Налоги и налогообложение. Сущность налогов

1. Налоги и налогообложение

Лекция
Налоги и налогообложение

2. Сущность налогов

Налоги – обязательные, индивидуально
безвозмездные платежи, взимаемые с организаций
и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности
государства и муниципальных образований
Сборы – обязательные взносы, взимаемые с
организаций и физических лиц, уплата которых
является одним из условий совершения
должностными лицами юридически значимых
действий, включая предоставление прав или
выдачу разрешений (лицензий)

3. Сущность налогов

Налоги и сборы могут взиматься в следующих
формах денежных платежей:
части объема добытого минерального сырья или
иной продукции, производимой пользователем недр
выполнения работ или предоставления услуг
зачета сумм предстоящих платежей в федеральный
бюджет, в бюджеты субъектов РФ, в местные
бюджеты в качестве долевого вклада в уставный
фонд создаваемого предприятия

4. Характеристика налогов

Налог считается установленным, если определены
элементы налогообложения:
субъект налогообложения – налогоплательщик
объект налогообложения – экономическое
основание, с наличием которого возникают обязанности
по уплате налога (доходы, прибыль, имущество)
налоговая база – стоимостная или физическая
характеристика объекта налогообложения (стоимость
имущества, величина прибыли)
ставка налога – величина налога, определяемая в
процентах (адвалорная) или в определённой сумме
(специфическая)
налоговый период – момент времени, по окончании
которого определяется налоговая база и сумма налога
порядок и сроки уплаты налога – очередность,
условия платежей, даты платежей

5. Классификация налогов

По характеру налогового изъятия:
Прямые налоги зависят от величины
доходов и размеров имущества: чем больше
доход, тем больше величина налога, прямые
налоги выплачивают предприятия
Косвенные налоги не зависят от
величины доходов и размера имущества,
они включаются в цену или себестоимость
продукции и оплачиваются потребителем

6. Классификация налогов

По характеру использования:
Общие налоги платят все
налогоплательщики, налоги поступают в
казну государства
Специальные налоги платят те
налогоплательщики, которые занимаются
данной определённым видом деятельности,
налоги поступают в специализированные
фонды (поиск и разведка полезных
ископаемых, охрана природы и др.)

7. Классификация налогов

По субъекту налогообложения:
уплачиваемые юридическими лицами
уплачиваемые физическими лицами

8. Классификация налогов

По источнику налогообложения:
налоги, включаемые в себестоимость
налоги, включаемые в цену продукции
налоги, удерживаемые из дохода работника
налоги, уменьшающие финансовый
результат
налоги, уплачиваемые за счёт
налогооблагаемой прибыли
налоги, уплачиваемые за счёт прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия
после уплаты налога на прибыль

9. Классификация налогов

В зависимости от уровня взимания
и распределения налогов они
делятся на:
федеральные налоги и сборы
налоги и сборы субъектов РФ
(региональные налоги и сборы)
местные налоги и сборы

10. Классификация налогов

Федеральные налоги и сборы:
налог на добавленную стоимость
акцизы
налог на доходы физических лиц
социальные отчисления
налог на прибыль организаций
налог на добычу полезных ископаемых
водный налог
сборы за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов
государственная пошлина

11. Классификация налогов

Региональные налоги и сборы:
транспортный налог
налог на игорный бизнес
налог на имущество организаций
Местные налоги:
налог на имущество физических лиц
земельный налог

12. Функции налогообложения

фискальная функция – при помощи налогов
формируются финансовые ресурсы государства,
аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных
фондах, необходимых для осуществления его
собственных функций
регулирующая функция – государство, маневрируя
налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями
налогообложения, создаёт условия для ускоренного
развития тех или иных производств и отраслей, то есть
регулирует рыночную экономику
стимулирующая функция – при помощи налогов
государство стимулирует технический прогресс,
увеличение числа рабочих мест, развитие производства
функция обеспечения социально справедливого
перераспределения доходов физических и
юридических лиц

13. Принципы налогообложения

принцип справедливости означает единый подход,
применяемый к компаниям, всем налогоплательщикам
независимо от их организационно-правовых форм,
подчинённости, места расположения
принцип определённости состоит в том, что порядок
налогообложения, размеры налога и сроки его уплаты
устанавливаются заранее
принцип удобности предполагает, что налог должен
взиматься в такое время и таким способом, которые
представляют наибольшие удобства для плательщика
принцип экономии заключается в сокращении затрат,
связанных с взиманием налогов, в рационализации
системы налогообложения

14. Основные налоги в России, уплачиваемые физ. лицами

Федеральный уровень
Налог на доходы физических лиц
Региональный уровень
Транспортный налог
Местный уровень
Земельный налог; налог на имущество физических лиц

15. Основные налоги в России, уплачиваемые физ. лицами

Налог на имущество
физических лиц
От 0,1 до 2% от стоимости
имущества
Налоговая база устанавливается
исходя из величины кадастровой
стоимости имущества

16. Основные налоги в России, уплачиваемые физ. лицами

КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ — ЭТО
РЫНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ОБЪЕКТА
НЕДВИЖИМОСТИ, ОПРЕДЕЛЁННАЯ В
ПРОЦЕССЕ ПРОВЕДЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
КАДАСТРОВОЙ ОЦЕНКИ.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ КАДАСТРОВАЯ ОЦЕНКА
— ЭТО ОПИСЬ ВСЕГО НЕДВИЖИМОГО
ИМУЩЕСТВА, РАСПОЛОЖЕННОГО НА
ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВА, И ОЦЕНКА ЕГО
РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ.

17. Основные налоги в России, уплачиваемые физ. лицами

Вычет из кадастровой стоимости для
расчёта налоговой базы:
Для квартиры
Стоимость 20 м2 общей площади
Для комнаты
Стоимость 10 м2
Для жилого дома
Стоимость 50 м2 общей площади
Для единого жилого комплекса 1 млн р.

18. Основные налоги в России, уплачиваемые физ. лицами

Земельный налог
Ставки – до 0,3% кадастровой стоимости земли.
Величина ставки определяется законодательным
собранием РФ.
уменьшается она на стоимость 600 кв. м площади
участка (тех самых «шести соток») для
пенсионеров и некоторых льготных категорий (ст.
391 НК РФ)

19. Основные налоги в России, уплачиваемые физ. лицами

Расчет налога на имущество физ.
лиц и земельного налога
Размер налога=Ставка
налога*Кадастровая стоимость с
поправкой*Количество месяцев
владения/12

20. Основные налоги в России, уплачиваемые физ. лицами

Транспортный налог
Ставки устанавливаются субъектами РФ в пределах
Min-Max, руб. с 1 л.с.:
Легковые автомобили: 1-150
Грузовые автомобили : 1-85
Суда: 3-200
Самолеты: 5-125

21. Основные налоги в России, уплачиваемые физ. лицами

Налоговые ставки на легковые автомобили
Автомобили легковые
с мощностью двигателя
Налоговая ставка,
в рублях с каждой л. с.
до 100 л. с. включительно
2,5
свыше 100 л. с. до 150 л. с.
включительно
3,5
свыше 150 л. с. до 200 л. с.
включительно
5
свыше 200 л. с. до 250 л. с.
включительно
7,5
свыше 250 л. с.
15
Поскольку данный налог региональный, то субъекты Федерации могут
увеличить или уменьшить данные налоговые ставки, но не более чем в 10
раз.

22. Основные налоги в России, уплачиваемые физ. лицами

Транспортный налог:
Размер налога=(Ставка
налога*Налоговую базу*Количество
месяцев владения/12)*Повышающий
коэффициент
Налоговая база для автомобилей равна мощности
двигателя в лошадиных силах. Эта характеристика
указывается в паспорте транспортного средства.

23. Основные налоги в России, уплачиваемые физ. лицами

Налог на доходы физических лиц
13% от доходов, 30 – 35 % от других видов
доходов

24. Дружи с финансами Практическая ситуация

25. Дружи с финансами Что поможет решить проблему

Знания того, какими налогами облагается:
• Зарплата (доход)
• Квартира (имущество)
• Земля
• Автомобиль (транспорт)
того, когда нужно оплачивать эти налоги
Умение:
Рассчитывать размер уплачиваемых налогов

26. Дружи с финансами Виды налогов

Доход
Транспорт
Земля
Квартира
• НДФЛ
• Трансп
ортный
налог
• Земель
ный
Имущест
венный

27. Дружи с финансами Как рассчитать налоги

28. Дружи с финансами Как рассчитывать налоги

29. Подведем итог

КОГДА И КАК ЛУЧШЕ ВСЕГО
ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГИ?
-доход –
30 000 р.
-обязат. расходы – 24 000 р.