Учет на предприятиях малого бизнеса. Тема 1

1.

УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
МАЛОГО БИЗНЕСА
1

2. Выписка из учебного плана на 2018-2021 учебные годы направление подготовки: 38.04.01 - Экономика , магистерская программа

"Учет, анализ, аудит"
по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса»
Модуль
8
Контрольная
работа
1
Лекции
(час.)
4
Практически
е занятия
(час.)
СРС
(час.)
Промежуточная
аттестация по модулям /
Рубежный контроль
12
92
зачет
2

3.

Рекомендуемая литература
1) Бухгалтерский учет и контроль деятельности малого бизнеса :
учебное пособие / М.Ф. Овсийчук, А.В. Шохнех. — Москва: КноРус,
2016. — 293 с. (ЭБС BOOK.ru)
2) Вахрушина М.А. Бюджетирование в системе управленческого учета
малого бизнеса: методика и организация постановки: Монография
/ Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. - М.: Вузовский учебник, НИЦ
ИНФРА-М, 2017. - 114 с. (ЭБС znanium.com)
3) Корнеева Т.А., Татаровская Т.Е. Учет и контроль в субъектах малого
бизнеса: риск-ориентированный подход: монография - М.:НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 118 с. (ЭБС znanium.com)
3

4.

Содержание дисциплины
«Учет на предприятиях малого бизнеса» (8 модуль)
Название темы
Лекции
Практические
занятия
Тема 1. Субъекты малого
предпринимательства: понятие, категории,
организационно-правовые формы
1
-
Тема 2. Особенности организации учета на
предприятиях малого бизнеса
1
3
Тема 3. Общий и специальные режимы
налогообложения малых предприятий. Учет
расчетов по налогам и сборам
-
3
Тема 4. Особенности ведения бухгалтерского и
налогового учета на предприятиях малого
бизнеса
1
3
Тема 5. Методические основы формирования
отчетности субъектами малого
предпринимательства
1
3
Итого
4
12
4

5.

Тема 1. Субъекты малого
предпринимательства: понятие,
категории, организационноправовые формы
5

6. ВОПРОСЫ

1. Место и роль малого бизнеса в рыночной экономике
государства
2. Нормативно-правовое регулирование развития малого
предпринимательства в Российской Федерации.
3. Понятие «субъект малого предпринимательства» и
критерии отнесения хозяйствующих субъектов к
предприятиям малого бизнеса.
4. Организационные и правовые особенности
деятельности субъектов малого предпринимательства,
влияющие на организацию бухгалтерского учета.
Особенности учета у индивидуальных
предпринимателей.
6

7.

Вопрос 1. Место и роль малого
бизнеса в рыночной экономике
государства
7

8. Малое предпринимательство — это совокупность независимых мелких и средних предприятий, выступающих как экономические субъекты

рынка
• Малый бизнес является одним из основных
элементов рыночного хозяйства.
• Он способен оживить экономику
• Западные страны отводят ведущее место именно
малому бизнесу.
• Развитие малого бизнеса способствует сокращению
числа безработных, росту уровня доходов
населения, развитию конкуренции, увеличению
налоговых поступлений в бюджет, обеспечению
благоприятных условий формирования потенциала
в науке и производстве.
8

9. Согласно Единому реестру субъектов малого и среднего предпринимательства в РФ по состоянию на 10.04.2020 действовало

(https://ofd.nalog.ru):
СУБЪЕКТОВ – всего 5 979 899,
СУБЪЕКТОВ – всего 5 979 899,
малых предприятий – 222 114
Индивидуальных предпринимателей - 3 421 744
микропредприятий – 5 740 777
Юридических лиц - 2 558 155
В.Т.Ч.
В.Т.Ч.
средних предприятий – 16 978
Среднесписочная численность работников,
занятых в данных субъектах составляла более 15
млн. человек.
9

10. По сравнению с аналогичными данными годичной давности наблюдается резкая отрицательная динамика:

• Уменьшилось количество субъектов малого бизнеса.
• Сократилось общее количество работников, занятых в малом
бизнесе.
• Вклад МСП сектора в ВВП России (примерно 21%) относительно
развитых европейских стран минимальный. Преобладающая
часть американского и европейского бизнеса относится именно к
категориям «малого» и «среднего».
Т.е. роль малого бизнеса в экономике РФ остается довольно
незначительной
10

11. Отраслевая структура МСП в 2019 г.

• оптовая и розничная торговля - 37% от общей
доли МСП
• операции с недвижимым имуществом - 22%
• строительство – 12%
• обрабатывающее производство – 9%
• транспорт и связь – 8%
• прочие виды деятельности – 12%.
11

12. Сложившееся положение требует реорганизации структуры МСП посредством разработки и реализации программ, направленных на

увеличение доли малого и
среднего бизнеса в различных отраслях экономики
Основные направления повышения эффективности функционирования
МСП:
• улучшение условий кредитования. Понижение ставок и решение
проблем залогового обеспечения.
• Выработка новых кредитных программ. Долгосрочные займы для
инновационных компаний с высокопроизводительными рабочими
местами.
• Предоставление грантов. Прежде всего для предприятий в сфере
сельского хозяйства, промышленности, товарного производства,
высоких технологий, социальных услуг.
• Создание комплексной инфраструктуры объектов, оказывающих
помощь предпринимателям.
• Постоянный мониторинг эффективности предпринимаемых мер и их
совершенствование.
12

13.

Вопрос 2. Нормативно-правовое
регулирование развития малого
предпринимательства в Российской
Федерации
13

14. Законодательное и нормативно-правовое регулирование малого предпринимательства

• Гражданский Кодекс РФ
• Федеральный закон "О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской
Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ (редакции от
01.04.2020 №83-ФЗ)
• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете " (ред. от 26.07.2019)
14

15. Особенности нормативно-правового регулирования развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации (N 209-ФЗ,

статья 7)
специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения
налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по
отдельным налогам и сборам для малых предприятий;
• упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая
упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и упрощенный
порядок ведения кассовых операций для малых предприятий;
• упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего
предпринимательства статистической отчетности;
• меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого
и среднего предпринимательства, организаций, образующих
инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего
предпринимательства;
• иные меры.
15

16.

Вопрос 3. Понятие «субъект малого
предпринимательства» и критерии
отнесения хозяйствующих
субъектов к предприятиям малого
бизнеса
16

17. Понятие «субъект малого предпринимательства»

Субъекты малого и среднего предпринимательства
(СМП) –это юридические лица и индивидуальные
предприниматели, которые в соответствии с
определенными условиями относятся к малым и средним
предприятиям и сведения о которых указываются в
едином реестре таких субъектов (ст. 3 Федерального
закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). (сайт rsmp.nalog.ru)
Субъекты малого предпринимательства (СМП)–
это средние, малые и микропредприятия
17

18. КРИТЕРИИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА (ст. 4 Закона N 209-ФЗ)

• Критерии малого предприятия – среднесписочная численность не
более 100 человек и доход не более 800 млн руб. Минимум 51%
уставного капитала ООО должно принадлежать физлицам или
организациям – СМП. Доля организаций, не относящихся к СМП, не
должна превышать 49%, доля государства, регионов или НКО – 25%
• Критерии микропредприятия – среднесписочная численность не
более 15 человек и доход не более 120 млн руб. Ограничения по
структуре уставного капитала – те же, что и для малых предприятий.
• Критерии среднего предприятия – среднесписочная численность не
более 250 человек и доход не более 2 млрд руб. Ограничения по
структуре уставного капитала – те же, что и для малых предприятий.
Среднесписочную численность и доход оценивают за предыдущий
год, доход считают по данным налогового учета без НДС.
18

19. Т.е. КРИТЕРИИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА делят на 3 группы:

юридические
(форма (особенности) организации - ООО,
АО, организации, занимающиеся интеллектуальной деятельностью,
подробнее см. в Законе)
по численности
(Тип СМП: микропредприятия – до 15 чел.
включительно; Малое предприятие - от 16 до 100 человек включительно;
Среднее предприятие - от 101 до 250 человек включительно)
критерии по доходу (предельное
значение дохода за 2020 год) (Тип СМП:
микропредприятия – 120 млн. рублей; Малое предприятие - 800 млн.
рублей; Среднее предприятие - 2 млрд. рублей)
19

20. Категория СМП определяется в соответствии с наибольшим по значению условием

Если, к примеру, по численности ООО,
соответствующее юридическому критерию,
может считаться микропредприятием, но
выручка у него за прошлый год находится в
диапазоне свыше 800 млн. рублей до 2 млрд.
рублей включительно, такое ООО будет
считаться средним предприятием.
20

21. Малому бизнесу не нужно подтверждать свой статус

Всю необходимую информацию о соответствии
критериям, налоговики получают из отчетности.
Данные о доходах подтверждают налоговые
регистры. У компаний на УСН есть книга учета
доходов и расходов. Подтвердить состав
учредителей можно с помощью решения об
учреждении ООО или выписки из ЕГРЮЛ (ст. 11
Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
21

22.

Вопрос 4. Организационные и
правовые особенности деятельности
субъектов малого
предпринимательства, влияющие на
организацию бухгалтерского учета
22

23. Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях
связаны с возможностью применения данными
субъектами упрощенных алгоритмов учета и
отчетности (закон «О бухгалтерском учете» от
06.12.2011 № 402-ФЗ (ст. 6)).
Упрощенный бухгалтерский учет — это право,
предоставленное субъектам малого
предпринимательства (СМП).
Т.е. СМП имеют право выбора:
1. вести БУ в общеустановленном порядке
2. или применять упрощенные алгоритмы учета и
отчетности.
23

24. Применение упрощенного бухгалтерского учета для субъектов малого бизнеса недоступно, если:

1.
2.
3.
В АО, ООО и хозяйственном товариществе не соблюдается правило
«25 и 49»: суммарная доля участия государства, благотворительных и иных
фондов в уставном капитале ООО не может превышать 25%, а суммарная доля
участия иностранных юридических лиц и (или) не являющихся СМП юридических
лиц не может превышать 49%;
Превышен показатель среднесписочной численности работников за
предыдущий год :
для средних фирм и ИП от 101 до 250 чел.;
для малых компаний до 100 чел.;
для микрофирм до 15 чел.
Превышены предельные значения предпринимательского дохода:
микрофирмы — 120 млн руб.;
малые компании — 800 млн руб.;
средние предприятия — 2 млрд руб.
Доход от предпринимательской включает в себя не только выручку, но и остальные
полученные СМП доходы (н-р, проценты по депозитам, полученные штрафы и др.)
24

25. Упрощенный бухучет имеют право применять организации на УСН

• Ведение бухгалтерского учета при УСН
обязательно только для юридических лиц.
• Если юрлицо, применяющее УСН, является
субъектом малого предпринимательства, оно
имеет возможность применять упрощенный
способ ведения учета и формировать отчетность
по упрощенной форме.
25

26. Учет у индивидуальных предпринимателей (ИП)

• ИП могут применять в своей деятельности
следующие налоговые режимы:
УСН;ОСНО;ЕСХН;ЕНВД;ПСН.
• Независимо от выбранного режима
налогообложения, ИП имеет право отказаться от
ведения бухгалтерского учета (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ).
Для них обязателен только налоговый учет.
• В то же время закон не запрещает ИП вести
бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую
отчетность в контролирующие органы в общем
порядке.
26