земельный налог

1.

2.

Земельный налог является местным налогом,
устанавливается нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных
образований (федеральной территории «Сириус»), а
в городах федерального значения Москве, СанктПетербурге и Севастополе – законами этих
субъектов Российской Федерации и обязателен к
уплате на территории этих муниципальных
образований (федеральной территории «Сириус») и
указанных субъектов Российской Федерации.

3.

Плательщики и объект налога.
Налогоплательщиками земельного налога являются
организации и физические лица, обладающие
земельными участками на праве постоянного
пользования или на праве пожизненного наследуемого
владения.
Соответственно не признаются налогоплательщиками
организации и физические лица в части тех
земельных участков, которые находятся у них на
праве срочного пользования или по договору аренды.

4.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Объектом налогообложения признаются земельные
участки (при общей долевой собственности на
земельный участок - земельная доля),
расположенные в пределах муниципального
образования (городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя,
федеральной территории "Сириус"), на
территории которого введен налог.

5.

Не признаются объектом
налогообложения:
•земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
•земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, которые заняты
особо ценными объектами культурного наследия народов
Российской Федерации, объектами, включенными в Список
всемирного наследия, историко-культурными заповедниками,
объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
•земельные участки из состава земель лесного фонда;
•земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, занятые
находящимися в государственной собственности водными
объектами в составе водного фонда;
•земельные участки, входящие в состав общего
имущества многоквартирного дома.

6.

Налогооблагаемая база и особенности
ее
определения.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков,
признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его
кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр
недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося
налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК
РФ.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода,
налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая
стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости
сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости
такого земельного участка.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на
основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом
земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве
постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой
собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся
собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей
долевой собственности.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей
совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков,
являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

7.

Налоговые ставки.
• Налоговая ставка – величина налоговых
начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговая ставка является одним из
обязательных элементов налога и одним из
основных критериев подсчета налога наряду с
объектом налогообложения, налоговой базой,
налоговым периодом, порядком начисления суммы
налога

8.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными
правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и
не могут превышать:
0,3% в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для
сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок,
приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или
приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением
земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального
жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных
(предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или
огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных
Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами
садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

9.

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской
Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и
таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации).
1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости
от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка
(п. 2 ст. 394 НК РФ).
В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соглашения о защите и
поощрении капиталовложений (СЗПК), заключенного с субъектом Российской
Федерации и муниципальным образованием или с Российской Федерацией,
субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, не
применяются положения последующих актов законодательства о налогах и
сборах в части изменения порядка определения налоговых ставок, в течение
всего периода действия соглашения при наличии о нём сведений в реестре
СЗПК.

10.

Налоговые льготы.
От уплаты земельного налога освобождаются:
учреждения уголовно-исполнительной системы;
религиозные организации;
общественные организации людей с ограниченными возможностями. Условие –
инвалидов должно быть не меньше 80%;
• предприятия, имеющие в собственности участки, на которых расположены
государственные автомобильные дороги;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных
общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в
фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении земельных участков, используемых
ими для производства и (или) реализации товаров ;
• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются
указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении
земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных,
лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и
иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

11.

организации народных художественных промыслов - в отношении земельных
участков, находящихся в местах традиционного бытования народных
художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий
народных художественных промыслов;
общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока
Российской Федерации- в отношении земельных участков, используемых для
сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и
промыслов;
организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением
организаций, указанных в п. 11 статьи 395 НК РФ, - в отношении земельных
участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять
лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;
земельные участки, входящих в состав территории инновационного центра
"Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения
возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным
законом;
судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленнопроизводственной особой экономической зоны, с даты регистрации таких
организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет;

12.

• организации - участники свободной экономической зоны - в отношении
земельных участков, расположенных на территории свободной экономической
зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении
деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца
возникновения права собственности на каждый земельный участок.
• Организации, входящие в состав территории инновационного научнотехнологического центра (льгота действует с 1 января 2019 года).
Если налогоплательщик—физическое лицо не представил в
налоговый орган заявление о предоставлении налоговой
льготы или не сообщил об отказе от её применения, то льгота
предоставляется на основании сведений, полученных
налоговыми органами в соответствии с федеральными
законами, с налогового периода, в котором у
налогоплательщика возникло право на данную льготу. Ранее
указание на период, с которого может применяться
беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот, в
НК РФ отсутствовало.

13.

Сроки и порядок уплаты налога.
•Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщикамиорганизациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований.
•Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1
марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по
налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее
последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
•В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые
платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа
муниципального образования не предусмотрено иное.
•Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщикамиорганизациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых
объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
•В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями
налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикаморганизациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога.

14.

Налоговый период.
• Налоговый период — год.
• Отчетный период – первый квартал, второй
квартал и третий квартал календарного года.

15.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
• Начиная с 2021 года (за налоговый период
2020 года и последующие налоговые периоды)
налогоплательщики-организации налоговые
декларации по земельному налогу не
представляют.
• Уточненные налоговые декларации за
налоговый период 2019 года и ранее
представляются в налоговый орган по месту
учета организации по форме, действовавшей в
налоговый период, за который вносятся
соответствующие изменения.