Земельный налог

1.

Земельный налог

2.

Цель:
рассмотреть экономическое
значение и механизм
исчисления и уплаты
земельного налога
2

3.

СОДЕРЖАНИЕ
Экономическое значение земельного
налога
2. Характеристика элементов налога
1.
3

4.

Литература
глава 31 НК РФ Земельный налог
Об установлении земельного налога. Решение
Оренбургского городского совета от 17ентября 2018 года N
567
Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное
пособие / [А. М. Балтина и др.]; М-во образования и науки
Рос. Федерации, Федер. гос. бюджет. образоват.
учреждение высш. образования "Оренбург. гос. ун-т". Электрон. текстовые данные. - Оренбург: ОГУ. - 2018. - 388
с. – Режим доступа: http://artlib.osu.ru/web/books/metod_all/66935_20180601.pdf
4

5.

Вопрос №1
Экономическая сущность земельного
налога - изъятие части предполагаемого
среднего дохода, получаемого в конкретных
экономических условиях от использования
облагаемого налогом земельного участка;
- регулирование рационального
землепользования
Использование земли в Российской Федерации является
платным
ст. 1 Земельного кодекса РФ

6.

Этапы формирования
налогообложения земель в России:
1 этап Закон РФ от 11.10.1991г. № 1738-1
«О плате за землю»
2 этап глава 31 Налогового кодекса РФ
«Земельный налог» с 2006 года
6

7.

Функции земельного налога
Фискальная
Регулирующая
Контрольная
Наполнение
местных бюджетов
Регулирование видов
экономической деятельности,
определенных групп
налогоплательщиков через
установление
дифференцированных ставок и
налоговых льгот
Государственный учет
и оценка земельных
участков

8.

В соответствии с гл. 31 НК РФ
земельный налог:
прямой налог
местный налог
установлен НК РФ и
нормативно-правовыми актами
муниципальных образований
8

9.

Элементы земельного налога
Устанавливаемые
исключительно Налоговым
кодексом РФ
- налогоплательщики
- объект налогообложения
- налоговая база
- налоговый (отчетный) период
- порядок исчисления и сроки
уплаты налога
Устанавливаемые Налоговым
кодексом РФ и нормативноправовыми актами
муниципальных образований
- ставки в пределах,
установленных НК РФ
- налоговые льготы и основания
их использования
9

10.

Вопрос №2
Характеристика элементов налога
Налогоплательщики ст. 388 НК РФ
организации и физические лица,
обладающие земельными участками,
признаваемыми объектом налогообложения
в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве
собственности, праве постоянного
(бессрочного) пользования или праве
пожизненного наследуемого владения
10

11.

Не признаются налогоплательщиками
ст. 388 НК РФ
организации и физические лица в отношении
земельных участков, находящихся у них на
праве безвозмездного пользования, в том
числе праве безвозмездного срочного
пользования или переданных им по договору
аренды
11

12.

Объект налогообложения
ст. 389 НК РФ
Объектом налогообложения признаются
земельные участки, расположенные в
пределах муниципального образования
(городов федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя), на
территории которого введен налог
12

13.

Не признаются
объектом налогообложения
ст. 389 НК РФ
земельные участки, ограниченные в обороте,
которые заняты особо ценными объектами
культурного наследия народов РФ,
всемирного наследия, историко-культурными
заповедниками, объектами археологического
наследия, музеями-заповедниками;
земельные участки лесного фонда;
земельные участки водного фонда;
земельные участки в составе общего
имущества многоквартирного дома.
13

14.

Налоговая база
ст. 390 НК РФ
Налоговая база определяется как кадастровая
стоимость земельных участков, признаваемых
объектом налогообложения в соответствии со ст. 389
Налогового кодекса РФ
Налогоплательщики-организации определяют
налоговую базу самостоятельно на основании
сведений ЕГРН
Для налогоплательщиков - физических лиц
налоговая база определяется
налоговыми органами на основании сведений из
ЕГРН.
14

15.

Кадастровая стоимость - это
установленная в процессе
государственной кадастровой оценки
рыночная стоимость земельного
участка, определенная методами
массовой оценки, или определенная
индивидуально
Федеральный стандарт оценки (ФСО N 4): приказ
Министерства экономического развития Российской
Федерации от 22 октября 2010 года N 508.
15

16.

Порядок определения налоговой базы
ст. 391 НК РФ
налоговая база - кадастровая стоимость,
внесенная в ЕГРН и подлежащая
применению с 1 января года, являющегося
налоговым периодом
налоговая база в отношении земельного
участка, образованного в течение
налогового периода определяется как
кадастровая стоимость на день внесения в
ЕГРН
16

17.

Порядок определения налоговой базы
ст. 391 НК РФ
налоговая база - кадастровая стоимость,
внесенная в ЕГРН и подлежащая
применению с 1 января года, являющегося
налоговым периодом
налоговая база в отношении земельного
участка, образованного в течение
налогового периода определяется как
кадастровая стоимость на день внесения в
ЕГРН
17

18.

Изменение кадастровой стоимости
ст. 391 НК РФ
вследствие изменения качественных или
количественных характеристик земельного
участка учитывается со дня внесения сведений в
ЕГРН
по решению комиссии по рассмотрению споров о
результатах определения кадастровой стоимости
или решению суда учитываются с даты начала
применения для целей налогообложения сведений
об изменяемой кадастровой стоимости
18

19.

Налоговые вычеты
на величину кадастровой стоимости
600 кв. м. площади земельного участка
ст. 391 НК РФ
Герои Советского
Союза, Герои РФ,
полные кавалеры
ордена Славы
физические лица,
имеющие право на
получение
социальной
поддержки
инвалиды I и II групп
инвалидности;
инвалиды с детства,
дети-инвалиды
пенсионеры
физические лица,
имеющие трех и
более
несовершеннолетних
детей
19

20.

Особенности определения налоговой
базы в отношении земельных
участков в общей собственности
ст. 392 НК РФ
Налоговая база определяется для каждого из
налогоплательщиков:
в отношении земельных участков,
находящихся в общей долевой собственности
- пропорционально его доле в общей долевой
собственности
в отношении земельных участков,
находящихся в общей совместной
собственности - в равных долях
20

21.

Налоговый период
Отчетный период
ст. 393 НК РФ
Налоговый период - календарный год
Отчетные периоды для
организаций- первый квартал, второй
квартал, третий квартал
21

22.

Налоговые ставки
ст. 394 НК РФ
устанавливаются нормативно-правовыми
актами муниципальных образований
не могут превышать:
- 0,3% от кадастровой стоимости
сельскохозяйственных земель, земель, занятых
жилищным фондом или предоставленных для
жилищного строительства и личного подсобного
хозяйства, не используемых в предпринимательской
деятельности;
-
1,5% от кадастровой стоимости для прочих земель.
22

23.

Налоговые льготы
ст. 395 НК РФ
Льготы по земельному налогу
Федеральные льготы
Местные льготы

24.

Налоговые льготы
ст. 395 НК РФ
Освобождаются от налогообложения
Организации и
учреждения
уголовноисполнительной
системы
Религиозные
организации
Общероссийские
общественные
организации
инвалидов
Организации
народных
художественных
промыслов

25.

Порядок исчисления налога и
авансовых платежей по налогу
организациями
ст. 396 НК РФ
В отношении каждого земельного участка
отдельно:
Авансовый платеж по итогам каждого
отчетного периода =
= ¼ налоговая база * налоговая ставка *Коэффициент
Налог = налоговая база * налоговая ставка *Коэффициент
Налог к уплате в бюджет = налог - авансы
25

26.

Порядок исчисления налога
физическими лицами
ст. 396 НК РФ
В отношении каждого земельного участка
отдельно:
Налог:
налоговая база * налоговая ставка * Коэффициент
земельный
налог рассчитывается налоговым
органом в налоговом уведомлении
направление налогового уведомления допускается
не более чем за три налоговых периода
26

27.

Порядок исчисления налога и
авансовых платежей по налогу
ст. 396 НК РФ
Коэффициент, учитывающий период владения =
количество полных месяцев, нахождения в
собственности налогоплательщика
количество месяцев в налоговом (отчетном)
периоде
___________________________________________________________________________________
Полный месяц владения - это:
регистрация земельного участка до 15-го числа месяца
снятие с регистрации земельного участка после 15-го
числа месяца
27

28.

Порядок исчисления налога и
авансовых платежей по налогу
ст. 396 НК РФ
В случае возникновения (прекращения) у
налогоплательщиков в течение налогового (отчетного)
периода права на налоговую льготу исчисление суммы
налога (авансового платежа) производится с учетом
коэффициента, определяемого как отношение числа
полных месяцев, в течение которых отсутствует
налоговая льгота, к числу календарных месяцев в
налоговом (отчетном) периоде.
Месяц возникновения права на налоговую льготу,
а также месяц прекращения указанного права
принимается за полный месяц
28

29.

Порядок исчисления налога в
отношении земель под жилищное
строительство ст. 396 НК РФ
Сумма земельного налога
рассчитывается:
с коэффициентом 2 – первые три года
с коэффициентом 4 – с четвертого
года до момента регистрации
построенного объекта недвижимости
Исключение
– земельные участки под индивидуальное
жилищное строительство
29

30.

Порядок и сроки уплаты налога и
авансовых платежей
ст. 397 НК РФ
Уплата налога и авансовых платежей по налогу
производится налогоплательщиками в бюджет по месту
нахождения земельных участков
Физическими лицами:
налог - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Организациями:
налог – не позднее 1 марта следующего года
авансы – не позднее последнего числа месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом
Налоговые декларации
С 2021 года не предоставляются
30

31.

Пример расчета земельного налога
ООО «Дом» приобрело в собственность земельный
участок для многоэтажного жилищного строительства 5
февраля текущего года, права на данный участок
зарегистрированы в тот же день. Кадастровая стоимость
земельного участка – 24 000 000 руб. Налоговая ставка –
0,2%. Рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.
Решение: 1) определим коэффициент, учитывающий период
владения: 11 мес./12 мес.= 0,92
2) 24 000 000 руб. * 0,2%*0,92*2 = 8832руб.
Ответ: сумма налога к уплате в бюджет составит 8832руб.

32.

1. Изучите положения решения г. Оренбурга о
земельном налоге. Какие льготы предоставлены
налогоплательщикам вашего региона. Сравните с
другими регионами РФ.
32