Анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц

1. Министерство образования Московской области Филиал государственного бюджетного профессионального образовательного учреждение

Московской области
«Авиационный техникум имени В.А. Казакова»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Экономика организации
Анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц
Выполнил студент 4 курса , группы ПАП-58
очной формы обучения специальности
12.02.01 Авиационные приборы и комплексы
Корнеев Игорь Олегович
Руководитель: Карпенко Елена Аркадьевна
г. Раменское, 2019 г.

2. Цель курсового проекта:

произвести анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц
Задачи курсового проекта:
— изучить экономическая сущность НДФЛ;
— изучить объект налогооблажения и налоговую базу;
— ознакомиться с налоговыми вычеты, основаниями для их
применения;
— ознакомиться с бухгалтерским и налоговым учетом;
— изучить аудит налога на доходы физических лиц;
— произвести расчет НДФЛ работника предприятия.

3. Экономическая сущность НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
В Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и
обязателен к уплате на территории всей страны.
НДФЛ является прямым налогом, поскольку конечным его
плательщиком является получившее доход физическое лицо.
Источником налога является специальным образом определенный
доход налогоплательщика - физического лица, выраженный в
денежной форме.

4.

Налоговые вычеты — это суммы, на которые уменьшается
объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при
определении налоговой базы для исчисления налога налоговым
агентом или налоговым органом.
Если сумма налоговых вычетов в данном налоговом периоде
окажется больше суммы доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, подлежащих
налогообложению за этот же налоговый период, то применительно
к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной
нулю.
К "физическим лицам" в терминах Налогового кодекса РФ
относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане
и лица без гражданства.

5. Объект налогооблажения и налоговая база

Под объектом налогообложения, согласно статье 209 НК РФ,
понимается доход, полученный налогоплательщиком:
— от источников в Российской Федерации или от источников за ее
пределами — для физических лиц, являющихся налоговыми
резидентами РФ;
— от источников в Российской Федерации — для физических лиц,
не являющихся резидентами РФ.
Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое
лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо
выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник
дохода.

6. Налоговые вычеты, основания для их применения

При налогообложении доходов, облагаемых по ставке 13%,
налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты. Если
налогоплательщик имеет несколько источников дохода, вычеты
предоставляются
только
одним
работодателем,
по
выбору
налогоплательщика.
Согласно Федеральному закону от 29 декабря 2004 г. № 203-ФЗ «О
внесении изменений в часть вторую НК РФ» с 1 января 2005 г. увеличен
размер стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового
периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и до 24 лет – для
учащихся и студентов дневной формы обучения, 300 руб. до 600 руб.
При этом указанный налоговый вычет удваивается, в частности, если
ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом.
Кроме того, вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или
попечителям, приемным родителям налоговый вычет положен в двойном
размере.

7. Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет

Удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы
выплаты.
При невозможности удержать сумму налога в течение 12 месяцев
налоговый агент обязан в течение месяца сообщить об этом в налоговый
орган.По трудовым доходам налог необходимо исчислять ежемесячно и
перечислять не позднее дня фактического получения денежных средств в
банке на выплату дохода. По другим доходам налог удерживается и
перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического
получения дохода.
Основным документом, на основании которого уплачивается налог
физическими лицами, является декларация по налогу на доходы
физических лиц.

8. Бухгалтерский и налоговый учет

Налоговый учет — это система обобщения информации для
определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных
документов, сгруппированных в соответствии с порядком,
предусмотренным налоговым кодексом РФ.
Основными задачами налогового учета являются:
— формирование полной и достоверной информации о порядке
предоставления данных о величине объектов налогообложения;
— обоснование применяемых льгот и вычетов;
— формирование полной и достоверной информации об
определении размера налоговой базы отчетного (налогового) периода;
— обеспечение раздельного учета при применении различных
ставок налога или различного порядка налогообложения;
— обеспечение своевременной, достоверной и полной
информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за
правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.

9. Аудит налога на доходы физических лиц

Работы при проведении аудита НДФЛ осуществляются в три
последовательных этапа:
— ознакомительный;
— основной;
— заключительный.
На каждом этапе должны быть выполнены определенные
процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить
поставленные задачи.
Внутри каждого подраздела аудиторами проводятся тесты,
утвержденные
внутрифирменными
стандартами
аудиторской
организации. Тест включает предмет тестирования, вывод о
соответствии
действующему
законодательству,
замечания
с
конкретными примерами, рекомендации по исправлению.

10. Принципы подготовки общего плана и программы аудита

Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская
организация должна основываться на предварительных знаниях об
экономическом субъекте, а также на результатах проведенных
аналитических процедур.
В процессе подготовки общего плана и программы аудита
аудиторская
организация оценивает эффективность системы
внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и
производит оценку риска системы внутреннего контроля (контрольного
риска). Система внутреннего контроля может считаться эффективной,
если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной
информации, а также выявляет недостоверную информацию.
Результаты проводимых аудиторской организацией процедур при
подготовке общего плана и программы следует детально
документировать, так как данные результаты являются основанием для
планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса
аудита.

11. Расчет НДФЛ работника предприятия

Возьмем в пример совокупный доход Петровой С.М. за месяц, который составляет 8500
рублей. На иждивении работница имеет трое детей в возрасте шесть, семь и восемь лет. Она
является вдовой. В январе работница получила материальную помощь в сумме 2120 рублей, в
ноябре была начислена премия в сумме 1050 рублей. Определить НДФЛ за месяц и за год.
Ежемесячная сумма дохода Петровой С.М., облагаемая налогом, рассчитывается по
формуле :