Министерство образования Московской области Филиал государственного бюджетного профессионального образовательного учреждение
Цель курсового проекта:
Экономическая сущность НДФЛ
Объект налогооблажения и налоговая база
Налоговые вычеты, основания для их применения
Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет
Бухгалтерский и налоговый учет
Аудит налога на доходы физических лиц
Принципы подготовки общего плана и программы аудита
Расчет НДФЛ работника предприятия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
227.16K
Категория: ФинансыФинансы

Анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц

1. Министерство образования Московской области Филиал государственного бюджетного профессионального образовательного учреждение

Московской области
«Авиационный техникум имени В.А. Казакова»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Экономика организации
Анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц
Выполнил студент 4 курса , группы ПАП-58
очной формы обучения специальности
12.02.01 Авиационные приборы и комплексы
Корнеев Игорь Олегович
Руководитель: Карпенко Елена Аркадьевна
г. Раменское, 2019 г.

2. Цель курсового проекта:

произвести анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц
Задачи курсового проекта:
— изучить экономическая сущность НДФЛ;
— изучить объект налогооблажения и налоговую базу;
— ознакомиться с налоговыми вычеты, основаниями для их
применения;
— ознакомиться с бухгалтерским и налоговым учетом;
— изучить аудит налога на доходы физических лиц;
— произвести расчет НДФЛ работника предприятия.

3. Экономическая сущность НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
В Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и
обязателен к уплате на территории всей страны.
НДФЛ является прямым налогом, поскольку конечным его
плательщиком является получившее доход физическое лицо.
Источником налога является специальным образом определенный
доход налогоплательщика - физического лица, выраженный в
денежной форме.

4.

Налоговые вычеты — это суммы, на которые уменьшается
объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при
определении налоговой базы для исчисления налога налоговым
агентом или налоговым органом.
Если сумма налоговых вычетов в данном налоговом периоде
окажется больше суммы доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, подлежащих
налогообложению за этот же налоговый период, то применительно
к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной
нулю.
К "физическим лицам" в терминах Налогового кодекса РФ
относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане
и лица без гражданства.

5. Объект налогооблажения и налоговая база

Под объектом налогообложения, согласно статье 209 НК РФ,
понимается доход, полученный налогоплательщиком:
— от источников в Российской Федерации или от источников за ее
пределами — для физических лиц, являющихся налоговыми
резидентами РФ;
— от источников в Российской Федерации — для физических лиц,
не являющихся резидентами РФ.
Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое
лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо
выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник
дохода.

6. Налоговые вычеты, основания для их применения

При налогообложении доходов, облагаемых по ставке 13%,
налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты. Если
налогоплательщик имеет несколько источников дохода, вычеты
предоставляются
только
одним
работодателем,
по
выбору
налогоплательщика.
Согласно Федеральному закону от 29 декабря 2004 г. № 203-ФЗ «О
внесении изменений в часть вторую НК РФ» с 1 января 2005 г. увеличен
размер стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового
периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и до 24 лет – для
учащихся и студентов дневной формы обучения, 300 руб. до 600 руб.
При этом указанный налоговый вычет удваивается, в частности, если
ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом.
Кроме того, вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или
попечителям, приемным родителям налоговый вычет положен в двойном
размере.

7. Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет

Удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы
выплаты.
При невозможности удержать сумму налога в течение 12 месяцев
налоговый агент обязан в течение месяца сообщить об этом в налоговый
орган.По трудовым доходам налог необходимо исчислять ежемесячно и
перечислять не позднее дня фактического получения денежных средств в
банке на выплату дохода. По другим доходам налог удерживается и
перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического
получения дохода.
Основным документом, на основании которого уплачивается налог
физическими лицами, является декларация по налогу на доходы
физических лиц.

8. Бухгалтерский и налоговый учет

Налоговый учет — это система обобщения информации для
определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных
документов, сгруппированных в соответствии с порядком,
предусмотренным налоговым кодексом РФ.
Основными задачами налогового учета являются:
— формирование полной и достоверной информации о порядке
предоставления данных о величине объектов налогообложения;
— обоснование применяемых льгот и вычетов;
— формирование полной и достоверной информации об
определении размера налоговой базы отчетного (налогового) периода;
— обеспечение раздельного учета при применении различных
ставок налога или различного порядка налогообложения;
— обеспечение своевременной, достоверной и полной
информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за
правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.

9. Аудит налога на доходы физических лиц

Работы при проведении аудита НДФЛ осуществляются в три
последовательных этапа:
— ознакомительный;
— основной;
— заключительный.
На каждом этапе должны быть выполнены определенные
процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить
поставленные задачи.
Внутри каждого подраздела аудиторами проводятся тесты,
утвержденные
внутрифирменными
стандартами
аудиторской
организации. Тест включает предмет тестирования, вывод о
соответствии
действующему
законодательству,
замечания
с
конкретными примерами, рекомендации по исправлению.

10. Принципы подготовки общего плана и программы аудита

Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская
организация должна основываться на предварительных знаниях об
экономическом субъекте, а также на результатах проведенных
аналитических процедур.
В процессе подготовки общего плана и программы аудита
аудиторская
организация оценивает эффективность системы
внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и
производит оценку риска системы внутреннего контроля (контрольного
риска). Система внутреннего контроля может считаться эффективной,
если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной
информации, а также выявляет недостоверную информацию.
Результаты проводимых аудиторской организацией процедур при
подготовке общего плана и программы следует детально
документировать, так как данные результаты являются основанием для
планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса
аудита.

11. Расчет НДФЛ работника предприятия

Возьмем в пример совокупный доход Петровой С.М. за месяц, который составляет 8500
рублей. На иждивении работница имеет трое детей в возрасте шесть, семь и восемь лет. Она
является вдовой. В январе работница получила материальную помощь в сумме 2120 рублей, в
ноябре была начислена премия в сумме 1050 рублей. Определить НДФЛ за месяц и за год.
Ежемесячная сумма дохода Петровой С.М., облагаемая налогом, рассчитывается по
формуле :
English     Русский Правила