при
выплате доходов;
- Прочие кредиторы
1530
Доходы будущих
периодов
Оценочные обязательства
1540
1550
Прочие
краткосрочные
обязательства
1500
Итого по разд. V
1700
Баланс
Формирование показателя
Кредитовое сальдо
счета 66
Кредитовое сальдо
счета 60; счета 76
субсчет «Расчеты по
претензиям»
Кредитовое сальдо
счета 70 (за минусом
остатка по субсчету
«Доходы от участия в
капитале»)
Кредитовое сальдо
счета 69
Кредитовое сальдо
счета 68
Кредитовое сальдо
счета 75 субсчет
«Расчеты по выплате
дивидендов»
Суммы кредиторской
задолженности, которые
не вошли разд. V, например, кредитовое
сальдо счета 62 субсчет
«Авансы полученные»;
счетов 73; 76 и др.
Кредитовое сальдо
счета 98
Кредитовое сальдо
счета 96
Краткосрочные
обязательства, которые
не вошли в другие
строки разд. V
Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550
разд. V
Сумма строк 1300, 1400, 1500
Примечания
Отражается сумма займа
вместе с начисленными
на конец отчетного
периода процентами
Кредитовое сальдо
счета 71 в этой строке
не отражается
Если учредитель
является одновременно
ее работником, то в
строку включается
кредитовое сальдо
счета 70 субсчет «Доходы
от участия в капитале»

33. 1. В чем отличие структуры баланса, составленного по российскому законодательству от международных стандартов? 2. Какие

требования предъявляются к российскому бухгалтерскому балансу?
3. По каким признакам классифицируется бухгалтерский баланс?
4. Назовите основные правила оценки статей бухгалтерского баланса.
5. Дайте характеристику разделу бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы».
6. Дайте характеристику разделу бухгалтерского баланса «Оборотные активы».
7. Дайте характеристику разделу бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».
8. Дайте характеристику разделу бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства».
9. Дайте характеристику разделу бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства».
10. Охарактеризуйте порядок отражения наличия ценностей, учтенных на забалансовых счетах».
Контрольные вопросы:

34. Спасибо за внимание