Учет, аудит и анализ формирования финансовых результатов и распределения прибыли (на материалах АО "РОЗ "Монтажавтоматика»)

1.

УЧЕТ, АУДИТ И АНАЛИЗ
ФОРМИРОВАНИЯ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ
ПРИБЫЛИ
(на материалах АО "РОЗ
"Монтажавтоматика»)
Студентка группы ЭКZS-443 Габриелян С.Г.

2.

Цель и задачи работы
ЦЕЛЬ
ИЗУЧЕНИЕ ТЕОРИИ, МЕТОДОЛОГИИ, МЕТОДИКИ И ПРАКТИКИ
УЧЕТА, АУДИТА И УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА ФОРМИРОВАНИЯ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
• Изучить экономическую сущность прибыли
• Изучить нормативные основы бухгалтерского учета финансовых
результатов и распределения прибыли
• Изучить методику проведения анализа финансовых результатов и
распределения прибыли предприятия
• Проанализировать организационные аспекты учета, аудита
финансовых результатов АО "РОЗ "Монтажавтоматика»
• Провести анализ и оценку финансовых результатов по данным
бухгалтерской отчетности АО "РОЗ "Монтажавтоматика»

3.

Алгоритм формирования прибыли
коммерческой организации

4.

Направления распределения
чистой прибыли организации
чистая прибыль
отчисления на
благотворительность
оплата штрафов из
прибыли
погашение целевого
кредита
резервный фонд
фонд потребления
фонд накопления
прочие фонды
специального
назначения

5.

Органы управления АО "РОЗ
"Монтажавтоматика»
Единственный
участник
Общества
Совет
директоров
Генеральный
директор
Ревизионная
комиссия
Аудитор
Общества

6.

Структура бухгалтерии
АО "РОЗ "Монтажавтоматика»
Главный
бухгалтер
Заместитель
главного
бухгалтера
Бухгалтер по
учету основных
средств
Бухгалтер по
заработной
плате
Бухгалтеркассир

7.

Методика бухгалтерского учета доходов и
расходов АО "РОЗ "Монтажавтоматика»
Содержание операции
Дт
Кт
Признана выручка от аренды
62
90-1
Списана себестоимость, услуг
90-2
20
Начислен НДС к уплате в бюджет
90-2
43
90-3
68-2
Определен финансовый результат
90-8
26
Итого обороты по счету 90
90-9
99-1
Списаны общехозяйственные
расходы

8.

Методика закрытия балансового счета 90
заключительными проводками месяца
Содержание операции
Дт
Кт
Закрыт субсчет 90-1
90-1
90-9
Закрыт субсчет 90-2
90-9
90-2
Закрыт субсчет 90-3
90-9
90-3
Закрыт субсчет 90-8
90-9
90-8
Определен результат от
реализации за месяц
90-9
99
Обороты по сч. 90-9
90-9
90-9

9.

Направления аудита финансовых
результатов и распределения прибыли
аудит
формирования
прибыли от продаж
аудит
формирования
валовой прибыли
аудит
формирования
прибыли от
финансовохозяйственной
деятельности
направления
аудита
финансовых
результатов
аудит
формирования и
распределения
чистой прибыли

10.

Динамика обобщающих показателей бухгалтерского
баланса АО "РОЗ "Монтажавтоматика» за период
с 31.12.2018 по 31.12.2021 гг.
№ п/п
Показатели
Ед. изм
31.12.18
31.12.19
31.12.20
31.12.21
А
Б
В
2
3
4
5
Валюта баланса
(совокупные активы/
пассивы)
руб.
73 874
74 384
89 832
78 267
Б, %
100,00
100,69
121,60
105,95
Ц, %
100,00
100,69
120,77
87,13
руб.
17 790
17 695
18 225
61 169
Б, %
100,00
99,47
102,45
343,84
Ц, %
100,00
99,47
103,00
335,63
руб.
56 084
56 689
71 607
8 258
Б, %
100,00
101,08
127,68
14,72
Ц, %
100,00
101,08
126,32
11,53
руб.
-21 000
-30 257
-41 849
-38 468
Б, %
100,00
144,08
199,28
183,18
Ц, %
Б, %
100,00
-36 625
100,00
144,08
-46 382
126,64
138,31
-52 371
142,99
91,92
-48 882
133,47
Ц, %
100,00
126,64
112,91
93,34
1.
2.
3.
4.
Основной капитал
(внеоборотные
активы)
Рабочий капитал
(оборотные активы)
Собственные средства
руб.
Капитализация

11.

Динамика показателей отчета о финансовых
результатах АО "РОЗ "Монтажавтоматика»
за отчетные периоды 2018-2021 гг.
№ п/п
Показатели
Ед. изм.
2018
2019
2020
2021
А
Б
1
2
3
4
5
37 965
2 209
19 569
25 156
100,00
100,00
-6 622
100,00
100,00
-6 622
100,00
100,00
-51 642
100,00
100,00
-43 908
100,00
100,00
5,82
5,82
2 131
-32,18
-32,18
-10 269
155,07
155,07
-9 868
19,11
19,11
-9 756
22,22
22,22
51,54
885,88
19 569
-295,51
918,30
-7 978
120,48
77,69
-5 863
11,35
59,41
-13 127
29,90
134,55
66,26
128,55
25 156
-379,89
128,55
13 459
-203,25
-168,70
-4 878
9,45
83,20
-13 137
29,92
100,08
руб.
1.
Выручка от продаж
Б, %
Ц, %
руб.
2.
Валовая прибыль
Б, %
Ц, %
3.
4.
Прибыль (убыток) от
продаж
Прибыль (убыток) до
налогообложения
руб.
Б, %
Ц, %
руб.
Б, %
Ц, %
руб.
6.
Чистая прибыль
Б, %
Ц, %

12.

Результаты структурного анализа показателей отчета о
финансовых результатах АО "РОЗ "Монтажавтоматика» за
2019 – 2021 гг.
Статья
2019
2020
2021
Выручка (за минусом НДС и акцизов)
100
100
Себестоимость продаж
-3,531
Валовая прибыль
Отклонение, %
20-19
21-20
100
-
-
-
-
3,531
-
96,469
100
100
3,531
-
Коммерческие расходы
-
-
-
-
-
Управленческие расходы
-561,34
-140,77
-46,498
420,57
94,27
Прибыль (убыток) от продаж
-464,87
-40,769
53,502
424,1
94,27
Доходы от участия в других организациях
-
-
-
-
-
Проценты к получению
-
-
-
-
-
Проценты к уплате
210,865
16,955
2,596
Прочие доходы
779,855
45,547
43,668
Прочие расходы
550,837
17,783
113,965
-533,1
96,18
результат от неосновной деятельности
18,153
10,808
-72,893
-7,345
-83,7
Прибыль (убыток) до налогообложения
-446,72
-29,961
-19,391
416,76
10,57
Текущий налог на прибыль
-
37,120
32,831
37,120
-4,289
Чистая прибыль (убыток)
-441,65
-67,08
-52,22
374,57
14,86
193,909
734,309
-14,360
-1,879

13.

Динамика коэффициента соотношения доходов и
расходов АО "РОЗ "Монтажавтоматика»
за период 2019 - 2021 гг.
Показатели
А
Итого доходов
Итого расходов
Коэффициент соотношения доходов и
расходов
Отклонение
2019
2020
2021
1
19 436
29 304
2
28 482
41 609
3
36 141
49 278
4
9 046
12 305
5
7 659
7 669
0,4288
0,6633
0,6845
0,0213
0,0489
20-19
21-20
Динамика показателя отдачи на собственный капитал
АО "РОЗ "Монтажавтоматика» за период 2019- 2021 гг.
Показатели
2019
2020
2021
Отдача на собственный капитал
2,0909
0,3224
Чистая прибыль, тыс. руб.
-43908
Собственные средства, тыс. руб.
-21000
Отклонение
20-19
21-20
0,3137
0,3415
-1,7684
-9756
-13127
-13137
34152
-30257
-41849
-38468
-9257

14.

Показатели рентабельности
АО РОЗ «Монтажавтоматика» за период с 2018 по 2021 гг.
Период
№ п/п
Наименование показателя
Отклонение, тыс. руб.
2018
2019
2020
2021
20192018
20202019
20212020
-0,1744
-4,6487
-0,4077
0,5350
-4,4743
4,2410
0,9427
-1,1565
-4,4165
-0,6708
-0,5222
-3,2599
3,7457
0,1486
-0,0786
-0,1385
-0,0972
0,1601
-0,0599
0,0414
0,2573
-0,6131
-0,1331
-0,0714
-0,058
0,48
0,0617
0,0134
-0,5213
-0,1316
-0,1599
-0,1563
0,3897
-0,0283
0,0036
-46,0252
0,3807
0,3641
0,3271
-46,4058
-0,0166
-0,037
-0,8094
-0,2148
-0,2622
-0,4485
0,5946
-0,0474
-0,1864
-0,0295
-0,0065
-0,0127
-0,0129
0,023
-0,0063
-0,0002
-3,0951
-0,5499
-0,7309
-0,3309
2,5452
-0,181
0,4
-4,2549
-0,9803
-0,9549
-0,3334
3,2746
0,0253
0,6216
1 Рентабельность продаж
1.1
по прибыли от продаж
1.2
по чистой прибыли
2
2.1
по прибыли от продаж
2.2
2.3
Рентабельность совокупных активов
по прибыли до налогообложения
по чистой прибыли
Рентабельность собственного
3
капитала
4 Рентабельность материальных
оборотных средств
5 Рентабельность текущих активов
6
7
Рентабельность внеоборотных
активов
Рентабельность основных средств

15.

Спасибо за внимание