Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

1.

Учет расчетов по
налогу на доходы
физических лиц
Выполнил:
Студент группы 9ДЭК-101
Коваленко Максим Денисович
Руководитель:
Кошкарова Татьяна Николаевна

2.

Объект исследования - это общественные
отношения по поводу правового регулирования
налога на доходы физических лиц, возникающие в
сфере налогового права.
Предмет исследования - подоходный налог как
неотъемлемая часть системы налогообложения.
Цель
работы
заключается
в
изучении
теоретических
положений,
касающихся
установления,
исчисления
и
правового
регулирования налога на доходы физических лиц.

3.

Задачи работы:
• 1) рассмотреть понятие налога на доходы
физических лиц, его сущность и основные
функции;
• 2) ознакомиться с элементами НДФЛ;
• 3) изучать доходы, подлежащие и не
подлежащие налогообложению, и их виды;
• 4) изучить порядок исчисления и уплаты налога
на доходы физических лиц.

4.

5.

В соответствии с законодательством Российской
Федерации, работники, получающие заработную
плату, обязаны уплачивать налог на доходы
физических лиц (НДФЛ). Этот налог является одним
из основных источников доходов государства и
направляется на финансирование социальных
программ и различных проектов.
При начислении НДФЛ работодатель обязан
учитывать все предоставленные законом льготы и
вычеты. В данном контексте важно знать, что каждый
гражданин имеет право на определенный размер
вычета при уплате этого налога. Вычет – это сумма
денег, которую можно отнять от общей суммы дохода
для целей расчета НДФЛ.

6.

Организационная структура
ООО «Давай Суши»
Генеральный
директор
Служба
управления
персоналом
Кухня
Бухгалтерия
Официанты
Отдел закупок
Заместитель Генерального
директора
Отдел контроля
качества
Операторы
Маркетинг

7.

Социально – экономические
показатели за 2019 – 2022 года
Относительные изменения, %
Показатели
2019
2020
2021
2022
2020/
2019
32720,0
Выручка, тыс. руб.
Себестоимость,
0
тыс.
руб.
23362,0
0
Затраты на персонал,
тыс. руб.
Численность
общая,
чел.
Чистая прибыль, тыс.
руб.
Среднегодовая
выработка, тыс. руб.
Средняя
заработная
плата годовая, тыс. руб.
Рентабельность
продаж, %
Рентабельность затрат,
%
27624,0
0
19266,0
0
в т.ч. ФЗП, тыс. руб.
36840,0
0
24476,0
0
16486,2
0
23538,7
0
44090,00
35462,00
33049,00
27612,00
53626,6
7
40113,0
0
30744,6
1
28201,0
5
44
2021/
2020
2022/
2021
2022/
2019
+12,59
+19,68
+21,63
+63,9
+4,26
+3,83
+8,65
+16,75
+27,04
+35,03
+38,76
+219,2
+42,79
+17,30
+2,13
+71,059
+1
+97
+1,16
+67,31
+98,48
+93,6
+156,6
+144
44
45
44
9358,00
9216,00
8628,00
743,63
818,66
1002,00
1218,78
110
122,39
121,2
163,8
317,04
318,09
321,07
324,15
+0,33
+0,94
+0,96
+2,24
4,40
3,56
2,61
2,21
-0,84
-0,95
-0,4
-2,19
4,60
3,37
2,68
2,26
-1,23
-0,69
-0,42
-2,34
13512,6
7

8.

В данном предприятии учет по налогам ведется по всем требованиям
законодательства. Объект налогообложения – заработная плата, с которой
удерживается 13% налога.
Налог рассчитывается и удерживается с работника ежемесячно. При исчислении из
заработной платы налога, предприятие направляет его в бюджет государства.
Синтетический учет НДФЛ ведется на счете 68, субсчет 68.1 "НДФЛ", который при
платеже переходит в статус счета 51 "Расчетные счета".
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о
расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с
работниками этой организации.
По дебету счета 68 "Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам" отражаются
суммы, фактически перечисленные в бюджет.
Начисление налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерии предприятия с
помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):
Дебет 70 "Учет расчетов с персоналом по оплате труда" Кредит 68.1 "Расчеты по налогу
на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных
работникам организации;
Дебет 75.2 "Расчеты по выплате доходов", 68.1 «Расчет НДФЛ» - подоходный налог,
удерживаемый с дивидендов, выплачиваемых учредителям (участникам) (если не
работникам организации);
Дебет 76, 60 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами" Кредит 68.1 "Расчеты
по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных
физическим лицам, если они не являются работниками организации;

9.

Расчет НДФЛ с применением
стандартных вычетов (руб.)
Месяц
Заработная
плата
Вычет
Налоговая база
Сумма налога
ы
январь
20000
1400
18600
2418
январь-февраль
40000
2800
37200
4836
январь-март
60000
4200
55800
7254
январь-апрель
80000
5600
74400
9672
январь-май
100000
7000
93000
12090
январь-июнь
120000
8400
111600
14508
январь-июль
146000
9800
136200
17706
январь-август
166000
11200
154800
20124
январь-сентябрь
186000
12600
173400
22542
январь-октябрь
206000
14000
192000
24960
январь-ноябрь
226000
15400
210600
27378
январь-декабрь
246000
16800
229200
29796

10.

В настоящее время подоходному налогу с
населения в основном отведена
регулирующая роль, его роль заключается в
решении следующих задач: легализация
доходов резидентов должна приводить к
увеличению доходов резидентов, но также
способствовать росту.
Благосостояние населения страны повысило
уровень инвестиционной активности
инвестиционных фондов в экономике
страны. Текущая фиксированная ставка
налога на доходы физических лиц в размере
13% очень разумна и достаточна для
решения стоящих перед экономикой задач.
Пока в России не решена проблема
уклонения от уплаты подоходного налога с
физических лиц, и Россия не создала
условий для улучшения своей финансовой и
регулирующей роли путем достижения
прогресса. Рекомендуется
институционализировать многие налоговые
льготы, связанные с основными
социальными выплатами (доходами),
предоставляемыми в настоящее время

11.

Администрирование НДФЛ в отношении налоговых агентов
осуществляется, как правило, при выездных налоговых проверках:
справки 2-НДФЛ не могут быть основанием для камеральной
налоговой проверки, поскольку справка не является ни
декларацией, ни расчетом по смыслу статей 80 и 88 НК РФ, так как
содержит только сведения о доходах, выплаченных физическим
лицам, и суммах начисленного и удержанного налога (но
налоговый орган может запросить пояснения в случае
расхождений).
Показателем, учитывающим объективность оценки, является
коэффициент собираемости - отношение суммы налогов (а также
штрафов и пеней), фактически поступивших в бюджетную систему
РФ по результатам налоговых проверок, к сумме налогов (а также
штрафов и пеней), начисленных по результатам налоговых
проверок. В целом по Российской Федерации этот показатель для
камеральных налоговых проверок не превышает 90%. Около
половины сумм, доначисленных по результатам выездных
налоговых проверок, поступает в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации, поэтому сделать вывод об эффективности
налогового контроля сложно.

12.

Среди методов налоговой
оптимизации следует выделить
следующие:
замена трудового договора с физическим лицом
гражданско-правовым договором с индивидуальным
предпринимателем (если конкретные обязанности не
определены, учет рабочего времени не ведется);
выплата компенсации расходов за пользование
личным имуществом работников - физических лиц.

13.

Среди наиболее часто выявляемых схем, ведущих
к уклонению от уплаты налогов, можно выделить:
зарплата «в конверте»;
схемы страхования (с использованием заключенных договоров страхования);
использование «фирм-однодневок» (участие в схемах физических лиц,
получающих средства на счет и предоставляющих документы, подтверждающие
расходы, выданные «однодневками»). Косвенно подтверждают применение
налоговых схем следующие факты:
предприятие не выплачивает компенсационные, стимулирующие,
поощрительные выплаты;
для сотрудников, имеющих детей, не производятся стандартные налоговые
вычеты;
работникам не выдаются платежные ведомости;
работники не могут назвать размер своей заработной платы или назвать
сумму больше указанной в трудовом договоре.

14.

• Среди множества экономических рычагов, с помощью
которых государство воздействует на рыночную
экономику, важное место занимают налоги. В условиях
рыночных отношений налоговая система является
одним из важнейших экономических регуляторов,
основой финансово-кредитного механизма
государственного регулирования экономики.
Государство широко использует налоговую политику как
некий регулятор воздействия на негативные рыночные
явления. Налоги, как и вся налоговая система, являются
мощным инструментом управления экономикой в
рыночных условиях. Эффективное функционирование
всей национальной экономики зависит от того,
насколько правильно выстроена налоговая система.

15.

Заключение
Структура российской налоговой системы по своим основным
параметрам соответствует налоговым системам развитых стран, в
которых основным источником налоговых поступлений прямо или
косвенно является заработная плата. При крайне низких доходах
большинства населения такая конструкция налоговой системы не в
состоянии обеспечить финансирование государственного сектора даже
по минимальным нормам.
Приоритетными направлениями развития налогообложения доходов
физических лиц в современных условиях постэкономического кризиса
являются увеличение размеров налоговых вычетов, повышение роли
налоговых льгот. Кроме того, целесообразно создание правовых
инструментов для налоговых органов по оценке налоговой базы для
физических лиц на основе так называемых «внешних признаков»
состоятельности. Главной целью любой налоговой реформы является
достижение оптимального баланса между стимулирующей и
фискальной ролью налогов. Он призван обеспечить более
справедливое распределение налогового бремени, переход на
оптимальные налоговые ставки и упрощение налоговой системы в
целом. При этом система налогового администрирования должна
способствовать снижению уровня издержек реализации налогового
законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков.
С этой целью предлагается по примеру западных стран повсеместно
внедрить электронные возможности расчета заработной платы и
совершения покупок, внедрить системы получения работниками
заработной платы со своего банковского счета, ускорить работу по
присвоению индивидуального налогового номера. (ИНН) каждому
гражданину, контролировать крупные покупки и сделки физических
лиц, обеспечить создание механизма взимания налогов у источника
получения дохода, осуществлять более строгие контрольные проверки
предприятий, явно занижающих уровень доходов своих сотрудники.
Сохранить в полном объеме стандартные страховые вычеты,
заложенные в действующем Налоговом кодексе, за исключением
вычетов на детей и иждивенцев, т.к. в предлагаемых мерах мы уже
учли механизм льготного налогообложения семьи.
Таким образом, налоговые органы представляют собой единую
централизованную систему контроля за соблюдением
законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную
систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующие
пени, штрафы, проценты, а в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, - за правильность
исчисления, полноту и своевременность уплаты (перечисления) в
бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных
платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

16.

Благодарю за внимание!