Земельный налог

1.

Тема.
Земельный налог
(31 глава НК РФ)

2.

Налогоплательщики - организации и физические
лица, обладающие ЗУ, признаваемыми объектом
налогообложения на праве:
собственности
постоянного (бессрочного)
пользования
пожизненного наследуемого владения

3.

Не признаются налогоплательщиками
организации и физические лица в отношении ЗУ,
находящихся у них на праве безвозмездного
пользования, в том числе:
праве безвозмездного
срочного пользования
переданных им по
договору аренды

4.

Объект налогообложения
- ЗУ, расположенные в пределах муниципального
образования (городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на
территории которого введен налог.

5.

Не признаются объектом налогообложения ЗУ:
1.изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ
2. входящие в состав общего имущества многоквартирного дома
3.ограниченные в обороте объекты:
культурного наследия народов РФ
включенные в Список всемирного
наследия
• историко-культурные заповедники
археологического наследия
• музеи-заповедники
водного фонда
• лесного фонда

6.

Налоговая база определяется по каждому ЗУ как
его кадастровая стоимость, внесенная в Единый
государственный реестр недвижимости (ЕГРН)
и подлежащая применению с 1 января года,
являющегося налоговым периодом
В отношении ЗУ, образованного в течение
налогового периода, налоговая база определяется
как его кадастровая стоимость на день внесения
сведений в ЕГРН

7.

Налоговая база в отношении:
- ЗУ на территориях нескольких
муниципалитетов определяется по каждому
муниципалитету;
- доли ЗУ, расположенного в границах
соответствующего муниципалитета,
определяется как доля кадастровой стоимости
всего ЗУ, пропорциональная указанной доле ЗУ.

8.

Изменение кадастровой стоимости ЗУ из-за изменения
качественных или количественных характеристик ЗУ
учитывается при определении налоговой базы со дня
внесения сведений в ЕГРН,
что возможно в случаях:
технической ошибки
по решению суда
по решению комиссии по рассмотрению споров о
результатах определения кадастровой стоимости
в других случаях

9.

Налоговая база
определяется отдельно в отношении долей
в праве общей собственности на ЗУ, в
отношении которых налогоплательщиками
признаются разные лица либо установлены
разные налоговые ставки.

10.

Налогоплательщики-организации
определяют налоговую базу самостоятельно по
сведениям ЕГРН о каждом ЗУ.
Для налогоплательщиков - физических лиц
налоговая база определяется налоговыми органами
по данным органов, ведущих государственный
кадастровый учет и регистрацию прав на
недвижимость.

11.

Налоговый вычет для физических лиц
- налоговая база уменьшается на величину
кадастровой стоимости 600 кв. метров площади
ЗУ для:
Герои Советского Союза, Герои РФ,
полные кавалеры ордена Славы
инвалиды с детства,
дети-инвалиды
лица, подвергшиеся радиации из-за
катастроф, сброса радиоактивных отходов
ветераны и инвалиды ВОВ, боевых действий
лица, имеющие 3 и более
несовершеннолетних детей
инвалиды I и II групп
инвалидности
пенсионеры
другие категории по НК РФ
Налоговый вычет производится по одному ЗУ по выбору
налогоплательщика.

12.

Налоговая база физических лиц по ЗУ,
находящимся:
1. в общей долевой собственности, определяется
для каждого из налогоплательщиков
пропорционально его доле в общей долевой
собственности.
2. в общей совместной собственности,
определяется для каждого из
налогоплательщиков в равных долях.

13.

Налоговым периодом признается
календарный год.
Отчетные периоды
- определяются только для организаций и
включают 1, 2 и 3 квартал календарного года.
Муниципалитеты вправе не устанавливать
отчетный период.

14.

Налоговые ставки
устанавливаются муниципалитетами и не могут превышать:
1) 0,3 % - для ЗУ:
- в составе зон с/х использования в населенных пунктах и
используемых для с/х производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или
приобретенных для жилищного строительства;
для личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества или животноводства, дачного хозяйства;
ограниченных в обороте и предоставленных для
обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 %:
в отношении прочих ЗУ.

15.

Дифференцированные налоговые ставки
определяются в зависимости от:
1.категорий или разрешенного использования ЗУ,
2.места нахождения ЗУ по муниципалитетам,
включенным в состав внутригородской территории
Москвы.
Если налоговые ставки не определены
муниципалитетом, налогообложение производится
по налоговым ставкам, указанным в НК РФ.

16.

Налоговые льготы для организаций
(учреждений)
- освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной
системы Министерства юстиции РФ по ЗУ,
предоставленным для выполнения возложенных на них
функций;
2) организации - в отношении ЗУ, занятых
государственными автомобильными дорогами общего
пользования;
3) религиозные организации – по ЗУ, на которых
расположены здания, строения и сооружения
религиозного и благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации
инвалидов
5) другие категории.

17.

Порядок исчисления налога и авансовых
платежей для организаций
Налог к начислению за год:
НБ х ставка
Налог к уплате за год:
налог к начислению за год - сумма авансовых платежей
Авансовый платеж 1, 2, 3 квартала текущего года:
1/4 х налоговая ставка х доля НБ
Сумма налога к уплате в бюджет
физическими лицами определяется
налоговыми органами.

18.

При возникновении (прекращении) у
налогоплательщика в течение налогового
(отчетного) периода права собственности на ЗУ
(его долю), налог (авансовый платеж) по
данному ЗУ производится с учетом
коэффициента владения.
К= число полных месяцев в собственности / 12
месяцев

19.

Если возникновение права собственности на ЗУ
(его долю) произошло до 15-го числа месяца
включительно или прекращение права произошло
после 15-го числа месяца, то за полный месяц
принимается месяц возникновения (прекращения)
права и учитывается при определении
коэффициента.
Если возникновение права собственности на ЗУ
(его долю) произошло после 15-го числа месяца
или прекращение права произошло до 15-го числа
месяца включительно, то месяц возникновения
(прекращения) права не учитывается при
определении коэффициента.

20.

При изменении в налоговом (отчетном)
периоде качественных или количественных
характеристик ЗУ расчет налога (авансового
платежа) производится с учетом
коэффициента.
По ЗУ (его доли), перешедшего по наследству к
физическому лицу, налог исчисляется начиная
со дня открытия наследства.

21.

При возникновении (прекращении) у
налогоплательщиков в налоговом периоде
права на налоговую льготу расчет налога
производится с учетом коэффициента.
К= число полных месяцев без льгот / 12
месяцев

22.

Порядок и сроки уплаты
1. Для организаций - налог и авансовые
платежи подлежат уплате в порядке и сроки,
которые установлены муниципалитетами
2. Для физических лиц - налог подлежит уплате
не позднее 1 декабря года, следующего за
истекшим налоговым периодом. Направление
налогового уведомления допускается не более
чем за три предыдущих года.

23.

Налоговая декларация
- представляют организации по истечении
налогового периода в налоговый орган по месту
нахождения ЗУ по налогу не позднее 1 февраля
следующего года.
Сумма налога зависит от:
от регионального расположения и кадастровой
стоимости участка,
назначения его использования,
ставки налога и наличия льгот.

24.

Пример 1
Организация зарегистрировала 21.01. право собственности на ЗУ.
НБ на начало года 980 000 руб., ставка1,5%. Льгот или повышающих
коэффициентов нет.
Налог за год = НБ х ставка х К владения
Т.к. право возникло после 15 числа(включительно), то январь в
коэффициент не входит.
Налог за год= 980000 х 1,5% х11/12 = 13475.
11/12 – коэффициент количества месяцев владения в году
Авансовые платежи:
1 квартал=1/4 х 980000 х 1,5% х 2/3=2450
2/3-количество месяцев владения в 1 квартале
Полугодие =1/4 х 980000 х 1,5% х 3/3 =3675
9 месяцев = 1/4 х 980000 х 1,5% х 3/3 3675
Налог к уплате за год= 13475 – (2450+3675х2) = 3675

25.

Пример 2
Организация зарегистрировала 11.01. в собственность ЗУ.
Налоговая база на начало года 980 000 руб., ставка1,5%. Льгот или
повышающих коэффициентов нет.
Налог за год = НБ х ставка х К месяца
Т.к. право возникло до 15 числа(включительно), то январь в
коэффициент входит.
Налог за год= 980000 х 1,5% х12/12 = 14700.
12/12 или 1– коэффициент месяцев владения в году
Авансовые платежи:
1 квартал=1/4 х 980000 х 1,5% х 3/3=3675
3/3 или 1– количество месяцев владения в 1 квартале
Полугодие =1/4 х 980000 х 1,5%х 3/3 =3675
9 месяцев = 3675
Налог к уплате за год= 14700 – (3675х3) =3675

26.

Пример 3
Организация зарегистрировала 21.01. в собственность ЗУ.
Налоговая база на начало года 980 000 руб., ставка1,5%.
Льготный ЗУ занимает 20 % от общей площади.
Налог за год = НБ х (100%-20%) х ставка х Кмес.
Т.к. право возникло после 15 числа(включительно), то январь в
коэффициент не входит.
Налог к начислению за год= 980000х 80 % х 1,5% х11/12 = 10780.
11/12 – коэффициент месяцев владения в году
Авансовые платежи:
1 квартал=1/4 х 980000 х 80 % х 1,5% х 2/3= 1960
2/3 – количество месяцев владения в 1 квартале
Полугодие =1/4 х 980000 х 80 % х 1,5% х 3/3= 2940
9 месяцев = 1/4 х 980000 х 80 % х 1,5% х 3/3 2940
Налог к уплате по итогам года= 10780 – (1960+2940х2) =2940

27.

Пример 4
Налоговая база (кадастровая стоимость) на начало года 4 913 000 руб.
20 марта из-за перевода земли из категории сельхозземель (ставка 0,3%) в
категорию участков, предназначенных для дачного строительства (ставка
0,025%), в реестр внесли изменения, и налоговая база стала составлять
6 400 000 руб.
Т.к. перевод произошел после 15 числа, то март включается в расчет по
старой ставке 0,3 % и старой кадастровой стоимости.
Налог за год
(0,3% × 4 913 000 × 3 / 12) + (0,025% × 6 400 000 × (12 – 3) / 12)
Таким образом, 3684,75+1200= 4 884,75 руб.

28.

Физические лица 1 раз в год:
- получают от налоговых органов уведомление по
уплате с данными, по которым производился
расчет этого налога.
- платят налог за все 12 месяцев одной суммой
по годовым итогам.
В случае присутствия нескольких собственников на
землю, налог распределяется пропорционально размерам
долей каждого владельца. Если доли не выделены, то
налог распределяется поровну между всеми участниками.

29.

Пример 5
Кадастровая стоимость= 940000р., ставка 0,025 %,
8 месяцев в собственности, доля 3/4.
Налог = 940 000 х 0,025% х (8 / 12) х (3 / 4)= 117,5=118 руб.

30.

Самостоятельная работа
Задание 1 Организация зарегистрировала 15.01. право собственности на земельный участок.
Налоговая база на начало года 790 000 руб., ставка 1,5%. Льгот или повышающих коэффициентов нет.
Определить налог к уплате за год.
Задание 2
Организация зарегистрировала 25.03. право собственности на земельный участок.
Налоговая база на начало года 1190 000 руб., ставка 1,5%. Льгот или повышающих коэффициентов нет.
Определить налог к уплате за год.
Задание 3 Организация зарегистрировала 10.06. в собственность земельный участок.
Налоговая база на начало года 590 000 руб., ставка 1,5%. Льготный земельный участок занимает 80
% от общей площади. Определить налог к уплате за год.
Задание 4
Налоговая база (кадастровая стоимость) на начало года 3500 000 руб.
12 апреля из-за перевода земли из одной категории в другую ставка 0,025 % изменилась на ставку 0,3
%,
в реестр внесли изменения, и налоговая база стала составлять 2500000 руб.
Определить сумму налога за год.
Задание 5 Кадастровая стоимость участка 6900000р., ставка 0,015 %,
4 месяца в собственности, доля 1/4.
Определить сумму земельного налога для физического лица.