Налоговое право. Налоговое обязательство

1.

Налоговое право

2.

РЕМОНТ
Тема 3.
Налоговое
обязательство

3.

РЕМОНТ
Вопросы темы:
1. Возникновение, изменение,
приостановление, прекращение
налогового обязательства.
2. Понятие и способы обеспечения
налогового обязательства.

4.

РЕМОНТ
Возникновение, изменение,
приостановление, прекращение
налогового обязательства

5.

Налоговое обязательство
это общественное отношение,
урегулированное нормами налогового
права, связанное
с обязанностью налогоплательщика
и плательщика сборов (страховых
взносов) уплатить законно
установленные налоги, сборы, страховые
взносы

6.

Признаки налогового обязательства
денежный характер
правомочие – у государства, обязанность – у плательщика
односторонний характер
публично-правовой характер
срочный характер

7.

Возникновение налоговой обязанности –
появление объекта налогообложения
Получение дохода, прибыли
Совершение операций по реализации товаров
Возникновение права собственности на имущество
Забор воды из водных объектов
Добыча полезных ископаемых
и т.д.

8.

Изменение налоговой обязанности –
изменение срока уплаты
налога или сбора
перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе
ненаступившего, на более поздний срок
П.2 ст.61 НК РФ
Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей
подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением
процентов на неуплаченную сумму налога.

9.

Изменение срока уплаты налога и сбора
(глава 9 НК РФ)
отсрочка
рассрочка
инвестиционный налоговый кредит

10.

Согласно п. 3 ст. 51 НК РФ исполнение обязанности
по уплате налогов и сборов физических лиц,
признанных безвестно отсутствующими или
недееспособными, а также обязанность по уплате
причитающихся пеней и штрафов
приостанавливается по решению налогового органа
в случае недостаточности (отсутствия) денежных
средств налогоплательщиков. При принятии в
дальнейшем решения об отмене признания
физического лица безвестно отсутствующим или
недееспособным приостановленное исполнение
налоговой обязанности возобновляется со дня
принятия указанного решения.

11.

Основания прекращения налоговой обязанности
• уплата налога, сбора, страхового взноса;
• смерть налогоплательщика или признание его умершим (при
этом по поимущественным налогам его задолженность
погашается наследниками в пределах стоимости
наследственного имущества);
• ликвидация организации- налогоплательщика после
проведения всех расчетов с бюджетами;
• иные обстоятельства (истечение срока взыскания, удержание
суммы налога налоговым агентом, взыскание налога и пр.).

12.

Исполнение налоговой обязанности
должно быть осуществлено
самостоятельно или иным лицом
своевременно
в полном объеме
в определенной валюте
в бюджетную систему РФ

13.

14.

РЕМОНТ
Понятие и способы
обеспечения налогового
обязательства

15.

Способы обеспечения исполнения обязанности по
уплате налогов, сборов, страховых взносов
• залог имущества;
• поручительство;
• банковская гарантия;
• пеня;
• приостановление операций по счетам в банке;
• наложение ареста на имущество налогоплательщика

16.

Залог имущества (ст.73 НК РФ)
Основание: договор или закон
Залогодатель: сам налогоплательщик или третье лицо
Предмет залога: любое имущество по ст.336 ГК РФ
(может остаться у залогодателя)
Ограничения: совершение сделок – по согласованию с
залогодержателем
Возможные последствия: обращение взыскания на
заложенное имущество

17.

Поручительство (ст.74 НК РФ)
Поручитель обязывается перед налоговыми органами
исполнить
в
полном
объеме
обязанность
налогоплательщика по уплате налогов, если последний
не уплатит в установленный срок причитающиеся
суммы налога и соответствующих пеней

18.

19.

Пеня (ст.75 НК РФ)
Размер - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ
(при просрочке организациями более 30 дней
– 1/150 ключевой ставки Банка России)
Начисление – за каждый день просрочки
Не зависит от других мер ответственности

20.

21.

Приостановление операций по счетам
(ст.76 НК РФ)
• Применяется к организациям и инд. предпринимателям
• Наличие оснований, установленных в п.3 ст.76 НК РФ
• Решение руководителя (заместителя) налогового органа
• Направление решения в банк в электронной форме
• Прекращение банком всех расходных операций по счету
• Для отмены необходимо решение налогового органа

22.

Арест имущества (ст.77 НК РФ)
• Арестом имущества признается действие налогового или
таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права
собственности налогоплательщика-организации в отношении его
имущества.
• Арест имущества производится в случае неисполнения
налогоплательщиком-организацией в установленные сроки
обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у
налоговых или таможенных органов достаточных оснований
полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться
либо скрыть свое имущество.

23.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!