Местные налоги и сборы

1. Местные налоги

2. Местные налоги и сборы:

Земельный налог
Налог на имущество физических лиц

3. Земельный налог

(гл. 31 НК РФ, решение Кировской городской Думы от 30.10.2019
№ 25/5)
Налогоплательщики:
Организации и физические лица, обладающие земельными
участками на праве собственности, постоянного (бессрочного)
пользования или пожизненного наследуемого владения.
Не являются налогоплательщиками организации и физические
лица, у которых земельные участки находятся на праве
безвозмездного
пользования,
в
том
числе
праве
безвозмездного срочного пользования, или переданные по
договору аренды.

4.

Объект налогообложения:
Объектом налогообложения признаются земельные участки,
находящиеся в собственности налогоплательщиков, а также
предоставленные им в пожизненное владение или бессрочное
пользование.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными
объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами,
включенными
в
Список
всемирного
наследия,
историко-культурными
заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки из состава земель лесного фонда;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством
Российской
Федерации,
занятые
находящимися
в
государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного
дома.

5.

Налоговая база:
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного
участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином
государственном реестре недвижимости, по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного
участка, образованного в течение налогового периода, налоговая
база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая
стоимость на дату постановки такого земельного участка на
государственный кадастровый учет.

6.

Налоговая база уменьшается (налоговый вычет) на величину
кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного
участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном)
пользовании или пожизненном наследуемом владении
налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных
кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II групп инвалидности;
3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также
ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной
поддержки в соответствии с законами РФ «О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию радиации»;

7.

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений
особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного
и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок
на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь
или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных
работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая
ядерное оружие и космическую технику;
8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке,
установленном пенсионным законодательством, а также лиц
предпенсионного возраста;
9) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних
детей.
Уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) производится в
отношении одного земельного участка по выбору
налогоплательщика.

8.

Налоговый и отчетные периоды:
Налоговый период = 1 календарный год.
Отчетные периоды (для организаций) – 1 квартал, 2 квартал, 3
квартал.

9. Ставки налога:

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований, но не могут превышать установленные НК РФ. На
территории г. Кирова действуют следующие ставки:
- 0,1 процента- в отношении земельных участков, занятых овощными кладовками
(ямами);
-0,2 процента - в отношении земельных участков, не используемых в
предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения
личного подсобного хозяйства ,садоводства и огородничества, а также земельных
участков общего назначения в садоводческих и огороднических товариществах;
-0,3 процента - в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного
использования
в
населенных пунктах
и
используемых для
сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не
относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для
обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
занятых гаражными боксами и автостоянками для хранения индивидуального транспорта (за искл.
платных), а также гаражными боксами совместно с овощными кладовками
-1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

10. Ставки налога:

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования
земельного участка.
С земель под жилищное строительство (кроме индивидуального) налог
рассчитывают в особом порядке. В течение трех лет, начиная от
проектирования и вплоть до регистрации прав на готовый дом, налог платят в
двойном размере (с коэффициентом 2). Если организация зарегистрирует дом
раньше, то коэффициент 2 она применять не должна. В таком случае у нее
возникнет переплата по налогу, которую можно будет вернуть или зачесть в
счет будущих платежей. Если стройка затянется, то за весь период сверх трех
лет земельный налог придется рассчитывать в четырехкратном размере.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в
собственность физическими лицами для индивидуального жилищного
строительства, исчисление суммы налога производится с учетом
коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации
прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации
прав на построенный объект недвижимости.

11.

При исчислении земельного налога для физических лиц применяется
коэффициент 1.1, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10%
по сравнению с предшествующим налоговым периодом. Данный коэффициент не
применяется при исчислении земельного налога с учетом повышающих
коэффициентов 2 и 4 (при исчислении налога на земельные участки,
предназначенные для жилищного строительства и индивидуального жилищного
строительства при соблюдении определенных условий и периода).
Таким образом, данное положение НК РФ позволяет избежать
существенного роста обязательств по уплате земельного налога от периода к
периоду. Фактически сумма налога за налоговый период не может возрасти более
чем на 10% по сравнению с предыдущим периодом.

12. Налоговые льготы:

Освобождаются от налогообложения (ст.395 НК РФ):
1) учреждения и органы уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных
участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти
учреждения и органы функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными
автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на
которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и
благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как
союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их
законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных
участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

13. Налоговые льготы:

5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных
участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных
промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных
художественных промыслов;
6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера,
Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в
отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их
традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
7) организации - резиденты особой экономической зоны (за некоторыми исключениями)
в отношении земельных участков, расположенных на территории особой
экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности
на каждый земельный участок;
8) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с
Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении
земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково"
и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных
на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом
и др.

14. Налоговые льготы:

Освобождаются от уплаты земельного налога
(по решению Кировской городской Думы):
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического
Труда и полные кавалеры орденов Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах
СССР";
Инвалиды первой и второй групп;
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды
боевых действий;
Инвалиды с детства, дети-инвалиды;
Организации - в отношении земельных участков, занятых аэродромами, аэропортами,
сооружениями и объектами аэронавигации.
Лица, имеющие право на льготы
самостоятельно представляют
необходимые документы в налоговые
органы до 1 февраля года, следующего
за налоговым периодом.

15. Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога
(сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Сумма авансового платежа = (кадастровая стоимость*ставка
налога)/4
Сумма налога по итогам года, подлежащая уплате в бюджет
определяется как разница между годовой суммой налога и
суммами авансовых платежей, перечисленных в течение года.
Основанием для расчета служит информация о стоимости
земельных участков, которую предоставляют органы
Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.
Данная стоимость до 1 марта налогового периода доводится до
налогоплательщиков.

16.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в
течение налогового (отчетного) периода права собственности
(постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого
владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога
(суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного
земельного участка производится с учетом коэффициента,
определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение
которых этот земельный участок находился в собственности
(постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом
владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в
налоговом (отчетном) периоде.
Если
возникновение
права
произошло
до
15-го
числа
соответствующего месяца включительно или прекращение указанного
права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за
полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения)
указанного права.
Если возникновение права произошло после 15-го числа
соответствующего месяца или прекращение указанного права
произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно,
месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается
при определении вышеуказанного коэффициента.

17.

18.

Авансовый платеж необходимо перечислить не позднее 28го числа месяца, следующего за кварталом, а налог по
итогам года - не позднее 28 февраля следующего года.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются
налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту
нахождения земельных участков.
За налоговый период 2020 года и последующие налоговые
периоды налоговые декларации по земельному налогу в
налоговые органы не представляются.
Уплата налога физическими лицами производится на
основании налоговых уведомлений не позднее 1 декабря
года, следующего за истекшим налоговым периодом.

19. Налог на имущество физических лиц

регулируется главой 32 НК РФ и решением Кировской городской Думы от
25.11.2015 № 42/4
Налогоплательщики:
Физические лица – собственники имущества, признаваемого
объектом налогообложения. Если имущество находится в
долевой собственности нескольких физических лиц, то
налогоплательщиком в отношении этого имущества признается
каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом
имуществе. Если имущество находится в общей совместной
собственности нескольких физических лиц, то они несут
равную
ответственность
по
исполнению
налогового
обязательства, при этом плательщиком налога может быть
одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

20. Объект налогообложения:

Объектом налогообложения признается
следующее имущество:
жилой дом
Квартира,
комната
Гараж, машиноместо
Объект незавершенного
строительства и иное
здание, сооружение,
строение, помещение
Единый
недвижимый
комплекс

21. Объект налогообложения:

Дома и жилые строения, расположенные на
земельных участках, предоставленных для ведения
личного подсобного, дачного хозяйства,
огородничества, садоводства, индивидуального
жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения
имущество, входящее в состав общего имущества
многоквартирного дома.

22.

23. Налоговая база:

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их
кадастровой стоимости по состоянию на 1 января налогового периода.
При определении НБ предусмотрены следующие налоговые вычеты:
в отношении квартиры, части жилого дома НБ определяется как ее кадастровая
стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных
метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;
- в отношении комнаты, части квартиры НБ определяется как ее кадастровая
стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных
метров площади этой комнаты, части квартиры;
в отношении жилого дома НБ определяется как его кадастровая стоимость,
уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей
площади этого жилого дома;
в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы
одно жилое помещение (жилой дом), НБ определяется как его кадастровая
стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
Для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей,
предусмотрены дополнительные налоговые вычеты в размере
5 кв.м. общей площади квартиры, части квартиры, комнаты;
7 кв.м. общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого
несовершеннолетнего ребенка.

24.

Представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать
размеры налоговых вычетов. В случае, если при применении налоговых вычетов
налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога
такая налоговая база принимается равной нулю.
Налоговый период - календарный год.

25. Ставки налога:

Налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
1) 0,3 процента в отношении:
жилых домов, квартир, комнат;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких
объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
гаражей и машино-мест;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50
квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для
ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или
индивидуального жилищного строительства

26.

2) 1,5 процента в 2023 году, 1,6 процента в 2024 году, 1,7 процента
в 2025 году, 2,0 процента в 2026 году и последующие годы в отношении:
- объектов налогообложения, включенных в перечень субъектов РФ –
(1 и 2 группа коммерческой недвижимости);
3) 2,0 процента в отношении:
- объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых
превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

27.

От уплаты налога на имущество физических лиц
освобождаются следующие категории граждан
(по НК РФ):
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также
лица, награжденные орденом Славы трёх степеней;
Инвалиды I и II группы, инвалиды детства, дети-инвалиды;
Участники гражданской войны, Великой Отечественной войны,
других боевых операций по защите СССР из числа
военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах
и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и
бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной
службы по достижении предельного возраста пребывания на
военной службе, состоянию здоровья или в связи с
организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую
продолжительность военной службы 20 лет и более;
Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

28.

Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке,
установленном пенсионным законодательством Российской
Федерации (включая физических лиц, соответствующих
условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с
законом);
Родители и супруги военнослужащих и государственных
служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
Физические лица - в отношении хозяйственных строений или
сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50
квадратных метров и которые расположены на земельных
участках, предоставленных для ведения личного подсобного,
дачного
хозяйства,
огородничества,
садоводства
или
индивидуального жилищного строительства и др.

29.

По решению городской Думы:
Физические лица – члены многодетной семьи, имеющей на конец налогового
периода в своем составе трех и более детей в возрасте до 18 лет.
Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими
восемнадцатилетнего возраста.
Лица в возрасте от 18 до 23 лет из числа детей-сирот и детей, оставшихся без
попечения родителей, которые имеют дополнительные гарантии по социальной
поддержке на основании Федерального закона от 21.12.1996 «О дополнительных
гарантиях по социальной поддержке детей – сирот и детей, оставшихся без
попечения родителей» , обучающихся по очной форме до окончания обучения, но
не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет;
Несовершеннолетние дети, родители которых являются инвалидами I и II групп,
инвалидами с детства.
Неработающие трудоспособные родители, опекуны (попечители),
осуществляющие уход за ребенком-инвалидом в возрасте до восемнадцати лет.
Инвалиды III группы
Физические лица на объект налогообложения, который находится в залоге по
договору об ипотеке на весь период погашения ипотечного кредита.
Близкие родственники инвалидов I и II групп, инвалидов с детства (супруг,
родители, дети, усыновители, усыновленные, полнородные и неполнородные
братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки), зарегистрированные по месту
жительства совместно с данными инвалидами и имеющие по данному месту
жительства долю в праве общей собственности жилого дома, квартиры, комнаты.

30.

Налоговая
льгота
предоставляется
в
размере
подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога
в отношении объекта налогообложения, находящегося в
собственности налогоплательщика и не используемого
налогоплательщиком
в
предпринимательской
деятельности.
При
определении
подлежащей
уплате
налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота
предоставляется
в
отношении
одного
объекта
налогообложения
каждого
вида
по
выбору
налогоплательщика вне зависимости от количества
оснований для применения налоговых льгот.

31.

32.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов
налогообложения:
1) жилой дом или часть жилого дома;
2) квартира, часть квартиры или комната;
3) помещение или сооружение (специально оборудованные помещения,
сооружения, используемые исключительно в качестве творческих
мастерских, ателье, студий, а также жилые дома, квартиры, комнаты,
используемые для организации открытых для посещения
негосударственных музеев, галерей, библиотек);
4) хозяйственное строение или сооружение (хозяйственные строения или
сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных
метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных
для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества,
садоводства или индивидуального жилищного строительства);
5) гараж, машино-место.

33. Порядок исчисления и сроки уплаты налога:

Исчисление налога производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют
необходимые документы в налоговые органы.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение
налогового периода права собственности на имущество исчисление
суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом
коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в
течение которых это имущество находилось в собственности
налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

34. Порядок исчисления и сроки уплаты налога:

Если возникновение права собственности на имущество произошло до
15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение
права собственности на имущество произошло после 15-го числа
соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц
возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло
после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение
указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца
включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не
учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем
пункте.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение
налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы
налога производится с учетом коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует
налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также
месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

35.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по
уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более
чем за три налоговых периода, предшествующих календарному
году обращения, но не ранее даты возникновения у
налогоплательщика права на налоговую льготу.
В отношении имущества, перешедшего по наследству
физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия
наследства.
Направление налогового уведомления допускается не более чем
за три налоговых периода, предшествующих календарному году
его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три
налоговых периода, предшествующих календарному году
направления налогового уведомления.
Уплата налога производится не позднее 1 декабря года,
следующего за годом, за который исчислен налог на основании
налоговых уведомлений. Налог уплачивается по месту
нахождения объекта налогообложения.