Бухгалтерский учет. Тема 11. Учет капитала и резервов

1.

Бухгалтерский учет
КУРС ЛЕКЦИИ
Составитель: магистр
экономических наук,
ст.преподаватель Г.Конысбаева

2.

ТЕМА -11
Учет капитала и резервов
Вопросы:
1. Понятие капитала и элементы
2. Увеличение уставного капитала, порядок
формирования и его учет.
3. Учет нераспределенной прибыли
4.Резервный капитал формирование и
использование

3.

1. Понятие капитала и элементы
Капитал — это активы предприятия за
вычетом всех обязательств.
Капитал и резервы
5000 – «Уставный
капитал»;
5100 –
«Неоплаченный
капитал»
5400 –
«Дополнительно
оплаченный
капитал»
5200 –
«Выкупленные
собственные
долевые
инструменты»
5300 –
«Эмиссионный
доход»
5600 –
«Нераспределенна
я прибыль
(непокрытый
убыток)»
5500 – «Резервы»
5700 – «Итоговая
прибыль (итоговый
убыток)».

4.

КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ =
Собственный капитал + Заемный капитал

5.

2. Увеличение уставного капитала, порядок
формирования и его учет.
Уставный капитал — это стартовый капитал, который необходим
хозяйствующему субъекту для производственной деятельности, с
целью получения в дальнейшем дохода.
Подраздел 5000 "Уставный капитал" предназначен для учета
выпущенного капитала, уставного капитала или имущественного
(паевого) фонда организаций.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
5010 "Привилегированные акции", где учитывается суммарная
номинальная стоимость оплаченных эмитированных
привилегированных акций акционерного общества.
5020 "Простые акции", где учитывается суммарная номинальная
стоимость оплаченных эмитированных простых акций
акционерного общества.
5030 "Вклады и паи", где учитывается стоимость вложенных в
уставный капитал товарищества.

6.

Уставный капитал
Объявляется в момент создания
предприятия и регистрируется в
учредительных документах
Счет 5000
Д-т «Уставный капитал»
К-т
Сальдо на начало периода сумма зарегистрированного
уставного капитала на начало
отчетного периода
уменьшение (изъятие) уставного
капитала
формирование (увеличение) уставного
капитала
Сальдо на конец периода –
сумма зарегистрированного
уставного капитала на конец
отчетного периода

7.

Увеличение уставного капитала:
1.
Привлечение
дополнительных
средств
от
участников (учредителей) или при дополнительном
приеме участников (учредителей), а также в случае
дополнительной эмиссии акций или увеличения их
номинала.
2.
Направление на его увеличение нераспределенной
чистой прибыли, добавочного капитала, а также
начисленного учредительского дохода (дивидендов).
3.
Получение
унитарными
предприятиями
дополнительных средств в виде дотаций от
государственных и муниципальных органов.

8.

Увеличение Уставного капитала
Увеличение уставного капитала ООО за счет нераспределённой прибыли
на дату госрегистрации изменений:
ДЕБЕТ 5610 КРЕДИТ5000— увеличен уставный капитал за счет
нераспределенной прибыли.

9.

Уменьшение уставного капитала
:
1.
Выход участников (учредителей) из состава
организации или выкупа акций акционерным
обществом с их последующим аннулированием.
2.
Доведение размера уставного капитала до
величины стоимости чистых активов и погашения
за счет него непокрытого убытка, а также покрытия
убытка за счет снижения размеров вкладов (паев)
участников или номинальной стоимости акций.
3.
Изъятие части уставного фонда унитарного
предприятия.

10.

N
п/п
Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 5000
"Выпущенный
капитал"
Корреспонденция счетов
Содержание операции
ДТ
1
Отражение номинальной стоимости простых и
привилегированных акций при их эмиссии
2
Отражение размера уставного капитала хозяйственного
товарищества в соответствии с учредительными
документами
3
Уменьшение уставного капитала при:
аннулировании выкупленных акций
4
5
6
погашение выкупленной доли участника
Конвертация привилегированных акций в простые
5110
5110
5010,
5020
5030
КТ
5010,502
0
5030
5210
5210
5020
5010
при новой эмиссии акций
5110
5010,
5020
внесение изменений в учредительный документ
хозяйственного товарищества, связанных с
5110
5030
Увеличение уставного капитала:

11.

3. Учет нераспределенной прибыли
Подраздел 5600 – «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)» предназначен для учета
нераспределенной прибыли или непокрытого
убытка.
Данный подраздел включает следующие группы
счетов:
5610 – «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) отчетного года», где отражается прибыль
или убыток отчетного года;
5620 – «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) предыдущих лет», где отражается прибыль
или убыток предыдущих лет.

12.

Подраздел 5700 – «Итоговая прибыль (итоговый
убыток)» предназначен для учета итоговой
прибыли (итогового убытка) организации за
отчетный период и включает следующий
счет:
5710 – «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»,
где отражается итоговая прибыль (итоговый
убыток) организации за отчетный период, а
также обобщается информация по
формированию конечного финансового
результата организации за отчетный период.

13.

4.Резервный капитал формирование и
использование
Резервный капитал — это страховой капитал организации,
созданный предприятием за счет отчисления собственной
прибыли, предназначенный для покрытия убытков от
хозяйственной деятельности, а также погашения облигаций
организации и выкупа собственных акций в случае отсутствия
иных средств.
Д-т
Счет 5510 «Резервный капитал»
К-т
Сальдо на начало периода –
размер резервного капитала на
начало отчетного периода
уменьшение резервного капитала
увеличение резервного капитала
Сальдо на конец периода –
размер резервного капитала на
конец отчетного периода.

14.

Подраздел 5500 – «Резервы» предназначен для учета резервов, которые
отражаются на счетах капитала согласно требованиям стандартов финансовой
отчетности, а также в соответствии с учредительными документами и учетной
политикой организации.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
Счета
5510
название счетов
«Резервный капитал, установленный учредительными
документами»,
5520
«Резерв на переоценку основных средств»,
5530
«Резерв на переоценку нематериальных активов»
5540
«Резерв на переоценку финансовых активов,
5550
Резерв под убытки по финансовым активам»,
5560
«Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной
деятельности»
5570
Прочие резервы

15.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу
5500
"Резервы"
Содержание операции
1
2
3
4
Формирование резервного капитала:
Использование резервного капитала:
начисление дивидендов и доходов участникам
Увеличение балансовой стоимости основных средств в
результате произведенной переоценки
Корректировка накопленного износа по результатам дооценки
основных средств
Уменьшение балансовой стоимости основных средств в
результате произведенной переоценки в пределах сумм
переоценки:
ДТ
КТ
5610
5510
5510,5560 56510,5620
5510, 5560 3030
2410
5520
5520
2420
5520
2410
7
Списание суммы дооценки по выбывшим основным средствам 5520
5610
8
Перенос суммы переоценки основных средств, находящихся в
5520
эксплуатации, на нераспределенный доход
5610
5
6
9
Списание курсовых разниц, возникших вследствие

16.

Литература
1.Финансовый учет [Текст]: Учебное пособие / С.К. Байдыбекова,
Г.Б. Конысбаева, А.Р. Кереева.- Талдыкорган: ЖГУ
им.И.Жансугурова, 2019.- 232 с.
2.Практикум по курсу бухгалтерского учета [Текст]: Практикум / С.К.
Байдыбекова, Г.Б. Конысбаева, А.Р. Кереева.- Талдықорған: ЖГУ
им.И.Жансугурова, 2018.- 175 с.
3. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебное пособие / Д.М. Нурхалиева,
Б.А. Алибекова.- Алматы: ТехноЭрудит, 2019.- 324
4. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: Учебное пособие / А.Е.
Шахарова.-Алматы: ТехноЭрудит, 2019
5. Финансовый учет - 1. Т.1 [Текст]: Учебник / Ж.С. Толпаков.Караганда: Карагандинская Полиграфия, 2013.- 508с. 13экз