Содержание бухгалтерского баланса и влияние объектов учёта на способы совершения преступлений. Тема 6

1.

Тема 6: Содержание бухгалтерского баланса и
влияние объектов учёта на способы совершения
преступлений
Вопросы:
1) Понятие бухгалтерского баланса;
2) Структура бухгалтерского баланса и особенности
объектов учёта;
3) Изменения в балансе под влиянием хозяйственных
операций.

2.

Вопрос № 1. Понятие бухгалтерского
баланса
Бухгалтерский баланс представляет
собой способ экономической группировки и
обобщения информации об имуществе
организации по составу и размещению и
источникам их образования в денежной
оценке на определенную дату.

3.

По внешнему виду бухгалтерский баланс
представляет собой двустороннюю таблицу,
состоящую из двух колонок: левая колонка
называется активом, а правая – пассивом.
В актив записываются средства, которыми
располагает данная организация на момент
составления баланса, с указанием того, где они
размещены,
В пассив записываются источники формирования
этих средств с указанием их целевого назначения.

4.

Таким образом, в обеих частях баланса речь идет
об одной и той же сумме средств, которая
рассматривается с двух различных точек зрения:
какое это имущество;
чьё оно.
Следовательно, итоги актива баланса всегда
равны итогам пассива баланса: это основное
правило баланса и критерий его безошибочности.

5.

В балансе активы и пассивы подразделяются в
зависимости от срока обращения на
долгосрочные (свыше одного года) и
краткосрочные (до одного года включительно).
Актив и пассив имеют собственную структуру:
они состоят из разделов, а разделы состоят из
балансовых статей (балансовых счетов).
Каждая статья баланса объединяет однородную
группу средств.

6.

АКТИВ
№
счета
01
04
10
20
43
50
51
58
62
71
75/1
Наименование счета
ПАССИВ
Сумма
№
счета
I. Внеоборотные активы
Основные средства
Нематериальные активы
Итого по разделу
12 000
1 000
13 000
80
84
99
II. Оборотные активы
Материалы
Основное производство
Готовая продукция
Касса
Расчетные счета
Финансовые вложения
750
150
250
20
1 000
600
60
Расчеты с покупателями и
заказчиками
Расчеты с подотчетными лицами
220
75/2
Расчеты с учредителями по вкладам
в уставный капитал
Итого по разделу
Всего по активу
280
66
68
70
Наименование счета
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Прибыль текущего года
Итого по разделу
V. Краткосрочные обязательства
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты с персоналом по оплате
труда
Расчеты с учредителями по
выплате доходов
Сумма
14 500
150
250
14 900
420
480
220
160
120
30
3 300
16 300
Итого по разделу
Всего по пассиву
1 400
16 300

7.

Вопрос № 2. Структура бухгалтерского баланса и
особенности объектов учёта
Характеристика статей в Активе
Под основными средствами (счёт 01) понимают материальновещественные ценности, используемые в качестве средств труда
при производстве продукции, выполнении работ или оказании
услуг либо для управления организацией, и не изменяющие
натуральную форму в течение длительного периода времени
(больше 12 месяцев).
Нематериальные активы (счет 04) – права, используемые в
хозяйственной деятельности свыше одного года и приносящие
доход.

8.

Материалы (счет 10) предназначен для обобщения
информации о наличии и движении сырья, материалов,
топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных
принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации.
Основное производство (счет 20) предназначен для
обобщения информации о затратах производства,
продукция (работы, услуги) которого явилась целью
создания данной организации.
Готовая продукция (счет 43) предназначен для
обобщения информации о наличии и движении готовой
продукции, уже поступившей на склад.

9.

Денежные средства, имеющиеся в распоряжении
предприятия, учитываются на в Кассе (счет 50) (наличные
средства) либо на Расчетных счетах (счет 51)
(безналичные средства).
Финансовые вложения (счет 58) предназначен для
обобщения информации о наличии и движении инвестиций
организации в акции, облигации и иные ценные бумаги,
уставные капиталы других организаций.
Расчёты с покупателями и заказчиками (дебиторская
задолженность, счет 62) предназначен для обобщения
информации о расчётах за продукцию, которая уже
отгружена покупателям, но еще не оплачена.

10.

Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)
учитывают остаток задолженности работников
данного предприятия по денежным авансам,
полученным на командировки и хозяйственные
расходы, если отчет на момент составления
баланса ими еще не составлен.
Расчеты по вкладам в уставный (складочный)
капитал (счёт 75/1) учитываются расчеты с
учредителями (участниками) организации по
вкладам в его уставный (складочный) капитал.

11.

Характеристика статей в Пассиве
Уставный капитал (счет 80) показывает, какая часть
собственных средств предприятия закреплена в качестве
уставного капитала и предназначена для осуществления его
основной хозяйственной деятельности.
Нераспределенная прибыль (счет 84) отражает сумму
нераспределенной прибыли или непокрытого убытка
организации.
Прибыли и убытки (счет 99) характеризует, какая часть из
перечисленных в активе средств образовалась за счет
успешной хозяйственной деятельности организации в течение
отчетного года.

12.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками
(кредиторская задолженность, счет 60) учитываются
долги перед поставщиками и подрядчиками.
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (счёт
66) предназначен для обобщения информации о
состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев)
кредитов и займов, полученных организацией.
Расчёты по налогам и сборам (счёт 68) предназначен
для обобщения информации о расчётах с бюджетами по
налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и
налогам с работниками этой организации.

13.

Расчеты с персоналом по оплате труда (счёт 70)
предназначен для учёта начисленных, но не
выплаченных заработной платы, премий, пособий, сумм
распределяемого дохода, причитающихся учредителям
– работникам организации (дивиденды) и т.п.
Расчеты с учредителями (счет 75/2) учитывается
кредиторская задолженность перед учредителями
(участниками) по выплате действительной стоимости
доли (рыночной стоимости акций) при выходе из
общества, а также по выплате доходов в виде
распределенной прибыли (дивиденды).

14.

Вопрос № 3. Изменения в балансе под влиянием
хозяйственных операций
4 типа изменений баланса:
1. Изменения в активе баланса: одна статья актива
уменьшается, а другая статья актива увеличивается.
(часть безналичных денежных средств снимут с расчётного
счёта (51) и оприходуют в кассу (50))
2. Изменения в пассиве баланса: одна статья пассива
уменьшается, а другая статья пассива увеличивается.
(бухгалтер рассчитает налог на прибыль (68, 99))

15.

3. Изменения в активе и пассиве баланса в сторону
увеличения: общая сумма средств организации увеличивается,
соответственно меняется итог баланса в целом.
(поставщик отгружает нам необходимые в производстве
продукции материалы (60, 10))
4. Изменения в активе и пассиве баланса в сторону
уменьшения: погашение предприятием различных форм его
кредиторской задолженности.
(организация примет решение о погашении части полученного
кредита и перечислит банку со своего расчётного счёта
денежные средства (51, 66))

16.

Можно сделать следующие выводы:
1) любая хозяйственная операция затрагивает
одновременно две статьи баланса и вызывает в нем
один из четырех перечисленных видов изменений;
2) равенство итогов актива и пассива баланса
сохраняется после любой операции;
3) изменение итогов актива и пассива баланса имеет
место в случаях, когда хозяйственная операция
затрагивает одновременно активную и пассивную часть
баланса.