Расчеты в у.е.: как учитывать и оформлять документы

1.

Расчеты в у.е.:
как учитывать и
оформлять документы

2.

Образец. Как сформулировать в контракте валюту долга
Цена услуг составляет 500 (пятьсот) условных единиц (у. е.). В целях
определения цены 1 у. е. приравнивается к 1 евро.

3.

Образец. Как сформулировать в контракте валютный коридор
Оплата производится в рублях по курсу доллара США к рублю,
установленному Банком России на дату подачи в банк платежного
поручения. Однако курс, применяемый в целях оплаты, не может быть
выше 75 руб. за доллар США и ниже 40 руб. за доллар США. Если курс
выйдет за указанные пределы, применяется курс 75 и 40 руб. за доллар
США соответственно.

4.

Выручку от реализации товаров, выраженную в иностранной
валюте, отражайте проводками:
Записи, которые нужно сделать продавцу товаров по
договорам в иностранной валюте (у. е.)
Дт
Кт
Первичный
документ
Признана выручка от реализации товаров
62
90-1
Товарная
накладная
Начислен НДС с выручки от реализации
90-3
68
Счет-фактура

5.

Платежи, поступившие от покупателей в иностранной валюте,
отражайте записью в валюте платежа и одновременно в рублях
по курсу Банка России, действующему на дату поступления (п. п.
4, 5, 6, 7, 20 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006):
Записи, которые нужно сделать
Получен платеж от покупателя в иностранной валюте
Дт
52
Кт
Первичный
документ
62
Выписка банка по
валютному счету

6.

При получении платежа от покупателя в рублях по договору
в у. е. запись сделайте на фактически поступившую в
рублях сумму (п. п. 1, 4, 5, 7 ПБУ 3/2006):
Записи, которые нужно сделать
Получен платеж от покупателя в рублях по договору в у. е.
Дт
51
Кт
Первичный
документ
62
Выписка банка по
расчетному счету

7.

Принятие к учету имущества, стоимость которого выражена
в иностранной валюте, отражайте проводками:
Записи, которые нужно сделать
Получены от продавца ОС, товары и иное имущество
Отражен НДС со стоимости имущества
Дт
08 (10, 41
и др.)
19
Кт
60
60
Первичный
документ
Отгрузочные
документ
ы
продавца
Счет-фактура

8.

Платеж в иностранной валюте отражайте записью в валюте
платежа и одновременно в рублях по курсу Банка России,
действующему на дату перечисления (п. п. 4, 5, 6, 7, 20 ПБУ
3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006):
Записи, которые нужно сделать
Перечислена оплата продавцу в иностранной валюте
Дт
60
Кт
Первичный
документ
52
Выписка банка по
валютному счету

9.

При перечислении платежа в рублях по договору в у. е.
запись сделайте на фактически перечисленную сумму в
рублях (п. п. 1, 4, 5, 7 ПБУ 3/2006):
Записи, которые нужно сделать
Перечислена оплата продавцу в рублях по договору в у. е.
Дт
60
Кт
Первичный
документ
51
Выписка банка по
расчетному счету

10.

Счет-фактура в у.е.
Счет-фактуру в условных единицах оформлять нельзя. Если цена по
договору выражена в у. е., а расчеты производятся в рублях, счетфактуру также нужно выставлять в рублях (пп. "м" п. 1 Правил
заполнения счета-фактуры).
При этом вы можете внести в счет-фактуру информацию о
стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) в у. е. в
качестве дополнительных сведений (п. 9 Правил заполнения счетафактуры).

11.

Как оформить и зарегистрировать счет-фактуру,
если цена по договору в условных единицах
При рублевых расчетах по договору, цена которого установлена в у. е., счет-фактуру оформляйте в рублях. В строке 7 укажите
"российский рубль, 643" (пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Если предоплаты по договору не было, то в "отгрузочном" счете-фактуре отразите стоимость товаров (работ, услуг,
имущественных прав) в рублях в пересчете по курсу Банка России на дату отгрузки (п. 4 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина России от
28.12.2017 N 03-07-09/87714).
Если по поставке поступила предоплата, то оформите авансовый счет-фактуру на всю полученную в рублях сумму.
В счете-фактуре на отгрузку укажите в графе 5 стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) без НДС следующим
образом (п. 4 ст. 153, п. 14 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина России от 17.02.2012 N 03-07-11/50, от 15.02.2012 N 03-07-11/46, ФНС
России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813):
1)
при полной предоплате - исходя из суммы предоплаты без пересчета на дату отгрузки;
2)
при частичной предоплате:
- часть, оплаченную авансом, - исходя из полученной предоплаты без пересчета на дату отгрузки;
- неоплаченную часть пересчитайте в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки.
В графе 8 укажите сумму НДС, рассчитанную исходя из налоговой базы в графе 5 и ставки налога в графе 7 (пп. "з" п. 2 Правил
заполнения счета-фактуры, Письма Минфина России от 17.02.2012 N 03-07-11/50, ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813).

12.

13.

Как рассчитывать налог на прибыль
Аванс. При оплате авансом в налоговом учете курсовые разницы
не возникают (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 271, п. 10 ст.
272 НК). Поставщик включает в доходы выручку от реализации в
сумме полученной предоплаты. Покупатель учитывает расходы на
приобретение товаров по стоимости, равной перечисленному
авансу.

14.

Оплата после отгрузки. Поставщик в налоговом учете должен рассчитать
сумму выручки по курсу на дату реализации товаров, то есть на момент
перехода права собственности покупателю. Как правило, переход права
собственности происходит при отгрузке (п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224 ГК). Покупатель
в налоговом учете переводит стоимость приобретенных товаров в рубли по
курсу на дату принятия товаров на учет.
Положительные курсовые разницы в 2022—2024 годах нужно определять не
ежемесячно, а только на дату оплаты товаров. Поэтому поставщику не
придется отражать в доходах положительную курсовую разницу по
задолженности покупателя на последнее число месяца, если курс ЦБ на эту
дату увеличился.
Для отрицательных курсовых разниц такие правила будут действовать в
2023—2024 годах. Таким образом, в 2022 году можно включать в расходы
отрицательную курсовую разницу на последнее число месяца.

15.

Частичный аванс и оплата после отгрузки. Поставщик не должен
пересчитывать сумму аванса. А доход от реализации будет включать:
—стоимость товаров, оплаченную авансом, по курсу на дату
предоплаты;
—стоимость товаров, которую покупатель оплачивает после отгрузки,
по курсу на дату реализации.
Курсовые разницы поставщик должен рассчитать только с той части
стоимости товаров, которую покупатель оплачивает после отгрузки.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

Спасибо!