10.12.2024

1.

КАФЕДРА ОБЩЕСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ
НАУЧНАЯ ШКОЛА
«ТЕОРИЯ НАЦИОНАЛЬНОЙ
ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ»
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА
РОССИИ В УСЛОВИЯХ
САНКЦИОННОГО ДАВЛЕНИЯ
Монография
Под редакцией О.В. Макашиной
Москва
2024
1

2.

УДК 336
ББК 65.261
Ф59
Рекомендовано Кафедрой общественных финансов Финансового факультета Финансового
университета при Правительстве РФ (протокол № 11 от 24 мая 2024 г.)
Рецензенты:
О.В. Староверова, профессор кафедры государственных и муниципальных финансов
ФГБОУ ВО «РЭУ им. Г.В. Плеханова», д-р экон. наук, доц.,
Н.В. Малиновская, профессор Департамента аудита и корпоративной отчетности ФГОБУ
ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», д-р экон.
наук, проф.
Авторы:
С.Е. Демидова (Глава 1, разд. 1); М.В. Дуброва (Глава 1, разд. 2); П.Е. Жуков (Глава 1,
разд.3); Н.М. Сабитова (Глава 1, разд. 4); Н.Н. Семенова, Т.А. Ефремова (Глава 1, разд. 5);
А.В. Фрыгин, М.Н. Прокофьев (Глава 1, разд. 6); И.Н. Молчанов (Глава 1, разд.7);
А.З. Намитулина. (Глава 1, разд. 8); И.В. Балынин (Глава 2, разд. 1); О.Б. Буздалина (Глава
2, разд. 2); Н.А. Гузь, Л.М. Царева (Глава 2, разд. 3); Н.А. Истомина, Е.Б. Дворядкина
(Глава 2, разд. 4); Е.Ф. Киреева (Глава 2, разд. 5); О.В. Макашина (Глава 2, разд. 6);
М.Ю. Махотаева, М.А. Николаев (Глава 2, разд. 7); Е.В. Михина (Глава 2, разд.8);
И.С. Рябова (Глава 2, разд. 9); А.В. Сигарев (Глава 2, разд. 10); Ю.Г. Тюрина, С.С. Савкина
(Глава 2, разд. 11); А.А. Белостоцкий (Глава 3, разд. 1); С.С. Дзусова (Глава 3, разд. 2);
Е.Г. Патрушева, А.В. Райхлина (Глава 3, разд. 3); В.В. Хамалинская, И.В. Хамалинский
(Глава 3, разд. 4); Н.С. Шмиголь (Глава 3, разд. 5); Т.Н. Бурделова (Глава 4, разд. 1);
Е.С. Сафронова (Глава 4, разд. 2); Ч.М. Шавалеева (Глава 4, разд. 3); З.Х. Срожиддинова,
Л.Ш. Бабаджанова (Глава 5, разд. 1); Н.В. Юлдашева (Глава 5, разд. 2); Нгуен Тхи Минь
Хань (Глава 5, разд. 3).
Ф59
Финансовая система России в условиях санкционного давления : монография / кол. авторов ; под ред. О.В. Макашиной. — Москва : РУСАЙНС,
2024. — 398 с.
ISBN 978-5-466-07578-6
Монография посвящена актуальным проблемам функционирования финансовой системы в условиях санкционного давления, рассмотрению проблем реализации бюджетной политики. Исследователи также обсуждают вопросы укрепления финансовой устойчивости региональных финансовых систем и управления финансами некоммерческих организаций. Представлен зарубежный опыт.
Ключевые слова: бюджетное стимулирование, финансовая стабильность, государственный долг, санкции, регионы, бюджетные кредиты, цифровизация, электронный бюджет, фискальная интеграция, социальная политика, субсидии, финансовый потенциал, демография, финансовое регулирование, инновационно-инвестиционная активность, бюджетные инструменты, инициативное бюджетирование, туристическая инфраструктура, электронная коммерция.
УДК 336
ББК 65.261
ISBN 978-5-466-07578-6
2
© Коллектив авторов, 2024
© ООО «РУСАЙНС», 2024

3.

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ ...................................................................................................... 5
ГЛАВА 1. ФИНАНСЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА
В УСЛОВИЯХ САНКЦИОННОГО ДАВЛЕНИЯ ................................... 11
1.1. Концепция фискального пространства в условиях перехода
к высокопроизводительной экономике .................................................... 11
1.2. Инструменты финансовой поддержки внутреннего туризма
в России ....................................................................................................... 21
1.3. Риски для финансовой системы России в условиях санкционного
давления – анализ монетарных и фискальных факторов риска ............. 35
1.4. Долговая устойчивость регионов и санкционные меры .................. 52
1.5. Цифровизация управления общественными финансами: новые
возможности и перспективы ..................................................................... 62
1.6. Особенности организации бюджетного процесса на новых
территориях................................................................................................. 76
1.7. Финансовая система России в новой геополитической
реальности ................................................................................................... 89
1.8. Особенности и риски цифровизации финансовой системы
в современных экономических условиях ............................................... 100
ГЛАВА 2. ПРИОРИТЕТЫ БЮДЖЕТНОЙ И НАЛОГОВОЙ
ПОЛИТИКИ РОССИИ .............................................................................. 117
2.1 Разработка бюджетной политики в Российской Федерации: тактика
и стратегия ................................................................................................ 117
2.2. Теоретические аспекты необходимости развития государственного
финансового регулирования .................................................................... 127
2.3. Актуальные вопросы государственной финансовой поддержки
сельского хозяйства.................................................................................. 134
2.4. Эволюция целеполагания в бюджетной политике РФ ................... 149
2.5. Концептуальные подходы к определению направлений бюджетноналоговой политики интеграции новых регионов................................. 166
2.6. Финансовые инструменты реализации социальной политики
(на примере системы образования) ......................................................... 176
2.7. Модели формирования фискального пространства региона ......... 193
2.8. Противодействие коррупционным рискам как важный элемент
государственной политики ...................................................................... 208
2.9. Финансовые инструменты регулирования демографической
ситуации в российской федерации ......................................................... 219
2.10. Необходимость финансирования социальной политики:
исторический аспект ................................................................................ 229
3

4.

2.11. Современные подходы к государственному финансовому
регулированию химической промышленности как одного
из приоритетов бюджетной политики ................................................... 246
ГЛАВА 3. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ
СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ...................................... 255
3.1. Устойчивость бюджетной системы и региональных
бюджетов................................................................................................... 255
3.2. Цифровая трансформация некоммерческого сектора: проблемы
и направления развития ........................................................................... 260
3.3. Проблемы совершенствования финансово-методической поддержки
инновационно-инвестиционной активности в регионах...................... 277
3.4. Социально-экономическое развитие осковской области:
современные приоритеты бюджетной политики ................................... 289
3.5. Фискальные инструменты стимулирования роста экономики
регионов .................................................................................................... 302
ГЛАВА 4. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ ОБЩЕСТВЕННОГО
СЕКТОРА ..................................................................................................... 321
4.1. Альтернативные источники финансирования инициативных
бюджетов общеобразовательных школ .................................................. 321
4.2. Актуальные вопросы государственного финансового
стимулирования развития туристической инфраструктуры и индустрии
гостеприимства ......................................................................................... 337
4.3. К вопросу о принципах финансового менеджмента
в государственном (муниципальном) секторе ....................................... 351
ГЛАВА 5. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
ЭЛЕМЕНТОВ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ ........................................ 361
5.1. Инвестиционная активность регионов Узбекистана: современное
состояние, инструменты стимулирования ее повышения ................... 361
5.2. Совершенствование механизмов укрепления доходов местных
бюджетов – основное направление повышения уровня жизни
населения................................................................................................... 377
5.3. Giải pháp cân bằng phát triển thương mại điện tử và tăng thu thuế đối
với hoạt động thương mại điện tử............................................................... 382
АВТОРЫ ....................................................................................................... 393
4

5.

ВВЕДЕНИЕ
Монография «Финансовая системы России в условиях санкционного давления» подготовлена коллективом авторов – преподавателями
Кафедры общественных финансов Финансового факультета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, представителями других вузов, зарубежными коллегами. Научное издание посвящено проблемам функционирования финансовой системы государства в условиях санкционного давления, реализации бюджетной политики в этих условиях как на общегосударственном, так и на региональном уровне, а также рассмотрению вопросов управления финансами некоммерческих организаций.
Первая глава «Финансы государственного сектора в условиях
санкционного давления» включает восемь разделов. Первый раздел Демидова С.Е. посвятила концепция фискального пространства в условиях
перехода к высокопроизводительной экономике. Концепция фискального пространства в работе раскрывается через различные подходы к
определению и оценке, в том числе через показатели доходов и расходов
бюджета, дефицита, государственного долга при сохранении устойчивости. Во втором разделе Дуброва М.В. рассматривает инструменты финансовой поддержки внутреннего туризма в России. Актуальность работы связана с тем, что происходящие геополитические изменения требуют изменения подходов к развитию сферы туризма в Российской Федерации. В третьем разделе Жуков П.Е. рассмотрел риски для финансовой системы России в условиях санкционного давления, провел анализ монетарных и фискальных факторов риска. Предлагается рассмотреть вопрос о принятии специального закона о борьбе с инфляцией. В
четвертом разделе Сабитова Н.М. анализирует долговую устойчивость регионов и санкционные меры. Актуальность темы исследования
обусловлена тем, что государственный долг регионов является одним из
важных показателей устойчивости бюджетной системы РФ в целом. В
работе анализируются данные по государственному долгу, применяемым инструментам долгового финансирования регионов России за последние 5 лет и доказывается, что санкционные меры не повлияли на их
долговую устойчивость. В пятом разделе Семенова Н.Н. и Ефремова
Т.А. рассмотрели цифровизацию управления общественными финансами: новые возможности и перспективы. Актуальность работы обусловлена необходимостью развития и изменения процедур и методов
управления общественными финансами в условиях цифровой трансфор-
5

6.

мации экономики. Обосновывается, что важнейшим инструментом повышения качества управления общественными финансами в сегодняшних реалиях становятся информационные технологии, позволяющие автоматизировать проведение бюджетного процесса. Шестой раздел
Фрыгин А.В. и Прокофьев М.Н. посвятили вопросам организации бюджетного процесса на новых территориях. Актуальность работы обусловлена необходимостью вхождения новых регионов в правовое поле Российской Федерации. Рассмотрены имеющиеся проблемы в области организации бюджетного процесса, факторы и риски, влияющие на составление местных бюджетов в новых регионах. Разработаны рекомендации
по созданию законодательной и нормативной правовой базы, указанных
территорий. В седьмом разделе Молчанов И.Н. представил финансовую
системы России в новых геополитических реалиях. Актуальность темы
исследования обусловлена особенностями современного периода экономического развития, которые неоднозначно влияют на устойчивость
национальных финансовых систем разных стран мира. Рассмотрены некоторые проблемы глобального характера, которые отражаются на
функционировании финансовой системы России. В восьмом разделе Намитулина А.З. рассмотрела особенности и риски цифровизации финансовой системы в современных экономических условиях. Актуальность
работы обусловлена тенденциями развития финансовой системы, которые связаны с изменениями социально-экономических процессов под
влиянием цифровой трансформации. Рассмотрены существующие проблемы и риски в финансовой сфере в условиях ускоренной цифровизации традиционных финансовых отношений.
Приоритетам бюджетной и налоговой политики России посвящена вторая глава монографии. .В первом разделе Балынин И.В. рассмотрел вопросы разработки бюджетной политики в Российской Федерации. Актуальность исследования определяется существующими проблемами разработки и реализации бюджетной политики. Представляется, что реализация сформированных рекомендаций позволит обеспечить поступательное и устойчивое социально-экономическое развитие
Российской Федерации, в том числе сопряжённое с формированием технологического суверенитета. Во втором разделе Буздалина О.Б. рассмотрела теоретические аспекты необходимости развития государственного финансового регулирования. Актуальность работы обусловлена необходимостью дальнейшего проведения реформ государственного финансового регулирования с целью совершенствования мер поддержки регионов, разработки необходимых мероприятий, связанных с
обеспечением бюджетной сбалансированностью и устойчивостью.
6

7.

Предложено уточнить понятия «качественное управление» и определить портфель инструментов, применяемых в разные периоды экономического цикла. В третьем разделе Гузь Н.А. и Царева Л.М. рассмотрели
актуальные вопросы государственной финансовой поддержки сельского
хозяйства. В разделе обобщены теоретические подходы к раскрытию
сущности государственной финансовой поддержки сельского хозяйства, представлено ее нормативное правовое обеспечение. В четвертом
разделе Истомина Н.А. и Дворядкина Е.Б. рассмотрели эволюцию целеполагания в бюджетной политике РФ. В данном разделе представлены
результаты исследования эволюции целеполагания в бюджетной политике РФ по системообразующим, ключевым целям и задачам, целям и
задачам определенного периода, целям – идеям. Обоснованы наиболее
значимые изменения, характерные для бюджетной сферы РФ в связи с
реализацией различных целей и задач в различные периоды времени с
середины 90-х годов ХХ века по настоящее время. В пятом разделе Киреева Е.Ф. рассматривает концептуальные подходы к определению
направлений бюджетно-налоговой политики интеграции новых регионов. Актуальность исследования обусловлена вхождением новых регионов в экономическое пространство России и поиска наиболее эффективных фискальных инструментов их адаптации. Выделены объективные и субъективные факторы, влияющих на встраивание новых субъектов в отечественную бюджетную систему. В шестом разделе Макашина
О.В. рассмотрела финансовые инструменты реализации социальной политики на примере системы образования России. Актуальность работы
обусловлена тем, что в механизме финансирования социальной сферы в
целом и системы образования в частности, который используется в России, имеется ряд возможностей, которые могут быть использованы для
решения проблем в современной сложной геополитической ситуации. В
седьмом разделе Махотаева М.Ю. и Николаев М.А. провели анализ модели формирования фискального пространства региона. Цель данного
исследования состоит в систематизации подходов к определению сущности фискального пространства и моделей его оценки. При формировании фискального пространства региона предлагается рассматривать
три модели: рыночную, целевую и нормативную. В восьмом разделе Михина Е.В. рассмотрела противодействие коррупционным рискам как
важный элемент государственной политики. Представленное исследование содержит анализ показателей коррупционных рисков в России в
контексте мировых рейтингов и оценок. На основе проведенного анализа предложены способы отслеживания и предупреждения коррупционных рисков при принятии решений о межбюджетных трансфертах. В
7

8.

девятом разделе Рябова И.С. рассмотрела финансовые инструменты регулирования демографической ситуации в Российской Федерации. Автор доказывает наличие данной проблемы не только в развитых странах,
но и в развивающихся, к которым относится Российская Федерация. Автор изучает и дает оценку существующей практике предоставления материнского (семейного) капитала, а также изучает процесс снижения
среднедушевых доходов в домашних хозяйствах, имеющих разное количество детей и не имеющих их, давая рекомендации по совершенствованию существующих мер стимулирования рождаемости. В десятом
разделе Сигарев А.В. изучает исторический аспект необходимости финансирования социальной политики. Актуальность работы обусловлена
обоснованием необходимости реализации социальной политики государством с точки зрения использования теоретического и исторического
подходов. Проанализирован исторический опыт трансформации социальной политики России в контексте перехода от плановой экономики к
рыночной в ходе распада СССР. В заключительном разделе второй
главы Тюрина Ю.Г. и Савкина С.С. изучают современные подходы к государственному финансовому регулированию химической промышленности как одного из приоритетов бюджетной политики. В работе представлена содержательная характеристика основных подходов к государственному финансовому регулированию химической отрасли.
В третьей главе рассмотрено социально-экономическое развитие
региональных бюджетов. Первый раздел Белостоцкий А.А. посвятил
анализу устойчивости бюджетной системы и региональных бюджетов.
Представленные в разделе проблемы формирования региональных бюджетов и устойчивости бюджетной системы в условиях влияния международных экономических санкций направлены на решение вопросов,
связанных с укреплением собственной доходной базы в долгосрочном
периоде. Во втором разделе Дзусова С.С. раскрывает вопросы цифровой
трансформации некоммерческого сектора, определяет проблемы и
направления развития. В работе рассмотрены научные взгляды на цифровую трансформацию некоммерческого сектора, позволившие дать
обоснованную оценку неоднозначности трактовок данного понятия с
учетом специфики российского и зарубежного подходов, проанализированы современные технологические возможности некоммерческих организаций, выявлены вызовы, сдерживающие трансформационные процессы в данном секторе, определены возможные перспективы развития.
В третьем разделе Патрушева Е.Г. и Райхлина А.В. выявили проблемы
совершенствования финансово-методической поддержки инновационно-инвестиционной активности в регионах. Актуальность работы
8

9.

обусловлена основополагающим значением для роста национальной
экономики системы поддержки инновационного развития в регионах.
Полученные в ходе исследования результаты могут способствовать совершенствованию подходов к модернизации деятельности региональных институтов развития. Четвертый раздел Хамалинская В.В. и Хамалинский И.В. посвятили современным приоритетам социально-экономического развития Московской области. Актуальность работы обусловлена необходимостью оценки и прогнозирования социально-экономического развития Московской области как одного из крупнейших регионов России в условиях санкционных ограничений. Разработан состав задач по оптимизации налоговых расходов в сфере поддержки инвестиций
в экономическое развитие Московской области. В пятом разделе
Шмиголь Н.С. представила фискальные инструменты стимулирования
роста экономики регионов. Актуальность работы обусловлена необходимостью трансформации используемых фискальных инструментов
стимулирования роста экономики субъектов Российской Федерации с
учетом основных вызовов и трендов современного экономического развития. Определены направления модернизации фискальных инструментов стимулирования роста экономики регионов.
Четвертая глава монографии посвящена актуальным вопросам
управления финансами организаций общественного сектора. В первом
разделе Бурделова Т.Н. провела анализ альтернативных источников финансирования инициативных бюджетов общеобразовательных школ.
Предложено обеспечить школьные инициативные бюджеты собственными источниками финансирования, не зависящими от решений органов исполнительной власти. Во втором разделе Сафронова Е.С. рассмотрела актуальные вопросы государственного финансового стимулирования развития туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства. Актуальность работы обусловлена высокой доходностью
туристического сектора как отрасли мировой экономики, а также прямым и косвенным влиянием туризма на ряд важнейших сфер и макроэкономических показателей страны. них хозяйств. В третьем разделе
Шавалеева Ч.М. рассмотрела принципы финансового менеджмента в
государственном (муниципальном) секторе. В работе рассмотрены существующие подходы и предложен авторский вариант к определению
принципов финансового менеджмента в государственном (муниципальном) секторе.
В пятой главе монографии представлен зарубежный опыт функционирования финансовой системы. В первом разделе Срожиддинова
9

10.

З.Х. и Бабаджанова Л.Ш. представили современное состояние и инструменты повышения инвестиционной активности регионов Узбекистана.
Рассмотрены современное состояние, существующие проблемы и пути
активизации инвестиционной активности регионов Узбекистана за счет
активизации деятельности местных властей и потенциальных инвесторов на основе внедрения практики выпуска «инфраструктурных облигаций», формирования местных внебюджетных фондов, вывода денежных
потоков из тени, развития государственно-частного партнерства. Во
втором разделе Юлдашева Н.В. рассмотрела вопросы совершенствование механизмов укрепления доходов местных бюджетов. Проведён анализ современной практики вновь вводимых механизмов по укреплению
доходной базы, предложены направления и приведены пути их совершенствования. Разработаны рекомендации по улучшению финансового
состояния местных бюджетов республики Узбекистан. В третьем разделе Нгуен Тхи Минь Хан предложил решения сбалансированого развития электронной коммерции и увеличения сбора налогов для электронной коммерции. Посредством теоретических исследований в статье основное внимание уделяется анализу и оценке текущей ситуации во взаимоотношениях между развитием электронной коммерции и сбором
налогов за деятельность в сфере электронной коммерции во Вьетнаме в
последнее время, указывая на причины и предлагая законодательные решения в ближайшем будущем.
Подводя итоги монографического исследования можно утверждать, что вопросы теории и практики развития национальной финансовой системы постоянно находятся в поле зрения ученых-финансистов.
Понимание основных финансовых концепций и разработка предложений по развитию национальной финансовой системы будут способствовать в дальнейшем ее стабильности и эффективности.
10

11.

ГЛАВА 1. ФИНАНСЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО
СЕКТОРА В УСЛОВИЯХ САНКЦИОННОГО
ДАВЛЕНИЯ
1.1. КОНЦЕПЦИЯ ФИСКАЛЬНОГО
ПРОСТРАНСТВА В УСЛОВИЯХ ПЕРЕХОДА
К ВЫСОКОПРОИЗВОДИТЕЛЬНОЙ ЭКОНОМИКЕ
Фискальное пространство как концепция возникала в период популяризации идеи в сфере управления общественными финансами об
ослаблении финансовых ограничений и возможностей обеспечения дополнительных заимствований для финансирования инфраструктурных
проектов. В долгосрочной перспективе такие проекты смогут расширить производственный потенциал и генерировать приращение активов.
Глобальные вызовы и последствия санкционных ограничений актуализируют вопросы фискального пространства в связи с расширением мер
бюджетного стимулирования экономической активности и социальной
поддержки.
Глобальные вызовы, представленные в Отчете по глобальным
рискам Всемирного экономического форума (2024), связаны с четырьмя
элементами мирового ландшафта: изменение климата; демографическая
бифуркация; технологическое ускорение; геостратегические сдвиги.
Каждая из этих областей характеризуется высокой степенью неопределенности, влияющей на изменения правил социально-экономического
взаимодействия.
«Демографическая бифуркация» относится к изменениям в численности, росте и структуре национального, регионального или глобального населения и вытекающему из этого воздействию на социальноэкономические и политические структуры. Включает, помимо прочего,
миграцию, рождаемость и темпы старения.
«Технологическое ускорение» относится к технологическим разработкам, ставшим возможным благодаря экспоненциальному росту
вычислительной мощности и возможностей анализа. Потенциально может стереть границы между технологиями и человечеством и быстро
привести к появлению новых и непредсказуемых явлений.
«Геостратегические сдвиги» связаны с изменениями в геополитики. Охватывают глобальные и региональные альянсы и отношения,
наступательное и оборонительное проецирование различных источни-
11

12.

ков силы (в том числе экономической), а также национальные отношения, касающиеся ключевых игроков, механизмов управления и стратегических целей.
Используя инструменты сдерживания или стимулирования, адаптационные рычаги правительства меняют структуру финансовых потоков в публичном секторе для достижения приоритетов развития.
Концепция фискального пространства предполагает реализацию
фискальной политики, которая учитывает факторы оптимизации расходов и роста доходов бюджета, допускает обоснованные заимствования
при выборе ресурсов для желаемой цели. Анализ подходов к содержанию
фискального пространства позволяет выделить следующие особенности
и элементный состав. Фискальное пространство через целеполагание рассматривается с учетом возможности мобилизации ресурсов для достижения политических целей [1]; как необходимое условие при оценке резервов бюджета – сохранение финансовой устойчивости [2, 3]; через возможности финансирования дефицита бюджета без вытеснения частных
инвестиций [4]. Фискальное пространство через временной фактор рассматривается в период однолетнего или среднесрочного бюджета [5].
Подходы к фискальному пространству через элементный состав включают: доходы, расходы (в части их оптимизации), трансферты и займы
[3]. Концепция фискального пространства, как она определена Хеллером,
тесно связана с концепцией «долговой устойчивости» [6]. Подходы к фискальному пространству через долговой критерий включают взаимосвязь
дефицита и долга и экономической активности [7], устойчивость долга
[8]. Фискальное пространство как системную социально ориентированную категорию рассматривают через сумму расходов, не связанных с заработной платой, направляемых на сокращение бедности, и ресурсов, перенаправленных на приоритетные программы в интересах бедных слоев
населения, выполняемые с учетом принципов эффективности и справедливости [9].
Суммируя подходы, можно выделить инструменты управления
фискальным пространством. По блоку «рост доходов бюджета» – виды
и ставки налогов, сборов, отчислений взносов; по блоку «оптимизация
расходов бюджета» – виды и размер бюджетных расходов и государственные закупки; по блоку «сбалансированность и устойчивость бюджета» – предельный объем дефицита бюджета, размер, процентные
ставки по займам, объем государственного долга.
В Отчете по глобальным рискам Всемирного экономического форума (2024) одним из глобальных рисков в экономическом блоке назван
долговой риск, который обусловлен трудностями в обслуживании
12

13.

накопления долга корпорациями, домохозяйствами или государством,
что приводит к массовым банкротствам или неплатежеспособности,
кризисам ликвидности или дефолтам, а также кризисам суверенного
долга
Если страна сталкивается с запредельно высоким объемом государственного долга, встает выбор использовать ли заимствования для
целей стимулирования экономики в будущем. Такие дискуссии ведутся,
прежде всего, в странах с уровнем долга, превышающим 100% ВВП (рисунок 1).
350
300
250
200
150
100
50
0
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022
Belgium
Cyprus
Georgia
Ireland
Portugal
United States
Brazil
Egypt
Greece
Italy
Spain
Venezuela
Canada
France
Iceland
Japan
United Kingdom
Рис. 1. Уровень государственного долга в отдельных странах, показатель
которого превышал 90% ВВП в 2009–2022 гг., % ВВП
Источник: составлено автором на основе данных Global Debt Database
https://www.imf.org/external/datamapper/GG_DEBT_GDP@GDD/SWE.
В 2022 году совокупный размер мирового долга (включает государственный долг и долг частного сектора) составил 238 % глобального
ВВП, превысив показатель 2019 допандемийного года на 9 %. Объем
мирового государственного долга в 2022 году составил очень высокий
показатель в 92% ВВП.
13

14.

Расходы на обслуживание государственного и гарантированного
государством долга в период 2023–2024 годов по прогнозам Всемирного
банка, вырастут на 10 % для всех развивающихся стран и почти на 40 %
для страны с низким уровнем дохода. При этом, за последние три года
уже зафиксировано случаев суверенного дефолта больше, чем за предыдущие 20 лет (18 случаев в 10 развивающихся странах) [1]. Такие данные представлены Всемирным банком в Отчете о международном долге
(2023).
В контексте достижения высокого уровня государственного долга
в большинстве стран ОЭСР, важно оценивать масштабы фискального
пространства стран и временного увеличения дефицита, которое отдельные страны могут считать приемлемым при формировании бюджетной
политики. В последние несколько лет бюджетные задачи были сосредоточены в основном на стремлении к сбалансированности основного финансового плана государства, а не на последствиях для экономического
роста, что и повлекло возрастание долга в сравнении с ВВП.
В 2021 и 2022 годах бюджетный дефицит резко сократился в странах
с развитой экономикой и странах с формирующимся рынком, но остается
выше уровня до пандемии во всех странах по группам доходов [8].
В развивающихся странах с низкими доходами, которые сравнительно мягко отреагировали на пандемию, средний дефицит почти не
изменился. По сравнению с 2019 годом больший дефицит в странах с
развитой экономикой и развивающихся странах с низкими доходами отражает более высокие расходы, чем три года назад (частично из-за мер
реагирования на продовольственный и энергетический кризисы), тогда
как в странах с формирующимся рынком это происходит главным образом потому, что доходы еще не восстановились (рисунок 2).
Поскольку глобальные финансовые условия становятся все более
сложными, бюджетные ограничения ужесточаются. В России резкое
увеличение объема государственного долга отмечено в 2014 году как
последствия валютного кризиса и в 2020 году в связи с наращиванием
бюджетных расходов в период пандемии (рисунок 3).
В России экономически безопасным принят уровень государственного долга на уровне 20% от ВВП, что отражено в государственной
программе Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков». Однако, данный уровень является одним из самых низких пороговых значений относительно
других стран.
14

15.

12%
6%
10%
14%
9%
45%
40%
23%
11%
8%
6%
19%
9%
9%
4%
10%
1%
1%
19%
6%
27%
36%
15%
18%
16%
19%
34%
22%
43%
28%
40%
29%
7%
20%
40%
67%
Рис. 2. Уровень валового государственного долга и расходов
на его обслуживание (процентные расходы) в странах по группам доходов,
2014–2024 гг., % ВВП, средневзвешенные значения
Источник: МВФ.
-9%
-1%
-8%
-15%
-5%
-5%
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022
государственный долг
внутренний госдолг
внешний госдолг
Рис. 3. Уровень валового государственного долга и расходов
на его обслуживание (процентные расходы) в странах по группам доходов,
2014–2024 гг., % ВВП, средневзвешенные значения
Источник: МВФ.
15

16.

Например, по Маастрихтским критерием верхним пределом безопасного государственного долга является 60% ВВП. Риск-ориентированный подход к оценке государственного долга отражает следующие
значения, если долг не достиг 30% ВВП – степень риска считается низкой, 30%-40% – средней, 40%-60% – для высокой, превышение отметки
в 60% – угроза для экономической безопасности страны. Согласно исследованиям ОСЭР порог государственного долга целесообразно определить в размере 35% от ВВП.
Для России объем государственного долга, несмотря на восходящий тренд, находятся на безопасном уровне в сравнении с тремя пороговыми значениями (рисунок 4). Таким образом, сформировано фискальное пространство, которое можно оценить как минимум в 10 %
ВВП, если за нижний пороговый уровень взять 30 %.
Формирование фискального пространства связано с фискальной
(бюджетной) консолидацией.
Программы консолидации запускаются при необходимости балансирования бюджетных доходов и расходов, снижения государственного долга государства и оздоровления экономики и финансовой системы [11].
МВФ рассматривает фискальную консолидацию как процесс достижения целостности финансовой системы через уменьшение уровня
государственного долга. ОЭСР вкладывает в фискальную консолидацию меры, направленные на сокращение дефицита бюджета и уменьшение государственного долга. В иной интерпретации фискальная консолидация рассматривается через снижение первичного дефицита бюджета, при этом однозначного требования уменьшения государственного
долга не предъявляется.
16

17.

70
60
пороговое значение по Маастрихскому договору (60%)
50
40
30
20
10
0
пороговое значение, предложенное ОЭСР (35%)
пороговое значение, установленное госпрограммой (20%)
11,3 13 13,1 12,9 12,6 12 12,4
Госдолг к ВВП (%)
ОЭСР
17,6 16 17,1 17,6 18,1 18,8 19,8
ГП
Маастрихский договор
Рис. 4. Уровень государственного Российской Федерации (% к ВВП)
и пороговые значения, установленные Государственной программой Российской
Федерации «Управление государственными финансами и регулирование
финансовых рынков» (ГП), Маастрихскими рекомендациями ОЭСР.
Источник: составлено автором.
Таким образом, основными инструментами фискальной консолидации являются сокращение расходов бюджета, наращивание налоговых доходов, повышение эффективности публичных финансов. Конечной целью является предотвращение бюджетного кризиса и обеспечение финансовой устойчивости.
Взгляды на надлежащие бюджетные меры поддержки изменились
под влиянием пандемии COVID-19, глобального финансового кризиса,
начавшегося в 2008 году, санкционных войн. Встроенных автоматических стабилизаторов, которые своевременно повышают расходы или
снижают налоги при возникновении неблагоприятных событий оказалось достаточно. Различие между автоматическими стабилизаторами и
дискреционными мерами зависит от особенностей экономики и правовой базы страны. Например, в некоторых европейских странах схемы
сохранения рабочих мест активируются автоматически, в других они использовались на дискреционной основе во время пандемии.
В ответ на кризисы появились новые инструменты и механизмы
бюджетной поддержки граждан и предприятий (веерные выплаты из
бюджета, субсидирование процентной ставки, сохранение рабочих мест
17

18.

и другие), а также новые формы бюджетных изъятий (например, налог
на сверхприбыль).
Учитывая, что фискальная политика активизируется при наступлении глобальных кризисов, способность осуществлять бюджетные интервенции (в совокупности обеспечивают бюджетный импульс) требует
формирования бюджетных буферов, как элемента фискального пространства.
Бюджетный импульс может быть не только положительным, когда реализуется стимулирующая фискальная политика, но и отрицательным, если фискальная политика нацелена на сдерживание экономической активности. При этом характеристика типу фискальной политики
дается относительного предыдущего временного периода.
Рассуждения подчеркивают важность комплексного стратегического подхода к формированию бюджетных механизмов с четким обоснованием каждого финансового инструмента, адаптированных к использованию в случае необходимости. Для реализации такого подхода
необходима оценка фискального пространства.
Всемирным банком создана всеобъемлющая межстрановая база
данных о фискальном пространстве, охватывающая 202 страны за период 1990–2022годов. Предложено 29 показателей, сгруппированных в
четыре категории [12]:
– устойчивость государственного долга (переменные, включенные в эту категорию делятся на две группы: отражение приемлемости
уровня задолженности характеризуется двенадцатью переменными,
среди них: валовой долг органов государственного управления и чистое
кредитование/заимствования органов государственного управления
(первичное и общее) в процентах от ВВП; отражение долгосрочной жизнеспособности фактических бюджетов, о которой можно судить по циклически скорректированному балансу, определяется как разница между
скорректированными на цикличность доходами и скорректированными
на цикличность расходами);
– состав баланса (переменные, включенные в эту категорию: государственный долг в иностранной валюте в процентах от общего государственного долга; долговые ценные бумаги, принадлежащие нерезидентам, в процентах от общего объема долговых ценных бумаг; государственный долг, принадлежащий нерезидентам, в процентах от общего
государственного долга; льготные запасы внешнего долга в процентах
от общего государственного валового долга; средний срок погашения
суверенного долга; долг центрального правительства со сроком погашения 12 месяцев или менее в процентах от ВВП);
18

19.

– внешний долг и долг частного сектора (включает показатели
размера и структуры общего внешнего долга страны, их соотношения с
валютными резервами и обязательствами частного сектора: переменными в этой категории являются общий объем внешнего долга в процентах от ВВП; внешний долг в иностранной валюте в процентах от общего внешнего долга; объем частного внешнего долга в процентах от
ВВП; внутренний кредит частному сектору в процентах от ВВП; объем
краткосрочного внешнего долга в процентах от общего внешнего долга
запасы; запасы краткосрочного внешнего долга в процентах от общего
объема резервов; общий объем внешнего долга в процентах от общего
объема резервов; и общий объем внешнего долга в процентах от резервов без учета золота);
– доступ к рынку (включает показатели восприятия рынком способности страны пролонгировать задолженность или выпустить новый
долг, а также рыночной стоимости заимствований; восприятие участниками рынка суверенного оценивается через переменные спреда суверенных CDS (кредитный дефолтный своп) на 5 лет и долгосрочные долговые рейтинги в иностранной валюте по основным международным рейтинговым агентствам; вторая переменная – среднегодовые долгосрочные рейтинги суверенного долга в иностранной валюте).
Полученные результаты анализа фискального пространства позволили сделать несколько выводов. Во-первых, перед мировым финансовым кризисом во многих странах фискальное пространство расширилось. В странах с развитой экономикой после серьезного ухудшения во
время кризиса многие показатели практически вернулись к уровням середины 2000-х годов. Во многих странах с формирующимся рынком и
развивающихся странах после кризиса фискальное пространство сократилось. Финансовые кризисы, как правило, влекут негативную динамику показателей фискального пространства, но за этим часто следует
снижение зависимости от краткосрочных заимствований. Фискальное
пространство сужается в странах с формирующимся рынком и развивающихся странах, экспортирующих энергоносители, во время падения
цен на нефть, но позже расширяется, часто из-за проциклического ужесточения налогово-бюджетной политики, а в некоторых случаях и восстановления цен на нефть.
Институциональные бюджетные механизмы способствуют поддержанию бюджетной дисциплины и расширению фискального пространства [13]. Можно выделить три таких механизма: бюджетные правила (по доходам, по расходам, по дефициту и по долгу), суверенные
19

20.

стабилизационные фонды, а также механизм модели ROMTEF, включающий БОР и среднесрочное планирование расходов в условиях жестких
бюджетных ограничений. Бюджетные правила, и, в частности, правила
циклической корректировки или структурного баланса, достаточно широко используются в странах с развитой экономикой, особенно после
глобального финансового кризиса.
Стабилизационные фонды как правило формируются за счет доходов от природных ресурсов и могут интегрироваться с бюджетом на
основе принятых ограничений, регулирующих накопления фондов и
изъятие ресурсов. К стабилизационным фондам относится Фонд национального благосостояния.
Среднесрочные рамки расходов предназначены для повышения
доверия к бюджетному процессу, путем распределения бюджетных ресурсов на основе стратегических приоритетов. Реализация тесно связана
с целями экономической и социальной политики, возможностями прогнозирования. Реализуются среднесрочные рамки через переход к формированию бюджета на период свыше одного года, в лучшей практике – три
(как в России) и более лет (например, четырехлетние бюджеты).
В части повышения эффективности и результативности использования бюджетных средств определенный вклад в исследуемую область
может внести эффективная оценка качества финансового управления. С
учетом внедрения обязательных областей: управление бюджетными
расходами; управление бюджетными доходами; бюджетный учет и отчетность; организация и внедрение внутреннего финансового контроля
и аудита; управление активами; управление источниками финансирования дефицита бюджета [14].
Ключевым выводом является то, что в управление государственными финансами должна систематически включаться оценка фискального пространства. Важно рассматривать периметр охвата за пределами
доходов, включая практику использования бюджетных расходов, управление дефицитом и государственным долгом. Также необходим всесторонний и эффективный бюджетный диалог с финансовыми органами на
разных уровнях для обеспечения всеобщего охвата.
Литература
1. Roy R., Heuty A., Letouze E. Fiscal Space for what? analytical Issues from a
Human development Perspective.–Paper for the G-20 work-shop on Fiscal
Policy. – Istanbul, June 30-July 2, 2007. 38 p.
2. Heller P. Back to Basics – Fiscal Space: What It Is and How to Get It. June
2005, Volume 42, Number 2. Pp. 32-33.
20

21.

3. Игонина Л.Л. О подходах к оценке бюджетно-налоговой политики//International journal of applied and fundamental research. 2015. № 3.
С. 54-58.
4. Zandi m., Cheng X., Packard T. Special report. Moody’s analytics, 2011. http://
www.economy.com (дата обращения: 22.01.2024).
5. Schick А. Budgeting For Fiscal Space. asian oECd Senior Budget officials
meeting.
Bangkok,
Thailand. – January,
2008. – UrL:
http://www.oecd.org/gov/budgeting/45361746.
pdf
(дата
обращения:
22.01.2024).
6. Wyplosz C. What’s wrong with fiscal space? CEPR, Discussion Paper
DP14431, 2020. Pp 1–16.
7. Stone Ch. Fiscal Stimulus Needed to Fight Recessions Lessons From the Great
Recession. Center on Budget and Policy Politic Priorities. Washington. April 16,
2020. Pp.28.
8. Fiscal Monitor: Helping People Bounce Back. International Monetary Fund
(IMF). 2022. Washington, DC: IMF, October. 100 p.
9. Creating Fiscal Space for Poverty Reduction in Ecuador. A Fiscal Management
and Public Expenditure Review. The International Bank for Reconstruction and
Development. The World Bank. Washington, D.C. 20433, U.S.A. 2005. 243 p.
10. World Bank. 2023. International Debt Report 2023. Washington, DC: World
Bank. http://hdl.handle.net/10986/40670 License: CC BY 3.0 IGO.
Современные реалии и пути развития национальной финансовой системы:
монография /кол. авторов; под ред. О.В. Макашиной. Москва: РУСАЙНС,
2023. 264 с.
11. Kose A., Kurlat S., Ohnsorge F., Sugawara N. A cross-country database of
fiscal. Journal of International Money and Finance. Elsevier, 2022, vol. 128(С).
12. Kose A., Kurlat S., Ohnsorge F., Sugawara N. Fiscal Space: Concept,
Measurement, and Policy Implications. Research & Policy Briefs. Vol. 19,
November
2018.
https://documents1.worldbank.org/curated/en/771101542638116256/pdf/FiscalSpace-Concept-Measurement-and-Policy-Implications.pdf
13. Development of a methodology for assessing the quality of financial
management in the public administration sector / E. Markina, O. Gorlova, O.
Makashina [et al.] // International Journal of Innovation, Creativity and
Change. – 2019. – Vol. 8, No. 11. – P. 83-100. – EDN JJVVVV.
1.2. ИНСТРУМЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ПОДДЕРЖКИ
ВНУТРЕННЕГО ТУРИЗМА В РОССИИ
Происходящие геополитические изменения требуют изменения
подходов к развитию сферы туризма в Российской Федерации. Развитие
21

22.

российской сферы туризма осложнено целым рядом глобальных вызовов. Высокая неопределённость внешней среды, геополитические и экономические проблемы, обострение экологических и климатических
факторов воздействия на природу, ужесточение требований к организации туристической деятельности из-за мировых эпидемий и пандемии
COVID-19 – далеко не полный перечень факторов, влияющих на устойчивость отечественного туризма.
Туристическая отрасль в РФ развивается в соответствии с общемировыми тенденциями и законами экономики, однако дополнительно
испытывает сложности, обусловленные санкциями западных недружественных стран. Тема развития индустрии туризма в России связана, на
наш взгляд, с принятием и раскрытием важных задач, направленных на
защиту национальных интересов и достижение перспективных целей
развития Российской Федерации. Важнейшая задача – это развитие социальной сферы, социума, включающее в себя не только численные демографические показатели, но и укрепление здоровья населения, рост
его благополучия, духовное обогащение, обеспечение личностной самореализации каждого отдельно взятого человека.
Не менее важной задачей выступает обеспечение социально-экономического и экологического регионального развития России, в т.ч. за
счёт роста результативности функционирования туристско-рекреационного комплекса и формирования новых направлений развития территориальных систем. И, наконец, одной из задач является формирование
«цифровой зрелости» сферы туризма как одной из перспективных составляющих экономики и социальной сферы.
В связи с вышесказанным следует отметить, что согласно Стратегии пространственного развития Российской Федерации на период до
2025 года [1] для 72 регионов, в перспективе по 4 новым регионам, в
качестве перспективных экономических специализаций для развития
туризма обозначены: медицинский, лечебно-оздоровительный туризм в
10 из 89 субъектов страны. Это еще раз подтверждает имеющийся
огромный потенциал и перспективы туристической индустрии, практически, на 85 % территории России.
С учетом обозначенных выше задач Россия должна поступательно, планомерно проводить модернизацию и строительство комплексных инфраструктурных проектов, развивать туристические территории, формировать российский туристический бренд, способный
приносить значительный эффект экономике регионов РФ и способствовать социальному развитию страны в целом. Учитывая многочис-
22

23.

ленные внутренние недостатки российской индустрии туризма и внешние осложняющие условия ее функционирования, необходима приоритетность развития инструментов государственного регулирования и
взаимодействия с частными институциональными образованиями в
области реализации стратегических приоритетов. Высоким потенциалом обладают различные формы государственно-частного партнерства, так как создают условия для аккумулирования ресурсов: финансовых, материальных, человеческих и стимулирования создания новых форм внутреннего туризма, что приводит к развитию территорий
и повышает темп их экономического развития. Применение финансовых инструментов должно отвечать принципам пропорциональности,
целевой направленности, объективности и беспристрастия, чтобы минимизировать возможные риски и препоны на пути построения модели
туристского бизнеса.
Для отдельных стран мира характерны свои особенности, а также
наборы инструментов, форм, степени государственного участия и размера государственной поддержки туристической отрасли.
Государственное регулирование сферы туризма в Российской Федерации представляет собой комплекс мер государственной поддержки:
бюджетное финансирование, инструменты налогового регулирования,
кредитование на льготных условиях, парциальное возмещение затрат
туроператоров, поддержка предприятий малого и среднего сферы туризма и другие.
Постановка задачи (цель исследования).
Актуальность развития туристской сферы РФ в условиях происходящих турбулентных изменений, обусловленных новой экономической и правовой реальностью, не вызывает сомнения. Туристическая отрасль может выступать одним из локомотивов развития российской экономики страны, и обладающей территориальными, географическими и
несомненными культурными преференциями. Именно с такой позиции
индустрия туризма рассматривается в программах социально-экономического развития РФ. Государственная поддержка включается в себя систему стратегических решений и тактических мероприятий организационного, правового и финансового характера, нацеленных на улучшение
социального положения граждан и развитие предпринимательства. Целью данного исследования выступает обобщение роли государства как
регулятора инвестиционных процессов, современных методов воздействия на его участников, генерация на этой основе финансового инструментария активизации инвестиционных процессов в сфере туризма для
обеспечения устойчивости его развития.
23

24.

Методика исследования.
Теоретической и методологической основой исследования выступили положения и выводы, сделанные в исследованиях по проблемам
развития туризма, обеспечения устойчивости экономических субъектов,
повышения их инвестиционной активности, нормативные документы по
вопросам развития туризма, отраслевые материалы. В исследовании инвестиционной среды и инвестиционного процесса основой явились теоретические положения, изложенные в трудах Бланка И.А., Ендовицкого
Д.А., Ковалева В.В., Лившица В.Н., Тепловой Т.В. Для формирования
авторской позиции о значимости построения инвестиционной политики
в целях обеспечения устойчивого развития внутреннего туризма изучены и использованы труды Абалкина Л.И., Глазьева С.Ю., Криворотова В.В., Сенчагова В.К., Тамбовцева В.Л., Татаркина А.И. и других
ученых. Однако, современные условия развития экономики, важность
активизации роли государства в управлении инвестиционными процессами для достижения устойчивости экономических агентов обусловливают актуальность проблемы и необходимость её дальнейшей проработки. Многогранность изучаемой проблемы обусловила использование
системного подхода и различных методов экономических исследований: абстрактно-логического, монографического методов, дедукции,
индукции, синтеза, статистико-экономического метода и других.
Собственные исследования заключались в оценке состояния и
проблем развития сферы туризма, основанные на теоретическом обосновании и разработке подходов к оценке функционирования сферы туризма в современных условиях.
Полученные результаты.
В Российской Федерации регулирование туристическо-рекреационной деятельности определяется Федеральным законом № 132-ФЗ «Об
основах туристской деятельности в Российской Федерации» от
24.11.1996г. Статья 3 данного закона представляет основные принципы
государственного регулирования туристической деятельности, согласно
которым государство рассматривает туристическую сферу как одну из
наиважнейших, и стремится создавать благоприятные условия для её
развития.
В России действует целый ряд документов, определяющих основы развития и государственной поддержки сферы туризма, одной из
главных является госпрограмма «Развитие туризма» до 2030 года.
При этом Стратегией развития туризма в Российской Федерации
на период до 2035 года (утверждена Распоряжением Правительства Российской Федерации от 20.09.2019 № 2129-р) [1] определено, что туризм
24

25.

не дотационная отрасль, а сфера, способная генерировать доходы бюджета, создавать рабочие места, обеспечивая занятость и повышение качества жизни населения, направленная на поддержание здоровья граждан. Не менее важным выступает то, что туристическая отрасль является
также основой развития социокультурных условий патриотического
воспитания, просвещения.
Современная практика регулирования и поддержки развития туризма с применением финансовых инструментов опирается на меры
государственной туристической политики, зафиксированные в стратегических и программных нормативных актах, национальных проектах
РФ (рис. 1).
Стратегия развития туризма в
РФ на период до 2035 года
Национальная Программа СЭРДВ
на период до 2024 г. и на перспективу до 2035 г.
Комплексный
план модернизации и расширения магистральной инфраструктуры
Национальный
проект
«Туризм и
индустрия»
Национальные
проекты по
стратегическим направлениям
Госпрограмма
РФ «Развитие туризм а»
Региональные
стратегии / госпрограмм ы
Транспортная доступность
Комплексное развитие
Преференциальные режимы
Инфраструктура
Повышение
качества
услуг
Популяризация туризма
– субсидирование воздушных перевозок;
– водные,
железнодорожные
маршруты;
– кросс-территориальные туристические
маршруты;
– доступность удаленных регионов
– комплексное развитие
территорий
в сфере туризма, включающее туристические
направления, размещение туристов
– территории опережающего
развития;
-особые экономические
зоны (туристско-рекреационного типа)
– обеспечение реализации крупных
проектов
– поддержка
малого и
среднего
бизнеса
– стандартизация и классификация
объектов туристической
отрасли;
– подготовка
кадров;
– субсидирование проектов
– волонтерские программы;
– цифровизация отрасли
– развитие
различных
видов туризма (бизнес-, медицинский туризм и др);
– единый событийный
календарь;
– промо
туры , в т.ч.
для представителей иностранных
государств
Рис. 1. Ключевые направления государственного регулирования
25

26.

Направления государственного регулирования сферы туризма
рассматриваются как элементы экономических преобразований, способствующие созданию высокооплачиваемых и престижных рабочих мест
индустрии туризма, росту налоговых доходов бюджетов всех уровней,
проникновению инновационных технологий в индустрию туризма, развитию рыночных механизмов конкуренции, а также наполнению рынка
широким ассортиментом качественных туристических услуг.
Среди инструментов государственной поддержки сферы туризма
в РФ по степени влияния и уровню использования субъектами предпринимательства можно выделить:
1. выделение грантов из федерального и региональных бюджетов;
2. предоставление кредитов по льготным ставкам;
3. предоставление без аукциона земельных участков в долгосрочную аренду;
4. льготы по налогам;
5. кредитные каникулы;
6. административно-информационная поддержка;
7. поручительства Фондов малого и среднего предпринимательства и других региональных структур и фондов.
Рассмотрим механизм использования и результативности вышеперечисленных инструментов государственного финансового регулирования сферы туризма в Российской Федерации:
1. субсидирование (гранты из федерального и региональных бюджетов), в том числе на финансирование создания инженерной и транспортной инфраструктуры туристско-рекреационных кластеров.
Рост приоритетов финансовой поддержки развития отечественного туризма демонстрируют целевые программы (рис. 2), однако
наблюдается отрицательная тенденция недофинансирования мероприятий программы, что свидетельствует о проблемах в исполнительном менеджменте.
Данные рис. 2 показывают, что исполнение по расходам ниже,
чем утверждённые показатели по федеральному закону и по сводной
бюджетной росписи. То есть данные свидетельствуют о недофинансировании развития туризма в 2021-2023 гг.
26

27.

40000
36918
35000
млн.руб
30000
26608
23862
25000
26802
20000
15000
10000
11133
9112
6471
11431
6270
5000
0
2021г.
Утверждено ФЗ
2022г.
Сводная бюджетная роспись
2023г.
Исполнено
Рис. 2. Динамика расходов бюджета на развитие туризма
в 2021-2023гг.
2. Кредиты по ставке от 3% годовых. Льготные кредиты в размере
от 100 млн до 70 млрд руб. на срок до 15 лет по ставке 3–5% годовых
обеспечивают возмещение недополученного дохода по проектам строительства или реконструкции отелей высокой степени проработки.
В Российской Федерации за период реализации уже более 20,5
тыс. номеров строятся по программе льготного кредитования. 20 февраля 2024 года стартовал новый отбор, в рамках которого будут субсидированы кредиты на строительство горнолыжной инфраструктуры и
крупных парков развлечений, аквапарков, а также увеличение общего
номерного фонда до 48 тыс.
3. Предоставление без аукциона земельных участков в долгосрочную аренду. Проекту «Земля для туризма» дан старт в апреле 2022 года
в семи пилотных регионах: республиках Алтай, Дагестан, Карелия, областях – Калужской, Тульской и Сахалинской, а также Камчатскому
краю.
Предоставление без аукциона земельных участков в долгосрочную аренду значительно упрощает и ускоряет процедуру выявления и
передачи потенциально пригодных участков для создания туристических объектов с 2022года. Процедура внедрена в 2022 году в 29 регионах
РФ, в 2023 году еще в 16 регионах.
27

28.

Регионами-лидерами по числу земельных участков, доступных
для вовлечения в туристическую деятельность, являются Приволжский
федеральный округ (1804 га), Северо-Западный федеральный округ
(1217 га) и Сибирский федеральный округ (931 га) (рис. 3).
Всего возможно развитие туристическо-рекреационной сферы на
337 участках общей площадью более 3900 га.
30
25
20
15
10
5
0
673
13
24
874
295
247
28
27
20
Количество участков
265
12
336
15
241
1000
900
800
700
600
500
400
300
200
100
0
Площадь, га
Рис. 3. Потенциал развития туризма в регионах (в рамках проекта
«Земля для туризма»)
4. Льготы по налогам предусматривают обнуленную ставку
налога на добавленную стоимость для гостиниц и средств размещения:
на услуги действующих ставка НДС действует в течение 5 лет, до
30 июня 2027 года, на услуги новых объектов – пять лет с момента регистрации.
До 1 января 2025 года продлена возможность для регионов устанавливать нулевую ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную и патентную
системы налогообложения, также предусмотрено ускоренное возмещение из бюджета НДС для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.
Налоговая ставка снижена с 15% до 5% для категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов.
28

29.

Налоговая ставка снижена с 6% до 3% для категорий налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, осуществляющих вид экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД 79.90.22
«Деятельность самостоятельных экскурсоводов и гидов по предоставлению экскурсионных туристических услуг». Также в РФ действует льгота
по налогу на имущество, по земельному налогу, которая предусматривает
использование в качестве налогооблагаемой базы кадастровой стоимости
прошлого года для объектов, у которых в расчетном году произошло ее
увеличение. Заслуживают внимания такие льготы как «налоговые каникулы». Инвесторы, осуществляющие вложения в туристско-рекреационные зоны в размене не менее 300 млн руб, освобождаются от уплаты
налога на имущество организаций на срок 5 лет.
По истечении пяти лет также доступно ежегодное снижение
налога на имущество организаций в случае инвестирования экономии от
льготы в дальнейшее развитие деятельности в туристско-рекреационных зон:
– при финансовых вложениях в размере 1,1% от среднегодовой
стоимости имущества организации, ставка налога на имущество понижается на 50%;
– при финансировании в размере 2,2% от среднегодовой стоимости имущества организации, организация освобождается от уплаты
налога на имущество организаций.
5. Кредитные каникулы предоставляются предприятиям малого и
среднего бизнеса до 6 месяцев, предоставляющих услуги в сфере туризма (ОКВЭД 79), осуществляющих деятельность в области спорта, отдыха и развлечений (ОКВЭД 93), а также деятельность по предоставлению мест для временного проживания (ОКВЭД 55).
6. Административно-информационная поддержка включает в себя
целый ряд мер региональной поддержки, к которым можно отнести:
консультирование по мерам государственной поддержки;
консультирование по выбору и приобретению инвестиционной
площадки;
услуги по комплексному сопровождению проектов;
многофункциональная помощь при оформлении проектной и
разрешительной документации при подключении к инженерным сетям;
помощь инвестору при взаимодействии с: федеральными и региональными органами власти, органами местного самоуправления, ресурсоснабжающими и финансовыми организациями;
консультирование при подготовке разрешительной документации.
29

30.

6. Поручительства Фондами МСП и другими региональными
структурами и фондами по льготным кредитам под строительство модульных отелей, глэмпингов и кемпингов, а также объектов придорожной инфраструктуры, программы, предусматривающие корпорации
предприятий малого и среднего бизнеса, банка России и других банковучастников программ.
Государственная программа «Развитие туризма» до 2030 года
объединяет три крупных национальных проекта – «Развитие туристической инфраструктуры», «Совершенствование управления в сфере туризма» и «Повышение доступности туристических продуктов», которые, в свою очередь, содержат комплексные продукты «Туризм и индустрия гостеприимства» и «Обеспечение системы управления в сфере туризма».
Применение финансовых инструментов в рамках данной программы направлено на поддержание приоритетных направлений туристической индустрии. Общий запланированный объём выделяемого в
рамках программы финансирования составляет 724 млрд рублей до 2024
года. Из них 23% – средства федерального бюджета, 10 % – средства
консолидированных бюджетов регионов, 67% – аккумулируемые внебюджетные финансовые ресурсы.
Проанализируем расходование средств федерального бюджета на
реализацию национального проекта «Туризм и индустрия гостеприимства» по финансированию трех подпрограмм: «Совершенствование
управления в сфере туризма», «Повышение доступности туристических
продуктов», «Развитие туристской инфраструктуры» (рис. 4).
Более 70 % ежегодно выделяемых финансовых ресурсов осваивается в рамках федеральной программы «Развитие туристской инфраструктуры».
Несмотря на очевидные значительные суммы бюджетных ассигнований следует отметить их недостаточность для достижения указанных в стратегии целей (как количественных, так и качественных), но при
этом многие из российских субъектов не выполняют предусмотренные
обязательства по привлечению в туристические кластеры внебюджетных источников финансирования, а использование части выделенных
бюджетных средств на создание туристической инфраструктуры не отвечало показателям результативности.
Данные факты требуют более глубокого рассмотрения и разработки организационно-административных мероприятий по устранению
и недопущению в перспективе.
30

31.

2024г. (план)
41503
11961
2023г.
41188
12276 1539
2022г.
36457
2021г.
29779
0
11977
1837
1566
8603 617
10000 20000 30000 40000 50000 60000
"Развитие туристской инфраструктуры"
"Повышение доступности туристических продуктов"
"Совершенствование управления в сфере туризма
Рис. 4. Динамика финансового обеспечения национального проекта «Туризм
и индустрия гостеприимства» в период 2020–2024 гг. в разрезе Федеральных
программ, млн руб
Таким образом, Правительство России продолжает оказывать меры
государственной поддержки развитию туризма в рамках национального
проекта «Туризм и индустрия гостеприимства», направленного на значительный рост популярности внутреннего туризма среди россиян.
На период 2024–2026 гг. в государственной программе «Развитие
туризма» заложено 52 млрд руб, из них 43 млрд руб. на 2024 год. Причем, выдвигаются инициативы по продлению нацпроекта по туризму и
готовность поддержать варианты его оптимизации. Даже с сокращением
расходов на туризм в 2024 году при эффективном расходовании денежных средств и грамотном управлении цели действующего нацпроекта
должны быть достигнуты. К 2030 году государство рассчитывает удвоить количество туристических поездок россиян и довести этот показатель до 140 млн ежегодно, а также построить еще 238 тыс. новых гостиничных номеров.
Кроме рассмотренных базовых инструментов финансовой поддержки в РФ можно отметить еще ряд мер развития сферы туризма.
Одной из таких мер выступает реализация Программы «Пушкинская карта». Организации могут привлекать туристов возрастной
31

32.

группы 14 – 22 года за счет бесплатного (частично оплачиваемого государством) посещения культурных мероприятий, исторических мест при
включении их в туристический маршрут.
Грантовая поддержка юридических и физических лиц ставит
главной целью – сделать российское гостеприимство общемировым
брендом.
Реализуемые гранты направлены на поиск, поддержку и профессиональное развитие специалистов индустрии гостеприимства, кадровое обеспечение туристической отрасли, повышение стандартов сервиса
и престижа внутреннего туризма в России, развитие регионов.
Для получения грантов необходимо принять участие в конкурсных
направлениях, таких как грантовая поддержка на развитие профессиональных компетенций в сфере туризма и гостеприимства, на повышение квалификации персонала, на реализацию новых бизнес-проектов, на расширение
возможностей трудоустройства, на новые программы наставничества; молодым специалистам можно получить гранты для некоммерческих проектов в сфере туризма, на профильные стажировки и т.д.
Выводы.
Реализуемые меры государственной поддержки в сочетании с
имеющимся огромным потенциалом (наличием разнообразия природных и культурных достопримечательностей, туристических маршрутов,
современная инфраструктура, улучшением качества услуг и увеличением доступности туристических регионов) обеспечивают развитие туристической индустрии и, способствуя развитию экономики РФ, имеют
мультипликативный эффект роста качества и уровня жизни населения.
В мировом рейтинге конкурентоспособности индустрии туризма
и путешествий Россия занимала 31 место, улучшив свое положение, несмотря на сложную геополитическую обстановку, по сравнению с 2017
годом на 12 позиций.
В результате реализации намеченных в рамках госпрограммы мероприятий должны быть достигнуты следующие цели:
– формирование современной, конкурентоспособной, экологичной туристической среды;
– увеличение числа внутренних и въездных туристов;
– создание и внедрение системы поддержки прорывных общественных и предпринимательских инициатив;
– обеспечение принципа доступности внутреннего туризма для
разных категорий населения;
– рост доли занятых в сфере туризма и гостеприимства;
32

33.

– совершенствование государственного управления в сфере туризма;
– создание и внедрение цифровых решений, обеспечивающих
информационную насыщенность индустрии, удобство поиска и приобретения туристических услуг. С развитием технологий и интернета все
больше туристов будет пользоваться онлайн-бронированием, навигаторами и мобильными приложениями для планирования и осуществления поездки. Также ожидается использование виртуальной и дополненной реальности для создания интерактивных экскурсий и музейных
выставок.
Важно учитывать, что государственная поддержка и регулирование должны носить комплексный, долговременный характер.
Направления дальнейших исследований.
В настоящее время применение инструментов государственной
финансовой поддержки развития сферы туризма нуждаются в совершенствовании. В дальнейшем целесообразно разработать положения, способствующие реализации мер государственной финансовой поддержки,
направленных на развитие сферы туризма и гостеприимства в РФ, что является актуальным и представляет практическую значимость.
Туристская отрасль РФ сохраняет весомый потенциал по ускорению темпов прогрессирования и интенсификации вклада в развитие экономики. По данным Комитета по туризму Организации экономического
сотрудничества и развития, туристическая отрасль РФ по важнейшим
показателям существенно отстает от среднемирового уровня, не говоря
уже о странах-лидерах (табл.1).
Таблица 1
Сравнительная характеристика показателей эффективности
функционирования туристической отрасли
№
Показатель
1
2
3
Вклад туризма в ВВП, %
Доля занятых, %
Инвестиции в основной капитал (в % от
общего объема инвестиций)
Значение
в среднем в мире
11,6
11,8
5
в РФ
3,5
0,7
2,7
Видно, что формируемый размер валового внутреннего продукта
страны, доля занятых и удельный вес инвестиций в России гораздо
ниже, чем в среднем в мире.
33

34.

Увеличение инвестиционной привлекательности туристской отрасли, снижение сроков окупаемости снимет ограничения темпов развития и модернизации туристской инфраструктуры.
Необходима разработка мер по преодолению негативных тенденций превышения выездных туристических поездок над въездными (рис.
5), ориентированных на рост внутреннего и въездного туризма, а также
обеспечение качества и доступности туристских услуг для граждан Российской Федерации.
30000
20000
10000
0
12360
6359
2020г.
Въездные
22467
19199
7080
2021г.
8243
2022г.
Выездные
Рис. 5. Соотношение количества въездных и выездных туристических поездок
в России в 2020-2023гг. (тыс.поездок)
С целью стимулирования внешнего и внутреннего туризма в России необходимо развивать международное сотрудничество с дружественными странами: обмен опытом в сфере туризма и взаимное продвижение туристических возможностей, осуществление совместных
проектов и мероприятий (культурно-просветительского, спортивного,
делового характера и др.), направленных на развитие и продвижение
обоюдно выгодного туризма.
Развитие туристической отрасли, в том числе за счет стимулирующего воздействия инструментов финансовой поддержки, должно быть
направлено на комплексное развитие внутреннего и въездного туризма
в Российской Федерации за счет создания условий для формирования и
продвижения качественного и конкурентоспособного туристского продукта на внутреннем и международном туристских рынках, усиления
социальной роли туризма и обеспечения доступности туристских услуг,
отдыха и оздоровления для граждан Российской Федерации.
Литература
1. Стратегия развития туризма в России до 2035 года: [электронный ресурс]. – Режим доступа: http://government.ru/docs/37906/.
34

35.

2. Амосов, А.С., Ашинова, М.К. Меры поддержки российского туризма в
условиях пандемии коронавируса COVID-19 // Экономические
науки. – 2021. – № 17(5). – С. 65 -72
3. Бюллетень Счетной палаты РФ. Внутренний туризм. – 2022. – № 4
4. Иванова, А.В., Осипова, А.И. Трансформация развития внутреннего туризма
России: региональный аспект // Вестник РМАТ. – 2023. – № 2. – С. 116–120.
5. Кирильчук, С.П. Теоретико-методологическая основа инновационно-инвестиционной направленности развития потенциала региона /С.П. Кирильчук, О.В. Колодяжная. – Текст: электронный // Теоретическая экономика. – 2023.– №11. – С118-129. – URL: http://www.theoreticaleconomy.ru
6. Кицури, Г.Н., Костокова, К.Р. Развитие инструментов государственной
финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства // Вестник
Алтайской академии экономики и права. – 2023. – № 6 . – С. 184 -196
7. Минэкономразвития России: новая стратегия развития внутреннего туризма // Бюджет. – 2023. – № 4. – С. 69.
8. Рогач, О. В., Фролова, Е. В. Перспективы развития туризма в муниципальных образованиях Российской Федерации глазами населения // Ars
Administrandi (Искусство управления). – 2022. – Т. 14, № 1. – С. 106–121
9. Рубцова, Н.В. Бюджетные расходы на развитие индустрии туризма в РФ в
контексте реализации федеральных целевых программ // Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2023. – Т. 12. № 1(42). – С. 110-113
10. Туризм и рекреация: фундаментальные и прикладные исследования: материалы XVI Международной научно-практической конференции (Московская обл., г.о. Химки, 5 октября 2021 г.). – М.: Университетская книга,
2021. – 694 с
11. Фрыгин, А.В. Финансовое обеспечение национального проекта «Туризм
и индустрия гостеприимства»: региональный аспект // ВЕСТНИК
РМАТ. – 2023. – № 3 – С. 5-11
1.3. РИСКИ ДЛЯ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
В УСЛОВИЯХ САНКЦИОННОГО ДАВЛЕНИЯ – АНАЛИЗ
МОНЕТАРНЫХ И ФИСКАЛЬНЫХ ФАКТОРОВ РИСКА
1. Инфляция в России в условиях санкционного давления, сопоставление с другими странами СНГ
Современная экономическая теория и текущая практика развитых стран допускает позитивную роль небольшой инфляции (2-4%)
[1,2]. В среднем, в условиях санкционного давления за 2015-2022 г.г.
инфляция в России (см. таб. 1) составила 8%. В этот же период средняя
инфляция в среднем по миру составила 3,2%, но для развитых стран
35

36.

(США, ЕС, ОЭСР), а также стран, проводящих эффективную антиинфляционную монетарную политику (Китай, Вьетнам и др.) это
2,2% – 2,5%. На примерах Китая и Вьетнама видно, что низкая инфляция совершенно не мешает (а вероятно даже способствует) быстрому
экономическому развитию.
Инфляция 5-6% за 2015-2022 г.г. по данным Всемирного Банка
характерна для бедных стран. Например, средняя инфляция за 20152022 г.г. по странам Африки (5,6%) и группе стран с низким доходом
(5,66%) заметно выше, чем в развитых странах (2,3%) и Китае (2,2%), но
при этом ниже российской (8%), а также многих стран СНГ. Пример
низкой инфляции в Армении (3% за 2015-2022 г.г.) доказывает, что даже
участие страны в военном конфликте не обязательно ведет к высокой
инфляции.
Для некоторых стран СНГ характерна высокая инфляция за 20152022 г.г. – выше 10% (более чем в 3 раза выше средней мировой инфляции), см. таб. 1. Крайне высокая инфляция, превышающая 20% в среднем за 2015-2022 г.г. характерна только для стран с серьезными проблемами в монетарной политике – для Аргентины, Турции, Украины и др.
Нет никаких сомнений, что такая высокая инфляция является результатом чрезмерной кредитной эмиссии, так как иначе она просто не могла
бы реализоваться.
В таблице 1 для сравнения приведены данные по инфляции в некоторых странах СНГ, а также Турции и Аргентине.
Из анализа данных таблицы 1 можно видеть, что в 2021-2022 г.г.
во многих странах наблюдалась временное повышение инфляции до высокого (более 10%), а в некоторых странах – до крайне высокого (более
20%) уровня. Это связано с широкими мерами поддержки населения в
условиях пандемии COVID-19. Даже в США и в ЕС был зафиксирован
кратковременный пик месячной инфляции на уровне 9-10% в 2022 г. Таким образом, внешние шоки, связанные с резким ростом государственных расходов способны создать заметный инфляционный импульс.
Но это не обязательно относится к шокам, связанным с военными
действиями. Более того, можно заключить, что высокая инфляция, как
правило, не связана непосредственно с участием страны в военных конфликтах, либо с действием международных санкций.
36

37.

Грузия
Таджикис-тан
Молдавия
Россия
Киргизия
Казахстан
Азербайджан
Беларусь
Узбекистан
Украина
Турция
Аргентина
Таблица 1
Инфляция в отдельных странах СНГ, а также Турции и Аргентине
в период с 2000 г. и в среднем за 2015-2022 г.г.
2000
5
23
27
38
27
17
12
185
47
28
49
1
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
5
6
3
8
8
8
9
10
-2
14
9
0
1
4
6
3
8
4
5
7
10
31
19
27
17
10
21
27
28
12
12
13
12
4
5
7
1
10
2
4
2
10
12
10
15
8
9
13
16
9
2
33
8
7
4
5
12
4
6
3
5
6
6
16
16
14
20
19
15
14
18
2
14
24
9
5
7
7
3
5
10
3
1
19
7
2
4
5
7
9
15
22
4
10
22
9
3
8
3
6
6
3
10
5
16
10
6
12
16
18
22
16
21
5
20
21
5
9
6
2
14
11
9
8
4
14
3
4
7
9
15
11
21
28
-19
14
23
3
0
-1
-9
15
16
12
0
-7
22
80
45
31
23
19
11
13
21
9
11
71
75
21
18
16
8
9
12
9
12
15
45
45
27
16
21
23
23
27
17
49
22
15
12
14
10
9
19
27
18
11
14
10
5
8
15
24
15
23
29
13
14
14
8
4
16
39
17
22
15
8
10
25
53
38
23
12
7
9
6
12
5
7
8
7
6
7
8
8
11
17
14
15
29
-1
30
11
18
10
14
15
23
15
21
24
22
24
40
27
41
26
42
49
40
54
2022
Средняя
20152022
9
6
19
16
17
20
37
14
14
34
96
69
7
5
8
8
8
10
11
12
15
21
25
44
Например, в России инфляция в 2021 г. была выше, чем в 2022 г.
(начало СВО и введения новых санкций). Высокая инфляция отмечена
в Узбекистане, Белоруссии, в Турции и Аргентине не участвующих в
военных конфликтах и не подверженных международным санкциям.
37

38.

Даже в Украине, несмотря на ее очевидную финансовую нестабильность, инфляция в мирном 2015 г. была выше, чем в 2022 г. Также инфляция не имеет прямой и очевидной связи с темпами экономического
роста. Например, средняя инфляция за 2015 – 2022 г.г в группе стран с
быстрым экономическим ростом была: в Китае 2,2%, во Вьетнаме 2,3%,
в Индии 4%, в Бразилии 7%. В Азербайджане инфляция была крайне
высокой (22-37%) в 2021-2022 г.г., но в среднем за 2015-2022 г.г. 11%.
Можно предположить, что главная причина для высокой (более 10%) и
крайне высокой (более 20%) инфляции, как правило, чисто монетарная – излишняя кредитная эмиссия.
В среднем за 2015-2022 г.г. среди стран СНГ, Россия занимает
среднюю позицию по инфляции, более высокая инфляция наблюдается
в Казахстане, Азербайджане, Киргизии, Узбекистане, Белоруссии и
Украине. Эти страны балансируют на грани высокой и крайне высокой
инфляции. Кроме этих стран, а также Турции (инфляция в 2022 г. достигла 96%) и Аргентины (инфляция в 2022 г. 69%, а в 2023 г. более
200%), в мире есть лишь несколько стран с высокой инфляцией (превышающей 10%) в среднем за 2015-2022 г.г. Здесь есть такие проблемные
страны, как Сирия, Ливан, Гаити, Венесуэла и мировые рекордсмены
Судан и Зимбабве, с галопирующей гиперинфляцией.
Для анализа связи между денежной массой и инфляцией в России
используем классическое тождество обмена, являющее важной частью
количественной теории денег [2, 3]:
MV=PY
(1)
Заметим, что уровень цен P в (1) является дефлятором ВВП и
прямо не связан с индексом инфляции потребительских цен (CPI). Это
не случайно – инфляция потребительских цен рассчитывается на основе
потребительской корзины, выбор которой субъективен, а методики ее
расчета не всегда прозрачны. Напротив, дефлятор ВВП отражает общее
обесценивание денег и по методологии Всемирного Банка и МВФ является основным методом измерения инфляции в широком смысле обесценивания денег. Теоретически эти показатели должны быть близки, по
крайней мере, в среднем за длительный период времени, но на практике
они часто не совпадают.
Прямая зависимость от денежной массы инфляции и дефлятора
ВВП, как правило, не наблюдается в странах с низкой инфляцией. Если
монетарная инфляция находится на низком уровне (2-3%), то зависимость от денежных факторов может быть трудно различимой на фоне
иных, не монетарных факторов инфляции. В том числе, большую роль
могут играть инфляция издержек (например, рост цен на нефть и иные
38

39.

сырьевые товары), колебания курсов валют, а также изменение инфляционных ожиданий населения и бизнеса. Например, в США не наблюдается прямой и очевидной зависимости месячной инфляции от ежемесячных темпов роста М2 , хотя исследования на эту тему неоднократно
проводились ФРС США. Тем не менее, когда в 2020-2022 годах из-за
роста государственных расходов федеральный бюджет был сведен с общим дефицитом за 3 года примерно $6 трлн., денежная масса М2 также
увеличилась примерно на такую же сумму (из-за операций ФРС на открытом рынке с целью поддержания ликвидности госдолга), а инфляция
в июне 2022 года достигла 10% (в месячном выражении) [4]. В связи с
этим, в США был принят закон о противодействии инфляции, после
чего ставка ФРС повысилась до 4,5%, денежная масса М2 несколько сократилась, а инфляция быстро пришла в норму (для США это 2-3%).
Причина нормализации, по-видимому, не столько в снижении денежной
массы (хотя оно и произошло), сколько в снижении инфляционных ожиданий и увеличении стимулов к сбережениям. В результате произошло
снижение доли М1 в М2, которая выросла в начале 2022 года до необычно высоких пиковых уровней.
2. Связь между увеличением денежной массы М2 и дефлятором ВВП в России
Для выявления этой связи вначале рассмотрим рост денежной
массы М2, ВВП, дефлятор ВВП, а также рост М2 за вычетом фактора
роста ВВП, инфляцию и монетизацию ВВП (см. таб. 2). Анализ данных
из таблицы 2 не позволяет выявить четкую и постоянно наблюдаемую
связь между ростом денежной массы и дефлятором ВВП. Однако, если
сделать коррекцию рост денежной массы на рост ВВП и на изменение
скорости обращения денег (в соответствии с тождеством (1)), то эта
связь становится очевидной. Далее этот показатель будем называть эффективным приростом денежной массы.
Из таблицы 2 следует, что эффективный прирост денежной массы,
как правило, почти совпадает с дефлятором ВВП, хотя и не всегда точно.
Исключение составляют 2011 г., 2023 г. и в отчасти 2013 г., что, вероятно,
связано с изменениями методик расчета ВВП и дефлятора ВВП.
В 2011 г. дефлятор ВВП (15,9%) почти совпадает с ростом М2 за
вычетом фактора роста реального ВВП (16%), что означает отсутствие
влияния фактора снижения монетизации ВВП. В 2013 г. и 2023 г дефлятор ВВП (5,3% и 6,3%) близки к эффективному приросту денежной
массы (4,1% и 9,6%), но в 2023 г. различие более существенно. Наиболее
вероятное предположение – изменения в методиках расчета. Весьма ве-
39

40.

роятно, что дефлятор ВВП в 2023 г. был несколько выше, чем по официальной статистике Росстата. Также не исключено, что данные по
2023 г. предварительные и впоследствии могут уточняться (эти данные
не были включены в панель регрессионного исследования).
Таблица 2
Вклад прироста М2 в обесценивание денег, рассчитанный
на основе количественной теории денег с 2000 до 2023 г.г.
Год
Прирост
М2 %
Прирост
реального
ВВП %
Прирост
М2 в % за
вычетом
фактора
роста реального
ВВП
Инфляция
%
Монетизация
ВВП %
Эффективный
прирост
денежной
массы %
Дефлятор
ВВП
%
2023
2022
19,4
24,4
3,6
-2,1
15,3
27,1
7,42
11,9
57,5
54,4
9,6
14,4
6,3
14,3
2021
2020
2019
2018
13,0
13,5
9,7
11,0
5,6
-2,7
2,2
2,8
7,0
16,6
7,3
8,0
8,4
4,9
3,1
4,3
49,0
54,5
47,1
45,4
19,0
0,8
3,4
9,9
19,0
0,9
3,3
10,0
2017
2016
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
10,5
9,2
11,3
1,5
14,7
12,2
21,0
31,1
17,7
0,8
43,5
48,7
38,5
35,8
50,4
32,4
39,9
1,8
0,2
-2,0
0,7
1,8
4,0
4,3
4,5
-7,8
5,2
8,5
8,2
6,4
7,2
7,3
4,7
5,1
8,5
9,0
13,6
0,8
12,7
7,9
16,0
25,5
27,7
-4,2
32,3
37,4
30,2
26,7
40,2
26,5
33,1
2,5
5,4
12,9
11,4
6,5
6,6
6,1
8,8
8,8
13,3
11,9
9
10,9
11,7
12
15,1
18,6
46,2
44,9
42,3
40,0
43,2
39,9
40,3
43,2
39,3
31,4
38,7
33,3
27,9
25,6
24,5
19,7
18,0
5,5
2,7
7,4
8,8
4,1
9,0
24,3
14,1
2,0
18,1
13,8
15,2
19,5
21,3
12,7
15,5
16,1
5,3
2,8
7,2
7,5
5,3
8,9
15,9
14,2
2,0
18,0
13,8
15,2
19,3
20,3
13,8
15,6
16,5
В таблице 3 приведены показатели регрессионного анализа ежегодных показателей дефлятора ВВП в 2001-2022 г.г. по инфляции, при-
40

41.

росту М2, приросту М2, с коррекцией на прирост реального ВВП и эффективному приросту денежной массы (с коррекцией на скорость обращения денег).
Таблица 3
Регрессионный анализ зависимости ежегодных показателей
дефлятора ВВП в 2001-2022 г.г. от различных внешних
переменных
Внешняя переменная
Инфляция
Прирост М2
Прирост М2, с коррекцией на прирост реального ВВП
Эффективный прирост
денежной массы М2
Эффективный прирост
денежной массы М1
Показатель
R2
0,5
0,45
0,12
Значимость регрессии (вероятность Н0)
0,0001
0,0005
0,115 недостаточная
Коэффициент
корреляции
0,7
0,67
0,34
0,93
8,0E-13
0,96
0,9
3,2E-06
0,81
Зависимость дефлятора ВВП от эффективного прироста денежной массы установлена с вероятностью близкой к 100% (вероятность гипотезы Н0 равна 8,0E-13) и имеет коэффициент корреляции 0,96 (близкий к 1). Зависимости дефлятора ВВП от инфляции и от прироста М2
(без коррекции на скорость обращения денег и рост ВВП) также статистически значимы, но коэффициент корреляции на уровне 0,7, а коэффициент R2 примерно 0,5. Это означает, что указанные параметры объясняют лишь 50% вариации дефлятора ВВП.
Исходя из темпов прироста денежной массы и прироста ВВП, что
обычно является одной из целей кредитно-денежной политики, можно
условно разбить период 2000-2022 г.г. на три периода : 2000-2007 г.г.,
2008-2014 г.г., 2015-2021 г.г.. При этом граничные годы периодов являются временем смены трендов. Можно предположить, что с 2022 г.
начался новый, четвертый период.
В первом периоде 2000-2007 г.г. (таб. 4) наблюдался крайне быстрый рост денежной массы – с темпом от 61% в 2000 г. до 40% в до
2007 г., но также и очень быстрый рост ВВП (в среднем 7%, выше, чем
в Китае) – от максимума 10% в 2000 г. до минимума 5% в 2008 г. Однако
даже в этот период высокого роста ВВП, прирост денежной массы
41

42.

намного превышал рост ВВП и приводил к росту дефлятора ВВП и высокой инфляции.
В период 2000-2007 г.г. обесценивание денег компенсировалось
стабильностью курса рубля к иностранным валютам. В результате высокий курс рубля парадоксально сочетался с высоким дефлятором ВВП,
что имело, очевидно, монетарные причины. Однако при этом в 20002007 г.г. влияние роста денежной массы сглаживалось повышением монетизации ВВП (с 15,7% в 2000 г. до 38,7% в 2007 г.), что означает снижение скорости обращения денег в (1) более чем в 2 раза. Также инфляция в среднем (13,6%) была намного ниже дефлятора ВВП (18,9%), что
было результатом стабильного курса рубля и роста импорта потребительских товаров. Инфляция вначале снижается с 20% в 2000 г. до 9% в
2006 г., а затем повышается до 12% в 2007 г. и далее доходит до 13,3%
в 2008 г.
Таблица 4
Влияние кредитно-денежной политики на дефлятор
в период с 2000 по 2008 г.г.
Год
20072001
Рост
М2%
Рост ВВП
%
Дефлятор
ВВП %
Рост
М2 – рост
ВВП
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
143,5
148,7
138,5
135,8
150,4
132,4
139,9
161,0
108,5
108,2
106,4
107,2
107,3
104,7
105,1
110
13,8
15,2
19,3
20,3
13,8
15,6
16,5
37,6
132,22
137,45
130,21
126,72
140,21
126,44
133,09
146,38
Инфляция
%
11,9
9,0
10,9
11,7
12,0
15,1
18,6
20,2
Монетизация
ВВП
38,7%
33,3%
27,9%
25,6%
24,5%
19,7%
18,0%
15,7%
В следующем периоде 2008 – 2013 г.г. (см. Таб. 5) , прирост денежной массы испытывал сильные и не всегда обоснованные колебания.
Максимальное значения было в 2010 г. (31%), а минимальное в 2008 г.
(0,8%). Это – не лучший вариант монетарной политики, которая требует
постоянного роста денежной массы, на уровне, немного превышающем
рост реального ВВП плюс планируемая инфляция, с учетом роста монетизации ВВП. В 2008 г. денежная масса не растет, но монетизация ВВП
снижается до 31,4%, что говорит об ускорении оборота денег и объясняет необычный эффект высокой инфляции постоянстве денежной
42

43.

массы. Причиной, вероятно, стало повышение финансовых рисков из-за
финансового кризиса 2008 г. и высокие инфляционные ожидания.
Таблица 5
Влияние кредитно-денежной политики на дефлятор
в период 2008-2014 г.г.
Год
20132009
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
Рост М2
%
Рост
ВВП %
101,5
114,7
112,2
121,0
131,1
117,7
100,8
100,7
101,8
104
104,3
104,5
92,2
105,2
Дефлятор
ВВП %
7,5
5,3
8,9
15,9
14,2
2,0
18,0
Рост
М2 – рост
ВВП
100,77
112,66
107,91
115,97
125,43
127,62
95,85
Инфляция %
Монети-зация ВВП
11,4
6,5
6,6
6,1
8,8
8,8
13,3
40,0%
43,2%
39,9%
40,3%
43,2%
39,3%
31,4%
В 2009 г., в противоположность 2008 г., виден значительный прирост денежной массы (17,7%), но дефлятор ВВП минимален (2%). Причина – в снижении скорости оборота денег, что очевидно, объясняется
снижением финансовых рисков после кризиса 2008 г.
Далее в 2010-2011 г.г. дефлятор ВВП растет до 14%-16% . Однако
в 2013 г., дефлятор ВВП снова снижается – до 8,9% в 2012 г. и 5,3% г. в
2013 г. В среднем также снижается и инфляция с 8,8% в 2009-2010 г.г.
до 6,1-6,5% в 2011-2013 г.г., хотя прямой связи изменения инфляции с
дефлятором ВВП по годам не наблюдается. В период 2010-2012 г.г. темп
прироста реального ВВП составляет примерно 4%, что совсем неплохо,
но это на фоне низкой базы – падения ВВП в 2009 г. на 7,8% в 2009 г.
(эффект кризиса 2008 г.). В конце этого краткого периода роста в 20102012 г.г. наблюдается очень слабый рост в 2013 г. (1,8%). Возможно, что
2013 г. стал, годом смены трендов, когда денежное стимулирование экономического роста перестало давать адекватный результат. В 2014 г. денежная масса почти не росла (101,5%), но также почти остановился и
рост ВВП [5].
В следующий период 2015-2020 г.г. (см. таб. 6) в условиях начала
санкционного давления, по всей видимости, была предпринята попытка
ускорить рост ВВП методами денежной политики. Одновременно в 2015
г была проведена масштабная девальвация курса рубля (примерно в 2
раза), с целью увеличить конкурентные преимущества российских производителей. Результаты этих действий – скорее отрицательные, чем
43

44.

положительные. Несмотря на довольно значительные темпы роста денежной массы М2 (10% -13%), имеет место либо падение ВВП (2015 г.
и 2020 г.), либо очень слабый рост на уровне 2% (2018 г. и 2019 г.). Монетизация в целом за период растет от 40% в 2014 г. до 54,4% в 2020 г.,
что объясняется, в первую очередь, высоким уровнем процентных ставок, повышающих стимулы для сбережений, но вредно влияющих на
инвестиции [6].
Таблица 6
Влияние кредитно-денежной политики на дефлятор ВВП
в период 2014-2021 г.г.
Год
20212015
2021
2020
2019
2018
2017
2016
2015
Прирост
М2 %
Прирост
ВВП %
Дефлятор
ВВП %
13,0
13,5
9,7
11,0
10,5
9,2
11,3
5,6
-2,7
2,2
2,8
1,8
0,2
-2
19,0
0,9
3,3
10,0
5,3
2,8
7,2
Рост
М2 – рост
ВВП%
106,97
116,68
107,30
107,97
108,52
108,99
113,54
Инфляция %
8,4
4,9
3,1
4,3
2,5
5,4
12,9
Монетизация
ВВП
49,0%
54,5%
47,1%
45,4%
46,2%
44,9%
42,3%
Падение ВВП в 2015 г. можно объяснить введением санкций, но
также следует отметить и негативную роль девальвации курса рубля.
Падение ВВП в 2020 г. объясняется, в первую очередь, фактором пандемии COVID-19. Темпы роста М2 в 2015-2021 г.г. более или менее сопоставимы с темпами роста М2 в Китае. Однако в Китае рост ВВП был
намного выше и росла монетизация ВВП. В России, за период 20152020 г.г., умеренно быстрые темпы прироста М2 с 2015 г. по 2021 г. (в
среднем 11%) не привели к заметному росту ВВП (кроме 2021 г.), но
средние уровни дефлятора ВВП (5,3%) и инфляции (6,3%) оставались
умеренными.
В 2021 г. относительно высокий рост ВВП (105,6%) был связан с
отменой ограничений пандемии, при тех же темпах роста денежной
массы (113%), что и в 2020 г. Однако дефлятор ВВП вырос до 19% в
результате снижения монетизации (повышения скорости обращения денег). В следующем периоде, начиная с 2022 г., темп роста денежной
массы ускорился более чем в 2 раза, что, возможно, связано с попыткой
ускорить рост ВВП за счет более агрессивной денежной политики.
44

45.

В течение 2022 г.г. (см. таб. 7) происходит резкое ускорение роста
денежной массы (22,4%) и резкий рост дефлятора ВВП (14,3%) и инфляции (11,9%). Эффект увеличения денежной массы был отчасти компенсирован ростом монетизации ВВП на 11% (с 49% до 54,4%) при падении
ВВП.
Таблица 7
Влияние кредитно-денежной политики на дефлятор ВВП
в период 2022-2023 г.г.
Год
20232022
Рост
М2 %
Рост ВВП
%
Дефлятор ВВП
%
Рост
М2 – рост
ВВП
Инфляция
%
20231
2022
19,4
24,4
3,6
-2,1
6,3
14,3
115,25
127,02
7,42
11,9
Монети-зация
ВВП %
57,2
54,4
В 2023 году темп роста денежной массы остается необычайно высоким (19,4%), но при этом наблюдается заметный рост ВВП (3,6%) и
несколько растет монетизация ВВП (на 5% с 54,4% до 57,2%). Инфляция
снижается до 7,42%, а дефлятор ВВП до 6,3%. Эффективный прирост
денежной массы составил 9,6%, что на 3,6 процентных пункта выше дефлятора ВВП (6%). Такое расхождение, с учетом их совпадения в 20002022 г.г. позволяет предположить изменение методик расчета ВВП и дефлятора ВВП в 2023 г.
Всего за последние три года 2021-2023 г.г. увеличение денежной
массы М2 составило 68%, но при этом ВВП растет только на 7%, зато
дефлятор ВВП вырос на 45%. Прирост М2 минус прирост ВВП за составил 57%, а эффективный прирост денежной массы (с учетом скорости
обращения денег) 48,8%, что несколько выше дефлятора ВВП (из-за
влияния 2023 г.).
В среднем за 2022-2023 г.г. темп роста денежной массы составил
22% по сравнению с 11% в 2014-2020 г.г., то есть увеличился в 2 раза.
Таким образом, 2022 – 2023 г.г., возможно, представляют собой начало
нового периода в денежно-кредитной политике – высоких темпов роста
денежной массы, имеющих результатом, в основном, высокий рост де-
1
https://rosstat.gov.ru/folder/313/document/230009#:~:text=%D0%9D%D0%BE%D0%BC%
D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B
E%D0%B1%D1%8A%D0%B5%D0%BC%20%D0%92%D0%92%D0%9F%20%D0%B2%2
02023,%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%BB%D1%8F%D1%82%D0%BE%D1%80%20%
E2%80%93%20106%2C3%25.
45

46.

флятора ВВП и инфляции. Такой быстрый рост денежной массы внушает беспокойство относительно стабильности финансовой системы
России. В теории, рост денежной массы проводиться стабильными темпами и лишь немного превышать ожидаемый рост ВВП, с коррекцией
на желательную (целевую) инфляцию и ожидаемое изменение ожидаемой скорости обращения денег.
Подводя итог проведенному анализу всех четырех периодов с
2000 г. по 2023 г. следует заметить, что зависимость дефлятора ВВП от
прироста эффективной денежной массы достаточно очевидна (см. таб.
1), однако проявляется по разному, в результате действия не монетарных внешних факторов. В одних случаях (например, 2008 г.) рост дефлятора ВВП объясняется ускорением оборота денежной массы, а в других, наоборот, происходит снижение скорости обращения, снижающее
инфляционный эффект роста денежной массы. В том числе, из анализа
очевидно влияние внешних шоков – финансовый кризис 2008 г., санкции 2014 г., пандемия COVID-19, санкции 2022 г.
3. Финансирование дефицита бюджета и его потенциально
возможное будущее влияние на рост денежной массы и инфляцию
В приложении 40 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов" от 05.12.2022
указываются три главных источника финансирования дефицита бюджета (в соответствии со ст. 94 БК РФ): дополнительные нефтегазовые
доходы 939 млрд руб., изменение средств ФНБ на сумму 2 903 млрд руб.
и остатки средств на счетах федерального бюджета в сумме 1 964 млрд
руб. Фактически последний источник это остатки средств на лицевых
счетах получателей бюджетных средств и его использование означает
либо экономию на не заключенных государственных контрактах, либо
перенос их на будущее [7].
В приложении 38 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" от 27.11.2023
N 540-ФЗ этот источник составляет – 0,519 трлн. руб., а в сумме с источником «изменение остатков средств Фонда национального благосостояния» (1,301 трлн. руб.) они в точности равны строчке «изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета для зачисления дополнительных нефтегазовых доходов в иностранной валюте» (– 1,82 трлн. руб.). При этом финансирование за счет государственных ценных бумаг минимально. Разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг Российской
Федерации в рублях, и средствами, направленными на их погашение
(2,63 трлн. руб.) за вычетом расходов на обслуживание долга составляет
46

47.

(2,46 трлн. руб.), составляет всего лишь 0,17 трлн. руб. – это первичный
дефицит, погашаемый за счет ценных бумаг в рублях.
В результате дефицит составляет только 1,595 трлн. руб. и в точности равен разнице между расходами (36,66 трлн. руб.) и доходами
(35,065 трлн. руб.), при прогнозе ВВП в сумме 180 трлн. руб. и инфляции 4,5%, что сегодня кажется весьма оптимистической оценкой, как и
прогнозируемый объем дополнительных нефтегазовых доходов
1,83 трлн. руб. По видимому, в 2024 году этих источников финансирования будет вполне достаточно для финансирования расходов федерального бюджета. Кроме того, если инфляция (а, точнее говоря, дефлятор
ВВП) в 2024 будет выше прогнозируемого уровня (что вполне вероятно), то это существенно увеличит доходы бюджета и сократит возможный дефицит. Также, при необходимости, может быть увеличено
финансирование за счет ФНБ.
Аналогичная ситуация возможна и вполне вероятна в 2025 году.
Однако если боевые действия в Украине прекратятся (будет достигнуто
соглашения о прекращении огня), то в 2025 году ситуация в экономике
и с доходами бюджета может быть заметно лучше, чем планируется. В
противном случае, весьма вероятно, что потребуются дополнительные
источники финансирования и возможно, что придется прибегнуть к увеличению использования средств ФНБ.
Однако даже использование этого теоретически нейтрального источника может привести к расширению денежной массы, если финансирование дефицита бюджета ограничивается только внутренним финансовым рынком. Еще большее расширение денежной массы может вызвать существенное увеличение (3-4 трлн. руб.) финансирования первичного дефицита бюджета за счет внутреннего долга. Поэтому в случае
увеличения расходов бюджета в 2025-2026 г.г. нельзя исключать возможности увеличения налоговой нагрузки на экономику и даже введения новых дополнительных налогов [7].
В настоящий момент (см. таб. 8) в федеральном бюджете 2024 г.
заложены расходы на оборону в объеме 10,775 трлн. руб., что, по видимому, соответствует необходимому уровню расходов в условиях ведения активных боевых действий. Однако уже в 2025 г. планируется сокращение расходов на оборону до уровня 8,63 трлн. руб., а в
2026 г. – еще больше, до 7,4 трлн. руб. Одновременно планируется существенное сокращение доходов федерального бюджета с 19,5% ВВП в
2024 г. до 17,6% ВВП в 2025 г. и далее до 16,8% ВВП в 2026 г., что,
вероятно, связано с применением консервативных оценок и при условии
47

48.

весьма вероятного продолжения антироссийских санкций в 2025 и
2026 г.г.
Таблица 8
ВВП, доходы, расходы и источники финансирования дефицита
Федерального бюджета, а также ФНБ 2023-2026 г.г.
Год
2023
2024
2025
2026
ВВП (оценочно)
165 746,24 179 822,05
190 638,64
202 684,52
Доходы млрд. руб
28 674,1
35 065,3
33 552,4
34 051,0
% ВВП
17,3
19,5
17,6
16,8
8 863,5
11 504,3
11 759,8
11 414,7
НГД (нефтегазовые
доходы) млрд. руб
Из них дополнитель- 863,5
1 821,1
1 835,7
1 844,8
ные НГД
Доходы не нефтега19 810,5
23 561,0
21 792,6
22 636,3
зовые млрд. руб
Расходы всего млрд.
30 265,8
36 660,7
34 382,8
35 587,4
руб
Расходы на оборону
6 406,7
10 775,4
8 534,1
7 409,0
млрд. руб
Дефицит бюджета
1 591,70
1 595,40
830,40
1 536,40
Источники финанси- 3 000,7
1 595,4
830,5
1 536,4
рования дефицита
бюджета млрд. руб
Внутренний госдолг
23 221,5
26 637,5
30 159,3
34 356,5
Государственные
1 750,4
2 625,5
2 946,5
3 553,5
ценные бумаги
Обслуживание
1 519,3
2 291,3
2 803,8
3 316,1
госдолга
Финансирование
231,10
334,20
142,70
237,40
первичного дефицита*
Использование (-)_/
-2 036,5
521,1
1 835,7
1 844,8
увеличение (+) ФНБ
ФНБ и
12 511,6
13 011,8
14 838,5
16 716,9
доп.НГД
(конец года)
* разница между чистыми средствами, полученными от государственных ценных
бумаг и расходами на обслуживание госдолга
Источник: Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной
политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов
48

49.

Из таблицы 8 видно, что в 2025 г. и в 2026 г. планируется существенное падение доходов бюджета и в абсолютных цифрах и в процентах к ВВП. При этом только в 2023 г. планируется использование ФНБ
(фонда национального благосостояния) для финансирования дефицита
бюджета (в сумме 2,037 трлн. руб.), а начиная с 2024 г. – пополнение
ФНБ из дополнительных НГД (нефтефегазовых доходов). Однако в
условиях санкций, НГД могут сократиться и бюджетное планирование
встанет перед дилеммой – либо вводить новые чрезвычайные налоги
(что является обычной практикой в условиях активных боевых действий), либо прибегать к новым государственным займам [7].
Проблема финансирования первичного дефицита государственного бюджета и обслуживания долга в обычных ситуациях (за исключением особых случаев кризисных ситуаций, военных расходов и т.д.) решается за счет новых государственных заимствований. Теоретически
это означает перенос расходов на будущие периоды, при дефицита бюджета долг должен увеличиваться, а при профиците – снижаться. Дефицит бюджета, как правило, не имеет инфляционного эффекта, так как
эмиссионное финансирование дефицита бюджета запрещено в развитых
странах, а также в России (см. ст. 94 БК РФ). Однако слишком большой
дефицит бюджета очень часто вызывает ускорение инфляции.
Дело в том, что покупка центральным банком госдолга на вторичном рынке является стандартным инструментом (операции на открытом
рынке) и если прирост госдолга слишком велик, то в целях обеспечения
ликвидности долга центральные банки вынуждены в широких масштабах выкупать государственные ценные бумаги на вторичном рынке. Такие операции на открытом рынке увеличивают денежную базу, а это, в
свою очередь, может влиять на инфляцию, если расширение денежной
базы превышает возможности роста производства товаров и услуг.
В США в течение 2020-2022 годов совокупный дефицит федерального бюджета составил около $6 трлн. (расходы федерального бюджета США в 2022 году составили $6,27 трлн., или 25% ВВП, а дефицит
$1,4 трлн.). Примерно на эту же величину $6 трлн. в течение 2020-2022
годов увеличилась денежная масса М2 в США. В результате дефицит
бюджета привел к резкому росту инфляции в США в 2022 году (до 9%
в январе), которую ФРС удалось подавить только путем резкого повышения ставки ФРС (примерно на 4% до уровня 4,5%) [4]. Для борьбы с
инфляцией в США в августе 2022 г. был принят специальный закон
(Inflation reduction act).
49

50.

Для сравнения – рынок облигаций США в 2023 г. составил 51%
капитализации мирового рынка облигаций, или $51 трлн. (из них государственные облигации $31 трлн.), а рынок акций США составил 42%
капитализации мирового рынка акций, или $52,2 трлн. Таким образом,
главным ограничителем роста долга государства и в России и в США (а
также, вероятно, и других странах) выступает не отношение долга к
ВВП, как обычно принято считать, а отношение долга к емкости финансовых рынков. Для России главную проблему представляет блокировка
доступа к мировым рынкам капитала (в результате международных
санкций). А для США главная проблема в том, что фондовый рынок
США занимает очень большую часть мирового фондового рынка (с учетом долговых и долевых инструментов более 56%). Как результат, чрезмерные заимствования США неизбежно влекут за собой увеличение
эмиссии долларов в мировую экономику, если финансовая система не
способна купить слишком большие объемы новых государственных
ценных бумаг.
4. Выводы
Показано (п.1), что по меркам СНГ инфляция в России пока находится на среднем уровне, но очень близка к уровню высокой инфляции
(10%). Также можно видеть, что внешние шоки (в т.ч. военные конфликты, пандемия и др.), а также иные шоки бесспорно влияют на обесценивание денег, но главным определяющим фактором остается монетарная политика денежных властей [8].
Далее (п. 2) рассматривается дефлятор ВВП и инфляция в России
в 2000-2023 годах с точки зрения количественной теорией денег. Показано, что инфляция в России практически все время в течение начала 21
века имела, в основном, монетарные причины, в отличие от развитых
стран, Китая и других стран с низкой инфляцией. Это противоречит распространенному заблуждению, что инфляция в России не носит монетарного характера [9]. Более того, в 2022-2023 годы средние темпы прироста денежной увеличились примерно в 2 раза (до 22% в год) по сравнению с периодом 2015-2021 г.г. (11% в год). Если высокие темпы прироста денежной массы сохранятся в будущем, то есть опасность перехода России в группу стран с крайне высокой инфляцией (20% и выше),
такой, как наблюдалась в 2021-2022 г.г., в частности, в Азербайджане,
Белоруссии, Украине и др. На примере Турции и Аргентины легко видеть к чему могут привести эксперименты с высокими темпами роста
денежной массы.
50

51.

Со стороны фискальной политики, показано (п. 3), что финансирование дефицита бюджета в настоящий момент не связано с какими-то существенными рисками для стабильности финансовой системы [7]. Даже
при неблагоприятном развитии событий остаются возможности полного
финансирования расходов бюджета при умеренном дефиците бюджета и
есть резервы для снижения дефицита, либо увеличения его финансирования. Таким образом, основные риски для стабильности финансовой системы и роста экономики России возникают в области денежно-кредитной политики [10,11], а не в области фискальной политики [7].
В связи с этим, возможно, что следует рассмотреть вопрос о принятии специального закона о борьбе с инфляцией, аналогично принятому в США закону “Inflation reduction act”. В том числе, возможно, что
следует на уровне закона установить желательные пределы колебаний
темпов роста денежной массы, процентной ставки и валютного курса и
процедуры их пересмотра, на основе открытой общественной дискуссии, с целью создания стабильных макроэкономических условий для
устойчивого экономического роста.
Литература
1. Jeffrey Sachs, Felipe Larraín B. Macroeconomics in the Global Economy.
Prentice Hall, 1993 – Macroeconomics – 778 p.
2. Kenneth J. Arrow & Michael J. Boskin (ed.), 1988. "The Economics of Public
Debt," International Economic Association Series, Palgrave Macmillan
3. Mishkin F.S. The Economics of Money, Banking and Financial Market. N. Y.,
Columbia. University Press, 2010. 748 p.
4. Cochrane, John H. The Fiscal Theory of the Price Level. Princeton: Princeton
University Press. 2023; URL: https://www.jstor.org/stable/j.ctv2sbm8kh
(Accessed 24 November 2023)
5. Сухарев О.С. Денежно-кредитная политика экономического роста в России: тормозящий накопительный эффект //Общество и экономика. 2023.
№ 1. С. 5-26
6. Ивантер В.В. и др. Аналитический доклад. Как придать импульс развитию российской экономики: приоритеты действий (предложения к Основным направлениям деятельности Правительства РФ до 2024 г.). Институт
народнохозяйственного прогнозирования РАН, Финансовый университет
при Правительстве РФ //Финансы: теория и практика, спецвыпуск, июль,
2018. С.1-12
7. Жуков П. Е. Бегство капитала из России и возможные источники финансирования расходов бюджета // Финансовый журнал. 2023. Т. 15.
8. Кудрин А., Горюнов Е., Трунин П., Стимулирующая денежно-кредитная
политика: мифы и реальность // Вопросы экономики. 2017. № 5. С. 5—28.
51

52.

9. Головнин М.Ю., Денежно-кредитная политика России: реакция на новые
внешние вызовы // Вестник Института экономики Российской академии
наук. 2023. № 1. С. 7-20.
10. Глазьев С.Ю., Сухарев О.С., Афанасьева О.Н. Монетарная политика
России: негативный накопительный эффект в рамках неоклассической модели и его преодоление // Микроэкономика. 2022. № 2. С. 5-38.
11. Эскиндаров М.А., Масленников В.В., Абрамова М.А., Лаврушин О.И.,
Гончаренко Л.И., Солянникова С.П., Морковкин Д.Е., Абдикеев Н.М. Стратегия ЦСР 2018-2024 гг.: лозунги, мифы и реальность (позиция экспертов
Финансового Университета) //Вестник Финансового университета. 2017.
Т. 21. № 3 (99). С. 6-24.
1.4. ДОЛГОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ РЕГИОНОВ
И САНКЦИОННЫЕ МЕРЫ
Долговая устойчивость является одним из показателей, характеризующих финансовое состояние и качество финансового менеджмента
регионов. Реализуя принцип самостоятельности, определенный в Бюджетном кодексе РФ, регионы несут ответственность за реализацию долговой политики в рамках своих полномочий. При этом региональные
власти должны иметь достаточно собственных финансовых ресурсов,
чтобы обеспечить все свои долговые обязательства. Долговая устойчивость это один из показателей финансовой деятельности регионов, влияющий и на бюджетную устойчивость, которую мы рассматриваем, как
способность региона выполнять свои бюджетные обязательства не нарушая показатель долговой устойчивости. В ряде регионов России еще 57 лет назад были проблемы с их долговой устойчивостью, прежде всего
связанные с применением рисковых инструментов долгового финансирования – кредитов от кредитных организаций. Учитывая принцип
единства бюджетной системы РФ, надо понимать, что бюджетная политика регионов в отношении государственного долга может оказать серьезное влияние в целом на бюджетную систему страны. Поэтому Министерством финансов РФ с 2019 года стало проводить мониторинг долговой устойчивости субъектов РФ, а также их классификацию по группам
долговой устойчивости. По результатам этого мониторинга ежегодно
публикуются данные о классификации субъектов РФ по группам долговой устойчивости и Правительство РФ стало принимать меры по минимизации рисков долговой устойчивости. В частности, возросла роль
бюджетных кредитов в структуре источников долгового финансирования. В качестве инструментов долгового финансирования стали также
52

53.

применяться инфраструктурные бюджетные кредиты, которые широко
используются даже регионами, которые не использовали бюджетные
кредиты. По мнению автора, это хороший тренд в финансовом обеспечении развития регионов РФ.
Исследованию вопросов долговой политики субъектов РФ посвящены работы Ишиной И.В. [6], Михайловой А.А., Тимушева [9], Е.Н.
Проблемы долговой устойчивости субъектов РФ рассмотрены в работах
Бикбовой А.М. [1], Ганнык И.К. [3], КуйкинойС.Г.,Ермаковой Д.В. [8].
Ряд работ посвящены проблемам оценки долговой устойчивости регионов, в том числе работы Кисилевой Е.Г.[7], Мараренко Г.В.[10]. Вопросы долговых и бюджетных рисков в субъектах РФ расмотрены в работах Бикбовой А.М., Ахметшиной К.М. [2], Сабитовой Н.М. [11]. Проблемы обслуживания государственного долга регионов подняты в работах Головчанского И.А [4]. Есть исследования об использовании новых
инструментов финансирования инфраструктурных проектов в регионах
Иванова Н.Г. [5] и др.
В данной работе автор рассматривает гипотезу о возможном влиянии санкционных мер на долговую устойчивость субъектов РФ. Для исследования этого влияния на регионы проанализированы данные по регионам с момента начала мониторинга долговой устойчивости субъектов
РФ Министерством финансов РФ в 2019 году по настоящее время. Можно
отметить, что проблема долговой устойчивости регионов в целом за 5 лет
минимизирована. Видна тенденция увеличения количества регионов с
высоким уровнем долговой устойчивости с 37 до 56, а количество регионов с низкой долговой устойчивостью уменьшилось с 5 до 1 (таблица 1).
По данным за 2019 в группу с низким уровнем долговой устойчивости
входили 5 регионов (Еврейская автономная область, Орловская и псковская области, Республики Мари Эл и Мордовия). В 2020 году в группу с
низким уровнем субъектов РФ входило 3 региона (Орловская и Псковская
области, Республика Мордовия). По данным за 2021 год в группу с низким уровнем долговой устойчивости входило 4 субъекта РФ (Орловская
область, Республика Мордовия, Республика Хакасия, Удмуртская Республика). По данным за 2022 год 2 субъекта РФ (Республика Мордовия,
Удмуртская Республика), по данным на 2023 год – 1 субъект РФ (Республика Калмыкия)[1]. То есть в целом тенденция положительная, и можно
сказать, что санкционные меры не повлияли на долговую устойчивость
регионов.
Но это общий вывод и картина в целом, поэтому остановимся подробнее на анализе в динамике как эта ситуация развивалась и как удалось решить вопрос с долговой устойчивостью регионов в течение 5 лет.
53

54.

Во-первых, основная часть государственного долга субъектов РФ – это
внутренний долг, то есть, проблемы с внешним долгом практически нет.
Во-вторых, государственный долг субъектов РФ, в целом вырос с
2 086,9 млрд рублей на 01.01.2020 года до 3 173,8 млрд рублей на
01.01.2024, то есть прирост 1086,9млрд рублей или 152,1 % [таблица 2].
Таблица 1
О классификации субъектов РФ по группам долговой
устойчивости [12]
Высокий уровень
долговой устойчивости
Средний уровень
долговой устойчивости
Низкий уровень
долговой устойчивости
2019
37
2020
40
2021
41
2022
49
2023
56
43
42
40
34
28
5
3
4
2
1
Таблица 2
Динамика государственного долга субъектов РФ
в млрд рублей [12].
Объем
долга
всего
По состоянию на 01.01.2020
По состоянию на 01.01.2021
По состоянию на 01.01.2022
По состоянию на 01.01.2023
По состоянию на 01.01.2024
Прирост с 01.01.2020
внутреннего
2 086 859, 3
2 468 408,7
2 449 058 2
2 769, 915,8
3 191,9
+1 006,2
государственного
в том числе внутренний долг
2 086, 9
2 468,4
2 449,1
2 769,9
3 173,8
+1 086,9
Вопрос в том, хорошо это или плохо? Для этого нами была исследована структура долга (таблица 3). Анализ инструментов долгового
финансирования показал, что рост государственного долга регионов в
связан с увеличением задолженности по бюджетным кредитам. Весь
прирост государственного долга составил +1 086,9 млрд рублей, а прирост бюджетных кредитов +1 585, млрд рублей. При этом на 01.01.2020
года сумма бюджетных кредитов составляла 876, 8 млрд рублей, то на
01.01.2024 года она составила уже 2 462,1 млрд рублей, то есть прирост
54

55.

1585,3 млрд рублей или 280,8%. Следует отметить, что бюджетные кредиты хоть и предоставляются на условиях возмездности и возвратности,
но это самый нерисковый инструмент долгового финансирования. В зависимости от цели предоставления они предоставляются по ставке от
0,1%, но не более 3% годовых. Анализ показал, что этот прирост связан
не с ухудшением экономической ситуации и санкционными мерами, а с
тем, что в 2021 году был запущен механизм инфраструктурных бюджетных кредитов в рамках федерального проекта «Инфраструктурное
меню». Министерство финансов РФ стало предоставлять субъектам РФ
инфраструктурные бюджетные кредиты, которые направлялись и
направляются в регионы на реализацию проектов по развитию социальной, инженерной, транспортной и другой инфраструктуры. Эти кредиты, в отличие от кредитов от кредитных организаций, предоставляются по ставке 3% годовых на срок не менее 15 лет и, конечно, в них
заинтересованы регионы, они востребованы. Условия погашения также
привлекательны для регионов, поскольку оно начинается только с третьего года после его получения. Министерство финансов РФ планирует
на реализацию инфраструктурных проектов в регионах выделить более
2 трлн рублей с 2022 по 2025 год [13].
Таблица 3
Динамика внутреннего государственного долга субъектов РФ
в млрд рублей [12].
01.01.2
020
01.01.2
021
01.01.2
022
01.01.2
023
Всего объем внутреннего государственного долга
всего
в том числе по видам долговых обязательств:
госу-кредиты
от бюджетгосударкредитных ор- ные кре- дарственганизаций,
диты из ственные
иностранных
других
ные
ценные
банков и меж- бюджетов гаранбумаги
дународных
бюджеттии
финансовых
ной сиорганизаций
стемы РФ
иные
долговые
обязательства
2 086,9
588,5
575,8
876,8
45,7
0, 1
2 468,4
769,9
568,1
1 094,1
36,2
0,1
2 449,1
799,9
257,5
1 363,2
28,4
79, 9
2 769,9
651,8
126,2
1 972,1
19,8
0,0
55

56.

01.01.2
024
Прирост/
уменьшение
3 173,8
537,3
126,8
2 462,1
47,6
0,0
+1 086,9
-51,2
-449,0
+1 585,3
+1,9
-0,1
Кроме того, в 2023 году дополнительно введен механизм специальных казначейских кредитов, которые также были предоставлены регионам, а в конце 2023 года ряду регионов были также предоставлены
на пополнение остатка средств на едином счете бюджета (на опережающее финансирование). Эти инструменты долгового финансирования, на
наш взгляд, следовало использовать давно, поскольку это развивает потенциал регионов, дает возможность экономического роста и увеличения собственных доходов. Инфраструктура – это важнейший объект для
инвестирования как со стороны федерального центра, так и самих субъектов РФ.
Анализ данных по состоянию на 01.01.2024 года по задолженности
по бюджетным кредитам по субъектам РФ показал, что наибольшую задолженность на 01.01.2024 года имеют такие регионы как Московская
область – 209,2 млрд рублей, Республика Татарстан -115,9 млрд рублей,
Нижегородская область – 113,2 млрд рублей Краснодарский край -98,6
млрд рублей, Свердловская Область -71, 4 млрд рублей (таблица 4). Отмечаем, что ситуацию с государственным долгом по субъектам РФ следует анализировать только по определенным датам, поскольку она изменчива и динамична.
Таблица 4
Всего бюджетные кредиты субъектов РФ (по внутреннему долгу)
млрд руб. [12].
Всего Бюджетные кредиты
том числе:
Московская
область
Республика
Татарстан
Нижегородская область
Краснодарский край
56
01.01.2024
2462,1
01.01.2023
1 972,1
01.01.2022
1 363,2
01.01.2021
1 094,1
01.01.2020
876,8
209,2
174,5
107,5
48,6
14,4
115,9
98,5
86,0
86,4
84,3
113,2
91,2
54,9
28,7
19,0
98,6
88,1
70,5
72,1
58,8

57.

Москва
Свердловская область
81,2
71,4
40,5
57,2
0.00
42,9
00
34,0
00
18,8
Из названных регионов Москва бюджетные кредиты ранее не использовала, но с 2022 года она активно стала их брать, прежде всего, для
реализации инфраструктурных проектов. На эту шестерку приходится
более 20% всех бюджетных кредитов, выделенных Министерством финансов РФ регионам. При этом надо понимать, что все эти регионы относятся к развитым, с хорошей бюджетной обеспеченностью. Представляет интерес для анализа ситуация с государственным долгом Республики Татарстан, которая была с 2012 года лидером по общим объемам
полученных бюджетных кредитов на проведение Универсиады, хотя это
не влияло на ее бюджетную и долговую устойчивость. Несмотря на то,
что часть основного долга республика понемногу погашала, в 2022 году
произошел рост долга сначала из-за привлечения инфраструктурных
бюджетных кредитов на дорожное строительство, а затем в 2023 году
были привлечены специальные казначейские кредиты и на пополнение
остатка средств на едином счете бюджета (на опережающее финансирование).
Инфраструктурные бюджетные кредиты привлекаются субъектами РФ через Фонд развития территорий (он оператор программы). Перечень объектов, вводимых в регионах весьма внушителен [14]. На наш
взгляд, этот инструмент долгового финансирования перспективен и
представляет интерес для всех субъектов РФ. Судя по выступлению
В.В.Путина с посланием Федеральному собранию 29 февраля 2024 года,
он будет и дальше использоваться [15]. Кроме того, он предложил списать значительную часть задолженности субъектов РФ по бюджетным
кредитам, и эти средства направлять на развитие инфраструктурных
проектов в регионах. При этом с 2025 года будет увеличиваться объем
этих кредитов.
Во-третьих, проведенный анализ показал, что рост бюджетных
кредитов в структуре государственного долга субъектов РФ с 42% по
состоянию на 01.01.2020 года до 77,6% по состоянию на 01.01.2024 года
привел к существенным, на наш взгляд, положительным изменениям. В
частности, значительно сократилась доля рисковых инструментов долгового финансирования в виде кредитов от кредитных организаций с
27,6% до 4,0% соответственно, на те же даты (таблица 5).
Проблемой многих регионов была их задолженность перед кредитными организациями, которая приводила во-первых, к большим затратам
57

58.

по их обслуживанию, прежде всего для регионов с низким уровнем бюджетной обеспеченности, во-вторых увеличивала и долговые, и бюджетные риски как для самих субъектов РФ, так и для бюджетной системы РФ
в целом. Если провести анализ данных о субъектах РФ, имеющих кредиты
от кредитных организаций на даты -01.01.2022, 01.01.2023 и 01.01.2024,
то можно отметить, что всего использовали этот вид долгового финансирования на 01.01.2022 года 36 субъектов РФ, на 01.01.2023 и на 01.01.2024
года уже по 23 субъекта РФ, из них больше всего регионы со средней долговой устойчивостью (таблица 6).
Таблица 5
Структура государственного внутреннего долга субъектов РФ
в процентах [12].
01.01.2020
01.01.2021
01.01.2022
01.01.2023
01.01.2024
Всего объем внутреннего государственного долга
всего
в том числе по видам долговых обязательств:
госу-кредиты от бюджет- госуиные
даркредитных
ные кре- дардолгоствен- организаций,
диты из ствен- вые
ные
иностранных
других
ные
обязаценбанков и меж- бюджегаран- тельные
дународных
тов бюд- тии
ства
буфинансовых
жетной
маги
организаций
системы
РФ
100
28,2
27,6
42,0
2,2
100
31,2
23,0
44,3
1,5
100
32,7
10,5
55,7
1,1
100
23,5
4,6
71,2
0,7
100
16,9
4,0
77,6
1,5
-
Из субъектов РФ с низкой долговой устойчивостью на 01.01.2022
года кредиты от кредитных организаций имели Орловская, область, Республики Хакассия, Мордовия и Удмуртия, на 01.01.2023 года это была
Республика Мордовия, а на 01.01.2024 – Республика Калмыкия.
Таблица 6
Количество регионов имеющих кредиты от кредитных
организаций по группам долговой устойчивости[12].
Всего субъектов РФ
58
01.01.2024
01.01.2023
01.01.2022
23
23
36

59.

– том числе по группам
с:
-высокой долговой
устойчивостью
-средней долговой
устойчивостью
-низкой долговой устойчивостью
7
10
9
15
12
23
1
1
4
Наибольшие кредиты от кредитных организаций имели в течение
2023 года Архангельская область, Омская область, Республика Карелия,
Ростовская область, Республика Бурятия (таблица 7). Они Министерством финансов РФ отнесены к 1 и 2 группе по долговой устойчивости.
Таблица 7
Регионы с наибольшими кредитами от кредитных организаций
в млн рублей [12].
Архангельская
область
Омская область
Республика Карелия
Ростовская область
Республика Бурятия
Амурская область
Группы на
01.01.24
22 999,9/2
Группы на
01.01.2023
8 000,0/2
14 220,0/2
9 300,0/2
6 613,8/2
Прирост/уменьшение
+14999,9
+4920,0
+4415,2
11 029, 0/2
8 400,0/1
8 240,0/1
7 687,2/2
24 165, 4/1
-15765,4
3 918,9/2
+4321,1
9 943,5/1
-2256,3
Анализ данных по регионам с низкой долговой устойчивостью на
даты -01.01.2022 года,01.01.2023 года и 01.01.2024 года показал, что их
долговая зависимость по этим кредитам значительно уменьшилась.
Причем на 01.01.2024 года из третьей группы регионов с низкой долговой устойчивостью кредиты от кредитных организаций имеет только
Республика Калмыкия. Все другие субъекты переместились в группу со
средним уровней долговой устойчивости, при этом Республика Удмуртия и Орловская область не имели кредитов от кредитных организаций
(таблица 8).
59

60.

Таблица 8
Кредиты от кредитных организаций у регионов с низкой долговой
устойчивостью в млн руб. [12].
Республика
Мордовия
Республика
Удмуртия
Республика
Калмыкия
Орловская область
Республика
Хакассия
На
01.01.24/группа
3 176,0/2
На 01.01.23/
группа
3 175,9/3
На 01.01.22/ группа
х
х
5 000,0/3
300,0/3
600,0/2
3 500,0/2
х
х
3 065, 9/3
5 000,0/2
х
1 145,0/3
6 161, 8/3
Конечно, мы понимаем, что эти показатели на определенные даты,
в течение года субъекты РФ могут использовать кредиты от кредитных
организаций на короткие сроки, в отличие от других инструментов долгового финансирования они могут быть разово и на короткий срок. И это
не главный показатель долговой устойчивости субъектов РФ.
В заключении, исходя из анализа статистических данных можно
отметить, что действительно, санкционные меры не повлияли на долговую устойчивость субъектов РФ. Количество регионов, отнесенных к
группе с низкой долговой устойчивостью сократилось. Можно отметить, что долговая устойчивость субъектов РФ в условиях применения
санкционных мер улучшилась. То есть гипотеза о влиянии санкционных
мер на долговую устойчивость регионов не подтвердилась. Увеличение
государственного долга субъектов РФ связано с применением новых инструментов долгового финансирования – инфраструктурных бюджетных кредитов, специальных казначейских кредитов, которые предоставляются на развитие регионов, в частности на реализацию проектов по
развитию социальной, инженерной, транспортной и другой инфраструктуры. Инфраструктурные бюджетные кредиты будут в ближайшие годы
применяться еще более широко, что на наш взгляд, положительное явление, это хороший финансовый инструмент долгового финансирования как с точки зрения финансовых рисков для субъектов РФ, так и возможности развития территорий.
Как положительный факт, отмечаем также значительное сокращение доли рисковых инструментов, применяемых субъектами РФ – это
кредиты кредитных организаций, а также количество субъектов РФ их
60

61.

использующие, что свидетельствует об улучшении бюджетной и долговой устойчивости субъектов РФ.
В качестве предложения можно отметить необходимость разработки особого механизма предоставления инфраструктурных бюджетных кредитов для высокодотационных субъектов РФ, развитие которых
нуждается в дополнительных льготах и преференциях. Хотя в этом
направлении идет работа в части поддержки регионов с низким уровнем
социально-экономического развития в рамках « единого плана по достижению национальных целей развития Российской Федерации на период
до 2024 года и плановый период до 20230 года» [16].
Литература
1.Бикбова А.М. Долговая устойчивость и долговые риски субъектов РФ
//Казанский экономический вестник. 2022. № 3 (59). С. 63-70.
2. Бикбова А.М., Ахметшина К.М. Долговые риски субъекта федерации //В
сборнике: Международный молодежный симпозиум по управлению, экономике и финансам. Сборник научных статей. 2018. С. 80-82
3. Ганнык И.А. Повышение долговой устойчивости субъектов Российской
Федерации //Вестник евразийской науки. 2023. Т. 15. № S2.
4. Головчанский И.А Бюджетная устойчивость регионов и расходы региональных бюджетов на обслуживание государственного долга //Аудиторские
ведомости. 2023. № 4. С. 70-79.
5.Иванова Н.Г. Новые инструменты финансирования инфраструктуры российских регионов. В сборнике: Ключевые тенденции развития общественных финансов в новой экономической реальности. Материалы международной научно-практической онлайн-конференции. Ростов-на-Дону, 2022. С.
28-31.
6.Ишина И.В. Основные тенденции долговой политики субъектов Российской Федерации //Финансовая жизнь. 2019. № 3. С. 68-73.
7. Киселева Е.Г.Оценка долговой устойчивости бюджетной системы регионов //Финансы: теория и практика. 2022. Т. 26. № 3. С. 110-128.
8. Куйкина С.Г., Ермакова Д.В. Управление долговой устойчивостью субъектов Российской Федерации // Финансовая экономика. 2020. № 5. С. 390395.
9. Михайлова А.А., Тимушев Е.Н. Долговая политика регионов: расстановка приоритетов // Финансы. 2020. № 12.
10. Мараренко Г.В. Оценка долговой устойчивости Российской Федерации
//Финансы. 2021. № 8. С. 17-26.
11. Сабитова Н.М. Источники фискальных рисков субъектов РФ //Финансы.
2022. № 3. С. 5-12.
12.
Официальный
сайт
Министерства
финансов
РФ
https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/public_debt/ (дата обращения 04.03.2024)
61

62.

13.Официальный
сайт
«Инфраструктурное
меню»//
https://xn-80aapampemcchfmo7a3c9ehj.xn--p1ai/news/na-forume-rasskazali-o-realizatsiifedproekta-infrastrukturnoe-menyu (дата обращения 04.03.2024)
14.Официальный сайт Фонда развития территорий // https://xn--p1aee.xn-p1ai/search/?q=%D0%B8%D0%BD%D1%84%D1%80%D0%B0%D1%81%D
1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%BD%D
1%8B%D0%B5+%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%
D0%BD%D1%8B%D0%B5+%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B
8%D1%82%D1%8B&s=
15. Информационно-правовой
портал
Гарант
//
https://www.garant.ru/news/1686014/
16. Распоряжение Правительства РФ от 01.10.2021 N 2765-р) (с изм. от
24.12.2021) "Единый план по достижению национальных целей развития
Российской Федерации на период до 2024 года и на плановый период до
2030 года".
1.5. ЦИФРОВИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ
ОБЩЕСТВЕННЫМИ ФИНАНСАМИ: НОВЫЕ
ВОЗМОЖНОСТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ
В настоящее время цифровизация всех процессов общественной
жизни становится движущей силой развития экономики в целом и, в
частности, общественных финансов, которые под влиянием цифровых
технологий претерпевают значительные изменения.
Общественные финансы представляют собой инструмент реализации финансового назначения органов государственного и муниципального управления, они призваны обслуживать общественные интересы и имеют публичный характер.
От того насколько эффективно организован процесс управления
финансами государства зависит уровень социально-экономического
развития в стране, уровень жизни населения, инновационное развития
отраслей и регионов, национальная безопасность.
При управлении финансами перед государством стоят следующие
задачи:
– аккумулирование финансовых ресурсов в объемах, достаточных
для решения поставленных задач по социально-экономическому развитию территорий, а также выполнения обязательств перед населением, и
обеспечение их последующего рационального использования;
– повышение эффективности контрольных мероприятий за расходованием государственных финансов;
62

63.

– обеспечение процесса управления государственными и муниципальными финансами актуальными методическими разработками и техническими средствами в области планирования, привлечения, аккумулирования и использования финансовых ресурсов.
Система управления общественными финансами постоянно развивается и совершенствуется. Проявляются новые методы и инструменты управления финансами на государственном и муниципальном
уровнях. Сегодня в качестве важнейшего направления повышения эффективности управления общественными финансами выступает цифровизация всех осуществляемых государством процессов, определяющих
финансовое обеспечение социально-экономических задач государства:
разработка бюджетов различных уровней, управление ликвидностью и
государственным (муниципальным) долгом, взаимодействие с бизнесом
и населением и т.д.
Цель исследования – провести оценку изменения процедур и методов управления финансами государства под влиянием цифровой
трансформации экономики. Методологической основой исследования
послужили общенаучные методы познания: системный, сочетание исторического и логического единства, традиционные приемы анализа и
синтеза.
Благодаря цифровизации государство получило возможность более эффективно управлять финансовой системой, запускать и реализовывать новые процессы, которые раньше были невозможными из-за отсутствия данных и сложности их обработки. Развитие цифровых технологий, основанных на принципиально новых методах обработки информации больших данных, таких как нейронные сети и искусственный интеллект, позволяет предугадывать будущие угрозы, симулировать экономические модели и делать прогнозы, что является серьезным шагом
вперед к финансовой стабильности и устойчивости.
Цифровая революция доступа, обмена и сбора информации становится важной составляющей управления общественными финансами.
Цифровые технологии активно применяются при финансировании социально-экономических процессов, для усиления контроля за использованием бюджетных средств, выявления финансовых нарушений и т.д.
В целях управления процессами цифровой трансформации в
РФбыла принята национальная программа «Цифровая экономика Российской Федерации». Этой программой предусмотрено широкое внедрение цифровых технологий в социальную сферу и экономику, в том
числе в область осуществления финансовых отношений между государственными органами, бизнесом и населением.
63

64.

Программа «Цифровая экономика Российской Федерации» осуществляется в соответствии со Стратегией развития информационного
общества в Российской Федерации на 2017-2030 гг. и по прогнозу ряда
ученых-экономистов итогом ее реализации должен стать рост ВВП
страны на сумму от 4 до 9 трлн руб. [8].
По уровню цифрового развития Российская Федерация занимает
довольно высокие места в мировом рейтинге (рис. 1) [9, с. 22]. Так, по
уровню готовности к сетевому обществу Россия находится на 48 позиции из 134; по уровню сетевого взаимодействия – на 42 позиции из 79;
по уровню развития электронного правительства – на 36 из 193.
Начиная с 2000-х годов Россия, как и многие государства, переходит к использованию единой платформы сбора и предоставления информации от всех своих ведомств, итогом чего стало создание Электронного правительства. Необходимость его формирования была определена
еще в 2002 г., но реальное внедрение в практику началось лишь в 20082010 гг. Основной этап становления и развития Электронного правительства был определен программой государственного уровня «Информационное общество (2011-2020 годы)».
Целью создания Электронного правительства являлся перевод
управления государством в цифровой формат за счет автоматизации
всех процессов, осуществляемых государственными структурами различных уровней, включая предоставление информации о реализации деятельности государственных органов; оказание услуг государства бизнесу, гражданам, иным ветвям власти и чиновникам, при котором личное взаимодействие между заявителем и государством сведено к минимуму, так как максимально применяются возможности, которые предоставлены мобильными технологиями, информационными технологиями
и сетью Интернет.
64

65.

Рис. 1 Позиции Российской Федерации в рейтингах цифрового развития
Показатели развития электронного правительства РФ в мировом
рейтинге представлены на рис. 2. [9, с. 31].
Цифровые платформы Электронного правительства позволили
значительно улучшить качество представляемых услуг для населения,
обеспечить возможность совершения множества действий без посещения специализированных структур. Так, граждане РФ через Интернет
могут регистрировать имущество, контролировать свои налоги и
штрафы, оплачивать текущие платежи – и это небольшая доля из всех
возможностей, предоставляемых электронными сервисами правительства страны.
15 декабря 2009 г. в РФ был запущен портал «Госуслуги». Изначально его функциональность ограничивалась публикацией регламентов, а сейчас это уже полноценная цифровая экосистема, где можно
оформить выплаты, проверить задолженность и даже подать заявление
65

66.

в ЗАГС. По данным Росстата, в РФ доля граждан, использующих электронную платформу государственных услуг, составила в 2020
г. – 81,1 %, в 2021 г. – 84,2%, в 2022 г. – 87,4% (рис. 3)[11]. Всего на
«Госуслугах» по данным на 2022 г. зарегистрированы более 97,5 млн
пользователей [13].
Рис. 2 Позиция Российской Федерации в индексе развития электронного
правительства
В настоящее время в России созданы и действуют 400 государственных информационных систем федерального уровня и 2000 – регионального [10]. Это различные информационные реестры; информационная система, отражающая сведения о государственных и муниципальных платежах; система, предназначенная для хранения и обмена информацией о платежах между администраторами доходов, организациями
по приёму платежей и гражданами; информационно-аналитические системы Федерального казначейства; «Электронный бюджет» и др.
66

67.

100,0
80,0
60,0
40,0
64,3
87,4
81,1 84,2
74,8 77,6
51,3
39,6
30,8 35,2
20,0
0,0
2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г.
Рис. 3 Доля граждан, использующих электронную платформу «Госуслуги», %
Формирование цифровой экосистемы позволяет устранить проблемы обмена данными между участниками экономической деятельности (отраслями и территориями, хозяйствующими субъектами), обеспечить полноту и достоверность информации, усилить контроль качества
как входящих, так и исходящих информационных материалов.
Из многих преимуществ цифровизации, наиболее важным является появившаяся возможность осуществлять масштабный сбор и обработку информации, отслеживать и регистрировать финансовые транзакции в сжатые сроки с высокой степенью доступности и удобства. Создание сервисов для доступа к разнообразной информации в реальном времени позволяет всем государственным структурам легко обмениваться
данными, обеспечивает их достоверность, актуальность, однозначность
и своевременность.
Возможность получения информации из различных источников в
едином формате в реальном времени повышает качество управления
финансовыми потоками, минимизирует риски недопоступления финансовых ресурсов, препятствует уклонению от уплаты налогов и других
обязательных платежей, а также обеспечивает контроль за самими государственными службами.
Информационные технологии способствуют переходу на новый
уровень администрирования социальных программ и управления публичными финансами, появлению современных государственных услуг
для граждан. Так в сфере администрирования налоговых платежей созданы и действуют информационные платформы, обеспечивающие учет
налогоплательщиков различных типов (юридические лица, физические
лица, индивидуальные предприниматели, самозанятые и т.д.) и иденти-
67

68.

фикацию объектов налогообложения (земельные участки, объекты недвижимости, транспорт, доходы т.д.); электронный документооборот в
фискальной области; доступ к определенным данным (крупные покупки, кредитование, продажа подакцизной продукции и др.).
Внедрение системы электронной регистрации фискальных данных в РФ позволило увеличить эффективность контроля за косвенными
налогами, снизить случаи мошенничества в данной области и количество ошибок. С принятием Федерального Закона №290-ФЗ «О внесении
изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные
акты Российской Федерации» вся контрольно-кассовая техника (ККТ)
отправляет электронные версии чеков в налоговые органы [1]. На конец
2023 г. парк ККТ составлял 3670886 единиц (рис.4) [7], большая часть
из которого приходится на Москву и Московскую область, Краснодарский край, Санкт-Петербург, Свердловскую и Ростовскую области [7].
1466820
1475076
1600000
1400000
1200000
1000000
800000
600000
400000
200000
0
32975
311867
337357
46791
Рис. 4 Парк ККТ на ноябрь 2023 г.
Результатом применения ККТ стало снижение доли расхождений
по НДС в общей сумме налоговых вычетов по НДС с 8 % в 2015 г. до
2,07 % уже в 2016 г. и 0,8 % в 2023 г., т.е. в 10 раз (рис. 5) [7]. Данный
показатель характеризует чистоту администрируемой среды и находится в прямой зависимости от интенсивности применения налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов.
68

69.

8%
8%
6%
4%
2,07%
2%
0%
0,79% 0,84% 0,47% 0,46% 0,67% 0,93% 0,80%
2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г. 2023 г.
Рис. 5 Доля расхождений по НДС в общей сумме налоговых вычетов по НДС
Регистрация большого объема различных транзакций на цифровых платформах позволяет организовать и формализовать финансовые
операции, сделать их прозрачными и легко проверяемыми. В данном
направлении ведется работа во многих развитых странах. Так, в Бразилии благодаря публичной цифровой системе бухгалтерского учета
(SPED) вся бухгалтерская отчетность юридических лиц заносится непосредственно в электронную систему учета, что упрощает администрирование налоговых платежей и налогового контроля и снижает уровень
бюрократии налоговых служб [6, с. 4].
Формирование системы открытых данных о налоговых платежах
в России осуществляется через механизм налогового мониторинга для
крупных налогоплательщиков, режим автоматизированной упрощенной
системы налогообложения для малого бизнеса, налог на профессиональный доход для самозанятых. Возможность удалённого контроля за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков способствует упрощению процессов налогового администрирования для налоговых органов, делает данные о сборах налогов максимально открытыми и прозрачными, создает новые возможности в ведении контрольной работы фискальными структурами.
Возможность отслеживания и унификации информации о налогоплательщике в реальном времени открывает в перспективе возможности
переосмысления порядка исчисления и уплаты налоговых платежей.
Так, например, может быть пересмотрен порядок исчисления и уплаты
налога на прирост капитала в западной Европе, который в настоящее
время оплачивается после реализации имущества. Наличие возможности отслеживать и регистрировать потенциальный доход в режиме ре-
69

70.

ального времени, делает возможным и облагать его налогом до фактической продажи приносящего доход имущества. Кроме того, прогнозирование потенциальных сделок купли-продажи позволяет автоматически формировать налоговые декларации сразу после совершения
сделки, а не в конце отчетного года [6, с. 6].
Такой подход может помочь государственным службам повысить
эффективность системы налогообложения и сократить уход от уплаты
налогов, а также позволит строить высокодостоверные прогнозы поступления налоговых платежей, своевременно отслеживать и стабилизировать состояние экономики в стране.
Увеличение возможностей получения информации из различных
источников, проведения ее многоаспектного анализа, позволяет государственным органам своевременно реагировать на все изменения в экономике, более детально прогнозировать потребность в финансовых ресурсах и определять финансовый потенциал территорий. Как следствие
повышается уровень планирования бюджета государства в целом.
Динамика основных показателей исполнения федерального бюджета представлена на рис. 6 [12], из которого видно, что на протяжении
всего рассматриваемого периода доли доходов и расходов федерального
бюджета по отношению к ВВП не подвергались сильным колебаниям,
что свидетельствует об эффективности бюджетного планирования.
Цифровые технологии также повышают прозрачность всех финансовых операций в государственной сфере, способствуют формированию общественного контроля за целевым расходованием финансовых
ресурсов и снижению коррупционных действий. Так, в Великобритании
создан специализированный портал data.gov.uk. на котором размещаются актуальные данные о доходах и расходах правительства. В Южной
Корее граждане могут участвовать в процессе составления финансовых
планов и смет государства на портале D-Brain [6, с. 6].
В менее развитых странах цифровизация позволила сократить количество преступлений, связанных с нецелевым расходованием государственных средств. Так, в Сьерра Лионе переход на зачисление зарплаты медработникам во время эпидемии Эбола на мобильные кошельки прекратил разворовывание данных средств. В Кот-д’Ивуаре
только после введения электронной оплаты за обучение в средней школе
удалось снизить уровень коррупции в данной сфере, которая стала нормой после гражданской войны в этом регионе [6, с. 5].
Новые механизмы и инструменты организации информационных
потоков в сфере взаимодействия государства, бизнеса и общества позволили существенно видоизменить и управление финансами публично-
70

71.

правовых образований. Важной новацией стало создание в 2015 г. Государственной интегрированной информационной системы (ГИИС)
управления общественными финансами «Электронный бюджет».
Рис. 6 Динамика показателей исполнения федерального бюджета РФ, в % к ВВП
«Система «Электронный бюджет» предназначена для обеспечения прозрачности, открытости и подотчётности деятельности государственных органов и органов управления государственными внебюджетными фондами, органов местного самоуправления, государственных и
муниципальных учреждений, а также для повышения качества их финансового менеджмента за счёт формирования единого информационного пространства и применения информационных и телекоммуникационных технологий в сфере управления государственными и муниципальными (общественными) финансами» [14].
Переход на применение ГИИС «Электронный бюджет» осуществлялся поэтапно (табл. 1).В настоящее время к системе присоединены все
территориальные образования страны.
Современная структура ГИИС «Электронный бюджет» представлена на рис. 7 [14].
71

72.

Таблица 1
Этапы внедрения в России ГИИС «Электронный бюджет»
Этап
Подготови-тельный
(2011-2014 гг.)
Внедрение и
апробация ГИИС
«Электронный
бюджет»
(2015-2017 гг.)
Активный переход к
ГИИС «Электронный бюджет»
(2018-2020 гг.)
Развитие ГИИС
«Электронный
бюджет»
(2021 г. – настоящее время)
72
Характеристика
Проектирование и разработка технологических подсистем
ГИИС «Электронный бюджет». Запуск в тестовом режиме цифровой платформы Единого портала бюджетной системы и системы «Бюджетное планирование и управление закупками».
Выход постановления Правительства РФ о ГИИС «Электронный бюджет». Внедрение и первичная апробация информационной системы. Запуск основных сервисных подсистем:
«Управление доходами и расходами», «Управление денежными средствами», «Управление долгом и финансовыми активами», «Учет и отчетность», «Финансовый контроль и информационно-аналитическое обеспечение».
Подключение к системе федеральных органов государственной
власти; начало подключения финансовых органов субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований, органов государственной власти субъектов Российской Федерации,
органов местного самоуправления, осуществляющих функции
и полномочия учредителей.
Развитие Единого портала бюджетной системы и всех подсистем ГИИС «Электронный бюджет», подключенных ранее. Разработка и ввод в эксплуатацию подсистем «Управление нефинансовыми активами», «Управление кадровыми ресурсами».
Дальнейшее подключение к ГИИС «Электронный бюджет» финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований, органов государственной власти субъектов РФ, органов
местного самоуправления, осуществляющих функции и полномочия учредителей.
С 2019 года в системе ведут работу по формированию бюджета
страны все участники бюджетного процесса, это более 10 тыс.
организаций, по выполнению госзаданий, смет и др. Через
«Электронный бюджет» заключаются все соглашения на
предоставление субсидий.
Совершенствование и повышение качества работы всех подсистем ГИИС «Электронный бюджет». Интегрирование в информационную систему «Электронный бюджет» всех субъектов
РФ и муниципальных образований (их финансовых органов и
органов государственной власти) с акцентом на вовлечение в
процесс цифровизации управления финансами последних.
Создана отдельная подсистема по управлению национальными
проектами, реализуемыми в соответствии с указом президента
до 2024 года.

73.

Рис. 7 Структура ГИИС «Электронный бюджет»
Применяя «Электронный бюджет» контролирующие органы
имеют постоянный доступ как к регламентированной отчетности организаций, так и к первичной информации, на основании которой она формируется, что обеспечивает однозначность данных на различных организационных уровнях управления, и, как следствие, рост эффективности управления общественными финансами.
При этом существенно сокращаются расходы на обеспечение документооборота (не надо печатать, архивировать и хранить документацию на бумажных носителях), ускоряется доступ к получению финансовой информации министерствами и ведомствами при существенном
повышении ее качества (однократность введения информации по субъекту, реальный оперативный мониторинг, высокая электронная безопасность), упрощается процесс регистрации финансово-хозяйственных
операций, обеспечивается гармонизация и автоматизация процедур
бюджетного процесса.
ГИИС «Электронный бюджет» обеспечивая прозрачность бюджетного процесса, отражая состояние бюджета и проблемы бюджетной
политики государства, позволит всем заинтересованным лицам, включая простых граждан, отслеживать принимаемые органами государственной власти и местного самоуправления решения по управлению
финансами. Главная задача данной информационной системы – сделать
73

74.

финансовую информацию не только доступной, но и понятной, адаптированной для различных групп пользователей, обеспечить возможность
вовлечения населения страны в бюджетный процесс.В этих целях посетителям данной системы предоставлена возможность оставлять свои
комментарии и рекомендации относительно распоряжения бюджетными ресурсами государственного, регионального и муниципального
уровней.
Следовательно, ГИИС «Электронный бюджет» становится действенным инструментом общественного контроля в сфере формирования и расходования бюджетных ресурсов, позволяющим различным
структурам гражданского общества не только влиять на подготовку и
принятие властных решений, но и контролировать их исполнение.
Таким образом, проведенное исследование свидетельствует о существенной трансформации методов и инструментов управления общественными финансами в эпоху цифровизации. Внедрение информационно-коммуникационных технологий в данную сферу открывает новые
возможности для разработки и реализации бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, финансирования социально-экономических процессов, обеспечения финансового контроля и т.д. Формирование национальной цифровой экосистемы позволяет осуществлять согласованное взаимодействие государственных структур (как между собой,
так и с бизнесом и обществом) на различных уровнях управления; ускоряет обмен информационными потоками; автоматизирует сбор и обработки прогнозной, плановой и статистической информации; способствует вовлечению в решение финансовых вопросов широких групп
населения и д.р.Результатом становится новый уровень качества и повышение объективности принятия управленческих решений в финансовой сфере.
Литература
1. Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и
отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.07.2016 №
290-ФЗ [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство:
Версия
Проф. – Режим
доступа:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200743/ (дата обращения: 11.01.2024).
2. Указ Президента Российской Федерации от 09.05.2017 № 203 «О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на
74

75.

2017–2030 годы» [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru
/document /cons_doc_LAW_216363 (дата обращения: 10.01.2024).
3. Распоряжение Правительства РФ от 28.07.2017 № 1632-р «Об утверждении программы «Цифровая экономика Российской Федерации» [Электронный
ресурс].
URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_221756 (дата обращения:
10.01.2024).
4. Постановление Правительства РФ «Об утверждении государственной
программы Российской Федерации «Информационное общество
(2011 – 2020 годы)» от 15 апреля 2014 г. № 313 [Электронный ресурс] //
СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70544220/ (дата обращения: 11.01.2024)
5. Постановление Правительства РФ «О государственной интегрированной
информационной системе управления общественными финансами «Электронный бюджет» от 30 июня 2015 г. № 658 [Электронный ресурс] // СПС
«КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа:
https://base.garant.ru/71123400/ (дата обращения: 12.01.2024)
6. Гребеник Т.В. Цифровизация и ее влияние на финансы общественного
сектора России и зарубежных стран // Вестник Евразийской науки, 2020 №3.
С. 3-12. URL:https://esj.today/PDF/33ECVN320.pdf
7. Данные Платформы поставки данных ФНС России. URL:
https://geochecki-vpd.nalog.gov.ru/kkt (дата обращения: 11.01.2024)
8. Зайцева О.П., Баетова Д.Р. Цифровые технологии государственного финансового контроля // Фундаментальные исследования. 2023. № 6. С. 1216;URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=43464 (дата обращения: 10.01.2024).
9. Индикаторы цифровой экономики: 2021: статистический сборник / Г.И.
Абдрахманова, К.О. Вишневский, Л.М. Гохберг и др.; Нац. исслед. ун-т
«Высшая школа экономики». – М.: НИУ ВШЭ, 2021. – 380 с.
10. Молчанова Н.П. Развитие общественных финансов в условиях становления цифровой экономики // Научные исследования экономического факультета. Электронный журнал. Том 9. Выпуск 3. С. 7-16. URL:
https://scires.elpub.ru/jour/article/view/68 (дата обращения: 10.01.2024).
11. Официальный сайт Федеральной Службы Статистики (Росстат) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.gks.ru (дата обращения:
11.01.2024)
12. Расширенная коллегия Министерства финансов Российской Федерации.
Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации
за
2022
год.
URL:
https://portal.tpu.ru/SHARED/n/NIKOLAENKOVS/student/risk_management/2
023.06.01_ispolnenie_federalnogo_budzheta_predvaritelny.pdf
75

76.

13. Число пользователей «Госуслуг» выросло за I полугодие 2022 года до
97,5
млн
[Электронный
ресурс] – Режим
доступа:https://tass.ru/ekonomika/15286447 (дата обращения: 11.01.2024)
14. Электронный бюджет [Электронный ресурс] – Режим доступа:
https://www.minfin.ru/ru/perfomance/ebudget/#ixzz5BKIjPrek (дата обращения: 12.01.2024)
1.6. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТНОГО
ПРОЦЕССА НА НОВЫХ ТЕРРИТОРИЯХ
Скорейшая интеграция новых территорий (Донецкой и Луганской
народных республик, Запорожской и Херсонской областей) в правовое
поле Российской Федерации является, как подчеркнул на заседании Совета безопасности Президент РФ В.В. Путин, одной из важнейших задач. Восстановление жилья, объектов коммунальной, транспортной инфраструктуры, создание благоприятного инвестиционного климата, достижение к 2030 году новыми регионами среднероссийских показателей
являются основными целями государственной программы «Восстановление и социально-экономическое развитие Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и
Херсонской области» [1]. Стратегические приоритеты развития новых
регионов должны исходить из основных принципов государственной
политики и обеспечивать увязку целей, задач, мероприятий, сроков их
реализации с целевыми показателями, финансовыми, материальными,
трудовыми и иными ресурсами, а также согласованность управленческих решений по ускоренному социально-экономическому развитию
[1]. Среди важнейших факторов роста экономики новых регионов
можно выделить создание благоприятного инвестиционного климата,
восстановление инфраструктуры всех видов (инженерной, транспортной, социальной и т.д.), поддержку предпринимательской активности,
обеспечение транспортной доступности [4].
На территориях Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей действует свободная экономическая
зона, подразумевающая особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, а также реализации таможенных процедур. Срок действия свободной экономической зоны – до 31 декабря
2050 года. В целях функционирования свободной экономической зоны
из федерального бюджета и внебюджетных источников предусматривается соответствующее выделение денежных средств. Средства выделя-
76

77.

ются путем взноса в уставной капитал компании, управляющей свободной экономической зоной и предоставления субсидий на возмещение
процентной ставки по кредитам, предоставленным для реализации инвестиционных проектов. Особый режим осуществления предпринимательской деятельности включает в себя особый режим налогообложения
и обложения страховыми взносами, а также возможность получения
субсидий на возмещение процентной ставки по кредитам, предоставленным участникам для реализации инвестиционных проектов [1].
Одной из основных проблем, с которыми сталкиваются новые
территории – кадровый голод. Острая нехватка сотрудников является
не какой-то локальной проблемой для отдельных отраслей и производств – она охватывает все направления – и реальный сектор экономики, и социальную сферу, и административный аппарат. Собственно,
нехватка кадров характерна в целом для всей страны. Причины могут
быть разные, но связаны они в большинстве случаев с отсутствием мотивации при работе по найму. К ним можно отнести нежелание работать за зарплату в пределах прожиточного минимума, а также в организациях с нечетко выстроенными процессами, слабо обозначенными
зонами ответственности, не совсем понятными задачами на фоне постоянных авралов. Но это здесь – в относительно спокойных регионах,
которые не находятся на линиях боевого соприкосновениях и не испытывают по большому счету, за исключением нескольких «старых»
субъектов Российской Федерации, непосредственно граничащих с
Украиной (Белгородская, Курская, Брянская, Ростовская области), серьезных катаклизмов.
На территориях же Донецкой и Луганской народных республик,
Запорожской и Херсонской областей к ним добавляются специфические
причины, которые требуется назвать и раскрыть более подробно.
Первая и главная причина это – мобилизация значительной части
мужского населения для участия в специальной военной операции в
районах боевых действий. Здесь надо учесть, что мобилизационные мероприятия на новых территориях затронули значительно бо́льшую часть
населения, чем в Российской Федерации. И люди испытывают серьезные опасения, что они продолжатся. Поэтому руководству предприятий
и организаций, а также властным структурам довольно трудно привлечь
новые кадры и заменить мобилизованных сотрудников.
Вторая причина это – отток населения в российские регионы и
на территорию Украины, а также в страны дальнего зарубежья. Люди
оказались, по сути дела, заложниками многолетней ситуации, связан-
77

78.

ной с непрекращающимися боевыми действиями. При этом для миграции характерен пульсирующий тип: как только боевые действия стихают, многие возвращаются в родные места. И наоборот, как только
они возобновляются, наблюдается самый интенсивный отток населения. Поэтому невозможно учесть все миграционные потоки и число
беженцев, а также определить численность населения, покинувшего
места постоянного проживания. Прямые жертвы конфликта отследить
еще сложнее, поскольку полноценной информации по данному вопросу нет, так как отсутствуют данные по неучтенным потерям (это
можно отнести к разряду прямых потерь). Косвенные потери выражаются в повышенной смертности населения в условиях разрушения инфраструктуры, ухудшения условий проживания и медицинского обслуживания, то есть падении общего уровня жизни. При этом потери
и миграция населения соответственно зависят от близости населенных
пунктов к линиям боевого соприкосновения – чем она ближе, тем
больше людей покидают свои дома.
Следующая причина это – ожидание установления стабильной
власти и боязнь осуществления какой-либо деятельности. Возникает
своего рода апатия населения. Апатия прежде всего потому, что люди
понимают в своем большинстве бесперспективность и разрушительность военных действий и желают установления стабильности. Неопределенность оказывает глубокое психологическое воздействие, сюда же
накладываются проблемы с внутренней саморегуляцией, излишняя подверженность негативным эмоциям и переживаниям.
Последней причиной, но не менее важной является низкий уровень заработной платы. Отсутствие удовлетворяющей оплаты труда связано с тяжелым состоянием экономики, когда реальный ее сектор находится в условиях, которые трудно назвать нормальными (трудности с
рынками сбыта, недостаточное количество контрагентов и т.д.), а бюджетный – поскольку все бюджеты являются сверхдотационными – не
может себе позволить платить заработную плату выше определенного
потолка [3].
Все эти проблемы кадровой политики на новых территориях в целом, характерны и для системы организации финансов, в том числе и
бюджетной сферы. Процесс становления финансовых служб, отвечающих общим критериям российского законодательства, идет довольно
трудно, поскольку нужны не просто работники (такие есть, и их желание
работать можно только приветствовать), а специалисты муниципального и регионального уровней с определенным опытом работы и практическим знанием законодательства Российской Федерации [9].
78

79.

Среди особенностей, связанных с формированием и исполнением
бюджета, следует подчеркнуть практически полное отсутствие нормативной базы по многим вопросам. Законодатель, определяя рамочные
условия, делает отсылки, связанные с необходимостью разработки документов (нормативные правовые и правовые акты, приказы, распоряжения и т.д.) на региональном и местном уровнях. Таким образом, разработка необходимой документации с учетом специфики бюджетных
правоотношений на новых территориях является первостепенной задачей, без которых невозможно осуществление бюджетного процесса [2].
Сокращенные сроки бюджетного планирования и исполнения
бюджетов как региональных, так и местных являются еще одной особенностью организации бюджетного процесса. Они составляются сроком на 1 год. Это связано с отсутствием достоверных данных, которые
бы позволили прогнозировать параметры бюджетов на трехлетний период, как это делается в других регионах страны. Составление трехлетнего бюджета базируется на значительном объеме исходных показателей, их динамики за ряд лет, сопоставление объемов как в натуральном,
так и в денежном выражении. Поэтому представляется малая практическая польза от формирования трехлетнего бюджета в условиях повышенной неопределенности на фоне кризисных явлений. Трехлетний
бюджет превратится в никем неисполняемый документ, к тому же ни к
чему не обязывающий.
С данной проблемой было связано и вполне логичное решение:
поскольку органы местного самоуправления в 2023 году были не сформированы (действовали военно-гражданские администрации), не все
муниципалитеты обладали квалифицированными специалистами для
разработки собственного бюджета, а доходная база местных бюджетов
была крайне слаба, все бюджеты на 2023 год замыкались на региональный уровень. На практике это означало следующее. Местные бюджеты
не составляются, все доходы поступают в региональные бюджеты и оттуда же происходит финансирование всех направлений, включая муниципальный уровень. Проще говоря, мы имеем дело с консолидированным бюджетом региона, где формируется доходная и расходная часть.
Объемные данные бюджетов Донецкой и Луганской народных
республик, Запорожской и Херсонской областей показывают их высокую зависимость от межбюджетных трансфертов, в первую очередь от
дотаций, о чем свидетельствует их доходная часть (таблица 1).
79

80.

Таблица 1
Плановые показатели доходной части бюджетов ДНР, ЛНР,
Запорожской и Херсонской областей на 2024 год
Показатели
Доходы – всего
млн.руб.
Донецкая
Луганская
Народная Рес- Народная Республика
публика
209530,9
146657,6
Запорожская
область
Херсонская
область
55924,7
44860,3
Налоговые и неналоговые доходы – млн.руб.
В % к общей
сумме доходов
72117,8
54063,9
15618,9
11593,6
34,4 %
36,8 %
27,9 %
25,8 %
Межбюджетные
трансферты – млн.руб.
Из них дотации
млн.руб.
% к общей
сумме доходов
137413,1
65,6%
92593,7
61,2%
40305,8
72,1%
33266,7
74,2%
96929,5
70671,5
23383,6
23209,1
46,3%
48,2%
41,8%
51,7%
Начиная с 2024 года, как и в остальных субъектах страны региональные и местные бюджеты составляются раздельно.
Как видно из таблицы межбюджетные трансферты составляют самую значимую часть доходов региональных бюджетов, причем здесь
превалируют дотации. Следует отметить, что новым территориям
предоставляются дотации 4 видов:
– дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (стандартная дотация, служащая для выравнивания бюджетной обеспеченности территорий до среднероссийского уровня, т.е. уровня установленного в качестве критерия выравнивания; применяется ко всем дотационным регионам. Значение критерия выравнивания устанавливается федеральным законом.
– дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности
бюджетов (реализуются для поддержки территорий, которые с учетом
первой дотации не достигли уровня, установленного в качестве критерия выравнивания бюджетной обеспеченности; являются дополнительным способом распределения межбюджетных трансфертов);
– дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности
бюджетов Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и
Херсонской областей в целях пенсионного обеспечения граждан (специфическая дотация, служащая для компенсации дополнительных затрат
80

81.

бюджета в виде обеспечения доплаты лицам пенсионного возраста в
случаях, если размер их пенсии окажется ниже, чем выплаты, которые
пенсионер получал до 1 марта 2023 года, то есть периода, когда на новых
территориях стали назначаться российские пенсии);
– дотации на частичную компенсацию дополнительных расходов
на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы и иные цели
(представляются субъектам Российской Федерации, показатель расчетной обеспеченности которых не превышает среднероссийский показатель. Эти дотации предназначены для компенсации дополнительных расходов на сохранение целевых показателей повышения оплаты труда работников бюджетной сферы в соответствии с указами Президента РФ [9].
Субсидии, выделяемые бюджетам Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей во-многом носят
специфический характер и учитывают возможность софинансирования
расходов за счет региональных бюджетов. Их целью является не только
социально-экономическое развитие, но не в последнюю очередь восстановление инфраструктурных объектов новых территорий [7]. Субсидии
направляются на:
– создание дорожной и коммунальной инфраструктуры в целях
развития жилищного строительства;
– строительство многоквартирных жилых домов, застройщики
либо собственники которых не определены;
– реализацию мер социальной поддержки граждан, жилые помещения которых утрачены или повреждены в результате боевых действий, а также утративших имущество первой необходимости в результате боевых действий;
– разработку проектной документации, строительство, реконструкцию (модернизацию) и капитальный ремонт объектов питьевого
водоснабжения;
– на реализацию мероприятий по восстановлению распределительных сетей;
– на восстановление морской инфраструктуры (за исключением
Луганской Народной Республики);
– на приведение в нормативное состояние автомобильных дорог
регионального или межмуниципального, местного значения, в том
числе улично-дорожной сети.
Что касается определения доходной части местных бюджетов (городских округов и муниципальных округов), то поскольку они начали
формироваться только с 1 января 2024 года, их плановые показатели но-
81

82.

сят расплывчатый характер. Не всегда можно определить исходные данные, от которых следует отталкиваться, отсутствует динамика поступлений. Отсюда наблюдается разнобой и диаметральность подходов при
составлении прогнозных показателей. С достаточной степенью определенности сформированы бюджеты в Луганской и Донецкой народных
республиках.
Так, доходы городского округа Стаханов (Луганская Народная
Республика) на 2024 год утверждены в объеме 626,7 млн. руб. с разбивкой по видам доходов, в которых самую значимую долю – 464,2 млн.
руб. или 74,2% составляют дотации.
Бюджет городского округа Макеевка (Донецкая Народная Республика) на 2024 год утвержден по доходам в размере 3775,9 млн. руб.,
дотации опять же составляют самую большую часть доходов – 3029,9 млн. руб. (80,2%).
В то же время, доходы бюджета Алешкинского муниципального
округа (Херсонской области) установлены в объеме 240,2 млн.
руб. – всю сумму составляют дотации, другие доходные источники отсутствуют. Аналогично, бюджет Голопристанского муниципального
округа (Херсонская область) на 2020 год утвержден по доходам в сумме
176,2 млн. руб., дотации составляют все 100%. Это говорит, скорее всего
о недостаточной проработке (или отсутствии возможности проработки)
показателей, относящихся к налоговым и неналоговым доходам бюджета. Естественно, важнейшим направлением деятельности органов,
формирующих и исполняющих бюджет, будет проведение работы по
корректировке основных показателей.
Характерной особенностью как региональных, так и местных
бюджетов являются нулевые значения по таким поступлениям как:
– налог на имущество организаций (региональный налог);
– налог на имущество физических лиц (местный налог);
– водный налог (региональный налог);
– земельный налог (местный налог);
– налог с владельцев транспортных средств (региональный
налог).
Это связано с тем, что до настоящего времени не определена база,
которая служит отправной точкой отсчета указанных налогов. По имущественным налогам (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог) ею является кадастровая стоимость. Проведение оценки кадастровой стоимости связано со сложнейшим комплексом технических процедур, причем система обложения
82

83.

данными налогами, реализуемая ранее, в корне отличалась от российской. В этой связи вопрос введения данных налогов на новых территориях остается открытым. По аналогичным причинам откладывается введение водного налога. В Запорожской области предпринята попытка
введения имущественных налогов, на 2024 год, но, по указанным выше
причинам она была отложена. Что касается транспортного налога, то его
нулевое значение связано с отсутствием полной регистрации транспортных средств и, соответственно, базы для начисления.
Необходимо также учесть особенности формирования на новых
территориях натуральных показателей, которые, будут служить точкой
отсчета для уплаты налоговых платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации:
– критерии, по которым будут признаваться документы на недвижимость и транспортные средства, выданные на новых территориях до
их вхождения в состав Российской Федерации;
– определение порядка правового регулирования;
– необходимость исключения рисков, связанных с регистрацией
прав на недвижимость и транспортные средства, по подложным документам или документам, которые не соответствуют требованиям законодательства.
Система межбюджетных отношений новых регионов с муниципальными образованиями, входящими в их состав довольно проста, и
исходит из логики отсутствия надлежащего количества кадров на местах с учетом профессиональной компетенции, а также того обстоятельства, что местные бюджеты получили возможность самостоятельного
планирования и исполнения только в 2024 году. Отсюда вытекает условие максимального сосредоточения средств в региональных бюджетах.
Доходы местных бюджетов определены в пределах нормативов, установленных бюджетным законодательством. Межбюджетное регулирование осуществляется путем перечисления дотаций. Особенностью является то, что дополнительными отчислениями от налогов, поступающих в региональные бюджеты дотации не заменяются.
По мере встраивания городских и муниципальных округов в общий бюджетный процесс, разработки необходимой нормативно-правовой документации система межбюджетных отношений, естественно,
претерпит изменения.
Временной фактор составления бюджетов новых территорий, а
именно один год, повлиял на качественные параметры составления региональных и местных бюджетов по расходам. Не применяются статьи
83

84.

бюджетного законодательства, устанавливающие для ряда бюджетных
процедур более длительные сроки.
В частности, прогнозы социально-экономического развития, служащие основой составления бюджетов, разрабатываются сроком на 1
год. Не применяются методы программно-целевого планирования, поскольку государственные программы регионов и муниципальные программы органов местного самоуправления не составляются. Государственные и муниципальные программы имеют длительный срок реализации, ставят цели и задачи не менее чем на трехлетний период, что в
условиях повышенной неопределенности для новых территорий неприемлемо. В этой связи, все расходы региональных и местных бюджетов
носят непрограммный характер. Данная особенность целесообразна в
рамках переходного периода при формировании расходной части бюджетов, так как встраивание в общий бюджетный процесс бюджетов новых территорий займет определенное время [5].
Имеет свои нюансы закупочная деятельность:
– заказчики имеют право осуществлять закупки у единственного
поставщика, минуя конкурентные процедуры. Это связано с крайне небольшим количеством организаций (местных и зарегистрированных за
пределами новых территорий);
– предоставлена возможность внесения в план закупок и заключения сделки одним днем, поскольку здесь важна, в условиях практического отсутствия конкуренции, оперативность принятия решения по финансированию расходов. При этом информация о таких закупках может
не размещаться в единой информационной системе государственных и
муниципальных закупок;
– в случае отсутствия возможности формирования информации в
государственных информационных системах (федеральных и региональных) в связи с нарушениями функционирования коммуникаций, допускается заключение контрактов (в том числе и на бумажном носителе)
с последующим включением информации в план и реестр контрактов;
– предоставлено право не устанавливать обеспечение контракта и
возможность об обязательном включении условий об ответственности
заказчика и поставщика за неисполнение (ненадлежащее исполнение)
обязательств в виде пени и штрафов;
– предоставлена возможность не соблюдать требования нормирования;
– заказы можно проводить без запроса на допуск импортных товаров.
84

85.

Технические возможности новых территорий не всегда позволяют проводить бюджетные процедуры в соответствии с существующим порядком. В случае отсутствия технической возможности открытие и ведение лицевых счетов для учета операций с использованием системы «Электронный бюджет», их открытие и ведение осуществляется
с использованием региональных информационных систем.
Были установлены особенности и для функционирования учреждений. Так в 2023 году государственные и муниципальные учреждения
любого типа, в том числе, созданные в организованно-правовой форме
бюджетных и автономных учреждений были наделены до урегулирования их правового статуса, полномочиями получателя бюджетных
средств.
В этом статусе на них распространялись особенности правового
положения казенных учреждений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.
Необходимо отметить, что подобное положение значительно сокращает свободу действий и самостоятельность учреждений, в части
распоряжения бюджетными средствами, материальными и нематериальными активами, одновременно возлагая дополнительные обязанности на органы государственной власти регионов в виде субсидиарной
ответственности по обязательствам учреждений [7].
В целях сохранения сбалансированности и стабильности бюджетов регионов и муниципальных образований установлен запрет на
предоставление государственных и муниципальных гарантий.
Структура расходов бюджетов Донецкой и Луганской народных
республик, Запорожской и Херсонской областей определяется в соответствии с функционалом, возложенным на региональный и местный
уровень. Общий объём расходов на 2024 год утвержден законодательными органами и составляет:
1) Луганская Народная Республика – 220706.2 млн. руб.;
2) Донецкая Народная Республика – 163464.3 млн. руб.;
3) Запорожская область – 60166.1 млн. руб.;
4) Херсонская область – 44860.3 млн. руб.
Бюджеты новых территорий отнесены к разряду высокодотационных, то есть тех регионов, где доля дотаций из федерального бюджета в
течении 2 из 3 последних лет превышает 40% собственных доходов консолидированного бюджета Российской Федерации, что накладывает
жесткие ограничения на исполнение расходной части бюджетов. Это касается определений затрат на заработную плату государственных слу-
85

86.

жащих (штатная численность, норматив расходов на одну штатную единицу, количество должностных окладов). Также новые территории не
имеют права исполнять полномочия, касающиеся принятия обязательств, не отнесенных действующим законодательством к исполнению
полномочий регионов.
В связи со значительной дотационностью местных бюджетов, на
региональный уровень подняты расходы, связанные с предоставлением
услуг по дошкольному, общему среднему и дополнительному образованию. Кроме этого, в бюджетах новых территорий (региональных и местных) ассигнования на обеспечение безопасности и содержание силовых
структур предусмотрены в бо́льших пропорциях, чем в остальных субъектах Российской Федерации.
Участники бюджетного процесса наличные деньги получают через счета, открытые в полевых учреждениях Центробанка и Промсязьбанка. Промсвязьбанк к настоящему времени получил под контроль государственные банки Донецкой и Луганской народных республик, которые ранее выполняли функции центральных банков регионов.
Отдельное место в системе органов государственной власти и органов местного самоуправления новых территорий занимают вопросы,
связанные с функционированием государственных (муниципальных)
унитарных предприятий. Государственные (муниципальные) унитарные предприятия являются коммерческой организацией, не наделенной
правом собственности. Они создаются Российской Федерацией или муниципальным образованием. Имущество, которым властные структуры
их наделяют, находится на праве хозяйственного ведения.
Цели создания унитарных предприятий определены теми задачами, которые стоят перед органами государственной власти и органами
местного самоуправления [11]. «Пик» создания государственных (муниципальных) унитарных предприятий пришелся на конец 90-х годов прошлого века, когда не была сформирована конкурентная среда, а решать
проблемы и выполнять закрепленные за властными структурами функции было необходимо. К настоящему времени такая необходимость отпала, поскольку рынок товаров и услуг достаточно насыщен, создана довольно обширная конкурентная среда, представленная предпринимательским сообществом. В этой связи принято решение о прекращении
деятельности государственных и муниципальных унитарных предприятий с 1 января 2025 года.
Однако для Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей сделаны исключения. Они связаны с практическим отсутствием конкурентной среды
86

87.

на товарных рынках новых регионов, кадровым голодом, недостаточным количеством предприятий и организаций, которые могли бы предлагать свою продукцию и услуги, а также и то, что ведение многих видов
экономической деятельности инвестиционно не привлекательно. На
уровне Правительства Российской Федерации принято решение о случаях создания унитарных предприятий для осуществления отдельных
видов деятельности. На новых территориях создание и функционирование унитарных предприятий не только не сворачивается, но даже поощряется. Причем их деятельность не ограничивается какой-либо одной
сферой, она в целях обеспечения жизнедеятельности населения и беспрерывного функционирования экономики распространяется на все отрасли. Отсутствие альтернативных эффективных механизмов решения
жизненно важных вопросов для населения, что и наблюдается на новых
территориях, влечет за собой социальную напряженность и ухудшение
качества жизни населения. Кроме этого, в условиях проведения специальной военной операции, многие из государственных (муниципальных) предприятий выполняют еще и стратегические задачи [6].
В числе задач, направленных на скорейшую интеграцию новых
регионов в правовое поле Российской Федерации и определенных в
числе приоритетных целей государственной политики особое место, занимает информационно-аналитический блок. Проекты IT-решений и
цифровых услуг в новых субъектах Российской Федерации начали реализовываться в 2023 году. Цифровизация, переход на электронный документооборот имеют для них такое же значение как восстановление и
развитие инфраструктуры и социальной сферы.
Процесс цифровизации, предоставления услуг в электронном
виде связан не только с обслуживанием населения (через портал «Госуслуги», многофункциональные центры), но и с внедрением современных технологий в управленческие звенья. Следует исходить из того, что
автоматизация и цифровизация важна не сама по себе, а нацелена в
первую очередь на решение тех проблем и задач, которые охватывают
каждое направление деятельности органов государственного управления и органов местного самоуправления [10].
Необходимо отметить, что процесс внедрения современных технологий в бюджетных процесс, реализуемый в новых регионах страны
значительно отстает от других субъектов Российской Федерации. Это
связано с недостаточной отработанностью нормативной базы, нарушением функционирования коммуникаций из-за непрекращающихся боевых действий, слабым взаимодействием или отсутствием взаимодей-
87

88.

ствия между различными управленческими звеньями как в горизонтальном, так и в вертикальном плане. Отсюда для новых территорий выше и
различные изъятия из законодательных и нормативных правовых актов,
они создают менее жесткие условия в вопросах реализации бюджетного
процесса, осуществления закупочной деятельности и т.д.
Требует улучшения система интеграции финансовых органов регионального и муниципального уровня с учетом внедрения и применения на новых территориях цифровых сервисов и решений.
Проект «Цифровой фронт», имеющий целью включение этих регионов в единый цифровой контур страны (партийный проект «Единой
России»), призван провести анализ и типологизацию решений и сервисов, определить наиболее востребованные из них и внедрить как на региональном, так и на муниципальном уровнях. Все это должно стать
предлогом и стимулом развития цифровых технологий в финансовобюджетной сфере.
Литература
1. Федеральный закон от 24.06.2023 № 266-ФЗ «О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской
Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области».
2. Постановление Правительства Российской Федерации от 22.12.2022 №
2377 «Об особенностях составления, рассмотрения и утверждения проектов
бюджетов Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, проектов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и местных бюджетов, а также исполнения указанных бюджетов и формирования бюджетной
отчетности на 2023 – 2025 годы».
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 22.12.2023 №
2255 «Об утверждении государственной программы Российской Федерации
«Восстановление и социально-экономическое развитие Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и
Херсонской области»».
4. Белостоцкий А.А. Устойчивость финансовой системы в условиях
контрсакционной политики. / Монография под ред. О.В. Макашиной. – М.,
Русайнс, 2023. – С. 84-93.
5. Продченко И.А., Хачатурян А.А., Шкодинский С.В. Мобилизационная
экономика в системе экономического суверенитета России // Вестник
Евразийской
науки. – 2023. – Том
15. – №5 – URL:
https://esj.today/02ecvn523.html?ysclid=lvadq1xdrj959420668 (дата обращения 25.03.2024).
88

89.

6. Солянникова С.П. Современные трансформации концепций и институциональных основ управления финансами государственного сектора. // Финансы. – 2022. – № 9. – С. 17-22.
7. Тесленко Е.В., Иванова Т.Л. Экономический рост и качество жизни в Донецкой народной республике. Тезисы докладов Республиканской научнопрактической конференции. 14.04.2022. Донецк. ДОНАУИГС. -2022. – с.
49-52.
8. Тупиченко В.А. Развитие экономики России с учетом вновь присоединенных территорий. // Известия высших учебных заведений. Поволжский регион. Общественные науки. – 2015. – № 2 (34). – С. 173-180.
9. Фрыгин А.В., Прокофьев М.Н. Новые территории: проблемы местных
бюджетов. // Финансы. – 2023. – № 12. – С. 19-27.
10. Тюрина Ю.Г., Барциц А.Д. Систематизация вызовов и рисков при осуществлении государственной финансовой политики в постковидной экономике // Вопросы инновационной экономики. – 2022. – Т. 12. – № 3. – С.
1851-1868.
11. Булгаков А.А., Фрыгин А.В., Прокофьев М.Н. Особенности управления
бюджетными ресурсами в условиях экономической нестабильности // Финансы. – 2022. – № 10. – С. 13-21.
1.7. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ В НОВОЙ
ГЕОПОЛИТИЧЕСКОЙ РЕАЛЬНОСТИ
Введение. В национальных финансовых системах стран мира возрастает количество проблем, вызванных разными причинами, в том
числе, процессом деглобализации. Неустойчивость международных финансовых отношений и не в полной мере отвечающие особенностям современного периода методы работы институтов международной финансовой системы отрицательно влияют на национальные экономики и мировую экономическую систему в целом.
Постановка задачи (цель исследования). Цель исследования состоит в выявлении и анализе основных проблем функционирования финансовой системы России в контексте глобальной макроэкономической
нестабильности. Информационная основа исследования включает научные труды отечественных ученых, аналитические доклады российских
и зарубежных информационных агентств, международных финансовых
организаций.
Объект исследования – национальная финансовая система. Предметом исследования является выявление современных проблем в национальной и мировой экономике и их влияние на национальную финансовую систему.
89

90.

Гипотеза исследования: в условиях периодически возникающих
кризисных явлений глобального характера финансовые системы стран
мира функционируют неустойчиво. Применяемые международными
финансовыми организациями и правительствами развитых стран стандартные меры финансового (налогово-бюджетного) и денежно-кредитного регулирования не дают желаемых результатов. Кризисные явления
усиливаются в глобальном масштабе. Международные финансовые институты (МВФ, ВБ и др.) прогнозируют развитие и дальнейшее углубление кризиса, проявляющееся в разрушении устойчивости региональных (локальных) финансовых систем и мировой финансовой системы.
В работах современных российских авторов финансы, финансовые отношения, финансовая система изучаются «как сегмент экономического организма страны и один из важнейших макроэкономических
регуляторов, выполняющий инвестиционную и социальную функции и
характеризующийся организационными, правовыми и финансовыми
особенностями» [1, с. 1206]. Высокой актуальностью отличается тезис о
необходимости обоснования целесообразности развития важного научного направления, а именно – модернизации и прогрессивного развития
современной финансовой системы [2, с. 56]. Широкий спектр вопросов
связан с «особенностями развития финансовой системы в условиях технологических новаций, тотальной цифровизации экономической деятельности и социальных отношений» [3, с. 47].
По проблемам международных финансов высокой актуальностью
отличаются вопросы роста «конкуренции резервных валют в условиях
полицентрического развития» [4, с. 6] и все более остро проявляющихся
тенденций регионализации. В научном дискурсе обсуждаются фундаментальные причины возникновения «хронических диспропорций
между динамикой прироста глобального капитала и темпами экономического роста, ведущие к утрате государством контроля над процессом
воспроизводства» [5, с. 190].
Методология и методы исследования. Изучение новейших информационных источников приводит к выводу о завершении периода
сформулированных на Западе и активно реализовывавшихся в прошедшие несколько десятилетий в разных странах мира финансовых реформ.
Это относится, во-первых, к повестке финансовой либерализации, основы которой были озвучены развитыми странами в 1970-х годах; вовторых, к реформе системы финансового регулирования, проводившейся в течение целого ряда лет после мирового финансово-экономического кризиса 2007–2009 гг. В рассматриваемый период реформирование национальных финансовых систем концентрировалось на жестких
90

91.

инструментах денежно-кредитной политики в сочетании со взвешенными мерами бюджетной политики. В качестве конечной цели была
сформулирована задача построения более устойчивой глобальной финансовой системы. Финансово-экономический кризис 2007–2009 гг.
внес изменения в озвученные ранее программы качественных преобразований финансового сектора, которые ставили своей целью задействовать все страны. Однако, вследствие изменения геополитической ситуации в 2022 году различные варианты западных моделей глобального регулирования международных финансовых отношений находятся в стадии логического завершения.
Новый этап развития национальных экономик происходит в условиях принципиально иных международных экономических и политических взаимоотношений. Повышается роль денежно-кредитной политики в выработке инновационных финансовых механизмов в России.
Учеными предлагаются «при переходе к новой модели экономического
роста новые подходы к управлению российской экономикой» [16, с. 15],
формулируются «основные направления взаимодействия денежно-кредитной и финансовой (бюджетно-налоговой) политики» [16, с. 40], раскрывается «взаимосвязь денежно-кредитной и валютной политики в аспекте обеспечения финансовой стабильности и экономического роста в
Российской Федерации» [16, с. 47].
На первый план выдвигаются принципиально иные задачи реформирования национальных финансовых систем «на таких направлениях
повестки структурных преобразований, как инклюзивный рост и экологическая перспектива» [7, с. 6]. Переход России к новому технологическому укладу многократно усиливает интерес к вопросам формирования
инновационной экономики, одна из основных черт которой – “широкая
информатизация хозяйственных и социальных процессов» [8, с. 30].
В исследовании применялись методы общенаучные (дедукции и
индукции) и специальные (компаративного анализа, экспертных оценок). Для обобщения аналитических материалов и обоснования выводов
использовались данные международных организаций, информационных агентств, МВФ, ВБ, Росстата.
Полученные результаты. В условиях перманентно протекающих кризисных явлений мировая экономика функционирует неустойчиво. Применяемые правительствами развитых стран стандартные меры
финансового регулирования не приносят ожидаемого улучшения. По
результатам экспертных исследований сохраняется вероятность развития кризисных ситуаций в будущем.
91

92.

В мировой экономике с 1980-х гг. до 2010-х гг. развивалась финансовая глобализация. До последнего времени функционирование финансовой системы России находилось под воздействием данного активно протекающего процесса. Позитивно складывалось сотрудничество между государствами из разных регионов мира, в том числе в финансовой сфере. В регулировании международных финансовых отношений участвовали международные финансовые организации.
В начале 2020-х гг. произошли кардинальные геополитические
изменения, которые существенно повлияли на международные экономические отношения. Мировая финансовая система в настоящее время
развивается в условиях финансовой деглобализации. Экономическое и
финансовое положение государств, национальных и международных
финансовых институтов напрямую зависит от состояния мировой финансовой системы. Этим обусловлена необходимость анализа причин
возникновения проблем в функционировании мировой финансовой системы для принятия превентивных мер в целях минимизации негативных последствий. Активное протекание процесса деглобализации приводит к усложнению экономического положения как в отдельных странах, так и во всем мире. Например, МВФ в декабре 2021 года предоставил гранты для своих беднейших стран-членов на общую сумму 690
млрд СДР (примерно 927 млн долларов) для обслуживания долга [9].
Это подтверждает миссию международных финансовых организаций,
которые призваны оказывать финансовую помощь развивающимся
странам для облегчения бремени финансовой задолженности стран-заемщиков.
Функционирование национальных финансовых систем и мировой
финансовой системы осуществляется на основе анализа индикаторов деятельности финансовых институтов (организаций), что позволяет выявить наличие положительных и отрицательных сторон, акцентировать
внимание на проблемных зонах. Изменение роли доллара как мировой
резервной валюты снижает его роль и влияние на состояние международных финансов. Все более активно проявляются тенденции регионализации и полицентризма, возникают новые варианты формирования
международных кластеров (групп, союзов, коалиций) государств в целях организации взаимовыгодной торговли, обсуждаются проблемы создания наднациональных валют, объединяются усилия для преодоления
возникающих при этом разного рода барьеров.
Согласованная работа органов государственной власти России
позволила преодолеть пандемический кризис COVID-19 и инициированные им проблемы в мировой экономике, минимизировать негативное
92

93.

влияние его последствий на функционирование национальной финансовой системы. В настоящее время предпринимаются усилия по противодействию введенным антироссийским санкциям в целях недопущения
резкого роста инфляции, банкротства банков и других финансовых
структур, разрабатывается и реализуется система мер по стабилизации
ситуации в финансовом секторе национальной экономики.
Существуют различные трактовки понимания и подходы к определению сущностных характеристик и состава финансовой системы как
совокупности: 1) взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений в обществе; 2) финансовых учреждений в национальной экономике; 3) финансовых рынков и их институтов в масштабах
страны.
Функционирование национальной финансовой системы государства зависит от тенденций развития ВВП и уровня инфляции в экономике. В таблице 1 представлены в динамике индекс роста ВВП и уровень инфляции в ряде стран мира.
В 2020 году для всех представленных в табл. 1 государств характерно падение уровня ВВП, что обусловлено снижением экономической
активности из-за пандемии COVID-19. В целях поддержки национальных финансовых систем правительства стран снижали процентные
ставки до минимально допустимых уровней для поддержки предпринимателей и домохозяйств, осуществлялись денежные выплаты для сохранения платежеспособности населения. В России наблюдался наибольший рост уровня инфляции в динамике 2010-2020 годов. В 2015 году
был отмечен резкий скачок инфляции до показателя 15,5%. Значения
данного показателя связаны с геополитическими сложностями, а также
экономическими санкциями в отношении России. Правительством России был предпринят комплекс мер по поддержке предпринимательского
сектора (малого и среднего бизнеса), семей с детьми и малообеспеченных слоев населения. Следует отметить, что благодаря оперативно предпринятым мерам в 2021 году произошел рост мирового ВВП, но он оказался ниже прогнозируемого международными организациями уровня.
В отдельных регионах мира ВВП в 2021 году не достиг пиковых значений прошлых лет
93

94.

Таблица 1
Динамика ВВП и уровень инфляции в различных странах [10]
Страна
Финляндия
Канада
Германия
Швеция
Великобритания
США
ОАЭ
Россия
2010
г.
3,2
3,1
4,2
6,0
Рост ВВП (%)
2015
2020
г.
г.
0,5
-2,2
0,7
-5,2
1,5
-3,7
4,5
-2,2
2,1
2,6
2,7
1,6
4,5
2,7
5,1
-2
Уровень изменения инфляции (%)
2010 г.
2015 г.
2020 г.
1,7
1,8
1,1
1,9
-0,2
1,1
0,7
0,7
0,4
0,7
0,4
0,7
-9,1
3,3
0
0,9
-3,4
-4,8
-2,7
1,6
0,9
6,8
0,1
4,1
15,5
1,2
-2,1
3,4
На состояние национальной финансовой системы влияет объем
государственного долга, который представляет собой внешние заимствования страны для ликвидации дефицита бюджета. Для оценки
уровня государственного долга рассчитывается его отношение к ВВП.
Данный макроэкономический показатель применяется для сравнения
уровня долговой нагрузки стран мира. Наибольшие значения государственного долга к ВВП имеют страны с высоким уровнем дохода. В России отношение внешнего долга к ВВП в течение ряда лет неуклонно
снижается. Например, 2020 году показатель был 31%, в 2021-м – 26,2%,
в 2022-м – 16,6%, в 2023-м – менее 15% [11].
Обсуждение. Влияние финансовой деглобализации на состояние и динамику развития мировой финансовой системы. Во второй
половине XX века сформировались надгосударственные финансовые
организации, регулирующие финансовые отношения стран и деятельность международной финансовой системы: Международный валютный фонд – организация, предоставляющая краткосрочные и среднесрочные займы при дефиците государственного бюджета членов организации; Всемирный банк создан для оказания финансовой и технической помощи развивающимся странам и др. организациям, которые занимаются регуляцией отдельных сфер мировой финансовой системы.
Данные организации осуществляют контроль, регулирование и управление международными финансовыми отношениями, в соответствии с
принципами подотчетности и контроля деятельности финансовых организаций.
94

95.

Причины возникновения проблем в международных финансах
в начале 2020-х годов. Одним из значимых глобальных факторов, оказавших влияние на устойчивость национальных финансовых систем и
мировой финансовой системы в первой четверти XXI века, стала пандемия новой коронавирусной инфекции COVID-19, начавшаяся вспышкой
заболеваний в Китае и распространившаяся на весь мир. Правительствами стран мира оперативно были введены ограничения на трансграничные переезды. Снизился уровень производства из-за закрытия предприятий и компаний, и введения ограничений на работу. Существенно
вырос уровень безработицы в развитых странах (рис. 1). В России не
произошло существенного роста безработицы в связи с принятием мер
по организации удаленного режима работы. Изменились стратегии поведения как работодателей, так и работников, были адаптированы и
апробированы гибкие формы занятости, ускорилась цифровизация бизнес-процессов [12].
Пандемия COVID-19 оказала влияние на рост уровня инфляции
(см. табл. 1). Последствия пандемического кризиса вызвали ускорение
инфляционных процессов, разрушительно проявляющихся в состоянии
мировой и национальных финансовых систем.
На основе анализа информационных источников можно выделить
ряд актуальных направлений, улучшение ситуации на которых может
способствовать сглаживанию проблемных ситуаций, накопившихся в
различных секторах российской экономики. Актуальность их решения
отчасти связана с активным распространением цифровизации и внедрением информационно-коммуникационных технологий, что оказывает
существенное влияние на трансформационные процессы рынка труда.
Существует настоятельная необходимость в упорядочении законодательных и нормативных основ деятельности хозяйствующих субъектов,
а именно: совершенствовании правовых аспектов регулирования процедуры банкротства; экономической защите интересов заинтересованных
сторон; налаживании порядка устойчивого финансирования реорганизации компаний; разработке эффективных механизмов государственной
поддержки неплатежеспособных организаций в увязке с их организационно-правовыми формами; создании реестра неплатежеспособных
предприятий и др.
95

96.

Рис. 1. Уровень безработицы в развитых странах в 2019-2020 гг. [10].
Особенности ситуации в национальных и мировых финансах в
2022 году. Одной из веских причин существующих проблем в национальных финансовых системах развитых и развивающихся стран является неустойчивость мировой и национальных экономик. Сохраняется
разрушительное влияние последствий мировой пандемии коронавируса,
а также усложняющиеся геополитические проблемы, возникшие в 2022
году. Основными последствиями кризисных ситуаций в глобальном
масштабе становятся рост безработицы, повышение темпов инфляции,
снижение валового внутреннего продукта в ряде стран мира.
В результате геополитической ситуации, сложившейся в 2022
году, основными «болевыми точками» в экономической системе России
стали проблемы, связанные с деятельностью финансового сектора.
Странами Европейского Союза, США, Великобританией, Японией были
введены санкции в отношении российских банков. В частности, запрет
на транзакции с такими финансовыми компаниями как ВТБ, Открытие,
Новикомбанк, Сбербанк, Альфа-Банк, Совкомбанк. Были остановлены
совместные проекты в топливно-энергетической сфере, наложен запрет
на импорт нефтепродуктов Российского происхождения. Ужесточились
ограничения для российских авиакомпаний, в частности ПАО «Аэрофлот» по перелету, закупке транспортных средств и их комплектующих
частей.
96

97.

Ещё одной сложностью для бизнеса стал запрет на импорт на территорию Российской Федерации различных ресурсов, товаров и материалов, таких как полупроводники, транспортные средства, оборудование.
Одна из наиболее жестких форм финансовых санкций – отключение от
системы SWIFT, необходимой для осуществления международных финансовых операций. Вследствие невозможности осуществления перевода платежей за рубеж, межбанковских переводов иностранных валют
и др., было усложнено положение компаний и отдельных физических
лиц в стране.
Вместе с тем непродуманные действия коалиции «коллективного
Запада» оказали влияние не только на российскую финансовую систему,
но и на международную финансовую систему. Произошло ухудшение
экономического положения в ряде стран Европы в связи с увеличением
стоимости энергетических ресурсов, ростом инфляции, разрушением
производства, снижением уровня жизни населения.
Отложенным эффектом нарастающего кризиса стало банкротство
и падение стоимости акций крупнейших американских банков Silicon
Valley Bank и закрытие Signature Bank, произошедшее в марте 2023 года.
Экспертами были отмечены риски падения потребительского спроса
[13]. Причинами банкротства финансовых корпораций названы ужесточение кредитной политики ФРС США, стремительная продажа акций
инвесторами, рискованность бизнеса (вклад в IT-стартапы), отсутствие
страхования рисков и др. [14].
Выводы. В процессе исследования были выявлены и проанализированы некоторые проблемы функционирования национальной и мировой финансовых систем. Были определены их особенности; проанализировано влияние финансовой глобализации на состояние и динамику развития; установлены причины возникновения проблем в изменяющихся
геополитических условиях.
Сложившаяся в международных финансовых отношениях ситуация оказала мобилизующее воздействие на национальную экономику и
финансы России. Благодаря усилиям Руководства и Правительства
страны удалось не допустить резкого ухудшения обстановки в национальном хозяйстве. Своевременно разработанные превентивные меры и
коллегиально принятые решения ускорили восстановление экономического потенциала в научно-технической и производственной сферах.
Основные проблемы национальной экономики, связанные с последствиями неустойчивости мировой экономики и негативно влияющие на состояние финансовой системы, состоят в следующем. Во-пер-
97

98.

вых, периодически возникающие по разным причинам кризисные явления приобретают глобальный характер и отрицательно сказываются на
работе финансового сектора. Во-вторых, пандемия коронавируса была
разрушительной, а ее последствия проявляются до настоящего времени.
В-третьих, геополитические проблемы, возникшие в 2022 году, инициировали геоэкономическую фрагментацию и формирование концепции
построения многополярного мира, что потребовало введения новаций в
работу финансовой системы России.
В настоящее время функционированию национальной финансовой системы препятствуют некоторые деструктивные причины. Например, возрастает турбулентность глобального экономического пространства. В развитых странах увеличивается государственный долг, растет
санкционное давление на Россию и еще ряд дружественных стран,
наблюдается неустойчивость курсов национальных валют. Эти и другие
проблемы имеют исключительную важность для повышения устойчивого функционирования национальной финансовой системы и могут
рассматриваться как объекты самостоятельного изучения.
Экономическое и финансовое положение государства и его финансовых институтов зависит от целого ряда внешних обстоятельств, в
числе которых – состояние мировой финансовой системы и международных финансовых институтов. Накопившиеся проблемы и подходы к
их решению детально представлены в трудах отечественных и зарубежных ученых.
На современное состояние национальной финансовой системы
влияет развитие процесса деглобализации. Это обусловливает необходимость анализа причин возникновения проблем в функционировании
мировой финансовой системы для принятия правомочными органами
превентивных действий в целях минимизации негативных последствий.
Российские финансовые органы (Министерство финансов Российской
Федерации и Банк России) предпринимают меры по укреплению устойчивости национальной валюты и проведению международных расчетов
в валютах стран-партнеров, минимизируя участие валют недружественных государств.
На основе анализа особенностей современных деструктивных
процессов в мировом экономическом пространстве выявлено их влияние на функционирование мировой и национальных финансовых систем. Установлено, что деглобализация является процессом разрушения
взаимной торгово-экономической зависимости государств и локальных
финансовых систем, что отрицательно влияет на функционирование мировой финансовой системы. Однако, есть и положительная сторона: в
98

99.

условиях изменяющейся геополитической реальности формируются новые интеграционные союзы дружественных государств, растет сотрудничество между заинтересованными странами в экономической и финансовой сферах.
Направления дальнейших исследований. Дальнейшие исследования целесообразно было бы сосредоточить на выполнении анализа
состояния и выявлении динамики развития различных сфер финансовых
отношений в составе национальной финансовой системы России: финансов домохозяйств, финансов организаций, публичных финансов. На
основе полученных результатов, а также привлечения нормативных
правовых документов, актуальных научных публикаций могут быть
сформулированы предложения по разработке механизмов регулирования финансовых отношений применительно к области исследования,
сформированы рекомендации по стабилизации финансовой деятельности экономических субъектов и финансовой системы в целом.
Литература
1. Швецов Ю.Г., Камнев И.М. Теоретическое содержание категории финансы // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2017. – Т.10,
№ 11. – С. 1206 – 1219. https://doi.org/10.24891/fa.10.11.1206
2. Воробьев Ю. Н., Борщ Л. М. Финансовая система: комплексный подход
в контексте государственной финансовой политики //Финансы: теория и
практика. – 2018. –Т. 22, №5. – С.56-75. DOI: 10.26794/2587-5671-2018-225-56-75
3. Демидова С.Е. Финансовая система в условиях цифровой трансформации
экономики // Научный вестник Южного института менеджмента. – 2020. – №1. – С. 47-53. https://doi.org/10.31775/2305-3100-2020-147-53
4. Сахаров Д. М. Конкуренция резервных валют в условиях полицентрического развития мировой финансовой системы. Финансы: теория и практика. – 2022. – Т.26, №1. – С. 6-23. DOI: 10.26794/2587-5671-2022-26-1-6-23
5. Кузнецов А.В. Императивы трансформации мировой валютно-финансовой системы в условиях многополярности // Финансы: теория и практика. – 2022. – Т. 2, №2. – С. 190-203. DOI: 10.26794/2587-5671-2022-26-2190-203
6. Денежно-кредитная политика России: новые вызовы и перспективы : монография / коллектив авторов ; под ред. М.А. Эскиндарова. – Москва : РУСАЙНС, 2024. – 120 с. ISBN 978-5-466-06159-8.
7. Криничанский К. В., Рубцов Б. Б. Регулирование финансового сектора в
повестке реформ экономической политики // Финансы: теория и практика. – 2022. – Т. 26, №5. – С. 6-21. DOI: 10.26794/2587-5671-2021-26-5-6-21
99

100.

8. Плотников В.А., Койда С.П. Информационная инфраструктура и ее роль
в обеспечении инновационного развития бизнеса // Экономика и управление. – 2014. – № 1(99). – С. 30-35.
9. Crisis upon crises // IMF Annual Report 2022. Р. 18.
10. IMF Country Information [Электронный ресурс] // IMF. URL:
https://www.imf.org/en/Countries
11. Оценка внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2024 года.
URL: https://www.cbr.ru/statistics/macro_itm/svs/ext-debt/
12. Лепяхова Е.Н., Пономарева Е.А., Шарунова Е.В. Влияние пандемии коронавируса на российский рынок труда // Вестник Северо-Кавказского федерального
университета. – 2023. – №2
(95). – С.
116-122.
DOI
10.37493/2307-907X.2023.2.14
13. Что происходит с американскими банками и как это отразится на экономике России и мира [Электронный ресурс] // Банки.ру [сайт] URL:
https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10981649
14. Утянут ли банки США вниз фондовый рынок: причины и последствия
краха SVB [Электронный ресурс] // РБК Инвестиции [сайт] URL:
https://quote.ru/news/article/640ef90f9a79470813afb7a4
1.8. ОСОБЕННОСТИ И РИСКИ ЦИФРОВИЗАЦИИ
ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ В СОВРЕМЕННЫХ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ
Цифровизация финансового сектора является неотъемлемой частью цифровой трансформации экономических процессов государства.
Особенность современной глобальной экономики – это использование
новых цифровых технологий в том числе в финансовой сфере деятельности. Всё больше новых цифровых технологий адаптируется в управленческий процесс, включая искусственный интеллект (ИИ). Для достижения более высокого уровня развития, привлечения новых клиентов,
повышения уровня конкурентоспособности, участники финансового
сектора экономики инвестируют больше средств на новые цифровые
технологии. В новых экономических условиях происходит ускоренная
цифровизация традиционных финансовых отношений и их переход на
новые передовые цифровые технологии.
Анализируя деятельность основных участников финансовых отношений, определяем повышение уровня инвестиций в инновации: ведущие финансовые организации, в условиях цифровой трансформации,
вкладывают свои ресурсы в новые цифровые продукты и услуги. Эволюция развития технологий и переход на цифровизацию особенно заме-
100

101.

тен в финансовой сфере деятельности, который сопровождается внедрением в практику передовых цифровых технологий для улучшения скорости, качества и безопасности финансовых операций на современном
этапе.
С развитием цифровых технологий финансовая система в различных государствах развивается и становиться более технологичной,
включая новые виды цифровой трансформации.
Виды цифровой трансформации финансовой системы России:
1. Ускоренная цифровизация – государство оказывает поддержку
цифровизации. Появилась национальная программа «Цифровая экономика», целью которой является сделать интернет доступным для всех
граждан, покрыть крупнейшие города связью 5G, подготовить кадры
для работы в цифровой среде, увеличить долю затрат на развитие цифровой экономики.
2. Экосистемная трансформация – это органические и механические управленчесике подходы (инструкции, регламенты, расписания и
ценности сообщества), котрые в своем сочетании приводят к принятию
новых антикризисных решений.
3. Инвестиции граждан на финансовом рынке – инвестиции в акции с использованием цифровых платформ фондового рынка [8].
Под влиянием внедрения новых технологий, происходит трансформация экосистемы финансовой системы. Цифровизация влияет на
изменение функций отдельных субъектов финансовых отношений.
В современных условиях цифровизация, активно влияет на развитие мировой экономики. Это процесс перехода к новым цифровым технологиям для обработки и управления финансовых данных. Увеличение
скорости и эффективности финансовых операций – это основная особенность цифровизации финансовой системы. Использование цифровых технологий ускоряют финансовые транзакции, сокращаются затраты и время на их проведение.
Автоматизация многих процессов уменьшает вероятность ошибок и повышает точность финансовых операций. Однако применение
новых технологий также связано и с ростом различных финансовых рисков. Мошенники и киберпреступники стали более изощренными и могут использовать различные способы для несанкционированного доступа к финансовым данным. Такие риски могут привести к разглашению конфиденциальной информации, финансовым потерям финансовых организаций.
101

102.

Системные сбои также являются проявлением рисков, связанным
с цифровизацией финансовых услуг. Технические проблемы: отказ в работе, неправильная обработка данных приводят к нарушениям работы
всей системы. Итогом таких сбоев могут стать финансовые потери и невозможность проведения финансовых операций.
Цифровизация также может привести к возникновению неравенства в доступе к финансовым услугам. Упрощение доступа к получению
дополнительных услуг создает барьеры для тех, у кого есть цифровые
ограничения или для тех, кто не обладает достаточными навыками для
их использования.
Развитие финансовой системы, в условиях цифровой трансформации, представляет собой важный этап в развитии экономики, однако
необходимо учитывать риски ее адаптации. Для снижения рисков необходимо применять соответствующие меры безопасности, обеспечить
доступность и обучение всех участников цифрового взаимодействия.
Интенсивная адаптация новых технологий, развитие цифровизации в финансовой сфере предполагает внедрение облачных технологий.
Такой подход позволил финансовой системе занять лидирующие позиции в цифровой трансформации.
Количество новых цифровых финансовых операций возрастает.
Широкое применение находят новые технологии облачного сервиса, которые расширяют взаимодействие субъектов финансовой системы.
За последний год, в рамках цифровизации, при осуществлении
финансовых операций, активно внедряется аутентификации физических
лиц – участников. Для ее применения используется биометрические
данные и другие индивидуальные параметры при осуществлении платежей. Происходит переход к автоматизированным моделям, корые пришли на смену гибридным.
В условиях цифровой трансформации финансовой сферы меняются информационные активы, новые модели разрабатываются с учетом многофакторных механизмов. Осуществляется переход на электронный документооборот. Роботоэвайзинг помогает привлекать клиентов на финансовый рынок, как сервис-помощник для принятия решений
в условиях интенсивной цифровизации финансовой сферы.
Цифровизация финансовых улуг связана не только с внедрением
новых технологий, но также активно развиваются финтех-компании. С
этим связано улучшение функционирования "экосистемы", таргетированное предоставление новых услуг, адаптация финансовых моделей.
Новой формой цифрового посредничества в кредитной и инвестицион-
102

103.

ной сфере является – краудфандинг, котрый стал прорывом в финансовой сфере деятельности. На цифровых платформах инвесторы могут покупать ценные бумаги. Этот гибкий цифровой механизм, который аккумулирует инвестиционные идеи, новые услуги, помогает осуществлять
финансовую поддержку.
Под воздействием цифровизации внедряются новые особенности
бухгалтерского учета, проводятся консультации в области управления
ресурсами, развивается децентрализованное финансирование. В сложных экономических условиях санкционных ограничений, российская
финансовая сфера, не смотря на риски, активно развивается под влиянием цифровой трансформации.
Так называемая цифровая зрелость, комплексный показатель с
учетом многих факторов и составляющих. На нее влияет и численность
технологий и объемы расходов на цифровизацию. Уровень достижения
цифровой зрелости составил 65,8% (плановый показатель равнялся
56,2%), доля массовых социально значимых услуг в электронном
виде – 99,97% (план: 65%), доля домохозяйств, которым обеспечен широкополосный доступ к Интернету, – 86,1% (план: 80%), объем вложений в отечественные IT-решения – 521,9 млрд руб. (уровень увеличения – 157,4%, плановый – 156%) [4].
Согласно проведенного исследования, российская цифровая экономика адаптировалась в новых условиях и рационально функционирует в рамках сотрудничества государственного и бизнес сообщества.
По итогам анализа мирового опыта, цифровизация в финансовой
сфере особенно активно проходит в развитых странах, где финансовые
рынки более активны и восприимчивы к новым цифровым технологиям,
а ведущие участники финансовых операций инвестируют в них большие
ресурсы для применения на внутренних и мировых финансовых торгах.
В развивающихся странах адаптация новых технологий и цифровизация
в финансовой системе проходит значительно более низкими темпами,
что в свою очередь определяет их возможности полноценного участия в
цифровых финансовых операциях.
Как показывает мировой опыт, участники финансовых отношений применяют новые цифровые технологии по всему спектру финансовых услуг. В своей основной деятельности многие финансовые организации все больше стали применять новые цифровые технологии, использовать облачные сервера, заключать новые цифровые контракты.
Соответствующий финансовый контроль за осуществлением цифровых
103

104.

финансовых операций также осуществляется в онлайн-системах контролирующих органов на основе нормативно-правовой регламентации по
осуществлению этих мероприятий.
В новой экосистеме финансовых отношений цифровая трансформация приводит к возникновению новых поставщиков облачной инфраструктуры, облачного рынка, облачной платформы, которые осуществляют переход от традиционных форм взаимоотношений к новым цифровым формам с учетом финансовых технологий.
Проблема кибербезопасности также определяет функциональный
потенциал развития финансовой экосистемы. Сбои в работе системы информационных ресурсов, личных данных, недостаточная финансовая
грамотность сотрудников и пользователей цифровыми ресурсами, а
также внешние угрозы взломов, определяют необходимость внедрения
новых цифровых ресурсов безопасности. Адаптация передовых технологий шифрования, многофакторная аутентификация, электронные подписи, индентификация на основе контента – это новые цифровые возможности для обеспечения кибербезопасности в финансовой сфере (рисунок 1).
Рис. 1. Проблемы кибербезопасности в условиях цифровизации
Концепция цифровой трансформации финансвой сферы отличается в различных научных школах. Некоторые исследователи рассматривают цифровизацию финансовой системы как трансформацию
услуги, которая проявляется в новых мобильных приложениях. Другой
подход определяет изменение управленческой функции, как основной
этап цифровизации.
104

105.

Несмотря на все преимущества цифровизации финансовой сферы,
важными вопросами остаются: безопасность и регулирование. Развитие
цифровых технологий в финансовой системе вызывают дополнительные риски в виде киберпреступлений. Необходимо внедрять новые эффективные меры безопасности, разрабатывать шифрование данных,
двухфакторной модели аутентификации. Новые меры регулирования
должны включать в себя защиты прав и интересов потребителей. Цифровизация финансовой сферы имеет большой потенциал для повышения
эффективности и доступности финансовых услуг.
Государственные финансовые операции также становятся цифровыми, применяются новые технологии для поддержки малого и среднего бизнеса. Цифровизация включает в себя: новые коммуникционные
технологии и информационные ресурсы.
Новые технологии позволяют улучшить эффективность и прозрачность данных финансовых операций, снизить затраты и риски, а
также повысить доступность для граждан и предпринимателей. Осуществляется автоматизация многих процессов, упрощаются финансовые процедуры, снижается бюрократическая нагрузка. Цифровизация
способствует повышению прозрачности отчетности финансовых операций. Такой подход улучшает доверие к государственным финансовым
институтам.
Перспективы развития цифровых финансовых операций связаны
с дальнейшим прогрессом информационных и коммуникационных технологий. Новые технологи, искусственный интеллект (ИИ) и другие инновационные решения способствуют улучшению качества финансовых
операций. Внедрение цифровых продуктов и услуг позволит создать
единые базы данных, упростить процедуры взаимодействия с государственными органами.
Однако цифровая трансформация несет на себе и финансовые
риски. Основная задача обеспечить защиту данных в условиях цифровой уязвимости. Социальные аспекты цифровизации должны включать
в себя: доступность и обучение граждан новым технологиям.
Разработка эффективных механизмов управления и контроля за
цифровыми государственными финансовыми операциями, необходима
для предотвращения злоупотреблениями и мошенничества.
В целом, государственные финансовые операции становятся все
более цифровымии, что позволяет улучшить их эффективность, прозрачность и доступность, а также повысить доверие к государственным
финансовым институтам. Однако, необходимо учитывать риски и раз-
105

106.

рабатывать соответствующие механизмы управления и контроля. Перспективы развития цифровых государственных финансовых операций
связаны с дальнейшим прогрессом информационных и коммуникационных технологий. Внедрение цифровых технологий будет способствовать улучшению государственных финансовых операций и обеспечению финансовой устойчивости государства.
Адаптация финансовой системы к современным технологическим
тенденциям требует усиления контроля. Эффективность и результативность функционирования системы государственного финансового контроля является основой для реализации социально-ориентированной политики государства. На основе цифровой трансформации, такой контроль предполагает оптимизацию финансового обеспечения.
Новые информационные системы и цифровые технологии
направлены на улучшение работы института финансового контроля,
обеспечение прозрачности и доступности информации о расходах государственного бюджета, сокращения затрат на контрольные процедуры,
улучшение государственного управления и уровня жизни населения.
Проблемы и риски развития финансового контроля в условиях цифровизации рассматриваются в теории и на практике многими научными
школами с различными взглядами и походами.
Основные проблемы, которые обозначают практики, в ходе цифровизации финансового контроля связаны с осуществлением сплошного
контроля без учета рисковых зон. Недостатками такого подхода является ориентация на последующий контроль, а не на предварительный, а
также запрет на общение с сотрудниками объектов контроля, приоритетность выездных проверок.
В условиях цифровизации, контрольные мероприятия необходимо проводить с учетом риск-ориентированного подхода. Также необходимо пересмотреть критерии эффективности работников контролирующих органов. Больше внимания уделять аудиторским мероприятиям.
Контрольная деятельность в цифровом формате должна быть направлена на предотвращение нарушений. Необходимо консультировать и
обучать сотрудников объектов контроля, участвовать в разработке методических материалов, а также в разработке создания цифрового ландшафта контроля.
Цифровизация контрольных мероприятий направлена также на
аудит, который с применением новых технологий должен рассматриваться как инструмент защиты интересов инвесторов и использоваться
106

107.

более активно. Индивидуальные инвесторы будут иметь свободный доступ к информационным ресурсам во всех аспектах деятельности организации [3].
Одной из новых форм цифрового финансового контроля, которая
является наиболее перспективной с учетом потенциала ее применения – это мониторинг. Процесс мониторинга в банковской среде эффективно взаимодействует с финансовой системой, регулирует узконаправленные финансовые потоки. Финансовый мониторинг на новых цифровых платформах станет наиболее действенным инструментом для контроля за оборотом финансовых ресурсов.
В цифровой среде в сфере государственных финансов также активно развиваются общие формы налогового администрирования. Распространенной формой налогового администрирования является горизонтальное, предусмотренное Налоговым кодексом, которое позволяет
налоговым органам корректировать условия исполнения налоговых обязательств обмениваясь информацией на новых цифровых платформах.
Новые технологии позволяют органам управления корректировать условия исполнения налоговых обязательств, а также контролировать финансово-хозяйственную деятельность подконтрольных организаций в
режиме реального времени [5].
Цифровизация управления в сфере государственных финансов отражается в поправках в законодательстве. Новые технологии с использованием искусственного интеллекта хранят и обрабатывают большие
объемы финансовых данных, что приводит к развитию финансового законодательства в соответствии с цифровой моделью управления финансами. Таким образом, эксперты отмечают положительный эффект цифровизации финансового менеджмента во взаимодействии с административными инструментами в таких областях как налогообложение и бюджетирование.
В условиях цифровизации необходимо также рассматривать проблемы и риски интеграции технологических процессов в правовую
сферу с учетом особенностей финансового надзора и контрольных мероприятий с помощью цифровых финансовых инструментов.
В сфере финансового контроля внедрение новых технологий заключается в необходимости перевода более 80% контрольных мероприятий в форму смарт контроля, аудита и консалтинга. Внедрение новых
платформ в цифровой финансовый контроль подразумевает развитие
нейросетей и искусственного интеллекта для анализа больших данных,
автоматизацию контрольных алгоритмов. Также улучшение интеграции
107

108.

информационных систем для осуществления дистанционного мониторинга, его обновление.
Практические примеры цифровизации финансовой сферы деятельности включают в себя анализ различных элементов её цифровой
трансформации. Финансовые институты, технологичесике компании,
стартапы стали новой структурой экосистемы. Государственные закупки, цифровое распределение бюджетных средств стали проводиться
в формате электронных платежей. Автоматизация финансовых услуг с
учетом цифровых технологий направлена на инвесторов, социальные
услуги, страхование.
Тенденции развития цифровых валют в новых условиях хозяйствования могут стать альтернативной системой оплаты реальных сделок по оплате товаров и услуг. Адаптация криптовалют на российском
рынке проходит достаточно сложно. Согласно мирового опыта, к цифровым валютам относятся криптовалюты и цифровые валюты центральных банков. На данном этапе существует более девяти тысяч криптовалют. Однако российское законодательство не адаптировано под их применение и мнение контролирующих органов по этому вопросу существенно расходятся. особый интерес представляет цифровая валюта.
Внедрение цифровой валюты (рубля) в России обусловлен переходом на
новый этап денежных и финансовых отношений в условиях цифровой
трансформации экономики.
Цифровые валюты будут использоваться и храниться в онлайн кошельках, по схожему механизму с кроптовалютами, однако регулятор
будет принимать решения по их выпуску и заморозке по заранее определенным правилам. Ведутся активные переговоры с дружественными
странами, такими как КНР, Индия, Казахстан. Китай предлагает адаптировать различные цифровые версии своих валют. Обсуждения касаются
возможностей осуществления цифровых расчетов с использование цифрового рубля.
Тестирование цифрового рубля российскими банками началась в
августе 2023 года. В пилотном проекте участвовало более 13 банков,
формируется нормативно-правовое обеспечение цифровой российской
валюты. Важной задачей введения цифрового рубля, является облегчение расчетов по международным сделкам в условиях санкций и финансовых ограничений.
Цифровой рубль должен стать полноправным платежным средством и разновидностью национальной валюты. Ускорение цифровизации улучшит доступность банковских услуг, расширит возможности
для инвестиций [6]. Пилотный проект, с использованием цифрового
108

109.

рубля уже функционирует и будет введен в практику платежей уже в
2026 году. Однако уже на текущем этапе очевидны риски и проблемы с
адаптацией цифрового рубля на внутреннем россиуском рынке. Основные риски связана с проведением банками расчетов и присоединением
к платформе ЦБ. Регулятором рассматриваются вопросы о стандартных
программных продуктах для удешевления цифровых платформ. Проблемы с внедрением цифрового рубля также скажуться на функционале
банков, что может повлиять на структуру двухуровневой банковской системы и взаимодействие звеньев финансовой системы.
Проблемой также окажется способность повышения ликвидности
банков в условиях цифрового рубля. Борьба за вкладчиков, в условиях,
когда повышение доли средств частных вкладчиков контролирует ЦБ,
может внести соответствующие санкции и ограничения для вкладчиков,
что не будет гарантированным способом их привлечения для банков.
Также возникнет проблема увеличения стоимости ликвидности.
Введение в оборот российской экономики цифрового рубля уже с
2026 года может нести риски снижения комиссионных доходов, рост
конкуренции для банковского сектора, риск потери ликвидности банками. Монетарных преимуществ цифровой рубль банкам давать не будет. Технология цифровых активов для выпуска собственных токенов и
управления финансовыми операциями в 2026 году могут стать приоритетными у крупных компаний.
По прогнозам экспертов, в России в 2024 году основные цифровые тренды это – искусственный интеллект (ИИ), новые цифровые продукты, обновление облачного сервера, кибербезопасность.
Одно преспективных направлений в финансовом секторе, развитие цифровых платформ и мобильных приложений для банковских
услуг. Для управления финансовыми операциями стали применяться онлайн-банкинги и мобильные приложения.
Искуственный интеллект (ИИ) и машинное обучение активно развиваются в условиях цифровой трансформации финансовой сферы. Алгоритмы системы ИИ используются компаниями для анализа данных и
прогнозирования рынка. Также нейросети активно используют для
устранения рисков и обнаружения мошенничества.
Одним из наиболее значимых трендов в финансовом секторе является иссскуственный интелект (ИИ). Нейросети обрабатывают и анализируют большие объемы данных, что пмогает компаниям принимать
более точные и обоснованные решения. ИИ автоматизирует рутинные
операции, улучшает клиентский сервис и обеспечивает более эффективное управление рисками.
109

110.

По оценкам экспертов, в 2025 году компании расширят возможности ИИ по основным направлениям своей деятельности. Кредитнофинансовые организации могут использовать ИИ для оценки финансовых рисков и анализа кредитных заявок. Для прогнозирования рыночных трендов и оптимизации инвестиционных портфелей финансовые
посредники могут также использовать нейросети. ИИ может быть использован для предотвращения кибератак и мошенничества.
Машинное обучение, от английского machine learning (ML)
это – методы ИИ основной чертой которого является не прямое решение
задач, а обучение на основе математической статистики и численных
моделей. ML позволяет компаниям анализировать большие объемы данных на основе математического анализа и методов оптимизации для
принятия управленческих решений. Анализ фирнансовых данных является одним из направлений применния ML. Прогнозирование и планирование финансовой деятельности может основываться на алгоритмах
ML, которые могут анализировать исторические данные финансовых
операций для выявления скрытых закономерностей и трендов.
Риск-анализ является составной частью алгоритмов ML в финансовом секторе. Многофакторный анализ ML включает в себя финансовые показатели, экономичсекие данные, политические события. Такой
подход в оценке данных помогает определить вероятность возникновения финансовых рисков и рпедложить меры по их снижению. Например,
такие алгоритмы могут анализировать кредитные данные, расчитывают
вероятность не возврата кредита. Автоматизация процессов одно из
направлений применния ML в финансовом секторе.
В практической деятельности алгоритмы ML применяются для
обработки документов, классификации данных и прогнозирования
спроса. Такой подход сокращает затраты на персонал и повышает эффективность работы. Также алгоритмы ML могут автоматически классифицировать и анализировать финансовые отчеты для принятия антикризисных управленческих решений.
Определение рыночных трендов является одним из направлений примений ML в финансовом секторе. Анализируются большие
объемы данных о рыночной конъюнктуре, социальных медиа, финансовых новостях и других факторах, для определения ценовой стратегии и новых трендов на рынке. Трейдарам и инвесторам такой анализ
помогает принять более обоснованные решения о покупке и продаже
фондовых активов.
Применение ML в финансовом секторе для анализа анлиза данных имеет множество приемуществ. Алгоритмы ML обрабатывают
110

111.

большие данные быстрее человека, что позволяет компаниям получать
быстрый и точный результат. Способность различать скрытые закономерность и тренды при помощи ML помогает улучшать качественный
подход для решения финансовх задач. Принимаются более обоснованные решения на основе фактических данных. Также алгоритмы ML
улучшают точность прогнозов при формировании финансового плана,
помогая принимать информативные решения понижая риски.
Применение ML имеет свои ограничения. При использовании не
точных данных могут быть искажения или несоответствия в алгоритмах.
Такие сбои могут приветси к принятию не верных решений. Существует
риск потери конфиденциальности и безопасности финансовых данных.
Это возможно при применении в алгоритмах персональных данных клиентов. Также есть риск сокращения рабочих мест при широкомасштабном использовании ML, так как атоматизация процессов заменяет рутиные задачи выполняемые людьми.
Таким образом, примение ИИ и ML в текущем периоде станет одним из главных цифровых трендов. Финансовый сектор использует их
для анализа большого объема данных и принятия быстрых и стратегических решений. Преимуществами повышение точности прогнозов. Одним из основных недостатков остается конфиденциальность. В целом,
примение ИИ и ML в нализе данных в финансовом секторе является
важным и перспективным направлением цифровизации.
Кибербезопасность в условиях возникновения финансовых рисков становится одним из перспективных направлений цифровизации.
Основная цель – защита инфорамационных систем и данных клиентов.
Применяются новые технологии и стратегии по предотвращению взломов цифровых систем.
Одним из новых трендов в финансвом секторе является развитие
цифровых и финтех платформ. Цифровые платформы – это удобные и
инновационный финансовые услуги. На их основе стали осуществляться платежи, кредитование и управление инвестициями. Новые инновационные продукты меняют традиционные модели бизнеса. Финтехстартапы предлагают новые цифровые технологические решения. Одним из примеров удачно адаптированного финтех-стартапа является
сквозная модель "Банкинг услуга" (рисунок 2). Такая модель позволяет
предоставить услугу банковских платежей через специальную цифровую платформу.
111

112.

Рис. 2. Основные этапы сквозной модели "Банкинг-услуга"[11].
Ведение финансовых операций и создание новых финансовых решений после применения осуществляется в специальной цифровой программе. Такие модели могут предлагать на рынке специальные правайдеры, финтех-компании, а также традиционные банки, которые расширяют свою банковскую инфраструктуру внедрением новых програмных
продуктов.
По прогнозам и ожиданиям экспертов, в 2024 году развитие цифровых платформ и финтех-стртапов будет активно развиваться. Финансовые учреждения будут стремиться сотрудничать с ними для расширения инновационных цифровых услуг. Новые поставщики цифровых технологий будут активно адаптировать их на рынке как конкуренты традиционных форм взаимодействия на финансовом рынке.
Структурированные или не структурированные массивы данных
большого объема – Bid data (Большие данные) был введен в оборот в
2008 году. до 2011 года анализом таких данных занимались только в
рамках статистических исследований. Практическая необходимость в
их систематизации возникла в 2012 году.
Большие данные представляют собой большие объемы статистических данных, которые могут быть проанализированы для получения
ценной информации и прогнозирования трендов (рисунок 3). Использование возможностей Bid data помогают финансовым организациям принимать более обоснованные решения и улучшать клиентский сервис
[12].
112

113.

Рис. 3. Динамика изменний интереса к большим данным за 2009-2021гг."[12]
В текущем периоде использование этого цифрового направления
будет активно применяться в финансовом секторе. Финансовые организации с помощью Bid data строят модели-симуляторы, которые помогают собирать и анализировать данные о своих клиентах. Такой подход
помогает им лучше определить потребности рынка и предлагать персонализированные услуги. Также Bid data могут быть использованы для
прогнозирования и определения рисков и улучшения процессов принятия решений.
Таким, образом, все новые цифровые тренды будут оказывать значительное влияние на финансовую систему. Традиционные модели финансовых операций меняются с учетом цифровизации услуг предлагая
новые возможности для ускоренного развития. Финансовые организации будут активно адаптироваться к новым цифровым технологиям и
инновациям под влиянием конкуренции. По результатам проведенного
исследования можно выделить основные риски, которые влияют на развитие финансовой системы в условиях цифровизации. Это пржде всего
риски кибервзломов, которые снижают безопасность транзакций, возникают финансовые потери вследствии кибератак. Риски в банковско-финансовой сфере связаны со снижением доверия к государственной политике в сфере регулирования, риски потери финансовых активов.
113

114.

Адаптация новых цифровых платформ несет на себе риски невыполнения финансовых обязательств, в следствии сниджения ликвидности и
безопасности цифровых платформ. Также очевидны риски потери финансовых активов и при взаимодействии с финтех-компаниями не урегулированных законодательством. Общие предпосылки кризисных процессов экономики в условиях санкций и финансовых ограничений,
также несут на себе макроэкономические риски: снижение уровня финансовой устойчивости, переоценка стоимости активов, снижение
уровня доходов. В дополнении к указанным рискам можно также выделить проблемы с управлением и принятием решений в структуре финансовой системы. Для благопрятной реализации проекта "Цифровой
рубль" регулятор должен обеспечивать безопасность платежей [4].
В условиях цифровых изменений финансовой системы, организации активно адаптируют новые технологии для принятия антикризисных решений.
Темпы развития глобальной цифровой экономики к 2030 году вырастут, что приведет к глобальной цифровизации финансовой сферы.
Тенденции цифровой трансформации в России предполагают максимальную цифровизацию экономической и финансовой сферы деятельности к 2030 году.
Рис. 4. Направления цифровой трансформации в России
114

115.

Использование цифровых технологий позволяет оптимизировать
процессы и улучшить качество товаров. Особое внимание уделяется изменению потребительского спроса, когда стремление приобретать экологически чистые товары и продукты возрастает. Одним из важных факторов финансовой устойчивости становятся количественная и качественная сохранность ресурсов. Устойчивое развитие также может рассматриваться и во взаимосвязи с "зелеными" финансами. Концепции
"зеленого" финансирования, основанные на транснациональных рыночных принципах, могут сыграть вспомогательную роль в устойчивом переходе на цифровую экономику. Формирование новых принципов финансовых отношений увеличивает объемы частных и государственных
инвестиций в том числе и в цифровую инфраструктуру. Основные тенденции, направленные на финансовую устойчивость и снижение рисков
расширяют направления взаимодействия финансовых институтов в новых экономических условиях. Такой подход способствует снижению
рисков и расширяет возможности управления ими в рамках национальных и международных проектов, расставляя новые глобальные цифровые приоритеты.
Литература
1. Цифровая трансформация в России: итоги 2022 года и планы на 2023 год
[Электронный ресурс]. –URL:https://www.garant.ru/article/1605871/ (дата обращения: 20.09.2023).
2. Стратегия развития информационного общества в Российской Федерации
на 2017–2030 годы: утв.указом Президента РФ от 9 мая 2017 г. № 203.[Электронный
ресурс].
URL:
http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71570570/ (дата обращения:
07.10.2018).
3. Новые траектории развития финансового сектора России / под ред. М.А.
Эскиндарова, В.В. Масленникова. М.: Когито-Центр, 2019. С. 367.
4. Демидова С.Е. Риски финансовой системы в условиях цифровой трансформации экономики //Вектор науки ТГУ. Серия: Экономика и управление.
2020 № 2. С.5-12.
5. Намитулина А.З., Татарников А.А. Экономические кризисы и капитализация банковского сектора России // Банковское дело. 2021. №1. С.75-77.
6. Намитулина А.З. Перспективы внедрения цифрового рубля // Банковское
дело. 2024. №1. С.29-31.
7. Некрасова Т. П., Шумейко Е. В. Экономическая оценка краудфандинга
как метода привлечения инвестиций // Научно-технические ведомости
СПбГПУ. Экономические науки. 2017. Т. 10, № 5. С.114-124.
115

116.

8. Пшеничников В.В., Бабкин А.В., Буркальцева Д.Д. Тенденции цифровизации
денежно-кредитной сферы в условиях формирования информационного общества // Экономика и управление. 2018. № 12. С.76-84.
9. Пшеничников В. В., Бабкин А. В. Электронные деньги как фактор развития цифровой экономики // Научно-технические ведомости СПбГПУ. Экономические науки. 2017. Т. 10. № 1. С. 32–42.
10. Трофимов Д. В. Финансовые технологии в сфере розничных платежей:
тенденции развития и перспективы в ЕС и России // Вопросы экономики.
2018. № 3. С. 48–63.
11. Dutton W., Pister K., Varian H., Bernard R., Salkowitz R., Bughin J., Chui
M., Manuika J. Clouds, big-data, and smart assets: Ten tech-enabled business
trends to watch //McKinsey Quarterly. 2010 № 4 Р. 1–14.
12. Tan Z.B., Yao Y., Wei S.J. Financial structure, corporate savings and current
account imbalances // Journal of International Money and Finance. 2015 Vol. 54
P. 142–167
13. Corbet S., Lucey B., Urquhart A., Yarovaya L. Crypto-currencies as a
financial asset: a systematic analysis // International Review of Financial
Analysis. 2019Vol. 62 P. 182–199.
116

117.

ГЛАВА 2. ПРИОРИТЕТЫ БЮДЖЕТНОЙ
И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ
2.1 РАЗРАБОТКА БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ТАКТИКА
И СТРАТЕГИЯ
Введение и постановка проблемы
Актуальность исследования вопросов, сопряжённых с обеспечением разработкой и реализацией бюджетной политики, не вызывает сомнения. При этом, конечно, внимания заслуживают как тактические аспекты данного вопроса, так и стратегические. От качества разработки и
реализации бюджетной политики зависит социально-экономическое
развитие Российской Федерации, её технологический суверенитет, а
также национальная безопасность. В рамках данного исследования с
учётом текущих процедур и подходов к разработке и реализации бюджетной политики в Российской Федерации под тактикой будет пониматься трёхлетний бюджетный цикл (очередной финансовый год и плановый период), а под стратегией: период до 2030 года. При этом важно
отметить, что непосредственно на качество реализации влияет и качество разработки бюджетной политики. Соответственно, первый и
крайне важный шаг – это повышение качества разработки бюджетной
политики с учётом существующих вызовов и возможностей.
В последние годы научные исследователи уделяли достаточно обширное внимание различным аспектам рассматриваемой темы. В частности, затрагивались такие группы вопросов как трансформация подходов к разработке и реализации бюджетной политики в различных социально-экономических условиях, управления государственными финансами [2,4,6,11,12,13,15] (в т. ч. с использованием риск-ориентированного подхода [3]), особенности финансового регулирования социальных
процессов [5], управление налоговыми расходами [1,8]. При этом, особое внимание уделяется программно-целевому управлению расходами
[7,9,10,14].
Таким образом, ознакомление с исследованиями, проведёнными
представителями научного сообщества, позволяет сделать вывод о том,
что вопросы разработки и реализации бюджетной политики находятся в
фокусе большого количества исследователей.
Целью исследования является научное обоснование направлений
бюджетной политики на тактику и стратегию, а также модернизации
117

118.

подходов к её разработке и реализации. В процессе исследования будут
применены методы логического и статистического анализа, а также синтеза получаемых результатов исследования, что позволит обеспечить
достижение поставленной цели.
Методика исследования
Исследование базируется на использовании системного подхода
к изучению рассматриваемых проблем. Особое внимание уделено методологическим аспектам организации программно-целевого управления
в Российской Федерации с учётом современных вызовов и реалий социально-экономического развития нашего государства.
Полученные результаты
В современных условиях на разработку и реализации бюджетной
политики оказывает достаточно большое количество факторов: как
внешних, так и внутренних. Ключевыми факторами, которые, по мнению автора, будут оказывать влияние на реализацию бюджетной политики Российской Федерации в ближайшие годы, являются следующие:
сохраняющиеся геополитические условия, курс рубля, инфляция, потребительский спрос, дисбаланс спроса и предложения на рынке труда,
цены на мировом нефтегазовом рынке, параметры денежно-кредитной
политики и др. Не вызывает сомнения важность поиска потенциальных
возможностей повышения эффективности расходов федерального бюджета и выявление точек роста доходов федерального бюджета.
Следует отметить, что стратегически направления бюджетной политики нигде не обозначены, они могут быть определены, исходя из
Указов (и поручений) Президента России, Посланий Президента России
Федеральному Собранию Российской Федерации, государственных
программа Российской Федерации. Отдельные фрагменты могут быть
использованы из долгосрочного бюджетного прогноза (но разработанный в 2019 году долгосрочный бюджетный прогноз в 2023 году был отменён, новый обнаружен не был). Соответственно на региональном и
муниципальном уровне ключевыми источниками информации о стратегических направлениях бюджетной политики являются государственные программы субъектов Российской Федерации/муниципальные программы и соответствующие долгосрочные бюджетные прогнозы.
Как известно, в соответствии с Указом Президента Российской
Федерации от 07 мая 2018 года были определены национальные цели
развития нашего государства на период до 2024 года. Они схематично
приведены на рисунке 1. Так, в частности, мы видим, что они затрагивают широкий спектр вопросов социального и экономического харак-
118

119.

тера. Очевидно, что достижение данных целей возможно исключительно в условиях продуманной бюджетной политики, предполагающей, с одной стороны, эффективное использование каждого бюджетного рубля, а, с другой стороны, достаточность финансовой базы для
реализации принимаемых решений.
Рис. 1. Национальные цели развития Российской
Федерации на период до 2024 года.
Источник: построено автором по данным Указа Президента России.
Ввиду случившегося коронакризиса в 2020 году было принято решение по обновлению национальных целей развития Российской Феде-
119

120.

рации с одновременным увеличением периода. Так, в частности, обновлённые национальные цели развития Российской Федерации в редакции
2020 года приведены на рисунке 2, который позволяет сформировать
следующие общие выводы:
1) количество целей сократилось с 9 до 5;
2) формулировки целей стали короче без указания конкретных
числовых значений;
3) указанные числовые значения, характеризующие достижения
национальных целей развития Российской Федерации в новом Указе Президента России обособлены в формулировку «целевые показатели».
Рис. 2. Национальные цели развития Российской
Федерации на период до 2030 года.
Источник: построено автором по данным Указа Президента России.
Особого внимания заслуживает Послание Президента России Федеральному Собранию Российской Федерации от 29 февраля 2024 года и
перечень поручений по его реализации. Примечательно, что в данном перечне снова содержатся не только направления (приведены на рисунке 3),
но и ключевые числовые параметры. Это позволит оценить достижение
поставленных целей в 2030 году. Особенно ценно, что непосредственно
сразу в документе обозначены и точки отсчёта (конкретные годы, на которые берутся числовые параметры тех или иных социально-экономических показателей). В то же время представляется, что было бы логичнее
использовать одинаковые точки отсчёта либо пояснить те случаи, когда
таковой выступает не 2023 год. Количество обозначенных направлений
120

121.

развития увеличилось до 13 и охватывает достаточно широкий спектр вопросов: и увеличение объёма ВВП, и сокращение масштабов проблемы
бедности, рост объёмов производства товаров и услуг (особый акцент на
высокотехнологичных, что соответствует целям обеспечениям технологического суверенитета) и др. Также согласно данным поручениям приняты решения о разработке ряда национальных проектов в рамках обозначенных поручений.
Организационно также важно отметить, что рассматриваемый перечень поручений, в отличие от Указом Президента России 2012 и 2018
гг. не имеет формы нормативного правового акта.
Особое внимание автор считает важным обратить на существующие проблемы разработки и реализации государственных программ
Российской Федерации. Прежде всего, по мнению автора, переход к
формированию двух документов (Постановления Правительства Российской Федерации, утверждающего соответствующую государственную программу Российской Федерации и ежегодно разрабатываемые
паспорта государственных программ) не упростил, а усложнил процедуру управления государственными программами Российской Федерации. Более того, паспорт государственной программы Российской Федерации в настоящее время не имеет формы нормативного правового
акта, что усложняет поиск актуальной редакции (в открытом доступе на
едином портале бюджетной системы Российской Федерации представлены только проекты документов, но до момента утверждения в них
могли быть внесены изменения). Учитывая проблемы с функционированием портала государственных программ Российской Федерации, а
также в целях перехода к единому информационному ресурсу о бюджетах бюджетной системы Российской Федерации, представляется целесообразным весь контент, посвященный государственным программам
Российской Федерации, разместить на едином портале бюджетной системы Российской Федерации в соответствующей вкладке.
Значения показателей в проектах паспортов государственных
программ Российской Федерации представлены только на 3 года (20242026 гг.) при сроке реализации государственной программы Российской
Федерации на период до 2030-2035 гг. (в зависимости от конкретной
государственной программы Российской Федерации).
Вопросы тактики отражены в ежегодно разрабатываемых основных направлениях бюджетной политики. По мнению автора, налоговая
и таможенно-тарифная политика являются составными частями бюджетной политики, т.к. прежде всего направлены на ресурсное обеспечение реализации её задач и достижения поставленных целей.
121

122.

Рис. 3. Направления мер, которые должны быть реализованы в целях реализации
Послания Президента России Федеральному Собранию Российской Федерации
от 29 февраля 2024 года.
122

123.

Ознакомление с основными направлениями бюджетной политики
на 2024-2026 гг. и соответствующими федеральными законами о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов
позволяет сделать ряд выводов.
Во-первых, структурно цели и задачи определены по 4 направлениям, формулировки которых не совпадают с Указом Президента России «О национальных целях развития». В связи с этим представляется
необходимой синхронизация структуры документов тактического и
стратегического бюджетного планирования. При этом в содержательной части обозначено, что бюджетная политика будет направлена на достижение национальных целей развития с учётом актуальных акцентов
(социальная поддержка граждан, обороноспособность государства, интеграция новых регионов, технологическое развитие). Обращает на себя
внимание выделение в качества подпункта «Национальные цели развития» в пункте «Структурная трансформация экономики», однако из
этого получается, что отдельные направления структурной трансформации экономики не являются национальными целями развития. Соответственно, мы получаем, что национальные цели развития Российской Федерации не покрывают весь спектр вопросов, сопряжённых со структурной трансформацией российской экономики.
Во-вторых, примечательно, что несмотря на наличие в заголовке
документа обособленной от бюджетной и налоговой таможенно-тарифной политики, таможенно-тарифное регулирование обозначено в качестве 4 пункта в «целях и задач бюджетной и налоговой политики на
2024-2026». Соответственно, разработчики данного документа признают, что таможенно-тарифная политика является составной частью
бюджетной и налоговой политики. По мнению автора, налоговая политика является частью бюджетной политики, т.к., в-первую очередь,
направлена на мобилизацию доходов бюджетов бюджетной системы
государства.
В-третьих, ожидается, что бюджетная политика будет оказывать
воздействие экономику через 3 канала: доходов, расходов и ожиданий.
Это призвано обеспечить бюджетный импульс. Так в рамках канала
доходов запланировано влияние на доходы домохозяйств и прибыль
организаций, что должно оказать воздействие на спрос на соответствующих рынках товаров и услуг. В связи с этим крайне важно обеспечить
достаточное предложение, формирование которого осложняется рядом факторов: проблемами на рынке труда (дефицитом кадров в отдельных отраслях, недостаточной производительностью труда и т.д.),
а также крайне жёсткой денежно-кредитной политикой. В связи с этим
123

124.

важно обозначить второе направление – канал кредита. Однако очевидно, что в условиях 16%-ной ключевой ставки данный канал может
качественно работать только через льготные программы, требующие
государственной финансовой поддержки. Соответственно, это увеличивает расходы федерального бюджета, а также формирует предпосылки для сокращения параметров такого льготного кредитования
(увеличение льготной ставки по кредиту, рост требований к заёмщику,
сокращение видов экономической деятельности, на которые распространяются льготные условия и др.). Наконец, влияние через канал
ожиданий строится на наличие/отсутствии доверия субъектов экономической деятельности «приверженности проведению ответственной
бюджетной политики» [18].
В-четвёртых, по мнению автора, набор компонентов раздела
«операционной эффективности» является крайне противоречивым.
Например, к ней относятся государственные программы Российской
Федерации, но как они связаны с обеспечением операционной эффективности из текста рассматриваемого документа неясно. Вероятнее
всего, здесь есть смысл выделить направление, посвящённое повышению эффективности использования бюджетных средств. При этом его
содержание должно быть синхронизировано с концепцией повышения
эффективности использования бюджетных средств: в настоящее время
такой документ принят до 2024 года; было бы верным принять новый на
период формирования национальных целей, т.е. до 2030 года.
В настоящее время особое внимание уделяется управлению налоговыми расходами. Поэтому в рамках данного направления, по мнению
автора, следует осуществить следующие мероприятия:
– уточнить трактовку понятия, содержащуюся в статье 6:
а) с «налоговые расходы публично-правового образования» на
«налоговые расходы бюджета»;
б) заменить перечисленные цели, с которыми должны быть увязаны налоговые расходы, на национальные цели (они в настоящее время
отсутствуют в трактовке);
– разработка специального кода классификации налоговых расходов;
– создание на едином портале бюджетной системы Российской
Федерации специальной вкладки (в содержательном наполнении которой будут размещаться терминологический аппарат и статистические
данные);
124

125.

– обязать Счётную Палату Российской Федерации проводить ежегодные экспертно-аналитические процедуры по отношению к налоговым расходам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
– организовать формирование просветительских материалов для
граждан, наглядно и доступно раскрывающих содержание и значение
налоговых расходов.
В-пятых, целесообразность сформировать раздел, посвящённый
мероприятиям по повышению объёма мобилизуемых доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации: как за счёт способов
количественного определения параметров финансового механизма, так
и посредством роста качества управления текущими (например, через
сокращение теневого сектора экономики и уменьшения задолженностей
по уплате обязательных платежей).
Выводы
По итогам проведённого исследования был получен ряд результатов. Во-первых, организационно-правовые основы разработки и реализации бюджетной политики в тактическом и стратегическом преломлении нуждаются в корректировке. Прежде всего, следует уделить внимание стратегической разработке бюджетной политики. Так, в частности,
необходимо законодательно определить иерархический перечень документов, обеспечивающих как их согласованность во временном континууме, так и в пространственном (крайне важно обеспечить соответствие целей и задач, на достижение которых направлены региональная
и муниципальная бюджетные политики, с теми, что определены на федеральном уровне). Во-вторых, конечно, по мнению автора, бюджетная
стратегия должна определяться на период 50-100 лет, а не на 6 лет. Вовторых, необходима разработка нового долгосрочного бюджетного прогноза вместо отменённого в 2023 году, т.к. в соответствие со статьёй
170.1 именно в нём содержатся «основные подходы к формированию
бюджетной политики на долгосрочный период». В-третьих, требуется
модернизация подходов к управлению государственными программами
Российской Федерации, государственными программами субъектов
Российской и муниципальными программами. В-четвертых, следует пересмотреть наименование (налоговая политика и таможенно-тарифная
политики по своему концептуальному содержанию являются компонентами бюджетной политики) и структуру основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на очередной финансовый год и плановый период, обеспечив их увязку со стратегической бюджетной политикой. В-пятых, особое внимание, конечно, сле-
125

126.

дует уделить повышению прозрачности процедур, сопряжённых с разработкой и реализацией бюджетной политики (за исключением секретных статей, которые допустимо формировать в федеральном бюджете).
Особое внимание необходимо уделить формированию на базе единого
портала бюджетной системы Российской Федерации полноценного информационного хаба, всесторонне раскрывающего информацию о бюджетах бюджетной системы Российской Федерации.
Направления дальнейших исследований
Учитывая тот факт, что используемый в данных материалах автором подход к выделению исключительно тактики и стратегии не позволяет учесть оперативную и среднесрочную специфику, то более расширенная детализация будет являться предметом дальнейших научных исследований. При этом автор убеждён, что при любой структуризации
бюджетной политики во временном континууме требуется обеспечить
синхронизацию целей и задач на более короткий период с теми, что поставлены на более продолжительный. Представляется, что это обеспечит поступательное и устойчивое социально-экономическое развитие
Российской Федерации, в том числе сопряжённое с формированием технологического суверенитета.
Литература
1) Буздалина, О. Б. Новое в управлении налоговыми расходами в Российской Федерации / О. Б. Буздалина // Аудиторские ведомости. – 2023. –
№ 3. – С. 116-122.
2) Буздалина О.Б. Отдельные аспекты совершенствования инструментов
управления государственными финансами // Аудиторские ведомости. 2019.
№ 4. С. 36-41.
3) Горлова О.С. Управление бюджетными рисками: совершенствование организационно-правовых
и
методических
основ
//
Экономика.Налоги.Право. – 2017. – № 6.-С.46-53.
4) Демидова С.Е. Особенности индикативного планирования в России //
Вестник Псковского государственного университета. Серия: Экономика.
Право. Управление. 2016. № 3. С. 79-83.
5) Дуброва М.В. Государственное финансовое регулирование социальных
процессов в Российской Федерации // Экономика и управление: проблемы,
решения. 2018. Т. 5. № 4. С. 52-57.
6) Косов М.Е. Бюджетная политика Российской Федерации: проблемы и
пути их решения // Экономика и предпринимательство. 2016. № 8 (73).
С. 847-855.
126

127.

7) Макашина О.В. Бюджетирование, ориентированное на результат // Вестник Ивановского государственного энергетического университета. 2008.
№ 1. С. 23-27.
8) Макашина, О. В. Разработка требований к системе управления налоговыми расходами бюджетов публично-правовых образований / О. В. Макашина // Аудиторские ведомости. – 2023. – № 4. – С. 201-203.
9) Сергиенко Н.С. Программный подход в реализации государственной молодежной политики: зарубежная практика // Самоуправление. 2022. № 3
(131). С. 661-664
10) Сергиенко Н.С. Финансовое обеспечение нацпроектов по повышению
качества жизни населения // Калужский экономический вестник. 2019. № 3.
С. 30-33.
11) Солянникова С.П. Надлежащая бюджетная политика для меняющейся
экономики // Мир новой экономики. 2021. Т. 15. № 2. С. 6-15.
12) Солянникова С.П. Ответственная бюджетная политика в условиях высокого уровня неопределенности: правила разработки и критерии оценки //
Инновационное развитие экономики. 2016. № 3-2 (33). С. 91-96.
13) Солянникова С.П. Управление государственными финансами: заявленные принципы и реальность//Экономист. 2014. № 4. С. 44-59.
14) Ханова Л.М., Чавкин З.В. Совершенствование программно-целевого механизма в управлении расходами регионального бюджета // Российское
предпринимательство. 2018. Т. 19. № 7. С. 2055-2068.
15) Ханова Л.М., Бардахчьян Д.В. Особенности проведения бюджетной политики в Российской Федерации как фактор экономического роста страны//
Самоуправление. 2021. № 3. С. 109-113
16) Федеральная служба государственной статистики. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://rosstat.gov.ru/
17) Электронный бюджет. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://budget.gov.ru/
18) Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной
политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов. – [Электронный
ресурс]. – Режим
доступа:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_458280/
2.2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НЕОБХОДИМОСТИ
РАЗВИТИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ
В современных условиях по-прежнему актуальным остается государственная поддержка регионов и разработка мероприятий, связанных с обеспечением бюджетной сбалансированности и устойчивости.
127

128.

Общественные финансы являются ключевым элементом, который формирует социально-экономическую политику страны. В зависимости от
того, как формируются и используются финансовые ресурсы, напрямую
зависят результаты деятельности всех экономических субъектов, а
также эффективность экономики в целом. Результативное управление
государственными и муниципальными финансами обеспечивает качество жизни и благосостояние граждан, способствует общей финансовой
стабильности и экономическому росту страны, а также непосредственно
влияет на мобильность экономики государства в условиях экономической нестабильности.
Для определения путей повышения качества управления государственными финансами важно определить рассматриваемое понятие, которое отсутствует в бюджетном законодательстве.
Понятие «качество управления общественными финансами» не
закреплено бюджетным законодательством Российской Федерации и
определяется исходя из лучшей практики управления государственными и муниципальными финансами.
Рассмотрим существующие подходы к определению качества
управления. Ряд источников приравнивает термин «качество управления» к степени совершенства процессов управления. При этом результатом подобных процессов становится принятие управленческого решения или оказание управленческого воздействия, качество которого
можно оценить по способности удовлетворять общественные потребности. Так, о качестве управления государственными и муниципальными
финансами можно судить на основе оценки эффективности управления
общественными финансами и результативности использования бюджетных средств 2 .
При определении качества управления важным элементом также
выступает мониторинг или оценка. Под мониторингом следует понимать постоянное измерение и учет текущих значений показателей в процессе деятельности в соответствии с ранее определенным планом, ресурсами, ожидаемыми результатами.
В настоящее время в странах мира используются различные
формы функциональных элементов управления (в том числе бюджетного планирования, исполнения бюджетов, оценки результатов управления общественными финансами, управления ликвидностью и государственным долгом). С учетом различий в системах управления можно
отметить, что сходство сохраняется при постановке основных задач
управления и их решении, что способствует формированию общих
принципов, методов правильной практики управления с последующим
128

129.

их применением в странах с переходной экономикой и в развивающихся
странах.
Для характеристики практики управления общественными финансами можно использовать инструменты мониторинга и оценки, применяемые в разных странах. Они могут помочь оценить качество управления финансами и при необходимости подготовить и реализовать бюджетные реформы на высоком уровне. Можно выделить следующие
международные критерии и инструменты мониторинга оценки качества
и эффективности управления общественными финансами 9 :
– доклады о соблюдении стандартов и кодексов 7 , которые предназначены как для оценки соблюдения отдельно выбранными странами
Кодекса надлежащей практики по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере, так и для анализа и оценки самих стандартов и
кодексов;
– система оценки эффективности управления государственными
финансами, разработанную в рамках совместной донорской программы
партнерства «Государственные расходы и финансовая подотчетность»,
представляющие собой методику комплексного мониторинга эффективности управления общественными финансами центральных органов
власти за различные периоды времени. Предполагается, что она будет
способствовать проведению бюджетных реформ, гармонизации диалога
между правительствами развивающихся стран и донорами, позволяя
оценивать эффективность финансовой помощи на цели реформы общественных финансов 10 ;
– программы поддержки улучшения государственного руководства и управления, которые предусматривают проведение соответствующей оценки, проводимой представителями высших финансовых органов других стран-партнеров (ОЭСР PUMA и система ОЭСР / ЕС
SIGMA) 8 ;
– обзоры бюджетной практики и процедур ОЭСР / МБРР 9 , охватывающие исследования бюджетной практики и процедур более, чем в
60 странах, включая страны-члены ОЭСР и страны с развивающейся и
переходной экономикой. В ходе этих исследований проводится комплексный анализ бюджетных процессов в рамках бюджетного цикла,
широкого круга связанных с этими процессами институциональных
проблем, а также межбюджетных отношений.
Отдельные из перечисленных выше инструментов внедрены в
российскую практику управления общественными финансами. Известно, что оценку отдельных критериев качества управления финансами общественного сектора осуществляет Международное бюджетное
129

130.

партнерство, представляя рейтинги открытости бюджета и вовлечения
общества в бюджетный процесс. Позиция России в последние годы достигал достаточно высоких оценок в подобных рейтингах.
Одним из направлений бюджетной политики государства и является эффективное управление. Совершенствование управления предполагает дальнейшее проведение реформ.
Так, в настоящее время вопросы реформирования государственных финансов субъектов Российской Федерации носят дискуссионный
характер и затрагивают все уровни бюджетной системы страны. Современные преобразования вызваны не только развитием общественных
потребностей в условиях цифровых технологий, но и связаны непосредственно с введением экономических санкций и степенью зависимости
отечественной экономики от цен на энергоресурсы.
В этой связи совершенствование управления региональными финансами направлено на формирование конкурентоспособной и независимой экономики с определением траектории развития финансов общественного сектора и финансов домохозяйств в целях устойчивого роста.
Постоянно меняющиеся реалии современного мира ставят перед
государством всё новые задачи, для реализации которых необходимо создание и закрепление макроэкономических условий в целях устойчивого развития. На данный момент можно выделить следующие тенденции управления региональными финансами в Российской Федерации:
– рост самостоятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
– снижение финансовой зависимости региональных бюджетов
от трансфертов из федерального бюджета;
– развитие программно-целевых методов управления региональными финансами;
– повышение качества управления финансами субъектов Российской Федерации.
Помимо уже сложившихся тенденций в сфере управления финансами в общественном секторе в субъектах Российской Федерации, необходимо также достичь долгосрочной стабильности и это возможно через
развитие приоритетных сфер детальности и использование относительно новых методов управления.
Необходимо отметить, что в последние годы проведены действенные мероприятия по совершенствованию нормативно-правовой базы и
методологического обеспечения бюджетных правоотношений. В даль-
130

131.

нейшем качество управления общественными финансами может перейти в поступательное движение без проявления каких-либо явных
признаков развития.
Важным и актуальным в повышении качества управления попрежнему остается применение принципов программно-целевого бюджетирования, в том числе с элементами проектного подхода.
Через инструмент «государственная программа» возможна постановка целей и определение задач, определяющих набор и этапы реализации программных мероприятий. Реализация программы основывается
на оценке необходимых финансовых ресурсов и достижения соответствующих целей, связанных с решением выявленной проблемы. То есть
управленческий подход в себя включает такие этапы как определение
проблемы, формулирование цели, определение задач, финансовых ресурсов и источников их формирования, установление ответственных
лиц (с указанием не только субъекта, но и конкретного физического
лица), проведение контроллинга. Как известно, программно-проектный
подход подразумевает целевое использование ресурсов и финансирование по результатам. Очевидно, это позволяет оценивать как эффективность деятельности публичной власти в целом, так и их отдельных сотрудников. Перечень государственных программ утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.11.2010 №1950-р. При
изменении этого перечня или появлении новых программ вносятся изменения в указанное распоряжение.
Разработанные программы классифицируются по следующим
направлениям 1 :
– Сохранение населения, здоровье и благополучие людей;
– Возможности для самореализации и развития талантов;
– Комфортная и безопасная среда для жизни;
– Достойный, эффективный труд и успешное предпринимательство;
– Развитие науки, промышленности и технологий;
– Цифровая трансформация;
– Сбалансированное региональное развитие;
– Обеспечение национальной безопасности и международного
сотрудничества.
В недавнем прошлом был перезапущен весь механизм государственных программ, актуализированы паспорта, уточнены периоды реализации и расходы по ним, утверждены приоритеты, определяющие
цели
государственной
политики
в
конкретных
целях,
131

132.

а также приняты сорок две стратегические инициативы. Механизм реализации основан на принципе проектного управления с использованием
цифровых решений. Это позволило улучшить и повысить качество взаимодействия между ответственными исполнителями с целью реализации эффективной государственной политики.
Так, например, постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2021 № 2439 была утверждена госпрограмма «Развитие
туризма» с периодом реализации до 2030 года. Разработка указанной
программы не случайна, так как регионы имеют огромный туристический потенциал в меняющихся условиях. Необходимо отметить, что государственная поддержка рассматриваемой отрасли будет способствовать развитию сопутствующих сфер, в том числе инфраструктуры и информационных технологий, обеспечению безопасности и правопорядка,
ЖКХ, здравоохранения и др. То есть всех сфер жизнедеятельности населения страны, которые имеют важное для государства стратегическое
значение. И так в отношении всех реализуемый программ, происходит
взаимное саморазвитие сфер (отраслей), социально-экономическое развитие регионов России.
Программно-целевой метод широко применяется в государственном управлении, а также реализуется огромное множество государственных программ федерального и регионального уровня и национальных проектов.
Реализация госпрограмм приводит к повышению эффективности
управления расходами, достижению прозрачности бюджетного процесса и результативной работы органов государственной власти и местного самоуправления. Большая часть расходов бюджета формируется и
утверждается в форме программ, при этом каждая программа имеет собственные индикаторы ее результативности.
Преимущество программ в том, что они позволяют аккумулировать финансовые ресурсы на наиболее приоритетных, в том числе перспективных направленияx, с целью ускорения развития приоритетных
сфер деятельности и территорий, привлекать для этого дополнительные
финансовые ресурсы.
Для программного бюджетирования характерным является выявление наиболее оптимальных и экономичных путей решения проблем
социально-экономического развития страны. То есть программный подход содействует реализации бюджетной политики по приоритетным
направлениям развития страны, отдельных сфер экономики и публичноправовых образований, наиболее эффективных путей достижения результатов с использованием, в случае необходимости, различных форм
132

133.

поддержки на государственном уровне. Кроме того, государственные
программы повышают уровень ответственности за достижение задач,
способствуя повышению эффективности использования бюджетных
средств.
Важным инструментом, который позволяет проводить аудит эффективности бюджетных, в том числе налоговых, расходов являются обзоры бюджетных расходов. Это относительно новый, но актуальный инструмент государственного финансового регулирования, который в перспективе должен набрать соответствующие позиции и расширить охват
применения, заняв достойное место инструмента государственного регулирования. Отметим, что обзоры бюджетных расходов предусматривают разработку вариантов перераспределения бюджетных средств для
финансирования приоритетных направлений.
Таким образом, методы и инструменты, которые применяютсяв
последние годы, а это и государственные программы, обзоры бюджетных расходов, налоговые расходы и т.д., приобретают всё большую актуальность и способствуют решению социально-экономических проблем.
Литература
1. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 11.11.2010
№1950-р (ред. от 21.09.2023).
2. Баранова И.В., Дуплинская Е.Б. Мониторинг и оценка качества управления региональными финансами как инструменты публичного управления //
Сибирская финансовая школа. – 2013. – № 4 (99). – С. 60-68.
3.
Васильева
Т.Ю.
Оценка
влияния
налогообложения
на экономику регионов Приволжского федерального округа // Вестник Чувашского университета. – 2014. – № 3. – С. 117-120.
4. Ефременко И.Н. Адаптация финансовой системы России к глобализационным процессам // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3: Экономика. Экология. – 2009. – № 2 (15). – С. 51-60.
5. Седельникова М.Г. Организационно-правовые формы социального обеспечения: к вопросу о содержательной трансформации // Вестник Омского
университета. Серия: Право. – 2018. – №1 (54). – С. 135-138.
6. Токаева С.К., Дзагоева М.Р. Особенности формирования налоговых доходов субъекта РФ (на примере РСО-Алания) // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 9. – С. 821-836
7. Кодекс надлежащей практики по обеспечению прозрачности в бюджетноналоговой сфере (2007 год) // Международный валютный фонд [Электронный ресурс]. – URL: https://www.imf.org/external/np/fad/trans/rus/coder.pdf
(дата обращения: 20.02.2024).
133

134.

8. Программа поддержки улучшения государственного руководства и
управления (SIGMA) // Организация экономического сотрудничества и развития
[Электронный
ресурс]. – URL:
http://www.sigmaweb.org/publications/Flyer_web_051213_Russian.pdf (дата
обращения: 15.03.2024).
9. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами // Проект RFTAP/QCBS/3.6 – Консорциум: ИВЗ, ИРОФ, ИФЭМ [Электронный
ресурс]. – URL:
http://www.fer.ru/rftap/files/RFTAP_QCBS_3.6_Final_report_2.pdf (дата обращения: 01.03.2024).
10. Официальный сайт программы “Public Expenditure and Financial
Accountability” (PEFA) [Электронный ресурс]. – URL: https://www.pefa.org
(дата обращения: 18.03.2024).
2.3. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
ФИНАНСОВОЙ ПОДДЕРЖКИ СЕЛЬСКОГО
ХОЗЯЙСТВА
Введение. В условиях санкционных ограничений, геополитического давления стратегическое значение сельского хозяйства в обеспечении продовольственной безопасности возросло. Ключевой задачей в
современных условиях является не только обеспечение населения продовольствием, но и сокращение бедности и увеличении вклада сельского населения в экономическое благосостояние страны. Указанное достигается за счет различных программ и инструментов государственной
поддержки сельского хозяйства. Традиционные они включают: бюджетные субсидии, лизинг, льготное кредитование, грантовую поддержку,
программы льготной сельской ипотеки. Государственная поддержка
сельского хозяйства осуществляется и опосредованно – за счет повышения уровня занятости сельского населения, технической и технологической модернизации, развития мелиорации и повышение эффективности
сельхозпроизводства. Действующая стратегия развития АПК предполагает расширение мощностей для хранения и переработки сельхозсырья,
увеличение доли продукции с высокой добавленной стоимостью, использование высокопродуктивных сортов агрокультур и пород животных. Одной из ключевых мер государственной поддержки является цифровая трансформация АПК, которая коррелирует с целью Национального проекта «Цифровая экономика» – ускорение внедрения цифровых
технологий в экономике и социальной сфере.
134

135.

Цель исследования – предложить рекомендации по совершенствованию мер государственной финансовой поддержки сельского хозяйства.
Необходимость поддержки сельского хозяйства для каждого государства обусловлена, главным образом, достижением национальной
продовольственной безопасности. В современном мире проблема продовольственной безопасности входит в список глобальных проблем, а её
решение – залог установления стабильности и благополучия во всём
мире. Впервые термин «продовольственная безопасность» официально
упоминается в Римской декларации по всемирной продовольственной
безопасности в 1996 году: «продовольственная безопасность – это экономическое положение государства, при котором население и каждый
отдельно взятый индивидуум не испытывает трудностей в доступе к
продуктам питания и воде … продукты питания и вода должны быть в
необходимых объёмах, определённого качества, ассортимента»1.
Продовольственная безопасность – это ответственность государства за обеспечение населения качественными продуктами питания по
рекомендованным нормам потребления с целью поддержки здоровья
нации, его трудоспособности и активного образа жизни [1, с.12].
Деятельность государства по поддержке сельского хозяйства осуществляется в нескольких направлениях (табл. 1).
Нормативное правовое обеспечение государственного регулирования сельского хозяйства. Официальными документами (например, ФЗ «О развитии сельского хозяйства» N 264-ФЗ от 29.12.2006)
определены 14 основных направлений государственной поддержки
сельского хозяйства:
1. Кредитование сельхозпредприятий, в т.ч. различных форм собственности, с выделением преимуществ для субъектов предпринимательства, занятых в инновационном секторе отрасли, либо ведущих деятельность в рамках национальных проектов.
2. Развитие механизма страхования рисков для предприятий сельского хозяйства – отрасль чувствительна не только к стихийным бедствиям, но и к колебаниям мировых цен на зерно, топливо и т.д.
3. Поддержка развития племенного животноводства.
4. Поддержка развития элитного семеноводства – необходимо создание национального семенного фонда с высочайшими характеристиками, не уступающими по качеству зарубежным семенам.
1
https://mcx.gov.ru/activity/info-audit/
135

136.

5. Поддержка предприятий по производству продуктов животноводства.
Таблица 1
Состав и содержание мер государственной поддержки сельского
хозяйства
Меры государственной поддержки сельского хозяйства
Социально-экономические меры
Содержание мер
– повышение уровня обеспеченности сельскохозяйственного производства техникой и основными фондами;
– повышение уровня квалификации работников сельского
хозяйства;
– обеспечение работников сельского хозяйства достойными жилищными условиями и условиями труда;
– государственное финансирование сельского хозяйства;
– привлечение инвестиций в сельское хозяйство;
– финансовая поддержка малого и среднего бизнеса в
АПК
– разработка стратегий и планов развития сельского хоПравовые меры
зяйства в стране с внесением своевременных корректировок в зависимости от целей и задач экономики;
– разработка стратегий развития сельского хозяйства регионов с учётом их сильных и слабых сторон;
– разработка единой базы законов о финансовых механизмах поддержки сельского хозяйства
– внедрение консультационных услуг для начинающих
Организационные
фермеров во всех регионах страны;
меры
– создание единой информационной базы данных о развитии сельского хозяйства в виде списка грантов, проектов,
дорожных карт и т.д.
Источник: составлено авторами.
6. Развитие закладки многолетних посадок (садов) с обеспечением дальнейшего ухода за ними.
7. Обеспечение обновления техники и основных фондов предприятий, производящих и перерабатывающих продукцию сельского хозяйства.
8. Организация помощи в повышении урожайности почв.
9. Поддержка инфраструктурного развития и улучшения сельских
территорий.
10. Организация консультаций для предприятий, занятых в сельском хозяйстве, включая помощь в подготовке, переобучении и повышении квалификации кадров.
136

137.

11. Организация консультаций предприятиям, участвующих в реализации государственной аграрной политики РФ.
12. Поддержка сельхозпроизводителей, осуществляющих деятельность в зонах рискованного земледелия.
13. Поддержка предприятий в области органического сельского
хозяйства.
14. Содействие развитию сельского туризма1.
Задачи государственной поддержки сельского хозяйства, по-разному формулировали ученые-экономисты. По мнению Тарасевича Л.С.,
в задачи государственной поддержки сельского хозяйства входит «создание таких условий для предприятий отрасли, чтобы они смогли обеспечить стабильные макроэкономические показатели (ВВП, инфляцию,
уровень занятости населения и т.д.)» [2, с.258]. При этом добавляется,
что в основе такой поддержки должны лежать финансовые меры поддержки и ресурсное обеспечение. По подсчетам Липсица И.В., в сельском хозяйстве в России занято около 10% всего работающего населения. Именно это население создаёт в государстве основы его продовольственной, и, следовательно, национальной безопасности. Кроме того,
продукция отрасли идёт преимущественно на внутренний рынок, а значит – «обеспечивается народное потребление и насыщение рынка» [3,
с.249].
Аналогичного мнения придерживаются Добрынин А.И. и Булатов
А.С., подчеркивая, что человеческий капитал в отрасли сельского хозяйства – это одна из самых значимых составляющих развития. Следовательно, меры государственной поддержки должны быть направлены на
«стирание разницы в условиях и качестве жизни городского и сельского
населения». Помимо обеспечения работников сельскохозяйственных
предприятий, предлагается направлять средства на строительство и реконструкцию сельских культурных и спортивных объектов [4, с.168].
Попов Г.П. и Митин А.Н. отмечают, что будущее сельскохозяйственной отрасли зависит от состояния и развития МСП. Указанное распространяется, в т.ч. на крестьянско-фермерские хозяйства и индивидуальных предпринимателей [5, с.457]. Ушачев И.Г имеет схожие представления относительно задач государственной поддержки сельскохозяйственных предприятий, добавляя, что немаловажным инструментом
выступает налоговая политика [6].
По мнению Петрикова А.В., рынок сельскохозяйственной продукции в стране имеет множество пробелов в части ценового контроля.
1
Федеральный закон «О развитии сельского хозяйства» № 264-ФЗ от 29.12.2006
137

138.

Цены на продукцию несоизмеримо низки на стадии первичной продажи
непосредственным производителем, а различные надбавки и наценки
делают отечественную продукцию непривлекательной для конечного
покупателя, по сравнению с зарубежными производителями. Ввиду чего
автор определяет задачу государственной поддержки сельского хозяйства – в «разработке эффективной антимонопольной политики и всесторонней поддержке отечественных производителей сельскохозяйственной продукции» [7, с.219].
Сажина М.А. и Чибриков Г.Г. к обозначенным выше задачам государственной поддержки сельского хозяйства добавляют – защиту и
представление интересов отечественных производителей сельскохозяйственной продукции за рубежом [8, с.528].
Безусловным приоритетом государственной политики по развитию сельского хозяйства остается стабильность внутреннего рынка и самообеспеченность в долгосрочной перспективе.
Методы осуществления государственной поддержки сельскохозяйственного производства. Традиционно эксперты разделяют методы государственного регулирования экономики на два вида – методы
прямого и методы косвенного воздействия.
Под «прямыми методами» понимают такое государственное регулирование, при котором на объект воздействуют решения в принудительном порядке [9, с.23].
Прямые методы госрегулирования сельского хозяйства могут содержать:
финансовую помощь и финансовое участие;
антимонопольный контроль;
контроль над ценами на сельскохозродукцию;
контроль за соблюдением норм и условий труда работников сельскохозпредприятий;
лицензирование сельскохозяйственной продукции;
определение индикаторов развития отрасли сельского хозяйства;
создание государственных корпораций в сфере АПК [10, с.25].
Прямые методы государственного регулирования по предоставлению финансовой помощи и финансового участия государства в сельском хозяйстве носят безвозвратный и адресный характер, основываются на предоставлении грантов, субсидий, дотаций и иных межбюджетных трансфертов.
Применение прямых методов государственной финансовой поддержки сельского хозяйства предусмотрено следующими стратегическими документами:
138

139.

ГП «Комплексное развитие сельских территорий»1;
ГП «Эффективное вовлечение в оборот земель сельскохозяйственного назначения и развития мелиоративного комплекса Российской Федерации»2;
ГП «Развитие сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия»3;
ГП «Развитие рыбохозяйственного комплекса»4;
ФНТП развития сельского хозяйства на 2017 – 2025 годы»5.
К «косвенным методам» государственного регулирования сельского хозяйства можно отнести:
субсидирование процентной ставки по кредиту;
льготный режим налогообложения;
применение экспортных/импортных таможенных пошлин в отношении продукции сельского хозяйства и т.д. [11, с.32].
К административным методам государственного регулирования
относятся: разрешение заниматься определенным видом деятельности
участникам экономических отношений только на основе выданной лицензии или разрешения (ветеринарный и фитосанитарный контроль
продукции, сертификаты качества продукции, принятые международными и интеграционными объединениями) [12, с.652].
Другие меры государственного регулирования сельского хозяйства также обладают высоким эффектом отдачи. Все они различаются
по: масштабу распространения влияния, объекту применения, длительности применения (разовые или постоянные меры) и т.д.
Ряд авторов государственную поддержку сельского хозяйства на:
«бюджетную» и «внебюджетную» [13, с.14].
К «бюджетным» мерам господдержки относится финансирование
услуг, предоставляемых сельхозпроизводителям за счёт бюджетов разных уровней.
К «внебюджетным» мерам господдержки сельского хозяйства относят:
регулирование цен и тарифов на сельскохозяйственную продукцию;
установление льгот для сельхозпроизводителей;
установление запретов и ограничений.
1
Утв. Постановлением Правительства РФ от 31 мая 2019 г. N 696
Утв. Постановлением Правительства РФ от 14 мая 2021 г. N 731
3
Утв. Постановлением Правительства РФ от 14 июля 2012 г. N 717
4
Утв. Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2014 г. N 314
5
Утв. Постановлением Правительства РФ от 25 августа 2017 г. N 996
2
139

140.

Некоторые эксперты в сфере сельского хозяйства предлагают дополнить классификацию методов господдержки сельхозпроизводителей – «опосредованными» мерами, к которым относят: поддержку аграрной
науки; реализацию федеральных программ и национальных проектов [14, с.44].
Применение указанных мер поддержки сельского хозяйства в
большей степени зависит от конкретных задач государства. Например,
прямые меры поддержки в большей степени подходят, если речь идёт о
сохранении и развитии отрасли. Косвенные меры зачастую используются, если необходимо сгладить негативное влияние природных катаклизмов, стихийных бедствий (компенсации, страхование, субсидии на
выплату процентов по кредитам и проч.). Т.е. косвенные меры применяются преимущественно с целью сохранения деятельности сельхозпредприятий, а не стимулирования их развития. Что касается мер опосредованной поддержки, то они имеют широкий спектр влияния на деятельность предприятий сельского хозяйства, но в долгосрочной перспективе. Часть мер предполагает использование бюджетных средств
(именно они считаются наиболее эффективными), а часть – носит косвенный характер и подразумевает различные механизмы воздействия на
функционирование предприятий (от налоговой и тарифной политики до
консультаций и оказания информационной поддержки). Государственная поддержка сельского хозяйства осуществляется не только путем
прямого бюджетного финансирования, но и опосредованно – например,
через АО «Корпорация «МСП».
Анализ осуществления государственной поддержки сельскохозяйственного производства. Укрупненно меры государственной
поддержки сельского хозяйства в Российской Федерации можно разделить на два основных вида – поддержка, предоставляемая в рамках реализации государственных программ и иные финансовые механизмы
поддержки сельского хозяйства.
Рассмотрим действующие государственные программы поддержки сельского хозяйства.
1. Государственная программа Российской Федерации «Комплексное развитие сельских территорий». Целью данной программы является сохранение к 2031 году доли сельского населения в общей численности населения Российской Федерации на уровне 25%. Также планируется достижение к 2031 году соотношения среднемесячных располагаемых ресурсов сельского и городского домохозяйств в размере 70%
и повышение к 2031 году доли общей площади благоустроенных жилых
помещений, расположенных на сельских территориях, до 54%.
140

141.

Объем финансового обеспечения за счет федерального бюджета
на весь период реализации госпрограммы (2020-2030 гг.) составит – 1
633 994 032,8 тыс руб.
2. Государственная программа эффективного вовлечения в оборот земель сельскохозяйственного назначения и развития мелиоративного комплекса Российской Федерации. В качестве основных приоритетов государственной политики в сфере эффективного вовлечения в оборот земель сельскохозяйственного назначения и развития мелиоративного комплекса Российской Федерации определены различные направления, подразумевающие восстановление и повышение плодородия земель сельскохозяйственного назначения, предотвращение сокращения
площадей земель сельскохозяйственного назначения, рациональное использование таких земель, защита и сохранение сельскохозяйственных
угодий от водной и ветровой эрозии и опустынивания.
Объем финансового обеспечения за счет федерального бюджета на
весь период (2021-2030 гг.) должен составить – 887 866 399,0 тыс. руб.
3. Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия. В рамках данной госпрограммы прогнозируется достижение
следующих целей:
цель 1 «достижение значения индекса производства продукции
сельского хозяйства (в сопоставимых ценах) в 2030 году в объеме
114,6 процента по отношению к уровню 2020 года»;
цель 2 «достижение значения индекса производства пищевых
продуктов (в сопоставимых ценах) в 2030 году в объеме 114,7
процента по отношению к уровню 2020 года»;
цель 3 «достижение уровня среднемесячной начисленной заработной платы работников сельского хозяйства (без субъектов малого предпринимательства) в 2030 году в размере 60857 рублей»;
цель 4 «достижение объема экспорта продукции агропромышленного комплекса (в сопоставимых ценах) в размере 47,1 млрд. долларов США к концу 2030 года».
Объем финансового обеспечения за счет федерального бюджета на
весь период (2013-2030 гг.) должен составить – 1 294 874 005,6 тыс. руб.
4. ГП «Развитие рыбохозяйственного комплекса». В рамках программы планируется обеспечение перехода от экспортно-сырьевого
типа к инновационному типу развития на основе сохранения, воспроизводства, рационального использования водных биологических ресурсов, внедрения новых технологий, развития импортозамещающих подотраслей; обеспечение удельного веса отечественной рыбной продукции
141

142.

в параметрах, заданных Доктриной продовольственной безопасности
Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской
Федерации от 30 января 2010 г.; обеспечение конкурентоспособности
российской рыбной продукции на внутреннем и внешнем рынках.
Объем финансового обеспечения за счет федерального бюджета на
весь период (2013-2024 гг.) должен составить – 154 656 638,4 тыс. руб.
5. Федеральная научно-техническая программа развития сельского хозяйства на 2017–2030 годы. Цель программы подразумевает
обеспечение стабильного роста производства сельскохозяйственной
продукции, полученной за счет применения семян новых отечественных
сортов и племенной продукции (материала), технологий производства
высококачественных кормов, кормовых добавок для животных и лекарственных средств для ветеринарного применения, пестицидов и агрохимикатов биологического происхождения, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, современных
средств диагностики, методов контроля качества сельскохозяйственной
продукции, сырья и продовольствия и экспертизы генетического материала. Кроме того, программой предусмотрено создание и внедрение
отечественных конкурентоспособных технологий по направлениям:
растениеводство и племенное животноводство;
корма, кормовые добавки для животных и лекарственные средства для ветеринарного применения;
диагностика патогенов сельскохозяйственных растений;
производство пестицидов и агрохимикатов биологического происхождения в сельском хозяйстве.
Общее финансирование в рамках программы за счет средств федерального бюджета должно составить 26 094 816,5 тыс. рублей.
Финансовый механизм государственной поддержки сельского хозяйства. Помимо поддержки, оказываемой в рамках государственных программ, существуют разнообразные меры финансовой поддержки сельского хозяйства. Среди основных мер можно выделить:
льготный тариф на перевозку железнодорожным транспортом
сельскохозяйственной продукции, а также продукции для организации сельскохозяйственного производства;
льготное кредитование;
льготный лизинг;
льготное кредитование по Соглашению о повышении конкурентоспособности (далее – СПК).
142

143.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 апреля 2019 г. №406 утверждены Правила предоставления субсидий из федерального бюджета открытому акционерному обществу «Российские
железные дороги», федеральному государственному унитарному предприятию «Крымская железная дорога» на возмещение потерь в доходах,
возникающих в результате установления льготных тарифов на перевозку сельскохозяйственной продукции, а также продукции для организации сельскохозяйственного производства.
С 1 января 2017 года сельскохозяйственные товаропроизводители, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, переработку и (или) реализацию сельскохозяйственной продукции, могут получить в одном из уполномоченных Минсельхозом России банков краткосрочный или инвестиционный кредит по
ставке не более 5%.
В рамках СПК получить меры поддержки могут сельскохозяйственные компании, инвестирующие в портовую инфраструктуру (строительство, реконструкция, модернизация), а также оптово-распределительные центры.
В рамках мер поддержки сельскохозяйственные производители
могут воспользоваться субсидией на возмещение части процентной
ставки по инвестиционным кредитам, взятым до 1 января 2017 года.
Сельскохозяйственные производители могут воспользоваться
компенсирующей и стимулирующей субсидией. Данная субсидия заменила три вида господдержки АПК – несвязанную (погектарную) поддержку в растениеводстве, субсидию в молочной отрасли и «единую»
региональную субсидию.
Компенсирующая субсидия предоставляется всем субъектам Российской Федерации на поддержку сельхозпроизводства по отдельным
отраслям растениеводства и животноводства.
Стимулирующая субсидия предоставляется субъектам Российской Федерации, определившим в установленном порядке приоритетные отрасли АПК. Она формируется на основе плановых значений показателей на очередной финансовый год.
Также субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов
Российской Федерации предоставляются в целях софинансирования
расходных обязательств субъектов РФ, возникающих при реализации
государственных программ субъектов РФ в области мелиорации либо
подпрограмм, реализуемых в составе государственных программ субъектов РФ, предусматривающих возмещение сельскохозяйственным то-
143

144.

варопроизводителям, за исключением граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, части фактически осуществленных ими расходов в
рамках следующих мероприятий:
гидромелиоративные мероприятия;
культуртехнические мероприятия на выбывших сельскохозяйственных угодьях, вовлекаемых в сельскохозяйственный оборот;
агролесомелиоративные мероприятия;
фитомелиоративные мероприятия, направленные на закрепление
песков;
мероприятия в области известкования кислых почв на пашне.
В рамках мер поддержки сельскохозяйственного производства
сельскохозпроизводители могут воспользоваться компенсацией части
прямых понесенных затрат на создание и (или) модернизацию объектов
АПК. Механизм возмещения части прямых понесенных затрат, направленных на создание и (или) модернизацию объектов АПК позволяет
единовременно получить средства из федерального бюджета на развитие сельскохозяйственных предприятий.
Указанный механизм государственной поддержки регламентируется постановлением Правительства Российской Федерации от 24 ноября
2018 г. № 1413, а также приказами Минсельхоза России от 29 ноября 2018
г. № 549 и № 550. Сельскохозяйственные производители могут воспользоваться компенсацией в части затрат на сертификацию продукции АПК.
Претендовать на данную поддержку могут юридические лица независимо
от их организационно-правовых форм, зарегистрированные на территории Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на территории Российской Федерации.
Кроме того, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 8 мая 2020 г. № 650 «О внесении изменений
в Правила предоставления субсидий производителям сельскохозяйственной техники и отмене Постановления Правительства Российской
Федерации от 14 декабря 2018 г. № 1555» с 2020 года субсидии производителям сельскохозяйственной техники предоставляет Минпромторг
России. В рамках мер поддержки сельскохозяйственного производства
сельскохозяйственные производители могут воспользоваться компенсацией части затрат на создание и (или) модернизацию объектов по переработке сельскохозяйственной продукции.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2017 г. № 1104 утверждены Правила предоставления субсидий из
федерального бюджета российским организациям на компенсацию ча-
144

145.

сти затрат на транспортировку сельскохозяйственной и продовольственной продукции (далее – Постановление № 1104). Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 сентября 2021 г. № 1515 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2017 г. № 1104» внесены изменения в Постановление
№ 1104.
В соответствии с подпунктом «г» пункта 5 Правил предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам
субъектов Российской Федерации на поддержку сельскохозяйственного
производства по отдельным подотраслям растениеводства и животноводства предусмотрена компенсация затрат на покупку семян в размере
70%. Данная мера поддержки оказывается субъектом Российской Федерации сельскохозяйственным товаропроизводителям (юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям) – покупателям семян,
произведенным в рамках Федеральной научно-технической программы
развития сельского хозяйства на 2017-2030 годы, в соответствии с установленным в региональном законодательстве порядке.
Еще одной мерой поддержки является специальный инвестиционный контракт (СПИК 2.0). Целью заключения новых СПИК 2.0 является
повышение конкурентоспособности российской промышленной продукции за счет использования современных инновационных технологий.
Помимо перечисленных, существуют различные программы субсидирования малого и среднего бизнеса. В качестве мер поддержки для
начинающих предпринимателей государством предоставляются гранты
на реализацию проектов «Агростартап». Грант выдается на поддержку
начинающего фермера 3 млн. рублей – на все виды деятельности и 5
млн. рублей – на разведение КРС плюс 1 млн. рублей – если грантополучатель вносит часть средств гранта в неделимый фонд сельскохозяйственного потребительского кооператива, членом которого он является.
Срок освоения гранта – 18 месяцев.
Для действующих сельскохозяйственных производителей можно
приобрести грант на реализацию проектов развития семейных ферм.
Для этого требуется регистрация на сельской территории или на территории сельской агломерации. Сумма гранта – до 30 млн. рублей на все
виды деятельности.
Можно сделать вывод, что существует значительное число программ поддержки сельскохозяйственных производителей, реализуемых
как в рамках государственных программ, так и иных механизмов. Воспользоваться той или иной программой могут сельскохозяйственные
производители путем подачи заявок и участия в конкурсном отборе.
145

146.

Средства, выделяемые государством на поддержку сельского хозяйства, являются целевыми, и их освоение всегда связано с контрольными мероприятиями со стороны государственных органов. В соответствии с ФЗ N 6 статьями 5, 13, 141 контроль за целевым использованием
средств осуществляется контрольно-счетными органами, в частности на
федеральном уровне Счетной палатой Российской Федерации.
Контроль за целевым использованием средств полученных из
бюджета, предоставляемых в виде субсидий сельскому хозяйству, осуществляется региональным Министерством сельского хозяйства и продовольствия и региональным Минфином. Министерство сельского хозяйства и продовольствия субъекта РФ и органы государственного финансового контроля осуществляют проверку соблюдения получателями
субсидий условий, целей и порядка их предоставления, определенных программой поддержки сельского хозяйства. Министерство сельского хозяйства и продовольствия субъекта РФ и получившие субсидии сельхозпроизводители ведут совместный учет полученных из бюджета средств на целевые мероприятия. Учет проводится в соответствии
с законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации и нормативными документами по ведению
бюджетного учета. Министерство сельского хозяйства и продовольствия субъекта РФ представляет отчет об использовании средств бюджета на программу по сельскому хозяйству в Министерство финансов
субъекта федерации.
Направления развития сельских территорий как мера государственной поддержки сельского хозяйства. В рамках рекомендаций по совершенствованию государственной поддержки сельского хозяйства необходимо осуществлять развитие инфраструктуры сельских
территорий. Для этого предлагается Министерству сельского хозяйства
РФ до 2025 года в рамках ГП «Комплексное развитие сельских территорий» реализовать следующие рекомендации:
разработать методические рекомендации по подготовке и мониторингу комплексных планов развития сельских территорий с учетом
демографических прогнозов муниципальных образований, прогнозов
кадрового обеспечения, реализуемых и планируемых к реализации
крупных инвестиционных проектов;
1
Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и
деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (с изменениями и дополнениями)
146

147.

разработать типологию сельских территорий Российской Федерации в рамках дифференцированного подхода к развитию сельских территорий.
Отсутствие в настоящее время типологии сельских территорий не
позволяет качественно анализировать эффективность развития той или
иной местности и оценить, как субсидирование сказывается на развитии
их территории. Помимо перечисленных проблем, остаются нерешенными – жилищный вопрос и социальная инфраструктура для детей.
Меры государственной поддержки, направляемые в 2017-2020 гг.,
способствовали тому, что только часть сельских жителей смогла получить ипотеку для приобретения жилья в сельской местности. При этом
проведение анализа получения льготной сельской ипотеки показало, что
данными программами жители пользовались и для того, чтобы приобрести жилье и уехать из сельской местности, а также те, кто вообще не
занят в сельском хозяйстве. Свободное использование льготных условий при ипотеке привело к тому, что с 2020 года только те, кто проживает и те, кто работают на предприятиях АПК, могут получить ипотеку
на льготных условиях. При этом уровень оплаты труда в сельской местности значительно ниже, чем в городской, в результате одобрение по
программам сельской ипотеки получают менее 20% поданных заявок.
Для многих сельских жителей льготная ипотека недоступна по причине
их низкой платежеспособности и высокой долговой нагрузки [15].
Для решения данной проблемы необходим комплекс мероприятий по развитию сельских территорий, в рамках которого предлагается
совершенствовать механизм отбора региональных проектов, претендующих на государственную поддержку. Требуется тщательнее отбирать
и финансировать комплексные проекты, позволяющие развивать как инфраструктуру сельских территорий, так и предприятий агропромышленного комплекса.
Предпочтение должно отдаваться проектам и территориям, где
государственное финансирование будет способствовать:
росту производительности труда сельскохозяйственных предприятий;
росту выручки и ассортимента сельскохозяйственной продукции;
росту занятости, числу рабочих мест, а также повышению притока квалифицированных кадров в том числе из IT-сектора.
***
Сельское хозяйство как отрасль экономики является стратегически важной практически для каждого государства. Для России развитие
этой отрасли – это не только обеспечение поставок продуктов питания
147

148.

на отечественный рынок, но и создание потенциала продовольственной
безопасности, обеспечение занятости населения в сельской местности,
снижение эффекта санкций зарубежных стран. По ряду причин сельское
хозяйство в России имеет множество сдерживающих факторов роста,
таких как: высокая степень износа сельскохозяйственной техники, постоянно растущий уровень цен на топливо, нехватка квалифицированных кадров, стихийные бедствия и природные катаклизмы и др. Ввиду
чего отрасль нуждается в государственной поддержке. Государственная
поддержка отрасли сельского хозяйства и предприятий, задействованных в ней, имеет несколько направлений или форм. Одни методы подразумевают выделение денежных средств из бюджета, другие методы – косвенно или опосредованно влияют на конечные результаты
развития отрасли. Несмотря на многообразие современных методов
поддержки сельского хозяйства со стороны государства (от выделения
средств и налоговых преференций до оказания консультаций, и продвижения экспорта), финансовая поддержка является наиболее эффективной. Подводя итог, все меры государственной поддержки сельского хозяйства имеют общую цель – сохранить функционирование предприятий и способствовать всестороннему развитию отрасли, формированию
конкурентоспособного рынка и достижению стратегических целей
страны.
Литература
1. Буланов В.А. Аграрная политика: научные основы, методы и механизмы
осуществления // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих
предприятий.– 2017. – №8. – С.12-19.
2. Экономическая теория: Учеб. для вузов / Под ред. А.И. Добрынина,
Л.С. Тарасевича. – 4-е изд. – СПб.: Изд. СПбГУЭФ, 2009. – 540 с.
3. Липсиц И.В. Экономика: учебник для вузов / И.В. Липсиц. – М.: Кнорус,
2018. – 330 с.
4. Макроэкономика: Учеб. для академического бакалавриата / Под ред.
А.С. Булатова. – 3-е изд. – М.: Юрайт, 2019. – 333 с.
5. Митин А.Н. Государственная и муниципальная служба: учебник / Под
ред. А.Н. Митина. – М.: Инфра-М, 2019. – 601 с.
6. Устойчивое развитие и повышение конкурентоспособности сельского хозяйства России в условиях углубления интеграции в ЕАЭС / И. Г. Ушачев,
А. Г. Папцов, А. Ф. Серков [и др.]. – Москва : Общество с ограниченной
ответственностью "Научный консультант", 2018. – 320 с.
7. Петриков А.В. Экономические и социальные проблемы современного
этапа агропродовольственной системы России // Научные труды Вольного
экономического общества России. – 2019. – Т. 218. – С.219-226.
148

149.

8. Чибриков Г.Г. Экономическая теория: учебник / Под ред. Г.Г. Чибрикова,
М.А. Сажина. – М.: Инфра-М, 2020. – 672 с.
9. Васильев В. П. Государственное регулирование экономики: учебник и
практикум для СПО / В. П. Васильев. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 459 с.
10. Солдатова С.С. Стратегия государственной поддержки АПК, как основа
обеспечения продовольственной безопасности государства // Вестник
ТГТУ. – 2019. – №5. – С.22-30.
11. Государственное регулирование экономики: Учебник / Цыпин И.С.,
Веснин В.Р. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 392 с.
12. Неганова В. П., Дудник А. В. Совершенствование государственной поддержки АПК региона // Экономика региона. – 2018. – №2. – С. 651-662.
13. Моисеенко Ж. Н. Направления государственной поддержки малых форм
хозяйствования: монография / Ж.Н. Моисеенко; Донской ГАУ. – Персиановский: Донской ГАУ, 2021. – 175 с.
14. Найданова Э.Б. Методологические подходы к определению государственной поддержки предприятий сельскохозяйственной отрасли // Вестник Восточно-Сибирского государственного университета технологий и
управления. – 2021. – №8. – С.42-49.
15. Попова, А. Л. Эффективность мероприятий по развитию инженерной
инфраструктуры сельских территорий Российской Федерации / А. Л. Попова // Перспективы развития механизации, электрификации и автоматизации сельскохозяйственного производства : МАТЕРИАЛЫ IV МЕЖДУНАРОДНОЙ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКОЙ КОНФЕРЕНЦИИ, Чебоксары, 25
февраля 2022 года. – Чебоксары: Чувашский государственный аграрный
университет, 2022. – С. 368-373.
2.4. ЭВОЛЮЦИЯ ЦЕЛЕПОЛАГАНИЯ В БЮДЖЕТНОЙ
ПОЛИТИКЕ РФ
Вопросы бюджетной политики государства всегда находились в
русле интересов публичных (общественных) финансов. Бюджетная политика рассматривается с различных точек зрения. Особый акцент исследовали придают ее значимости в регулировании социально-экономических процессов, развитии экономики, в том числе, посредством расходов бюджетов различных уровней, в обеспечении эффективного использования ограниченных ресурсов [1,2,3,4,5 и др.]. Также в научных
публикациях раскрываются вопросы бюджетной политики в составе финансовой политики государства, эффективности бюджетной политики и
ее отдельных инструментов [6,7,8 и др.], а также иные аспекты теории и
149

150.

практики бюджетной политики. Стержневым элементом бюджетной политики государства являются ее цели и задачи (на определенный период
времени). Следовательно, в качестве направления исследований бюджетной сферы государства представляется возможным выбрать исследование эволюции целеполагания в бюджетной политике.
Отметим, что исследование целеполагания в государственном
управлении представляет собой самостоятельное направление, в котором, в частности, раскрываются качество формирования и формулировок целей, корректность и оптимальность целей, их согласованность и
др. Как отмечает С.А. Братченко, целеполагание выступает одним из
условий высокого качества государственного управления [9, с. 79].
Исследование эволюции целеполагания в бюджетной политике
позволяет выявить закономерности в постановке целей и задач, оценить
последовательность и преемственность целевых установок. В качестве
объекта исследования в рамках настоящего раздела монографии выбраны Бюджетные послания Президента РФ «О бюджетной политике»
на периоды с 1997 по 2016 годы, «Основные направления бюджетной
политики РФ» на периоды с 2014 по 2019 годы, «Основные направления
бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики» на периоды с
2018 по 2026 годы [10-36].
Целевые ориентиры (цели и задачи) бюджетной политики на указанные периоды представляется рациональным сгруппировать по трем
блокам:
I. Системообразующие, ключевые цели и задачи, в том или
ином виде присутствующие в каждом документе, связанном с
перспективами бюджетной политики.
II. Цели и задачи определенного периода, которые на конкретный
период были установлены, решены и утратили актуальность;
на следующие плановые периоды не предусматривались.
III. Цели и задачи – идеи, которые анонсировались в документах
по бюджетной политике, но фактически реализованы не были.
I. Системообразующие, ключевые цели и задачи
Макроэкономическое регулирование и контркризисность. В течение всего периода становления и развития Российской Федерации с 90х годов ХХ века в бюджетной политике в качестве стержневых целей и
задач были представлены целевые установки, предполагавшие воздействие посредством бюджетных инструментов на макроэкономические
процессы, противодействие кризисным явлениям в экономике. Постановка именно такого рода целей и задач на первое место в блоке систе-
150

151.

мообразующих целей обусловлена тем, что «залогом «макроэкономического здоровья» государства служит бюджетная политика, которая учитывает появление новых макроэкономических рисков и является стабилизирующим фактором социально-экономического развития государства» [2, с. 7].
Эволюция целеполагания в рамках «макроэкономических, контркризисных» целей и задач за рассматриваемый период характеризуется
переходом от постановки и решения экстренных задач регулирования
экономики, обусловленных острыми, критическими фазами экономического развития страны, к более последовательному и предсказуемому
формированию комплекса инструментов бюджетного воздействия на
экономические процессы.
Так, например, при формировании задач бюджетной политики на
1997 год в качестве «отправной точки» фигурировало «продолжение
спада промышленного производства и ВВП» [10] в 1996 году. Это предполагало, что именно противодействие спаду производства являлось
для бюджетной политики того периода главной задачей. Через десять
лет в рамках бюджетной политики на 2008-2010 годы указанная задача
эволюционировала следующим образом: федеральный бюджет должен
был стать эффективным инструментом макроэкономического регулирования [20]. Это является признаком достижения определенного уровня
развития национальной экономики, для которой посредством бюджетных технологий важно уже не просто преодолевать спад, а обеспечивать
эффективное и устойчивое развитие. Уже на 2018-2020 годы в рамках
«Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной
политики» рассматриваемая задача трансформируется в цель по «обеспечению сбалансированного развития страны и расширению потенциала отечественной экономики» [30]. А уже в третьем десятилетии XXI
века перед бюджетной политикой РФ стоят задачи по обеспечению
адаптации экономики к новым внешним вызовам и созданию стабильной макросреды, обеспечению устойчивого развития экономики и расширения потенциала сбалансированного развития [36].
Социальная ориентация. Уместно подчеркнуть, что цели и задачи
подобного рода являются классическими задачами бюджетной политики, так как именно за счет бюджетов обеспечивается решение социальных задач государства, в частности, повышение уровня жизни и расширение перечня социальных гарантий гражданам страны. Вместе с
151

152.

тем, социальная ориентация расходов бюджетов как задача бюджетной
политики также эволюционирует.
90-е годы ХХ века были связаны с необходимостью решения острых социальных проблем в обществе, одной из которых являлась нестабильность в вопросе выплат пенсий и социальных пособий; поэтому в
рамках бюджетной политики на 1997-2000 годы [10-12] в качестве центральной задачи рассматривалось обеспечение бесперебойного финансирования пенсий и в целом социальных выплат, предусмотренных, но
не реализуемых из-за недостатка финансовых ресурсов (отметим, что
ввиду повторения непростых экономических ситуаций задача бюджетной политики об обеспечении выполнения социальных обязательств в
полном объеме оставалась актуальной и в более поздние периоды; в
частности, указанная задача фигурировала в «Основных направлениях
бюджетной политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» [29]).
По мере решения центральной задачи об обеспечении стабильности и полноты социальных выплат эволюция целеполагания в бюджетной политике характеризовалась переходом на постановку и решение
задач по адресной социальной поддержке, увеличению финансирования
социальной сферы (прежде всего, образования и здравоохранения) и реформирования пенсионной системы. Определенной вершиной эволюции задач бюджетной политики в этом направлении (в плане адресности
социальной поддержки) следует считать проект «Социальное казначейство» – особую цифровую платформу назначения социальных выплат (в
связи с возникновением жизненных ситуаций) по принципу «одного
окна» [34], анонсированную в рамках бюджетной политики на 20222024 годы.
В течение всего исследуемого периода в качестве системообразующей частной задачи в рамках задачи общей социальной ориентации
расходов бюджетов следует рассматривать задачу по оптимизации сети
учреждений, финансируемых из бюджетов, в том числе, учреждений социального профиля.
Значимым этапом эволюции целеполагания в контексте системообразующей задачи о социальной ориентации расходов и бюджетной
политики в целом следует считать переход финансирования учреждений
социального блока на форматы государственных (муниципальных) заданий и реестров государственных (муниципальных услуг). Также была
поставлена (в рамках бюджетной политики на 2015-2017 годы) задача
об «увязке состава и объема государственных (муниципальных) услуг с
социальными гарантиями и обязательствами государства» [27]. Каждая
152

153.

социальная услуга получила оформление, а на стадии составления проектов бюджетов стали применяться нормативы финансовых затрат на
оказание данных услуг.
Прорывным этапом эволюции целеполагания в бюджетной политике в рассматриваемом аспекте является трансформация бюджетного
планирования в контексте обеспечения национальных целей развития «с
акцентом на социальную поддержку нуждающихся граждан» [36].
Также подчеркнем, что вопросы бюджетной политики, связанные с социальной ориентацией расходов бюджетов, в течение всего исследуемого периода развивались в рамках инструментальных (технологических) задач по приоритизации расходов и ориентации на результат,
внедрению программного и проектного подходов и др.
Приоритизация и ориентация на результат.
В рамках государственного и муниципального управления вопрос
о «результатах» деятельности является чрезвычайно важным, поскольку
именно по результатам оценивают эффективность работы правительств
и администраций граждане той или иной страны, региона, муниципального образования. Бюджетная политика всегда в той или иной степени
предполагает ориентацию на результаты. Наибольшее значение имеют
результаты по приоритетным направлениям развития государства, поэтому приоритизация в бюджетной политике также присутствует практически на всех этапах.
Эволюция целеполагания бюджетной политики РФ в результатном контексте в качестве условного «базиса» имела сложную ситуацию
90-х годов, когда главным было обеспечить финансирование установленных расходов, желательно без срывов по срокам и в пределах имеющихся доходных источников (так, на 1997 год было заявлено, что бюджетная политика в области расходов будет полностью зависеть от реализации стратегической линии по собираемости налогов [10]). Вместе с
тем уже в этот период декларировались такие задачи, как необходимость планирования расходов с учетом четких приоритетов расходования бюджетных средств, ограничения перечня данных приоритетов
ввиду ограниченности финансовых ресурсов, наличия характеристик,
достижение которых должно быть обеспечено средствами.
В Бюджетном послании на 2000 год впервые прозвучал тезис
необходимости подготовки «к введению .. подхода, основанного на отражении .. предполагаемых реальных результатов, достигаемых с помощью бюджетных расходов» [12]. Непосредственный старт внедрения
концепции бюджетирования, ориентированного на результат, был связан с принятием в 2004 году Концепции реформирования бюджетного
153

154.

процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах. В дальнейшем в
рамках бюджетной политики наблюдается усиление и расширение практических инструментов внедрения результатного бюджетирования на
всех уровнях бюджетной системы РФ (перенос акцентов бюджетного
процесса с управления затратами на управление результатами [17]).
В рамках рассматриваемого блока целей и задач бюджетной политики постоянной ее составляющей в течение всего исследуемого периода являлась задача по оценке эффективности расходов бюджетов.
Исследование документов, содержащих декларируемые цели и задачи
бюджетной политики, показывает, что в процессе развития результатного подхода использовались как термин «эффективность», так и термин «результативность», что подчеркивало (наравне с другими примерами) одну из значимых проблем в этом направлении – сложность формирования единой терминологической базы и обеспечения преемственности терминологии.
Эволюция в контексте целей и задач, предусматривающих результатную ориентацию бюджетного процесса, ознаменовалась появлением
в Бюджетных посланиях на 2007, 2008-2010 годы терминологии менеджмента, а именно задачи повышения качества финансового менеджмента. Фактически, речь шла о формировании практики более самостоятельной деятельности органов власти, управления, учреждений на
фоне усиления их ответственности за результативность расходов и качество услуг. Также важно обратить внимание на задачи, адресованные
учреждениям – повышение качества оказываемых ими услуг и эффективности бюджетных расходов; так, в рамках бюджетной политики на
2007 год впервые появилась идея о предоставлении услуг учреждениями
на основе государственных заданий [20] (впоследствии распространенная на все государственные и муниципальные учреждения).
В рамках эволюции задачи ориентации на результат отметим, что
такая задача в рамках бюджетной политики на 2010-2012 годы рассматривалась как контркризисный инструмент (речь шла о необходимости
жесткой экономии бюджетных средств в условиях кризисного периода,
которая должна была предполагать «максимально возможный мультипликативный экономический и социальный эффект от каждого бюджетного рубля» [22]. Особо подчеркивалась значимость определения приоритетов от использования бюджетных средств.
В дальнейшем приоритизация и ориентация на результат, дополненные проектными и программными подходами формирования расходов бюджетов бюджетной системы, являлись постоянным элементом в
рамках целей и задач бюджетной политики РФ. В частности, в рамках
154

155.

бюджетной политики на 2019-2021 годы был поставлен вопрос о стратегической приоритизации расходов как совокупности мероприятий в
целях приоритетного учета средств на реализацию национальных проектов при формировании расходов федерального бюджета [31]. Одновременно получило практическое развитие понятие «операционная эффективность использования бюджетных средств», которая является прямой или непосредственной эффективностью, измеримой в краткосрочной перспективе.
Резервирование и управление фондами.
Общая логика функционирования публичных финансов предопределяет необходимость наличия определенных механизмов защиты бюджетов от различных негативных воздействий, которые могут создать
угрозу стабильному финансированию расходов. Постановка и развитие
подобных задач характерны и для эволюции целеполагания в бюджетной
политике РФ. В результате их реализации в Российской Федерации была
сформирована система мер защиты расходов федерального бюджета, основой которой стали «резервные» по назначению суверенные фонды,
формируемые на федеральном уровне.
Достаточно четко необходимость формирования особого фонда в
условиях прогнозирования зависимости бюджетной системы РФ от
внешнеэкономической конъюнктуры была обозначена в рамках задач
бюджетной политики на 2004 год [16]. Такой фонд получил название
Стабилизационный. Походы к его формированию и направлениям использования средств ежегодно присутствовали в документах, декларирующих цели и задачи бюджетной политики.
Интересно отметить, что в Бюджетном послании о бюджетной политике на 2007 год впервые появилась идея о разделении средств Стабилизационного фонда на две части: 1) средства, резервируемые с целью
минимизации последствий падения цены на нефть; 2) ресурсы, формируемые сверх объема резервируемых средств [19]. На основании этой
задачи в 2008 году был сформирован Резервный фонд, игравший в течение длительного времени важнейшую роль как инструмент обеспечения
стабильности федерального бюджета в ситуации нехватки бюджетных
доходов от нефтегазового сектора.
Параллельно с созданием Резервного фонда с 2008 года реализована еще одна задача бюджетной политики – формирование Фонда
национального благосостояния (ФНБ), своеобразного гаранта стабильности пенсионной системы в долгосрочной перспективе. В связи с со-
155

156.

зданием двух указанных фондов и в их отношении возникает иной акцент в бюджетной политике – управление временно свободными средствами при обеспечении безусловной надежности.
Эволюция целеполагания в части одного из двух данных фондов – Фонда национального благосостояния – демонстрирует, что постепенно сфера использования ресурсов Фонда перестала ограничиваться только пенсионной системой РФ. Уже в рамках бюджетной политики на 2015-2017 годы до 60% ресурсов фонда планировалось
направлять на инвестирование в инфраструктурные проекты (с учетом
средств на депозитах в целях реализации антикризисных мер [27]).
Дальнейшая эволюция целей бюджетной политики в рамках резервирования и управления суверенными фондами была обусловлена
факторами, определявшими развитие экономики и бюджетной сферы
РФ (прежде всего, сырьевыми факторами). В 2018 году Резервный
фонд РФ прекратил свое существование. Функции компенсации выпадающих доходов с данного периода по современный этап развития
бюджетной системы выполняет Фонд национального благосостояния,
сохраняя при этом свою роль как источника инвестиционных вливаний
в экономику РФ.
Программный и проектный подходы.
Управление расходами бюджетов всех уровней через призму программного подхода являлось отличительной особенностью бюджетной
политики РФ на протяжении всего исследуемого периода. Менялись
виды программ, требования к формированию, акценты применения в
рамках бюджетного процесса – но неизменным оставался главный
принцип программного подхода – посредством программ расходы бюджетов соотносились с необходимыми результатами от использования
бюджетных средств в различных сегментах.
Безусловно, в рамках бюджетной политики 90-х годов роль программ носила более формальный характер, поэтому в качестве задач
бюджетной политики декларировалась необходимость инвентаризации
существовавших федеральных целевых программ и уточнения тех приоритетов, для достижения которых программы разрабатывались [12],
ликвидации тех из них, которые были направлены на решение «узковедомственных и региональных задач» [10]. Это соответствовало общему
вектору содействия повышению качества бюджетных расходов и постепенного отказа от практики их простого «освоения» без оценки реальной полезности и эффективности. В начале 2000-х годов в процессе подготовки к полномасштабному внедрению глобальной Концепции повы-
156

157.

шения эффективности бюджетных расходов в качестве задач бюджетной политики в отношении федеральных программ ставились такие,
как: установление четких критериев и индикаторов, взаимосвязанных с
расходами; повышение ответственности заказчиков программ за реалистичность мероприятий [14], совершенствование процедур разработки и
реализации, обеспечение ресурсной сбалансированности [16] и др.
Новый этап развития программной деятельности в целом и в рамках бюджетной политики с середины 2000-х годов, с началом внедрения
бюджетирования, ориентированного на результат (в составе Концепции
повышения эффективности бюджетных расходов), потребовал совершенствования методов программно-целевого планирования и финансирования бюджетных расходов. В той или иной степени, в течение последующих лет в этом контексте эволюционировали цели и задачи бюджетной политики РФ.
Представляется важным выделить следующие задачи в плане
применения программно-целевого метода (программного подхода),
представленные в документах, регламентировавших перспективы бюджетной политики:
2006 год: совершенствование механизмов применения программноцелевых методов [18];
2008-2010 годы: усиление наблюдения за результатами осуществляемых программ [20];
2010-2012 годы: необходимость в максимальной степени реализовать программно-целевой принцип планирования и исполнения
бюджетов [22];
2011-2013 годы: в рамках формируемых государственных программ
должна быть организована работа по приоритетным национальным
проектам [23];
2013-2015 годы: начало работы по переходу к формированию и исполнению бюджетов в программном формате (программному бюджету) [25];
2014-2016 годы: государственные программы должны стать ключевым механизмом, с помощью которого увязываются стратегическое
и бюджетное планирование [26];
2015-2017 годы: повышение качества программ и расширение их
использования в бюджетном планировании [27];
2017-2019 годы: «перезагрузка госпрограмм», повышение их качества и эффективности как основного инструмента интеграции стратегического, бюджетного и операционного управления [29];
157

158.

2019-2021, 2020-2022, 2021-2023, 2022-2024, 2023-2025, 2024-2026
годы: развитие института программ на проектных принципах управления [31-36];
Таким образом, эволюция целеполагания с точки зрения программного подхода характеризовалась переходом от постановки относительно «узких» целей и задач, связанных с определенной частью расходов бюджетной системы, представленных в виде программ, к крупномасштабным установкам, распространившим влияние программного
подхода практически на все расходы бюджетов. Вместе с тем, очевидно,
что программы не стали уникальным инструментом, способствовавшим
качественной ориентации расходов бюджетов на результаты, что потребовало пересмотра программного подхода и внедрения проектных принципов управления расходами.
Временная перспектива.
Бюджеты государства, территорий всегда были жестко связаны с
определенным периодом времени. В 1992 году в РФ имел место определенный «антирекорд», когда федеральный бюджет составлялся на каждый квартал. Утвержденный годовой бюджет до начала года впервые
был принят в 1995 году (на 1996 год). В дальнейшем цели и задачи бюджетной политики непременно включали акценты, связанные с временным горизонтом бюджетного планирования.
Расширение временных рамок бюджетного планирования в рамках целей и задач бюджетной политики кратко можно представить следующим образом: годовое бюджетное планирование – годовое бюджетное планирование и составление перспективного финансового плана на
3 года – годовое бюджетное планирование и составление среднесрочного финансового плана на 3 года – планирование бюджетов на 3 года
(на очередной финансовый год и плановый период) – планирование
бюджетов на 3 года с учетом параметров долгосрочных бюджетных прогнозов. Отметим, что, если среднесрочный финансовый план не утверждался законом о федеральном бюджете, то федеральный бюджет на 3
года (как и бюджеты субъектов РФ) имел силу закона.
Эволюция целеполагания относительно расширения горизонта
планирования, в качестве наиболее значительного этапа включает 2008
год (в рамках целей и задач бюджетной политики на 2009-2011 годы),
когда в качестве задачи бюджетной политики появилась задача о формировании проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов с
учетом основных параметров бюджетных прогнозов на 15-летний период [21]. Бюджетные прогнозы в перспективе вошли в состав докумен-
158

159.

тов стратегического планирования в РФ, дополнительно был сделан акцент на важности координации долгосрочного стратегического и бюджетного планирования.
II. Цели и задачи определенного периода
Каждый временной этап развития государства выдвигает на первый план определенную совокупность специфических вызовов, которые
обусловлены актуальными на определенный период внешними и внутренними факторами, форс-мажорными обстоятельствами, геополитической обстановкой и т.д. Преодоление негативных тенденций и закрепление положительных осуществляется, в том числе, и мерами бюджетной
политики. Позднее – при обращении к документам более ранних
лет – можно удивится тому, какие сложности возникали перед органами
государственной власти и как успешно получалось преодолеть эти
сложности.
В рамках эволюции целеполагания необходимо особо подчеркнуть успешное решение задачи середины 90-х годов об обеспечении бесперебойности финансирования расходов и безусловном выполнении финансовых обязательств государства. Появление такой задачи было
объективно обусловлено трудностями экономической ситуации, несовершенством бюджетного и налогового законодательства, сложностями
организации налогового администрирования и налогового контроля, что
приводило к нестабильности доходных источников федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы, а, следовательно, невозможности обеспечить ритмичное финансирование расходов. Позитивные изменения как в экономике страны, так и в сфере публичных финансов, в том числе, совершенствование законодательства, в практике
работы государственных финансовых органов привели к тому, что уже
в достаточно короткой перспективе указанная выше задача перестала
фигурировать в документах бюджетной политики РФ.
К безусловным достижениям бюджетной политики первого десятилетия XXI века следует отнести решение такой сложной задачи бюджетной политики, как ликвидация «необеспеченных федеральных мандатов», что было зафиксировано в Бюджетном послании «О бюджетной
политике на 2008-2010 годы» [20]. Фактически, в бюджетной системе
РФ до определенного времени существовали расходные обязательства,
которые не имели источников финансирования, хотя и были предусмотрены законодательными актами. С этим специфическим явлением пытались справиться в течение достаточно длительного времени. Снятие задачи по ликвидации необеспеченных или нефинансируемых мандатов с
159

160.

повестки говорит об эволюции целеполагания бюджетной политики в
сторону более сложных, стратегических и операционных задач.
III. Цели и задачи – идеи
Совокупность целей и задачи бюджетной политики государства
является результатом длительной и сложной экспертной работы органов
власти и управления федерального уровня, базирующейся, в частности,
на объективных экономических предпосылках, представлении о долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных целях развития государства
и территорий, о рисках и угрозах, которые могут иметь место в перспективе. Безусловно, ввиду масштабности процесса формирования бюджетной политики, разноплановости влияющих на него факторов, изменений внешней и внутренней среды на достаточно протяженном интервале времени крайне маловероятно рассчитывать на то, что все заявленные установки пройдут стадию практического воплощения.
В качестве целей (задач) – идей, которые анонсировались в документах по бюджетной политике РФ, но фактически реализованы не
были, на наш взгляд, заслуживают внимания следующие.
Формирование бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов. Это достаточно инновационное для своего
времени решение обсуждалось в середине 90-х годов ХХ века и, в частности, было закреплено в Послании Президента РФ Правительству РФ
«О бюджетной политике в 1997 году». Под минимальными государственными социальными стандартами понимались «единые на всей территории Российской Федерации требования к объему и качеству предоставления определенного вида бесплатных социальных услуг гражданам Российской Федерации на минимально допустимом уровне» [37].
Сама возможность введения подобного рода нормативов в бюджетный процесс – при наличии соответствующих необходимых условий – способствовала бы формированию в обществе четкого понимания
того, на какие социальные услуги граждане могут рассчитывать, но, с
другой стороны, регламентировала бы безусловный объем расходов, которыми должны были располагать соответствующие бюджеты для реализации стандартов. Для этого в дополнение к социальным стандартам
предполагалась разработка и утверждение нормативов минимальной
бюджетной обеспеченности (как финансовой характеристики стоимости
единицы того или иного вида социальных услуг).
Объективно ввиду финансовых сложностей начала 90-х годов ХХ
века столь амбициозные планы вряд ли имели безусловные шансы на
успех. Прежде всего, не представлялось реальным четко связать буду-
160

161.

щие стандарты и возможности бюджетов на их финансирование в определенной перспективе. Также собственно «набор» стандартов можно
было обсуждать и расширять практически бесконечно, что не увязывалось с задачей определенности бюджетного планирования. Поэтому реальное полноценное практическое воплощение идеи о формировании
бюджетов на основе социальных стандартов не состоялось.
Разработка долгосрочной бюджетной стратегии. Задача по разработке такого первого в истории бюджетной системы РФ долгосрочного финансового документа была заложена в рамках Бюджетного послания «О бюджетной политике на 2009-2011 годы». Предполагалось,
что стратегия должна будет включать параметры бюджетной системы,
позволять выявлять долгосрочные риски, устанавливать целевые ориентиры, для достижения которых необходимо мобилизовать бюджетные
ресурсы [21].
Несмотря на декларирование задачи по разработке бюджетной
стратегии, в течение двух лет серьезных результатов в этом плане достигнуто не было. Эволюция установок по разработке бюджетной стратегии характеризовалась такими промежуточными этапами, как 2010
год (было зафиксировано, что для разработки долгосрочной стратегии
потребуется расширение горизонта и повышение надежности экономических прогнозов), 2011 год (в контексте интеграции бюджетного планирования в систему долгосрочного стратегирования было предусмотрено, что в бюджетной стратегии должны быть предусмотрены критерии и процедуры оценки рисков устойчивости бюджетной системы).
Наиболее значимые аспекты, связанные с разработкой бюджетной стратегии, были продекларированы в 2012 году. В Бюджетном послании «О бюджетной политике в 2013-2015 годах» [24]. Предполагалось, что в данном документа должны были найти отражение различные
сценарии развития российской и мировой экономики в контексте их
влияния на бюджетную политику страны (при этом бюджетная стратегия должна была способствовать предсказуемому «поведению» бюджетной системы в различных условиях, превентивному применению необходимых мер при негативных воздействиях); долгосрочные (базовые)
требования к порядку формирования и исполнения расходных обязательств государства, налоговой системе, межбюджетным отношениям.
Несмотря на значимость идей, связанных с формированием бюджетной стратегии РФ, этот документ впоследствии были исключен из
совокупности планируемых к разработке в рамках бюджетной политики РФ.
161

162.

Формирование фонда будущих поколений. Вопрос о формировании
определенной «подушки» безопасности для будущих поколений граждан
РФ следует считать одной из наиболее значимых идей в рамках управления доходами от экспорта нефти и газа. Его практическое решение было
обозначено в рамках бюджетной политики на 2008-2010 годы, а именно:
преобразование Стабилизационного фонда в Резервный фонд и Фонд будущих поколений [20]. Логика формирования Фонда будущих поколений
основывалась на аккумулировании средств, которые остаются от превышения сумм нефтегазовых доходов над отчислениями в Резервный фонд
и средствами нефтегазового трансферта, направлявшимися на финансирование расходов федерального бюджета.
Вместе с тем, несмотря на очевидную важность переноса части
дополнительных нефтегазовых доходов бюджетной системы на периоды жизни будущих поколений граждан РФ, на повестке дня в первое
десятилетие XXI века стояла не менее важная задача – обеспечение стабильности пенсионной системы в долгосрочной перспективе. Имели место значительные риски по формированию доходов Пенсионного фонда
РФ. В связи с этим задача по созданию Фонда будущих поколений в
рамках бюджетной политики на 2009-2011 годы была заменена задачей
формирования и управления средствами Фонда национального благосостояния.
Резюме: проведенное исследование показало, что эволюция целеполагания в бюджетной политике РФ в период с середины 90-х годов по
настоящее время характеризовалась качественным развитием глобальных системообразующих целей и задач с учетом имевших место экономических реалий, в том числе, внешних воздействий, вектора государственной политики и др. Также имели место цели и задачи ограниченного периода действия, наличие которых свидетельствует о понимании
необходимости своевременного отказа от продолжения реализации тех
или иных ранее заявленных направлений, и цели (задачи) – идеи, являвшиеся признаком намерений внедрения интересных, но не всегда оправданных решений.
В рамках бюджетной политики РФ на протяжении исследованного периода присутствовали, безусловно, и иные, достаточно многочисленные заслуживающие внимания цели и задачи, которые, прежде
всего, можно отнести к системообразующим или ключевым. Исследование эволюции целеполагания в их отношении можно рассматривать как
задачу научных изысканий в перспективе.
162

163.

Литература
1.
Полякова О.А., Аландаров Р.А. Бюджетная политика Российской
Федерации в условиях экономической неопределенности. // Вестник Финансового университета. – 2015. – № 5. – С.6-12.
2.
Солянникова С.П. Надлежащая бюджетная политика для меняющейся экономики // Мир новой экономики. – 2021. – № 15 (2). С. 6-15. DOI:
10.26794/2220-6469-2021-15-2-6-15
3.
Макашина О.В. Анализ расходов федерального бюджета на развитие экономики и человеческого капитала. // Финансовая жизнь. – 2022. –
№ 4. – С. 34-38.
4.
Сенчагов В. Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического
роста. //
Вопросы
экономики. – 2007
(5). – С.
6580. https://doi.org/10.32609/0042-8736-2007-5-65-80
5.
Семенова Н.Н. Бюджетная политика России и неоиндустриализация: современные реалии // Финансы и кредит. – 2018. – Т. 24, № 2. –
С. 255 – 271. https://doi.org/10.24891/ fc. 24. 2.255.
6.
Тюрина Ю.Г. Имплементация лучших зарубежных практик реализации государственной финансовой политики в России. // Аудиторские ведомости. – 2023. – № 4. – С. 160—166. DOI 10.24412/1727-8058-2023-4-160166.
7.
Астапов К. Л., Мусаев Р. А., Малахов А. А. Оценка эффективности
политики бюджетных расходов // Финансовый журнал. – 2020. – Т. 12,
№ 6. – С. 9–24. DOI: 10.31107/2075-1990– 2020-6-9-24.
8.
Мартьянова Е. В., Полбин А. В. Сценарная оценка макроэкономических эффектов прогрессивного налогообложения в России // Финансовый
журнал. – 2024. – Т. 16, № 1. – С. 8–30. https://doi.org/10.31107/2075-19902024-1-8-30.
9.
Братченко С.А. Несогласованность целей в государственном управлении. // Вестник Института экономики Российской академии
наук. – 2023. – № 6. – C. 78–108. – EDN: KDHKXU. – DOI: 10.52180/20736487_2023_6_78_108
10.
Послание Президента Российской Федерации «О бюджетной политике
в
1997
году».
URL:
http://gaidar-arc.ru/file/bulletin1/DEFAULT/org.stretto.plugins.bulletin.core.Article/file/4390 (дата обращения: 01.02.2024)
11.
Послание Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 1998 году». URL: https://docs.cntd.ru/document/901701493 (дата обращения: 01.02.2024)
12.
Послание Президента Российской Федерации «О бюджетной политике
на
2000
год».
URL:
https://docs.cntd.ru/document/901730965?ysclid=ls305rdkfg92507233 (дата обращения: 01.02.2024)
163

164.

13.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2001 году». URL:
http://www.kremlin.ru/events/president/transcripts/22429 (дата обращения:
01.02.2024)
14.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2002 году». URL:
https://docs.cntd.ru/document/901785821?ysclid=ls2z85wt7s451941291 (дата
обращения: 01.02.2024)
15.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2003 году». URL:
http://www.kremlin.ru/events/president/transcripts/21620 (дата обращения:
01.02.2024)
16.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2004 году». URL:
https://docs.cntd.ru/document/901909192?ysclid=ls2yvvunet591690940 (дата
обращения: 01.02.2024)
17.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации «О бюджетной
политике
в
2005
году».
URL:
https://docs.cntd.ru/document/901902699?ysclid=ls2yz7a5lu513143605 (дата
обращения: 01.02.2024)
18.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации «О бюджетной
политике
в
2006
году».
URL:
https://docs.cntd.ru/document/901934444?ysclid=ls2yol049s109016910 (дата
обращения: 01.02.2024)
19.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации «О бюджетной
политике
в
2007
году».
URL:
https://docs.cntd.ru/document/901981676?ysclid=ls2y5095ph524160146 (дата
обращения: 01.02.2024)
20.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации «О бюджетной
политике
в
2008-2010
годах».
URL:
https://docs.cntd.ru/document/902031002?ysclid=ls2xc72no7526244989 (дата
обращения: 01.02.2024)
21.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации «О бюджетной
политике
в
2009-2011
годах».
URL:
https://docs.cntd.ru/document/902107609?ysclid=ls2xh6k61v827107274 (дата
обращения: 01.02.2024)
22.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации «О бюджетной
политике
в
2010-2012
годах».
URL:
https://docs.cntd.ru/document/902158622 (дата обращения: 01.02.2024)
23.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации «О бюджетной
политике
в
2011-2013
годах».
URL:
https://docs.cntd.ru/document/902223011 (дата обращения: 01.02.2024)
164

165.

24.
Бюджетное послание Президента России «О бюджетной политике
в 2012-2014 годах». URL: https://docs.cntd.ru/document/902288576 (дата обращения: 01.02.2024)
25.
Бюджетное послание Президента РФ «О бюджетной политике в
2013-2015
годах».
URL:
https://docs.cntd.ru/document/902356740?ysclid=ls2xkz9vq8873051133 (дата
обращения: 01.02.2024)
26.
Бюджетное послание Президента РФ «О бюджетной политике в
2014-2016 годах». URL: https://docs.cntd.ru/document/499026967 (дата обращения: 01.02.2024)
27.
Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый
период
2016
и
2017
годов.
URL:
https://docs.cntd.ru/document/420208946 дата обращения: 01.02.2024)
28.
Основные направления бюджетной политики на 2016 год и на плановый
период
2017
и
2018
годов.
URL:
https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2015/07/main/Proekt_ONBP_201
6-18.pdf (дата обращения: 01.02.2024)
29.
Основные направления бюджетной политики на 2017 год и на плановый
период
2018
и
2019
годов.
URL:
https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2019/10/main/ONBP_20172019.pdf дата обращения: 01.02.2024)
30.
Основные направления бюджетной политики на 2018 год и на плановый
период
2019
и
2020
годов.
URL:
https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=119695&ysclid=ls33xogh4r97670219
9 (дата обращения: 01.02.2024)
31.
Основные направления бюджетной политики на 2019 год и на плановый
период
2020
и
2021
годов.
URL:
https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=123006&ysclid=ls3477neu225739555 (дата обращения: 01.02.2024)
32.
Основные направления бюджетной политики на 2020 год и на плановый
период
2021
и
2022
годов.
URL:
https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2019/10/main/ONBNiTTP_20202022.pdf (дата обращения: 01.02.2024)
33.
Основные направления бюджетной политики на 2021 год и на плановый
период
2022
и
2023
годов.
URL:
https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=131644&ysclid=ls34ic2t5p375867677
(дата обращения: 01.02.2024)
34.
Основные направления бюджетной политики на 2022 год и на плановый
период
2023
и
2024
годов.
URL:
https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2021/10/main/2_53865568694834
33598.pdf (дата обращения: 01.02.2024)
165

166.

35.
Основные направления бюджетной политики на 2023 год и на плановый
период
2024
и
2025
годов.
URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_429950/?ysclid=ls34tl2f3
w573433947 (дата обращения: 01.02.2024)
36.
Основные направления бюджетной политики на 2024 год и на плановый
период
2025
и
2026
годов.
URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_458280/?ysclid=ls34wob
83v389385117 (дата обращения: 01.02.2024)
37.
Проект № 209727-3 федерального закона «О минимальных государственных
социальных
стандартах».
URL:
https://docs.cntd.ru/document/901855022 (дата обращения: 01.03.2024)
2.5. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ПОДХОДЫ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ
НАПРАВЛЕНИЙ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
ИНТЕГРАЦИИ НОВЫХ РЕГИОНОВ
Введение Федерализм как форма организации современного государства стал все чаще использоваться в качестве инструмента разрешения конфликтов в условиях мировой политической и экономической
турбулентности. Федерализм может служить приемлемым и жизнеспособным решением для различных изменений государственной структуры благодаря присущим ему качествам, обеспечивающим как автономию, так и территориальную целостность. Обеспечение взаимодействия
государства с прочими субъектами отношений на условиях федеративных принципов управления возложено на общественные финансы при
помощи дуалистического механизма самостоятельного и совместного
управления фискальным процессом.
Формирование бюджетно-налоговой политики, направленной на
интеграцию регионов в контексте государственных геополитических
стратегий, актуализирует концептуальные подходы к определению развития бюджетно-налоговых отношений. Среди методов реализации геополитической цели государства по отношению к новым присоединившимся регионам выделяются фискальные методы, призванные наряду с
первоначальным этапом минимизации ущерба и восстановления первоначального докризисного состояния, обеспечить выравнивание социально-экономического состояния региона, наращивание его финансового потенциала и встраивание в институциональную систему бюджетно-налоговых отношений.
166

167.

Методология исследования
Возникшие в 18 веке концепции фискального федерализма нашли
свое воплощение в политических устройствах многих многонациональных государствах.
Этому способствовала необходимость как объединить, так и сохранить многообразие социально-экономических ресурсов. Различия,
обусловленные неравномерностью распределения общественных благ,
усиливающееся при изменении границ государств и их территорий в
ряде случаев являются одним из триггеров распространения практики
федеративных институтов.
Родоначальником фискального федерализма обычно называют
Р.А. Масгрейва (R. Musgrave) с его исследованием «Теория публичных
финансов» [1;44]. Рассматривая содержание фискального федерализма
Р.А Маскгрейв акцентирует на том, что «фискальный федерализм является системой, которая позволяет различным группам, проживающим в
различных штатах (государствах), выражать различные предпочтения к
публичным услугам; и это неизбежно приводит к различиям в уровнях
налогообложения и предоставления публичных услуг» [2 ;179].
В исследовательской работе выделены функции, которые, должно
выполнять государство: макроэкономическая стабилизация, перераспределение доходов и распределение ресурсов [3].
Развитие теории фискального федерализма привело к росту эмпирических исследований многоуровневого управления. Начальный этап
теории фискального федерализма формирует так называемая экономическая литература «первого поколения» о бюджетном федерализме, разработанная в 1950-х и 1960-х годах. Оптимистический взгляд на децентрализацию был основан на теоретическом предположении о благожелательности принятия государственных решений или, возможно, более
реалистично, на положительных результатах, возникающих в результате электорального давления в системе демократического правления.
Рассматривая вопросы централизации и децентрализации и
уровня соотношения между ними, предполагается, что центральное правительство может быть более эффективно на макроэкономическом
уровне. Решение проблем макроэкономической стабильности, бедности, возможности централизованного распределения и перераспределения ресурсов в свою очередь могут быть обеспечены федеральным правительством благодаря его возможности аккумулирования ресурсов и
проведения общей экономической политики. Центр также может вмешиваться в перераспределение ресурсов для достижения социальной
167

168.

справедливости и пространственного развития всей территории государства. А обеспечение текущих потребностей и выбор значимых
направлений расходования средств и привлечения капиталов доступными фискальными средствами может эффективно осуществляться региональными и местными администрациями.
Исследования по бюджетному федерализму «второго поколения», которые начали появляться в конце 1990-х годов, не так оптимистичны по эффектам децентрализации. Более критический и детальный
взгляд на децентрализацию теперь предлагается исследованиями общественного выбора и политической экономии.
Это важное направление исследований было мотивировано финансовыми кризисами. Бюджетный федерализм второго поколения подчеркивает опасность стихийных или несбалансированных реформ децентрализации и обсуждает условия, при которых децентрализованные страны
могут обеспечить финансовую дисциплину. Научные работы, посвященные региональному развитию, активно изучают связи между децентрализацией и региональным развитием, а также влияние на региональные различия применяемой бюджетно-налоговой политики.
По словам Р. Уоттса, одного из ведущих исследователей в этой
области, федерализм «относится к пропаганде многоуровневого правительства, сочетающего элементы совместного правления и регионального самоуправления. Он основан на предполагаемой ценности и обоснованности сочетания единства и разнообразия, а также на учете, сохранении и развитии различных идентичностей в рамках более крупного
политического союза. Сущность федерализма как нормативного принципа заключается в увековечении как союза, так и децентрализации одновременно» [4;6].
Последние работы исследователей фискального федерализма П.
Андерсона и С.Кейла [5], А. Бушаше и Й. Бэйли [6], О. Рэмсботэма, Т.
Вудхауса и Х. Миалла [7], зачастую фокусируют внимание на функциональных особенностях фискального федерализма, позволяющего решать отдельные задачи, например, задействовать внутренние резервы
для преодоления конфликтных ситуаций, вызванных гуманитарными,
экологическими и экономическими кризисами.
Результаты исследования
Определение направлений в рамках фискальной политики по
выстраиванию отношений между центром и органами власти присоединившихся регионов очень актуально для России. Целевая поддержка регионов для предоставления населению минимальных базо-
168

169.

вых услуг обеспечивается с учетом основного стратегического документа – Стратегии пространственного развития Российской Федерации на период до 2025 года [8]. И отдельных законодательных актов,
определяющих особенности и направления государственной поддержки новых территорий [9].
Следует учитывать ряд объективных и субъективных факторов,
влияющих на встраивание новых субъектов в отечественную бюджетную систему.
К объективным факторам можно отнести: продолжающийся военный конфликт, не позволяющий в полной мере использовать имеющийся потенциал, в первую очередь сельскохозяйственный, слабую инфраструктуру для социально-экономического развития, естественный
отток населения и др. Недостаточность регионального потенциала приводит к невозможности покрытия даже минимальных бюджетных потребностей.
Среди субъективных факторов выделяется необходимость адаптации либо полная перестройка ранее применяемых правил организации
бюджетного процесса, налоговой и бюджетной системы, отсутствие
кадров для реализации новых бюджетных процедур, необходимость
применения специальных бюджетных механизмов и отдельных преференциальных налоговых режимов.
По мнению ряда исследователей проблематики применения фискальных принципов для разрешения разнообразных конфликтов, фискальный федерализм представляет собой набор определяющих принципов, руководящую концепцию, которая помогает в разработке финансовых отношений между национальным и субнациональным уровнями
управления [10;170]. Таким образом можно сделать вывод, что для перехода новых регионов в статус субъектов с наделением полноправными бюджетными полномочиями требуется концепция фискальной
интеграции этого перехода.
О необходимости переосмысления роли общественных финансов,
использовании их для стабилизации экономического развития, применении новых концептуальных форм активно заявляют и отечественные
ученые [11;496], [12;7].
Следовательно, фискальные процедуры вхождения новых присоединившихся регионов в экономическое пространство России требуют
научного обеспечения применения бюджетно – налоговых механизмов
как с методологической, так и практической точки зрения.
169

170.

Проблема разработки подходов к обеспечению экономической
интеграции регионов в условиях геополитических интересов государства основываются на мировом опыте и накоплении собственной эмпирической базы. Существующее многообразие теорий и концептуальных
подходов к таким процессам не дают готового решения для каждого государства. Прикладные исследования рассматриваются в работах, посвященных бюджетному планированию, межбюджетным отношениям, региональной налоговой политики, налоговой и бюджетной устойчивости.
Возникновение и функционирование новых региональных образований в федеративном государстве путем объединения, дробления
или присоединения территорий наряду с административными процессами вхождения реализуется путем обеспечения эффективности бюджетно-налоговой политики. Зачастую такие дестинации не обладают достаточным с точки зрения реализации своих полномочий экономическим потенциалом.
Опыт интеграции присоединившихся регионов как на территории
России, так и в мировом пространстве достаточно наглядно демонстрирует, что переходные периоды в различных сферах экономической и социальной деятельности могут осуществляться неодинаково, что вполне
закономерно. Они проходят поэтапно все стадии правового процесса,
обеспечивающего интеграцию, и могут осуществляться на протяжении
нескольких лет, постепенно вливаясь в общий бюджетный процесс.
Проблема правовой и экономической интеграции зачастую усугубляется существенными различиями в налоговом законодательстве, применении бюджетных процедур, учете налогооблагаемых баз и субъектов
хозяйствования и т.п.
В связи с этим современное государство должно не только обеспечить гармоничное развитие нового региона с предоставлением всех
конституциональных гарантий, но и выработать такую бюджетноналоговую политику, которая бы позволила обеспечить его успешное
развитие.
Стратегия пространственного развития Российской Федерации
определяет в качестве одного из основополагающих принципов регионального развития дифференцированный подход, учитывающий особенности каждого региона. Международная и отечественная практика
достаточно наглядно свидетельствует, что форма административно-территориального управления регионами не является основополагающей
для решения текущих и системных проблем. Более существенным является взаимодействие всех уровней администрации и гибкого механизма
для их решения.
170

171.

Отсутствие достаточного управленческого и квалифицированного кадрового потенциала, является одной из самых серьезных проблем в области децентрализации и передачи полномочий в рамках фискальной политики на региональный и местный уровни. Недостаточность
кадров является важным аргументом в пользу применения централизованного подхода на начальном этапе фискальной интеграции.
Институциональные возможности региональных органов с точки
зрения наличия персонала, опыта и масштабов для решения сложных
вопросов, таких как бюджетное планирование, закупки, инвестиции в
инфраструктуру, надзор за предоставлением местных государственных
услуг, мониторинг эффективности недостаточны.
Неравенство новых регионов как на уровне социально-экономического развития, так и на уровне адаптационных процедур подразумевают применение особой стратегии государственной региональной политики, включающей ряд специфических бюджетно-налоговых инструментов. С учетом этого, можно обосновать необходимость индивидуального подхода в выработке механизма бюджетно-налоговой политики
интеграции новых регионов в общее экономическое пространство. В
данной ситуации на начальном этапе более предпочтительным представляется централизованный подход, обеспечивающий единообразие и
возможность контроля за происходящими региональными процессами.
Централизованный подход также позволяет перенаправить финансовые потоки на наиболее важные с точки зрения экономической
безопасности государства позиции и тиражировать положительный
опыт управления при недостаточности квалифицированных кадров.
Концептуальный посыл бюджетно-налоговой интеграции присоединяющихся регионов заключается не только и не столько в интеграции региона как самодостаточного в фискальное пространство государства, но и в единстве подходов и применении инструментов реализации
как бюджетной, так и налоговой политики.
Концепция фискальной интеграции подразумевает, что бюджетная политика, направленная на выравнивание бюджетной обеспеченности и обеспечение финансовой самостоятельности регионального бюджета, должна быть интегрирована с налоговой политикой. Налоговая
политика в рамках региональных полномочий в свою очередь должна
максимально обеспечивать не только внутренние социально-экономические потребности региона, но и создавать условия для максимального
наращивания налогового потенциала.
171

172.

Очевидно, что существует двусторонняя причинно-следственная
связь, поскольку активное восстановление экономики помогает мобилизации налоговых поступлений, в то время как активная мобилизация
налоговых поступлений способствует восстановлению экономики. Оба
фактора являются эндогенными и взаимосвязанными, и их невозможно
проанализировать без более надежного эконометрического анализа, который должен лечь в основу концепции бюджетно-налоговой интеграции новых регионов.
Последствия военного конфликта создают существенные проблемы для восстановления финансового потенциала регионов. Это означает, что при наличии слабой экономики, разрушенной инфраструктуры
и пониженного контроля со стороны местных администраций, что применение стандартных налоговых рычагов ограничено. Следует также
отметить, что постоянное финансирование и трансферты из федерального бюджета создают риск зависимости от такой помощи, отвлекая региональные власти от инвестиций в долгосрочный потенциал развития
территорий.
С этой целью достаточно эффективными можно признать различные механизмы преференциальной налоговой поддержки, реализуемые
через создание свободных экономических зон, предоставление максимально привлекательных для бизнеса и инвесторов налоговых и инвестиционных режимов.
В тоже время следует отметить, что недостаточность собственной
налоговой базы не позволяет использовать в полной мере все возможности и инструменты региональной налоговой политики. Новые регионы
больше заинтересованы в получении дотационной поддержки и текущем пополнении бюджета за счет собственных доходов для обеспечения социальной стабильности, чем в предоставлении налоговых льгот
инвесторам. В связи с чем возникает потребность в постоянном мониторинге и оценке финансового менеджмента и качества управления региональными финансами со стороны центра, а также результативности
мер, направленных на бюджетную консолидацию, снижение уровня дотационности и наращивания налоговой базы.
Анализ исследуемой проблемы финансового обеспечения в новых регионах продемонстрировал организацию фискальной политики в
направлении концентрации на федеральном уровне выделения бюджетных ресурсов в необходимом размере для осуществления социальноэкономических программ. Такой подход не решает проблемы формирования собственного налогового потенциала регионов для достаточного
обеспечения их самостоятельности.
172

173.

Действующие механизмы фискальной политики новых регионов
представлены в основном следующими аспектами:
1. Адаптацией действовавших до присоединения налоговых систем и налоговых процедур к налоговому законодательству Российской
Федерации;
2. Использованием наряду с общим бюджетным законодательством упрощенных процедур формирования и исполнения регионального бюджета: годовой бюджет, объединение бюджетных ресурсов на
всех местных уровнях и др.
3. Применением льготных и преференциальных режимов налогообложения для новых регионов: СЭЗ, особые режимы для малого бизнеса;
4. Использование механизма межбюджетных трансфертов для
интенсивного экономического развития новых регионов [13;18].
Основная задача для реализации успешной политики бюджетноналоговой интеграции – совершенствование механизма финансовой
поддержки новых регионов, направленного на преодоление межрегионального экономического и фискального дисбаланса.
Создание свободной экономической зоны (СЭЗ) на территории
новых регионов с достаточно привлекательными налоговыми и инвестиционными условиями может значительно улучшить существующую в
регионе ситуацию. Целью является не только привлечь инвестиции, но
и обеспечить реформирование бизнес среды и использовать сэкономленные налоговые ресурсы на дальнейшее развитие предпринимательского сектора. Действующая на территории четырех новых регионов
СЭЗ имеет наряду с общими фискальными преимуществами режим применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны [14]. В качестве дополнительных инвестиционных выгод применяемая модель
СЭЗ включает предоставление консультационной помощи инвесторам,
упрощенный порядок в землепользовании и градостроительной деятельности для реализации участниками инвестиционных проектов либо
обеспечения функционирования зоны.
Органами управления являются Министерство строительства и
жилищно-коммунального хозяйства РФ и публично – правовая компания «Фонд развития территорий».
В тоже время следует отметить необходимость большего вовлечения в процесс управления СЭЗ и малого бизнеса местных органов власти, как с целью повышения их заинтересованности, так и с целью получения необходимых управленческих навыков.
173

174.

Регулирование местной бизнес-среды более эффективно на муниципальном уровне, обладающем информацией о потребностях региона.
Делегирование на региональный уровень этих полномочий возможно с
обеспечением консультаций и привлечением экспертов из центра, в том
числе и посредством дистанционных технологий.
Положителен и опыт использования модели «институтов развития», создаваемых в форме государственных автономных учреждений
для МСП. Институты развития смогут обеспечить «сервисный» подход
для действующих субъектов путем оказания помощи в переходе на российские стандарты, а также предоставить квалифицированную поддержку в становлении бизнеса для малых предприятий и стартапов.
Применение различных форм реализации государственной политики на местном уровне дает лучшую мотивацию местным органам власти, если они вовлечены в этот процесс и несут ответственность не
только за расходы, но и за привлечение финансирования. Этого можно
достигнуть в том числе и за счет поддержки и поощрения местных администраций к внедрению собственных программ и новых институтов.
Выводы
1. Вхождение новых регионов в экономическое пространство
России должно основываться на концепции поэтапной фискальной интеграции, учитывающей стратегическое значение регионов, имеющийся
экономический и кадровый потенциал.
2. Фискальная интеграция присоединяющихся регионов должна
базироваться на единстве подходов в применении инструментов реализации как бюджетной, так и налоговой политики.
3. Начальный этап фискальной интеграции, учитывающий неравенство новых регионов на уровне социально-экономического развития
и необходимость проведения адаптационных процедур для перехода на
действующее бюджетное и налоговое законодательство, предполагает
применение индивидуального подхода в выработке механизма бюджетно-налоговой политики и централизации ресурсов.
4. Наращивание экономического потенциала региона как основы
собственной доходной базы необходимо увязывать с делегированием
полномочий региональным органам власти в принятии решений по развитию предпринимательской среды, в первую очередь малого и среднего бизнеса, стимулированием местной инициативы по созданию инфраструктуры и институтов развития деловой активности.
174

175.

Литература
1.
Пешина, Э. В. Два поколения фискального федерализма: взаимосвязь развития / Э. В. Пешина, А. А. Стрекалова. – (Научное обозрение). – Текст: непосредственный // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2015. – № 18 (252). – С. 42-59. – Библиогр.: с. 53-56 (81
назв.). – ISSN 2073-4484.
2.
Musgrave R.A. The Theory of Public Finance. New York: McGraw Hill,
1959. 628 р.
3.
Musgrave R.A. A Multiple Theory of Budget. Determination //
Finanzarchiv.
N.F.
17
(1956/1957).
Heft
3.
URL:
http://www.mohr.de/fileadmin/user_upload/Zeitschriften/musgrave_budget_det
ermination.pdf.
4.
Ronald Watts, Comparing Federal Systems, Queen's University
(Kingston, Ont.). School of Policy Studies, 2nd Edition, 1999, 138 р.
5.
Anderson, P and S. Keil. ‘Federalism: A Tool for Conflict Resolution?’.
50
Shades
of
Federalism,
2017.
Available
at:
http://50shadesoffederalism.com/category/federalism-conflict/.
6.
Million Adafre Bushashe & Yitbarek Bayiley. Fiscal federalism and
public service provision in Ethiopia: A mediating role of sub-national
governments capacity, Cogent Economics & Finance, 2023, DOI:
10.1080/23322039.2023.2255496.
7.
Ramsbotham, Oliver, Contemporary conflict resolution: the prevention,
management and transformation of deadly conflicts / Oliver Ramsbotham, Tom
Woodhouse a. Hugh Miall. – 2nd ed. – Cambridge; Malden, Mass.: Polity,
2006. – XXII, 399 с.: ил.; 25 см.; ISBN 0-7456-3213-0 (pb.).
8.
Распоряжение Правительства РФ от 13.02.2019 N 207-р (ред. от
30.09.2022). Об утверждении Стратегии пространственного развития Российской
Федерации
на
период
до
2025
года//
https://sudact.ru/law/rasporiazhenie-pravitelstva-rf-ot-13022019-n-207-r/
9.
Государственная программа Российской Федерации "Восстановление и социально-экономическое развитие Донецкой Народной Республики,
Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области". Постановление Правительства Российской Федерации от 22.12.2023
№ 2255// http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202312290053
10.
Sharma, Chanchal Kumar and Sharma, Chanchal Kumar, The Federal
Approach to Fiscal Decentralisation: Conceptual Contours for Policy Makers.
Loyola Journal of Social Sciences, Vol. XIX, No. 2,2003, pp. 169-188
11.
Макашина, О.В. Систематизация методологических основ формирования государственной финансовой политики в постковидной экономике
/ О.В. Макашина // Управленческий учет. – 2022. – № 12. – С. 495-505.
175

176.

12.
Солянникова, С.П. Надлежащая бюджетная политика для меняющейся экономики / С.П. Солянникова // Мир новой экономики. – 2021. – Т.
15. – № 2. – С. 6-15.
13.
Киреева, Е. Ф. Фискальная интеграция: особенности функционального развития / Е. Ф. Киреева, А. Ф. Хузина // Налоговая система в условиях
современных трансформаций : материалы XXIII-й Всероссийской (с международным участием) научно-практической интернет-конференции, Донецк, 23 ноября 2023 года. – Донецк: ФГБОУ ВО «ДонНУЭТ имени Михаила Туган-Барановского», 2023. – С. 15-19. – EDN JGVHKE.
14.
Федеральный закон от 24 июня 2023 г. N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"//
http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202306240004
2.6. ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ РЕАЛИЗАЦИИ
СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ (НА ПРИМЕРЕ СИСТЕМЫ
ОБРАЗОВАНИЯ)
Ошибочно рассматривать социальную политику как второстепенную по отношению к экономической политике. Именно в ходе разработки социальной политики определяются цели и ориентиры развития
общества, когда как экономическая политика выступает средством достижения этих целей и ориентиров.
Сам термин «социальная политика» по-разному интерпретируется в различных источниках. Так, с научных позиций социальная политика – это система взаимоотношений и взаимодействий между социальными группами, социальными слоями общества, в центре которых и
главная их конечная цель человек, его благосостояние, социальная защита и социальное развитие, жизнеобеспечение и социальная безопасность населения в целом.
В прикладном, практическом плане под социальной политикой
понимают систему конкретных мер и мероприятий, направленных на
жизнеобеспечение населения.
Если говорить об осуществляемых государством мерах, направленных на рост уровня жизни населения, на повышение качества предоставляемых медицинских услуг, на обеспечение справедливых возможностей для развития личности, то речь идет о государственной социальной политики.
176

177.

Государственная социальная политика – это действия государства в социальной сфере, преследующие определенные цели, соотнесенные с конкретно-историческими обстоятельствами, подкрепленные необходимыми организационными и пропагандистскими усилиями, финансовыми ресурсами и рассчитанные на определенные этапные социальные результаты.
Особым направлением в рамках социальной политики государства является социальная защита населения, социальное развитие и социальное обеспечение. Это особое направление подразумевает под собой целостную систему проводимых государством действий, которые
направлены на улучшение качества и уровня жизни различных социальных групп. Кроме того, в рамках решения вопросов социальной защиты
населения происходит:
– определение причинно-следственных связей между усилиями
соответствующего правительства в области социального обеспечения и
получаемыми результатами;
– согласование множества интересов различных социальных
групп населения.
К социальной сфере традиционно принято относить образование,
здравоохранение, вопросы социальной защиты, демографии. В данной
части монографии больше внимания будет уделено финансовым инструментам поддержки системы образования.
Международное сотрудничество в области социального развития
основано на совокупности международно-правовых документов, к которым относятся:
– Рекомендация МОТ «Об обеспечении дохода» (1944);
– Всеобщая декларация прав человека ООН (1948);
– Конвенция МОТ «О минимальных нормах социального обеспечения» (1952);
– Конвенция о защите прав человека и основных свобод (1950);
– Международный пакт об экономических, социальных и культурных правах (1966);
– Декларация Конференции ООН по окружающей среде и развитию (Рио-де-Жанейро, 1992) «Повестка дня на XXI век»;
– Европейская социальная хартия (1996);
– Цели в области устойчивого развития (2015).
Социальная политика России формируется на основе Конституции Российской Федерации, Семейном кодексе Российской Федерации,
Гражданском кодексе Российской Федерации, Федеральном законе «О
177

178.

государственной социальной помощи», Федеральном законе «О социальной защите инвалидов» и других.
Конституция определяет Российскую Федерацию как социальное
государство. Так, в статье 75.1 говорится, что «область социальной политики включает в себя также создание условий для «устойчивого... повышения благосостояния граждан, для взаимного доверия государства
и общества», при этом «обеспечиваются... социальное партнёрство, экономическая, политическая и социальная солидарность».
В статье 7 зафиксировано, что в Российской Федерации «...охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых
граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты».
Статья 114 гласит Правительство Российской Федерации обеспечивает проведение в стране «единой социально ориентированной государственной политики в области культуры, науки, образования, здравоохранения, социального обеспечения, поддержки, укрепления и защиты
семьи, сохранения традиционных семейных ценностей, а также в области охраны окружающей среды».
К субъектам, проводящим социальную политику относятся:
– надгосударственные образования;
– государственные органы законодательной и исполнительной
власти различных уровней;
– работодатели государственного и негосударственного секторов
экономики;
– профсоюзные организации;
– иные общественные организации.
К объектам социальной политики относятся крупные социальные
группы, которые образуются в соответствии с ценностными ориентирами общества или с идеологией государства в текущем временном интервале.
К социальной сфере в нашей стране относятся трудовые отношения, социальная защита населения, вопросы демографии, охрана здоровья населения, охрана окружающей среды, культура и искусство, образование, физическая культура и спорт, жилищно-коммунальное хозяйство. Отдельно следует отметить вопросы поддержки семьи как социальной ячейке общества, включая рождение и полноценное воспитание
детей.
178

179.

Безусловно, что огромная роль в реализации социальной политики принадлежит государству. Именно государство устанавливает приоритеты социальной политики, оно же определяет цели и задачи социальной политики, формирует ресурсную базу. Государство в лице соответствующих органов власти выбирает способы достижения целей и решения задач.
К инструментам реализации социальной политики относятся социальные нормы, минимальные стандарты, индикаторы социальной защищённости. Социальные нормы представляют собой количественные
нормативы потребления отдельных благ, которые предоставляются бесплатно, с частичной оплатой или дотируются государством. К минимальным стандартам относятся минимальный размер оплаты труда,
прожиточный минимум и другие. Динамика реального размера социальных выплат гражданам, оценка их покупательной способности – это индикаторы социальной защищённости населения.
Финансовой основой реализации государственной социальной
политики выступает федеральный бюджет, средства бюджетов субъектов РФ и средства местных бюджетов, внебюджетные фонды, средства благотворительных и общественных организаций, средства
частных лиц.
Решая такие задачи как предоставление возможности получения
достойного дохода, качественной медицинской помощи, образования,
социальной поддержки в сложных жизненных ситуациях социальная
политика обеспечивает благоприятную атмосферу в обществе, что и является ее конечной целью.
С точки зрения взаимосвязи с экономической политикой стоит
отметить, что успешно проводимая социальная политика способствует экономическому росту. Если производственная система
направлена на потребления, то она усиливает трудовую мотивацию,
деловое предпринимательство, а в итоге обеспечивает достойный
уровень жизни населения.
При формировании финансовой политики должны соблюдаться
такие принципы как социальная справедливость, социальные гарантии,
социальная ответственность, социальное партнерство, преемственность.
Социальная политика реализуется с использованием следующих
методов: экономические, правовые, административные, идеологические.
К экономическим относятся ценообразование, установление тарифов,
налогообложение, предоставление льгот, пенсионное обеспечение,
179

180.

предоставление пособий, стипендий, установление минимального размера заработной платы, социальных выплат всех видов и т.п. Правовые
методы заключаются в разработке и принятии нормативно-правовых актов, регулирующих различные стороны деятельности социальных служб
и всего комплекса социального обеспечения населения. Используемые
административные методы достаточно разнообразны и носят разрешительно-запретительный характер (например, выдача лицензий на какуюлибо деятельность в области социального обслуживания или запрет на
продажу алкогольных напитков вблизи учебных заведений). Идеологические методы направлены на формирование нравственно-этических понятий и норм общества (используются такие категории, как «нравственное»
и «безнравственное», «хорошее» и «плохое»).
Как можно видеть, и определения, и инструменты, и методы реализации социальной политики разнообразны. Несмотря на это в любом
случае при разработке социальной политики должны быть учтены следующие приоритеты:
– обеспечение человеку от рождения до старости нормальных
условий жизни и развития;
– создание условий для функционирования семьи как первичной
ячейки общества, особое внимание оказывать матерям;
– обеспечение экономической безопасности, надежная защита
конституционных прав и свобод граждан;
– обеспечение эффективной защищенности населения: повышение качества социальной защиты населения, охрана здоровья, культуры,
обеспечения жильем, улучшение демографической ситуации.
Остановимся более подробно на рассмотрении российской системы образования, так как именно она выступает стратегическим приоритетом государства и основой национальной безопасности.
Система образования – это совокупность образовательных организаций, которые представляют собой некоммерческие организации,
осуществляющие на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями,
ради достижения которых они и создаются.
Можно выделить следующие признаки образовательной организации. Во-первых, цель создания и основное направление деятельности – реализация образовательных программ. Во-вторых, осуществление образовательной деятельности на основании специального разрешения (лицензии). И еще один признак – статус некоммерческой организа-
180

181.

ции (организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками).
В зависимости от формы собственности выделяются следующие
виды образовательных организаций:
– государственная образовательная организация;
– межгосударственная образовательная организация;
– муниципальная образовательная организация;
– частная образовательная организация.
Закон об образовании [1] не устанавливает организационно-правовые формы образовательных организаций и делает отсылку к гражданскому законодательству Российской Федерации. В настоящее время организационно-правовые формы образовательных организаций – это:
– учреждения (бюджетные, автономные);
– автономные некоммерческие организации;
– другие формы некоммерческих организаций (фонды).
Действующее законодательство Российской Федерации устанавливает специальную правоспособность образовательных организаций
как некоммерческих юридических лиц [2] и наделяет образовательные
организации объемом правоспособности, которая зависит от цели их создания и деятельности.
Образовательные организации являются участниками финансовоэкономических отношений. Финансовое обеспечение деятельности образовательных организаций осуществляется:
– за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы;
– в виде субсидий из соответствующего бюджета на государственное или муниципальное задание, на иные цели или на капитальные
вложения;
– за счет частного инвестирования;
– за счет оплаты за обучение.
Также образовательные организации могут получать гранты в
форме субсидий.
При осуществлении хозяйственной деятельности в части расходования денежных средств, образовательная организация в форме учреждения руководствуется положениями Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения
государственных и муниципальных нужд» [3], а также Федерального закона «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» [4].
181

182.

На образовательные организации распространяются особенности
правового статуса государственных (муниципальных) учреждений:
– учредитель является собственником имущества, созданного им
учреждения;
– учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в
его распоряжении денежными средствами, а в случаях, установленных
законом, также иным имуществом;
– учредитель учреждения назначает его руководителя, являющегося органом учреждения;
– по решению учредителя в учреждении могут быть созданы коллегиальные органы, подотчетные учредителю;
– порядок финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений определяется законом;
– государственные и муниципальные учреждения не отвечают по
обязательствам собственников своего имущества;
– государственное или муниципальное учреждение может быть
казенным, бюджетным или автономным учреждением.
Особенность правового статуса государственного (муниципального) казенного учреждения определяется положениями Гражданского
кодекса Российской Федерации (ст. 123.21-123.23) и статьей 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Казенное учреждение отвечает
по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами, а при недостаточности денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам казенного учреждения несет
собственник его имущества.
Особенность правового статуса бюджетного учреждения определяется положениями Гражданского кодекса Российской Федерации (ст.
123.21-123.23, 296, 298) и Федерального закона «О некоммерческих организациях» [2]. Бюджетное учреждение отвечает по своим обязательствам
всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, за исключением особо ценного движимого имущества, а также недвижимого имущества независимо от того, по каким основаниям оно поступило в оперативное управление. По обязательствам бюджетного учреждения, связанным с причинением вреда гражданам, субсидиарную ответственность несет имущества бюджетного учреждения.
Особенность правового статуса автономного учреждения определяется положениями Гражданского кодекса Российской Федерации (ст.
123.21-123.23, 296, 298) и Федерального закона от «Об автономных учреждениях» [5]. Автономное учреждение отвечает по своим обязательствам
182

183.

всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, за исключением недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества. По обязательствам автономного учреждения, связанным
с причинением вреда гражданам, субсидиарную ответственность несет
собственник имущества автономного учреждения. Ежегодно автономное
учреждение обязано опубликовывать отчеты о своей деятельности и об
использовании закрепленного за ним имущества.
Образовательные организации, реализующие основные образовательные программы, могут быть следующих типов:
– дошкольная образовательная организация (детские ясли, детские сады, детские дома, дошкольные воспитательные учреждения (организации) для детей с ограниченными возможностями здоровья, специальные детские сады для детей с уникальной одаренностью);
– общеобразовательная организация (начальная школа, прогимназия, школа, гимназия, лицей, учебно-воспитательный комплекс,
школа с углубленным изучением предметов, профильная школа, кадетская школа, кадетский корпус);
– профессиональная образовательная организация (профессиональное училище, профессиональный лицей, колледж, техникум);
– образовательная организация высшего образования (университет, академия, институт).
Образовательные организации, реализующие дополнительные
образовательные программы, могут быть следующих типов:
– организация дополнительного образования (центры дополнительного образования детей, дворцы детского (юношеского) творчества,
творчества детей и молодежи, учащейся молодежи, спорта для детей и
юношества, художественного творчества (воспитания) детей);
– организация дополнительного профессионального образования – академии повышения квалификации (ведущие научные и учебнометодические центры дополнительного профессионального образования преимущественно в одной области знаний, осуществляющие обучение кадров высшей квалификации);
– организация дополнительного профессионального образования – институты повышения квалификации (учебные центры профессиональной переподготовки, повышения квалификации, межотраслевые
региональные центры повышения квалификации и профессиональной
переподготовки специалистов, школы, центры повышения квалификации, учебные центры службы занятости).
183

184.

В общей сложности число образовательных организаций в России
составляет более 182 тысяч. Чуть более 40% от общего числа образовательных организаций составляет дополнительное образование детей и
взрослых, 22,5% – школьное, 19,6% – дошкольное, высшее – 1,4 %.
Расходы бюджетов разных уровней бюджетной системы страны
на образование представлены в таблице 1.
Таблица 1
Расходы на образование по уровням бюджетной системы страны
2000
2005
2010
2019
2020
2021
2022
38,1
162,1
442,8
826,5
956,9 1064,4 1312,3
Федеральный
бюджет:
млрд рублей
в процентах от
3,7
4,6
4,4
4,5
4,2
4,3
4,2
общей суммы
расходов федерального бюджета, %
Консолидиро176,6
628,6 1450,9 3356,3 3552,5 3897,6 4532,8
ванные бюджеты субъектов Российской
федерации:
млрд рублей
17,1
21,4
21,9
24,7
22,8
23,1
23,1
в процентах от
общей сумма
расходов консолидированных бюджетов
субъектов Российской Федерации, %
Источник: составлено автором на основе данных Министерства науки и высшего образования Российской Федерации.
За рассматриваемый период в абсолютном выражении выросли
расходы на образования бюджетов всех уровней. Наиболее значимый
рост наблюдался по этим расходам в федеральном бюджете. Увеличилась и доля расходов на образование в общей сумме расходов бюджетов
всех уровней.
Что касается структуры государственных расходов на образование, то традиционно наибольшую долю занимают расходы на общее образование (табл.2).
184

185.

Таблица 2
Структура государственных расходов на образование
по подразделам классификации расходов бюджетов
Консолидированный
бюджет Российской Федерации
Дошкольное образование
Общее образование
Дополнительное образование детей*
Среднее профессиональное образование
Высшее образование
Проф.подготовка,
пере-подготовка и повышение квалификации
Молодежная политика
Прикладные научные
исследования в области образования
Другие вопросы в области образования
2000
млрд
руб%
лей
214,7
100
2010
2022
млрд
рублей
%
млрд
рублей
%
1893,9
100
5459,5
100
32,0
14,9
321,3
17,0
1129,2
20,7
107,9
50,3
827,4
43,7
2443,8
315,5
44,8
5,8
23,6
11,0
163,8
8,6
356,8
6,5
24,4
1,4
11,4
0,7
377,8
13,2
19,9
0,7
712,0
51,0
13,0
0,9
-
49,5
2,6
149,1
2,7
-
15,7
0,8
37,7
0,7
125,1
6,6
264,5
4,8
25,4
11,8
* В 2000, 2010 гг. учитывалось по подразделу «Общее образование».
Источник: составлено автором на основе данных Министерства науки и высшего образования Российской Федерации.
Расходы на высшее образование в 2010 году по сравнению с 2000ым значительно выросли как в абсолютном выражении, так и в доле расходов в общей сумме государственных расходов на образование. А к
2022 году при росте расходов на высшее образование в абсолютном выражении доля это составляющей государственных расходов на образование сократилась.
В настоящее время система высшего образования в России представлена государственными и частными организациями. Из общего числа
государственных (490 вузов) 42 находятся в ведение субъектов Российской Федерации и 448 в ведении федеральных органов исполнительной
185

186.

власти. По статусной принадлежности вузы бывают: с особым правовым
статусом (2), федеральные университеты (10), национальные-исследовательские университеты (29) и прочие университеты, академии и институты. По ведомственной принадлежности большинство вузов относится к
Министерству науки и высшего образования – 226, 47 вузов подведомственны Министерству культуры, 46 – Министерству Здравоохранения,
43 – Министерству сельского хозяйства, 33 – Министерству просвещения, 14 – Министерству спорта, 6 – Правительству Российской Федерации, 33 – остальным Федеральным органам исполнительной власти. И
статусная и ведомственная принадлежность влияют на используемы инструменты финансирования образовательных организаций.
Государственные некоммерческие образовательные организации
в настоящее время используют следующие инструменты государственного финансирования: субсидия на финансовое обеспечение государственного задания на выполнение работ; субсидия на иные цели; финансирование исполнения публичных обязательств (дети-сироты); гранты в
форме субсидий (поддержка научных исследований, молодежных проектов); федеральная адресная инвестиционная программа (строительство объектов: кампусы, общежития).
Расходы на высшее образование представлены в следующих государственных программах Российской Федерации: Научно-технологическое развитие Российской Федерации, Развитие лесного хозяйства,
Развитие здравоохранения, Доступная среда, Развитие транспортной системы, Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций,
обеспечение пожарной безопасности и безопасности людей на водных
объектах, Обеспечение обороноспособности страны, Обеспечение общественного порядка и противодействие преступности, Юстиция, Развитие физической культуры и спорта.
Самые большие средства выделены по государственной программе «Научно-технологическое развитие Российской Федерации»: в
2022 году – 535 995,19 млн рублей, в 2023 году – 571 212,42 млн рублей,
в 2024 году – 620 109,31 млн рублей.
С 2010 года в Российской практике главным инструментом в организации финансирования учреждений высшего образования является
государственное задание на реализацию образовательных услуг [6]. Целью перехода к такой концепции финансирования стало повышение доступности и качества государственных услуг и работ, повышение эффективности деятельности бюджетных и автономных образовательных
учреждений. Задачами: переход от управления затратами и управлению
186

187.

результатами и повышение прозрачности бюджетного планирования и
результатов деятельности учреждений для общества.
Финансовое обеспечение выполнения государственного задания
осуществляется посредством предоставления субсидии на финансовое
обеспечение выполнения государственного задания. Бюджетное учреждение не вправе отказаться от выполнения государственного (муниципального) задания. Уменьшение объема субсидии в течение срока выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется
только при соответствующем изменении государственного задания.
Объём субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания определяется на основе принципа подушевого финансирования, целью которого является обеспечение прозрачной связи
финансовых потоков и количества обучающихся. Однако нормативноподушевое финансирование не может в полном объеме обеспечить образовательную организацию средствами на развитие. Для того чтобы
образовательные организации могли развиваться, бюджетным законодательством Российской Федерации предусмотрены иные инструменты.
Рассмотрим финансовые инструменты поддержки системы образования.
В первую очередь следует назвать такой инструмент как образовательный кредит. Правовые основания предоставления образовательного кредита с государственной поддержкой определены в следующих
документах:
Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в
Российской Федерации» [1] (согласно ст. 104 граждане, обучающиеся
по основным профессиональным образовательным программам, имеют
право на получение образовательного кредита);
Постановление Правительства РФ от 15.09.2020 № 1448 «О государственной поддержке образовательного кредитования» [7] (прописаны правила предоставления образовательного кредита).
Образовательный кредит с государственной поддержкой предоставляется с 14 лет. Процентная ставка для заемщика установлена на
уровне 3% годовых. Необходимость предоставления обеспечения кредита отсутствует.
Предоставление льготного периода подразумевает отсрочку на
срок обучения заемщика в образовательной организации и дополнительно 9 месяцев плюс отсутствие необходимости выплаты банку основного долга и части процентов за 1-й и 2-й годы пользования образовательным кредитом. Пролонгация льготного периода в случае возник-
187

188.

новения академического права: академический отпуск, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком, до достижения ребенком трех лет. Срок возврата кредита до 15 лет после окончания льготного периода.
С 1 сентября 2019 г. по 1 ноября 2022 г. заключено 89 867 договоров о предоставлении образовательного кредита. Банками партнерами
выступают ПАО «Сбербанк России» и АКБ «Алмазэргиэнбанк» АО. Общий портфель кредитов по состоянию на 1 ноября 2022 г. составил 20
050,92 млн рублей.
С 25 августа 2020 г. – установлена фиксированная процентная
ставка для заемщика на уровне – 3%. Заемщик, заключивший кредитный
договор ранее, может обратиться в банк, чтобы снизить свою ставку до
уровня 3%, которая будет действовать с момента подписания заявления.
Следующий инструмент – это сетевая форма реализации образовательных программ.
Такая форма реализации образовательных программ регулируется следующими нормативно-правовыми актами:
– Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» [1] установлены общие положения о порядке реализации образовательных программ – статья 13 и программ в
сетевой форме – статья 15;
– Приказом Минобрнауки России и Минпросвещения России от
05.08.2020 № 882/391 «Об организации и осуществлении образовательной деятельности при сетевой форме реализации образовательных программ» [8] утвержден порядок организации и осуществления образовательной деятельности при сетевой форме реализации образовательных
программ;
– Приказом Минобрнауки России от 28.10.2021 № 989 «Об утверждении методики формирования государственного задания на оказание
образовательных услуг в сфере высшего и среднего профессионального
образования на очередной финансовый год и плановый период» [9]
утвержден порядок расчета финансового обеспечения в форме государственного задания на оказание государственных услуг для образовательных организаций высшего образования, реализующих сетевые образовательные программы.
Действующие финансовые механизмы сетевой формы реализации образовательных программ:
– взаиморасчеты между вузами в рамках 44-ФЗ [3], 223-ФЗ [4]: закупка у единственного поставщика может осуществляться заказчиком,
188

189.

в том числе в случае закупки товара, работы или услуги на сумму, не
превышающую шестьсот тысяч рублей;
– финансирование сетевой программы за счет средств партнеров
и предприятий-работодателей: самостоятельное привлечение вузом
партнеров и предприятий-работодателей для выполнения элементов образовательной программы с заключением договоров об оказании услуг
в установленном порядке;
– взаиморасчеты между вузами в рамках договора о сетевой
форме реализации образовательных программ (преимущественно на
безвозмездной основе).
Следующий механизм – фонд целевого капитала.
Фонд целевого капитала (эндаумент-фонд) представляет собой
целевые внебюджетные некоммерческие средства, которые образуются
как доход от основного капитала. Эти средства направляются на потребности образовательной организации, которые определяются совместно
с частным партнером. Реализация фондов целевого капитала определяется Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» [10].
Основные черты эндаумент-фонда: долгосрочность финансирования; прозрачность; целевая направленность.
Фонды целевого капитала в большей степени присущи системе
высшего образования (рис. 1).
На рисунке показана структура фондов целевого капитала из которой видно, что на вузы приходится почти половина от общего количества таких фондов.
Количество вузовских фондов целевого капитала увеличивается
(рис. 2).
189

190.

вузы
1
2
3
0
общественные
организации
образование
8
культура
3
благотворительные
фонды
музеи
5
48
5
наука
спорт
7
здравоохранение
платформа
7
11
ОТР
иные социальные
сферы
Рис. 1. Структура фондов целевого капитала
Представленная на рисунке динамика свидетельствует, что интерес к этому механизму увеличивается как в целом, так и у вузов.
О том же свидетельствует и динамика объема вузовских эндаументов (рис. 3).
190

191.

300
241
250
200
208
188
179
150
100
115
104
97
68
50
0
2018
2019
2020
2021
Общее количество эндаументов
Количество вузовских эндаументов
Рис. 2. Динамика количества вузовских фондов целевого капитала
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
45,98
35,35
28,96
25,64
12,2
2018
Рост объема рынка
14,7
2019
16,8
2020
18,3
2021
Рост объема вузовских эндаументов
Рис. 3. Динамика объема вузовских эндаументов, млрд рублей
В июле 2022 года была создана межведомственная рабочая группа
по вопросу развития фондов целевого капитала в образовательных организациях высшего образования (Приказ Минобрнауки России от 1 июля
191

192.

2022 г. № 619), сформирована Дорожная карта по развитию фондов целевого капитала в образовательных организациях ВО по следующим
направлениям: стратегическое направление; инфраструктура целевого
капитала; продвижение и фандрайзинг; законодательство.
Проведенный обзор инструментов финансирования такой важной
сферы социальной политики как образование позволяет сделать вывод,
что все они на сегодняшний день применяются успешно, развиваются, а
значит система образования способна внести свой вклад в решение проблем современной сложной геополитической ситуации.
Литература
1. Федеральный закон от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».
2. Федеральный закон от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
3. Федеральный закон от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
4. Федеральный закон от 18.07.2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров,
работ, услуг отдельными видами юридических лиц».
5. Федеральный закон от 03.11.2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных
учреждениях».
6. Федеральный закон от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных)
учреждений».
7. Постановление Правительства РФ от 15.09.2020 № 1448 «О государственной поддержке образовательного кредитования».
8. Приказ Минобрнауки России и Минпросвещения России от 05.08.2020
№ 882/391 «Об организации и осуществлении образовательной деятельности при сетевой форме реализации образовательных программ».
9. Приказ Минобрнауки России от 28.10.2021 № 989 «Об утверждении методики формирования государственного задания на оказание образовательных услуг в сфере высшего и среднего профессионального образования на
очередной финансовый год и плановый период».
10. Федеральный закон от 30.12.2006 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
11. Приказ Минобрнауки России от 1 июля 2022 г. № 619
12. Образование в цифрах: 2023: краткий статистический сборник /
Т. А. Варламова, Л.М. Гохберг, О. К. Озерова и др.; Нац. исслед. ун-т «Высшая школа экономики». – М.: ИСИЭЗ ВШЭ, 2023. – 132 с. – 350 экз. – ISBN
978-5-7598-3004-7.
192

193.

13. Индикаторы образования: 2024: статистический сборник / Н. В. Бондаренко, Т. А. Варламова, Л. М. Гохберг и др.; Нац. исслед. ун-т «Высшая
школа экономики». – М.: НИУ ВШЭ, 2024
2.7. МОДЕЛИ ФОРМИРОВАНИЯ ФИСКАЛЬНОГО
ПРОСТРАНСТВА РЕГИОНА 1
Введение. В условиях современной экономики финансовые инструменты играют важную роль в управлении развитием региона и их
эффективное использование во многом определяет состояние всех сфер
жизнедеятельности региональной системы. На региональном уровне в
настоящее время лежит ответственность за основные виды социальных
расходов в области образования, здравоохранения и др. Выполнение текущих социальных обязательств, а также обеспечение перспективного
социально-экономического развития обуславливает актуальность задачи повышения эффективности управления региональными финансами. Важное место в ее решении занимает оценка имеющихся финансовых резервов, а также возможностей их использования. При этом
обеспечение устойчивости финансов региона имеет первостепенную
важность. Приоритетным вопросом также является создание финансового резерва для выполнения социальных обязательств в ситуации нестабильной экономической динамики. В этих условиях актуализируется
задача изучения комплекса вопросов обеспечения устойчивости субфедеральных финансов, в том числе фискального пространства региона.
Зарубежные исследователи основное внимание уделяют исследованию вопросов фискального пространства на национальном уровне,
которое в большинстве случаев определяется как способность правительства распределять дополнительные бюджетные ресурсы при сохранении финансовой устойчивости. При этом задачи формирования фискального пространства для развитых и развивающихся стран существенно различаются. Так, в развитых странах такие задачи связаны с
возможностью проведения антициклической фискальной политики,
способностью эффективно противостоять экономическим шокам, а
также обеспечением дополнительных ресурсов развития [1]. Для развивающихся стран на первый план выходят задачи развития инженерной
и социальной инфраструктуры, а также снижения уровня социального
неравенства и борьба с бедностью. Кроме этого, как и в случае развитых
1
Материалы подготовлены по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию Финуниверситета
193

194.

стран, необходимо решать задачу повышения уровня шокоустойчивости экономики. Необходимо также учитывать, что эффективность финансового управления в развивающихся странах во многих случаях уступает развитым странам. При этом стоимость заемных источников финансирования, как правило, выше. Таким
образом, фискальное пространство может повысить способность
стран с развивающейся экономикой управлять долгом и снизить
свою зависимость от внешнего финансирования, что часто связано с более высокими затратами по обслуживанию займов и повышенной уязвимостью к внешним шокам.
Вопросы взаимосвязи фискального пространства и экономической политики находят отражение в основном в теории институтов и политического бюджетного цикла [2]. Институциональная теория основное внимание уделяет влиянию качества институтов страны на ее показатели социально-экономического развития. Согласно этой теории, высококачественные институты
обеспечивают устойчивые показатели роста экономики, высокую
эффективность государственных услуг в том числе и в финансовой сфере, что обеспечивает расширение фискального пространства. При этом следствием невысокого качества институтов являются проблемы с проведением эффективной налоговой политики
и с государственными расходами.
Теория политического бюджетного цикла предполагает,
что бюджетный дефицит во многом обусловлен интересами правительства, стремящегося получить большую политическую поддержку со стороны граждан [3]. В результате раздачи не всегда
обоснованных налоговых льгот и проведения недостаточно эффективных государственных расходов происходит увеличение
бюджетного дефицита и сжатие фискального пространства. Таким образом, как теория качества институтов, так и теория политического бюджетного цикла объясняют влияние экономической
политики на фискальное пространство.
Динамика фискального пространства во многом зависит от
эффективности долговой политики, которая является одним из основных факторов макроэкономической стабильности как в отдельно взятом регионе, так и в стране в целом. Долговая политика
территорий должна обеспечивать реализацию стратегических целей развития и быть скоординированной с экономической политикой в целом, а также с бюджетно-налоговой политикой. При
194

195.

этом долговая политика должна обеспечивать долговую устойчивость
территории, которая является индикатором эффективности заемно-долговой деятельности органов власти субъекта РФ. Однако следует отметить, что определение термина «долговая устойчивость субъекта РФ» в
российском бюджетном законодательстве отсутствует, вместе с тем
Минфином России и другими федеральными ведомствами в ряде официальных документов используется термин «долговая устойчивость
субъекта РФ (региона)», например, статья 107.1 Бюджетного кодекса
Российской Федерации «Оценка долговой устойчивости субъекта Российской Федерации (муниципального образования». В этой статье
также представлены показатели, которые позволяют отнести регионы к
группе заемщиков с высоким, средним и низким уровнем долговой
устойчивости. В этих показателях основное внимание концентрируется
на индикаторах уровня государственного долга, а также величине расходов на его обслуживание по отношению к доходам региональных
бюджетов.
Управление государственным долгом субъекта Федерации является дополнением по отношению к управлению доходами и расходами
бюджета, которое осуществляется в рамках бюджетного планирования.
В ходе планирования также определяется объем дефицита бюджета, основным источником покрытия которого являются заемные средств. Таким образом, долговая политика, определяющая объемы и формы привлечения заимствований, является составной частью бюджетной политики [4].
Стабильное развитие национальной экономики во многом определяется устойчивостью бюджетной системы регионов. Так, в Стратегии экономической безопасности [5] в качестве показателей состояния
экономической безопасности представлены следующие:
– внутренний государственный долг Российской Федерации, государственный долг субъектов Российской Федерации и муниципальный долг;
– дефицит консолидированного бюджета субъектов Российской
Федерации.
Постановка задачи. Таким образом, задача повышения эффективности бюджетно-налоговой политики обуславливает актуальность
исследования комплекса вопросов фискального пространства. Цель данного исследования состоит в систематизации подходов к определению
сущности фискального пространства и моделей его оценки.
Полученные результаты.
195

196.

Сущность фискального пространства. В работе Питера
Хеллера [6] фискальное пространство (fiscal space), определяется
как резерв бюджета, созданный для финансирования обоснованных государственных расходов, и формируемый за счет собственных или заемных средств. При этом формирование фискального
пространства не должно оказывать негативное влияние на макроэкономическую стабильность и устойчивость бюджета.
Следует отметить, что исследование вопросов фискального
пространства не является приоритетным для российских исследователей. В то же время в ряде работ представлена следующая систематизация подходов зарубежных авторов к определению сущности данного понятия [7,8]:
1. Имеющийся или сформированный для решения ряда
приоритетных задач резерв бюджета, использование которого не
оказывает негативного влияния на макроэкономическую стабильность и финансовую устойчивость. В данном подходе акцент сделан на следующие атрибуты фискального пространства: финансирование приоритетных задач, макроэкономическая стабильность
и финансовая устойчивость.
2. Предельный объем финансирования дефицита бюджета,
обусловленного решением приоритетных задач при сохранении
минимальной стоимости заемного финансирования. Здесь в качестве основного атрибута также рассматривается финансирование
приоритетных задач, и добавляется стоимость заемных средств.
3. Денежные средства, доступные правительству в пределах годового или среднесрочного бюджета для выполнения финансовых обязательств [9]. В этом подходе акцент сделан на финансовые обязательства.
4. Объем доступного правительству финансирования для
достижения определенных целей развития, полученный в результате проведенных мероприятий по мобилизации ресурсов и проведению реформ [10]. Здесь акцент также сделан на цели развития, и на реформы.
Таким образом, к числу основных свойств фискального
пространства можно отнести следующие: финансирование приоритетных задач, низкую стоимость заемных средств, сохранение
финансовой устойчивости. Кроме этого, к числу атрибутов фискального пространства следует отнести эффективное финансовое
управление, позволяющее обеспечить необходимые налоговые
196

197.

поступления, которые обеспечат формирование требуемого объема финансовых ресурсов [11].
Развитие концепции фискального пространства применительно к
региональному уровню управления выполнено в работах [12,13]. Авторы
отмечают недостаточное внимание отечественных авторов к такой важной теме, как системные исследования фискального пространства на
национальном и региональном уровнях. Их точка зрения состоит в том,
что под региональным фискальным пространством понимается объем
бюджетных ресурсов, который может быть использован регионом без потери устойчивости региональной бюджетной системы. Таким образом,
авторы используют подход, основанный на устойчивости.
Важную роль в формировании фискального пространства играет
эффективная налоговая политика. К числу основных ее принципов относятся следующие [14]: стабильность, справедливость, прозрачность,
перенос налоговой нагрузки с мобильных факторов производства (труда
и капитала) на потребление. Резервы развития фискального пространства также обуславливаются повышением результативности государственных расходов и проведением эффективной политики управления
государственным долгом.
Формирование фискального пространства связано с оценкой и
развитием финансового потенциала территории, который включает в
себя не только финансовые ресурсы, которыми располагает регион в
настоящее время, но и те финансовые средства, которые могут быть привлечены для выполнения функций регионального уровня власти [15]. В
работе [16] выполнена систематизация точек зрения авторов и выделены
бюджетно-налоговый, результативный и ресурсный подходы к определению сущности финансового потенциала региона. При этом большинство исследователей отождествляют финансовый потенциал региона с
бюджетно-налоговым или налоговым потенциалом. В рамках результативного подхода основное внимание уделяется способности финансового потенциала обеспечивать экономическим субъектам региона получение максимально возможных доходов. В соответствии с ресурсным
подходом финансовый потенциал сводится к совокупности всех финансовых ресурсов в регионе, контролируемых субъектами экономики и
населением.
Следует отметить, что отечественные исследователи вопросам исследования финансового потенциала регионов уделяют приоритетное
внимание [17, 18, 19]. При этом развитие финансового потенциала часто
рассматривается во взаимосвязи с формированием фискального про-
197

198.

странства, но в более широком контексте. Если в классическом
определении Питера Хеллера фискальное пространство связано с
выделением дополнительных ресурсов на обоснованные государственные расходы, то финансовый потенциал включает весь объем
финансовых ресурсов, которые могут быть использованы для достижения целей социально-экономического развития региона.
Исследование комплекса вопросов финансового потенциала обусловлено его ролью в развитии региона, а также в обеспечении экономической безопасности и конкурентоспособности региона [20]. При этом процесс управления финансовым потенциалом региона охватывает следующие основные направления: финансирование текущих и капитальных расходов, достижение
устойчивого развития путем наращивания внутреннего потенциала, управление рисками и угрозами и создание необходимых ресурсов и резервов, а также привлечение капитала инвесторов из
других стран и регионов.
Развитие финансового потенциала региона связано с возможностью использования заемных средств, источником которых
являются региональные банки [21]. Кредитный потенциал региона авторы рассматривают как составляющую финансового потенциала и как важный фактор устойчивости инвестиционно-инновационного процесса в регионе. Оценивается кредитный потенциал с учетом остатков на счетах и вкладах юридических и физических лиц и норм резервных отчислений.
В условиях цифровой трансформации экономики возникают новые возможности активизации финансового потенциала
региона за счёт инвестиций в креативные индустрии, а также в
развитие цифровых платформ [22]. В качестве инновационного
подхода к формированию финансового потенциала территорий в
работе [23] рассматривается развитие государственно-частного
партнерства.
Эффективное управление финансовым потенциалом обуславливает необходимость его оценки. Существует достаточно
большое разнообразие подходов к решению данной задачи.
Объем финансовых ресурсов территории напрямую зависит от
объема валового регионального продукта. В связи с этим в работе
[23] оценку финансового потенциала предлагается осуществлять
на основе показателей ВРП, его динамики и структуры. В работе
[24] оценку финансового потенциала рекомендуется осуществлять на основе бюджетно-налогового потенциала.
198

199.

Как уже выше отмечалось, большинство исследователей отождествляют финансовый потенциал региона с бюджетно-налоговым или
налоговым потенциалом. При этом бюджетное и фискальное пространство имеют тесную связь. Так, в работе Understanding Fiscal Space [25]
отмечается, что в самом широком смысле фискальное пространство
можно определить как наличие бюджетного пространства, которое позволяет правительству предоставлять ресурсы для достижения желаемой
цели без какого-либо ущерба для устойчивости финансового положения
правительства. Обеспечение финансовой устойчивости связано с выполнением определенных условий:
– использование фискального пространства требует понимания
того, что более высокие расходы в краткосрочной перспективе и связанные с ними будущие расходы могут быть профинансированы за счет текущих и будущих доходов;
– обеспечение устойчивости фискального пространства обуславливает необходимость его анализа в контексте, по крайней мере, среднесрочной программы бюджетных расходов.
В работе [26] выполнено исследование влияния налоговой реформы на фискальное пространство в развивающихся странах. На основе
эмпирического анализа панельных данных за период 1980-2015 годы показано, что налоговая реформа, направленная на увеличение доли внутренних налоговых поступлений и снижение доли налоговых поступлений
от международной торговли, обеспечивает расширение фискального пространства в развивающихся странах. При этом, чем выше степень открытости для международной торговли, тем больше положительный эффект
налоговой реформы на фискальное пространство.
Вопросы фискального пространства развитых стран рассмотрены
в работе [27]. Для данной группы стран приоритетным является поддержание доступных расходов на социальное обеспечение. При изучении
фискального пространства в развитых странах необходимо учитывать
политические и институциональные факторы, выходящие за рамки экономических переменных. Это позволяет получить представление о том,
какие стратегии необходимы для противостояния финансовым рискам в
институциональной среде данного государства всеобщего благосостояния. Что касается оценки фискального пространства, то для развитых
стран за основу его определения может быть принята разница между текущим уровнем государственного долга и пределом исторически сложившегося уровня долга.
Таким образом, вопросы формирования фискального пространства и обеспечение его устойчивости относятся к числу приоритетных.
199

200.

К числу экзогенных факторов, оказывающих существенное влияние на устойчивость фискального пространства, относится динамика процентных ставок в экономике, а к числу эндогенных – уровень государственного долга. Так, сохранение низких
реальных процентных ставок имеет важные последствия для
налогово-бюджетной политики. Наиболее очевидно, что если реальная процентная ставка меньше темпа прироста ВВП (R < G),
то отношение государственного долга к ВВП будет со временем
снижаться. Это создает возможность финансового «бесплатного
обеда» [28]. Правительства могут достаточно долго поддерживать
первичный дефицит, сохраняя при этом стабильное или снижающееся соотношение государственного долга к ВВП. Таким образом, ситуация R < G создает благоприятные условия для расширения фискального пространства и проведения экспансионистской фискальной политики.
Модели фискального пространства. Таким образом, задачи
формирования фискального пространства, его оценки и обеспечения устойчивости относятся к числу приоритетных. Их решение актуализирует вопрос построения модели фискального пространства.
В работе [29] для оценки фискального пространства предложен подход DFSP (De facto fiscal space). В своем исследовании
авторы определяют DFSP как количество налоговых лет, необходимых стране для финансирования своего бюджетного дефицита
или погашения существующего государственного долга. Таким
образом, DFSP рассчитывается путем деления текущего государственного долга или бюджетного дефицита на фактическую налоговую базу. Для оценки DFSP может быть использовано следующее выражение:
Фактическое фискальное пространство (DFSP) = бюджетный дефицит или государственный долг (в процентах ВВП) / фактическая налоговая база (в процентах ВВП), где фактическая налоговая база (в процентах ВВП) определяется как средние налоговые
поступления (в процентах ВВП) за последние четыре года.
Проведенный анализ показал, что термин «фискальное пространство» рассматривается в большинстве случаев для обозначения возможности финансирования дефицита без каких-либо ограничений, в том числе без резкого увеличения стоимости финансирования или неоправданного вытеснения частных инвестиций.
В то же время для задач моделирования часто рассматривают фискальное пространство в виде разницы между текущим
200

201.

уровнем государственного долга и его исторически сложившимся уровнем. Кроме этого, при построении модели в большинстве случаев исходят из того, что региональные органы власти, как правило, ведут себя
ответственно, увеличивая первичный профицит в ответ на рост обслуживания долга, чтобы стабилизировать уровень долговой нагрузки на
приемлемом уровне.
Так, в соответствии с требованиями бюджетного законодательства РФ для регионов, относящихся к группе заемщиков с высоким
уровнем долговой устойчивости, доля расходов на обслуживание государственного долга субъекта не должна составлять более 5 процентов в
общем объеме расходов соответствующего бюджета. При росте данного
показателя до восьми процентов регион может оказаться в группе с низким уровнем долговой устойчивости. В то же время фактические показатели регионов существенно ниже предельного уровня. В среднем в
Российской Федерации в 2022 г. удельный вес расходов на обслуживание государственного долга субъектов РФ не превысил 1% от общего
объема расходов региональных бюджетов [30].
При моделировании фискального пространства широкое применение получили графические модели [31, 32].
Устойчивость фискального пространства зависит от соотношения
темпов роста ВРП (g) и стоимости заемных средств (r). При низком
уровне долга процентная ставка представляет собой безрисковую
ставку, и, если предположить, что ВВП не зависит от уровня государственного долга или процентной ставки, этот график представляет собой просто прямую линию с наклоном, определяемым безрисковой процентной ставкой за минусом темпа роста ВВП.
Нижнее пересечение между первичным балансом и выплатой
процентов d*, изображенное на рисунке, определяет долгосрочный коэффициент государственного долга, к которому обычно приближается
экономика. Это равновесие условно стабильно, если шок поднимает
долг выше этой точки (но не за пределами верхнего пересечения), первичный баланс в последующие периоды будет компенсировать более
высокие процентные платежи, вернув коэффициент долга к его долгосрочному среднему значению. Когда долг превышает величину dˆ повышается риск дефолта, что обуславливает рост премии за риск. В результате график процентных платежей (r(р)-g)*d изгибается вверх с ростом
риска дефолта (р). Предел долга наступает, когда премия за риск становится слишком большой. Таким образом, величина долга равная d*определяет границы фискального пространства.
201

202.

Еще одна графическая модель фискального пространства
представлена Development Committee [33]. Модель представлена
в виде ромба на основе 4 переменных (рис. 1). Таким образом,
фискальное пространство показывает, как можно финансировать
долгосрочные стратегии развития с учетом субсидий мобилизации внутренних доходов, финансирование бюджетного дефицита
за счет кредитов на развитие, изменения в государственных расходах и эффективности их распределения, а также за счет получения субсидий на развитие.
Официальные субсидии
на развитие (% от ВВП)
Повышение эффективности
расходов (% от
ВВП)
Мобилизация
внутренних
доходов (% от
ВВП)
Финансирование дефицита
за счет кредитов (% от ВВП)
Рис. 1. Графическая модель фискального пространства
Модель оценки фискального пространства на примере
стран Латинской Америки представлена в работе [34]. Поскольку
государственный долг не может расти чрезмерными темпами без
риска неплатежеспособности страны, понятно, что существует
предел, за границами которого страна может столкнуться с финансовой неустойчивостью. Таким образом, оценка этого лимита
долга имеет решающее значение для предотвращения увеличения
государственного долга. Приближение к критическому уровню и
определяет доступное бюджетное пространство. В данной статье
оценивается лимит государственного долга и фискальное пространство для стран Латинской Америки с развивающейся экономикой и некоторых членов ОЭСР, на основе использования подхода «фискальная усталость» [35]. Согласно этому методу, в
стране могут проявляться симптомы фискальной усталости, когда
202

203.

выплаты долга и процентов растут, а усилия правительства по получению первичного профицита не дают требуемого результата и задолженность приближается к пределу.
Для описания динамики долга авторы используют следующее
уравнение:
≡
⋅
− ,
где b – отношение долга к ВВП, S – первичный профицит (как
доля ВВП), r —реальная процентная ставка, а g – реальный темп экономического роста. В краткосрочном периоде бюджет будет устойчивым,
если долг остается постоянным в течение времени, что означает, что
должно выполняться следующее условие:
− −1 = 0.
С учетом этого требуемая величина первичного профицита за период t должна быть равна:
= − ⋅
Таким образом, если первичный баланс меньше, чем выплата процентов, то по мере роста долга возникнет некоторый уровень долга ( ̄),
выше которого динамика долга становится взрывоопасной. Это происходит потому, что при росте долга повышается премия за риск, и может
наступить состояние неплатежеспособности, в условиях которого даже
при наличии новых займов не удастся обеспечить платежи по основному долгу и процентам. Следовательно, ̄ станет уровнем лимита
долга.
Вопросы формирования фискального пространства в рамках эффективной бюджетно-налоговой политики представлены в работе [36].
Формирование фискального пространства автор рассматривает в рамках
целевого подхода. Цели бюджетно-налоговой политики представляются
на двух уровнях. Первый уровень включает поддержку устойчивого социально-экономического развития территории и повышение уровня
жизни населения. Фискальное пространство формируется исходя из целей второго уровня, которые включают рост доходов и оптимизацию
расходов бюджета, а также сбалансированность и устойчивость бюджета. Для достижения этих целей используются такие инструменты как,
виды и ставки налогов, виды и размер бюджетных расходов, а также
предельный объем дефицита бюджета и параметры заемных средств.
Таким образом формируется взаимосвязь результатов, целей и инструментов бюджетно-налоговой политики. Критерием эффективности
бюджетно-налоговой политики является минимальная степень разрывов
203

204.

между заданными целями и достигнутыми результатами. Данный
критерий должен быть конкретизирован с учетом соотношения
целей бюджетно-налоговой политики.
Независимо от того, в какой форме будет получено потенциальное расширение фискального пространства, необходимо,
чтобы фискальная политика оставалась ориентированной на стабилизацию, экономический рост. Государства различаются, как и
доля налогов в формировании доходов, как и государственные
расходы в зависимости от социальных потребностей. Структура и
объем расходов должны быть увязаны с полученными результатами и эффектами. Эффективность использования ресурсов, принадлежащих или приобретенных, также зависит от экономического контекста, от институциональной способности их распределять. Чтобы обеспечить большую эффективность расходов, правительства должны сначала попытаться реформировать систему
сбора налогов.
Заключение. Зарубежные исследователи рассматривают
фискальное пространство в основном на национальном уровне. В
качестве основного аспекта фискального пространства авторы
выделяет «способность правительства обслуживать свой долг»,
включая потребности в финансировании, связанные с состоянием
бюджета, доступом к рынкам ликвидности, устойчивостью к изменениям стоимости заемных ресурсов.
При построении модели зарубежные авторы часто используют определение фискального пространства как разницу между
текущим уровнем государственного долга и его исторически сложившимся уровнем. Данная модель основывается на допущении,
что при низком уровне долга процентная ставка по заемным средствам, используемым для финансирования дефицита бюджета,
представляет собой безрисковую ставку. При приближении величины долга к предельному уровню стоимость заемного финансирования увеличивается за счет роста премии за риск. Таким образом, диапазон лимита долга, в пределах которого плата за риск
минимальна, определяет границы фискального пространства.
В моделях, которые используются на уровне национальной
экономики устойчивость фискального пространства зависит от
соотношения темпов роста ВРП (g) и стоимости заемных средств
(r). Очевидно, что если реальная процентная ставка меньше темпа
прироста ВВП (r < g), то отношение государственного долга к
204

205.

ВВП будет со временем снижаться. Это создает возможность достаточно долго поддерживать первичный дефицит, сохраняя при этом стабильное или снижающееся соотношение государственного долга к ВВП.
Таким образом, ситуация r<g создает благоприятные условия для расширения фискального пространства и проведения экспансионистской
фискальной политики.
При построении модели фискального пространства на региональном уровне очевидно надо принимать во внимание соотношение темпов
прироста налоговых и неналоговых доходов бюджета и стоимости заемного финансирования, которая определяется номинальной процентной
ставкой по кредиту. В этом случае для обеспечения устойчивости фискального пространства в долгосрочном периоде необходимо выполнение условия rн < gн, где rн и gн – номинальная стоимость заемного финансирования и номинальный темп прироста собственных доходов бюджета региона соответственно.
Бюджетное законодательство РФ устанавливает предельный
объем расходов региональных бюджетов на обслуживание государственного долга для обеспечения высокого уровня долговой устойчивости в размере не более 5% от общих расходов. При этом фактические
показатели регионов в среднем в Российской Федерации в 2022 г. составили менее 1% общего объема расходов региональных бюджетов. В то
же время в ряде регионов показатели приближаются к предельному
уровню. Так, в Псковской области в 2017 и в 2018 годах расходы по выплате процентов превысили 4%, и только за счет использования дешевых бюджетных кредитов в последующие годы удалось снизить расходы до 3%.
В настоящее время регионы активно замещают «дорогие» кредиты банков «дешевыми» бюджетными кредитами, что видимо оказало
влияние на активность отечественных ученых к исследованию вопросов
фискального пространства. В то же время обострение бюджетных проблем в условиях текущей макроэкономической ситуации актуализирует
изучение данного феномена.
В данном исследовании была выполнена систематизация подходов к определению понятия фискального пространства при построении
моделей зарубежными и российскими исследователями на национальном и региональном уровнях. При формировании фискального пространства региона предлагается рассматривать три модели: рыночную,
целевую и нормативную.
205

206.

Литература
1. Romer, Christina D., and David H. Romer. 2019. Fiscal Space and the
Aftermath of Financial Crises: How It Matters and Why. Brookings Papers on
Economic Activity. Washington, DC: Brookings, vol. 2019.
2. Katuka, Blessing, and Calvin Mudzingiri. 2023. Impact of Output Gap,
COVID-19, and Governance Quality on Fiscal Space in Sub-Saharan Africa.
Economies 11: 256. https://doi.org/10.3390/ economies1110025.
3. Mawejje, Joseph, and Nicholas M. Odhiambo. 2020. The Determinants of
Fiscal Deficits: A Survey of Literature. International Review of Economics 67:
403–17.
4. Чулков А. С. Переход к модели ответственного управления долгом субъекта Российской Федерации и муниципального образования // Финансы и
кредит. 2015. № 38. С. 31-42.
5 Стратегия экономической безопасности Российской Федерации на период
до
2030.
[Электронный
ресурс]:
URL:
http://docs.cntd.ru/document/420398070.
6. Heller, Р. Fiscal space – that this such and how it to receive? / P. Heller // the
Finance and development. 2009. June. p. 32.
7. Игонина Л.Л. О Подходах к оценке эффективности бюджетно-налоговой
политики. //Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований 2015. № 3. С. 54-58.
8. Дьякова Е.Б., Перекрестова Л.В. Применение концепции фискального
пространства в мировой практике и ее адаптация в регионах России. //
Управление экономическими системами: электронный научный журнал.
2012. № 12 (48). С. 64.
9. Allen Schick Budgeting For Fiscal Space. Asian OECD Senior Budget
Officials Meeting. Bangkok, Thailand. January 2008
10. Fiscal Space for What? Analytical Issues from a Human Development
Perspective. – Paper for the G-20 Workshop on Fiscal Policy. – Istanbul, June 30July 2, 2007. – URL: http://www.kw.undp.org/content/dam/aplaws/publication.
11. Kose, M. Ayhan, Sergio Kurlat, Franziska Ohnsorge, and Naotaka Sugawara.
2022. A Cross-Country Database of Fiscal Space. Journal of International Money
and Finance 128: 102682.
12. Перекрестова Л.В., Дьякова Е.Б., Сушкова И.А. Основы концепции регионального фискального пространства. // Актуальные вопросы экономических наук. 2011. № 22-2. С. 106-114.
13. Дьякова Е.Б., Перекрестова Л.В. Категории фискального пространства и
бюджетной емкости в теории бюджетного регулирования. // Управление
экономическими системами: электронный научный журнал. 2011. № 12
(36). С. 24.
14. Асатуллаев Х.С. Теоретические аспекты фискальной политики в условиях развития. // Modern Economy Success. 2021. № 1. С. 185-189.
206

207.

15. Кутузова К.Ю. Структура финансового потенциала регионов и основные методы его оценки. // Апробация. 2013. № 5 (8). С. 150-152.
16. Рогатенюк Э.В. Финансовый потенциал развития региона: теоретический аспект. // Экономика строительства и природопользования. 2022. № 4
(85). С. 31-38.
17. Бикметова Зульфия Маснавиевна. Оценка доходного потенциала регионов (на примере субъектов Приволжского Федерального округа РФ). // Региональная экономика и управление: электронный научный журнал. ISSN
1999-2645. – №3 (71). Номер статьи: 7107. Дата публикации: 23.08.2022. Режим доступа: https://eee-region.ru/article/7107/. DOI: 10.24412/1999-26452022-371-7.
18. Канеев Р.К., Гарипов Р.Н. Анализ финансового потенциала российских
регионов (на примере регионов Приволжского федерального округа). //
Экономический вестник Республики Татарстан. 2019. № 2. С. 62-67.
19. Михеенко О.В., Косьянова В.Н. Методологический подход к оценке финансового потенциала региона в условиях трансформации национальной
экономики. // Вестник Самарского государственного экономического университета. 2018. № 11 (169). С. 20-27.
20. Суходоев Д.В. Оценка финансового потенциала региона. // Финансы и
кредит. 2013. № 4 (532). С. 24-28.
21. Бадылевич Р.В., Вербиненко Е.А. Особенности формирования и использования потенциала кредитных организаций регионов АЗРФ в условиях финансовой нестабильности 2022 года. // Экономика и управление: проблемы,
решения.
2022.
Т.
1.
№
11
(131).
С.
59-70.
DOI:
10.36871/ek.up.p.r.2022.11.01.007.
22. Гончаренко Т.В., Мамедов К.Н.О., Гончаренко Е.Е. Активизация финансового потенциала региона за счёт инвестиций в креативные индустрии. //
Финансовая экономика. 2021. № 11. С. 215-219.
23. Рыжаков Е.Д. Инновационный подход к развитию финансового потенциала региона. // Инновационное развитие экономики. 2017. № 2 (38).
С. 113-117.
24. Голодова, Жанна Гаврииловна. Формирование и управление финансовым потенциалом региона в целях обеспечения его экономического роста :
автореферат дис. доктора экономических наук : 08.00.10 / Голодова Жанна
Гаврииловна; [Место защиты: Рос. ун-т дружбы народов]. – Москва,
2010. – 44 с.
25. Peter S. Heller. Understanding Fiscal Space. IMF Policy Discussion Paper
Fiscal Affairs Department. 2005 International Monetary Fund.
26. Gnangnon, Sèna Kimm; Brun, Jean-François. Tax reform and fiscal space in
developing countries. Eurasian Economic Review. Jun2020, Vol. 10 Issue 2,
p237-265. 29p. DOI: 10.1007/s40822-019-00135-z.
207

208.

27. Hyejin Ko. Measuring fiscal sustainability in the welfare state: fiscal space as
fiscal sustainability. International Economics and Economic Policy (2020)
17:531–554 https://doi.org/10.1007/s10368-019-00453-2
28. Begoña Domínguez and John Quiggin. Australia's Fiscal Space: The Role of
Public Investment. The Australian Economic Review, vol. 55, no. 3, pp. 383–388.
DOI: 10.1111/1467-8462.12481
29. Aizenman, Joshua, and Yothin Jinjarak. 2010. De Facto Fiscal Space and
Fiscal Stimulus: Definition and Assessment. No. 16539. Available online:
https://www.nber.org/papers/w16539.
30. Единый портал бюджетной системы Российской Федерации «Электронный бюджет» // URL: https://budget.gov.ru/ (дата обращения: 18.01.2024)
31. Adriana Elena PORUMBOIU, Petre BREZEANU. Theoretical
Considerations on the Fiscal Space. Finance – Challenges of the Future. 2021,
Vol. 21 Issue 23, p136-141.
32. Ostry, J., Ghosh, A., Kim, J. & Qureshi, M. (2010), Fiscal Space, IMF Staff
Position Notes.
33. Development Committee (2006) Fiscal Policy for Growth and
Development – An Interim Report. Paper presented at the Development
Committee Meeting, Washington D.C.
34. Ignacio Lozano-Espitia. J. Manuel Julio-Román. Debt limits and fiscal space
for some Latin American economies. Latin American Journal of Central
Banking9 September 2020. https://doi.org/10.1016/j.latcb.2020.100006.
35. Ghosh A., Kim, J., Mendoza, E., Ostry, J., Qureshi, M., 2013. Fiscal fatigue,
fiscal space and debt sustainability in advanced economies. Econ. J. (R. Ecin.
Soc.) (0) 4-30.
36. Игонина Л.Л. О Подходах к оценке эффективности бюджетно-налоговой политики. Международный журнал прикладных и фундаментальных
исследований № 3, 2015. С. 54-58.
2.8. ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ КОРРУПЦИОННЫМ РИСКАМ
КАК ВАЖНЫЙ ЭЛЕМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
ПОЛИТИКИ
Противодействие коррупции в сфере межбюджетных отношений
является одним из важнейших направлений государственной политики
в области публичных финансов.
По данным, представленным в докладе председателем Следственного комитета Российской Федерации Александром Бастрыкиным, за
2022 год в России ущерб от коррупционных преступлений составил почти 25 млрд рублей. Наибольший вес в структуре коррупционных правонарушений установлен в правоохранительной сфере – почти 39% от
208

209.

общего числа. Далее следует исполнение воинской обязанности и военная служба – 12%, на третьем месте сфера образования и науки – 8%,
почти 8% приходится на финансовую деятельность, на здравоохранение
и социальное обеспечение – 7,5% [8].
В этой связи, создание действенной и эффективной нормативноправовой базы, обеспечивающей противодействие коррупции, является
базовым условием, объединяющим усилия органов власти, правоохранительных и федеральных органов, институтов гражданского общества,
в решении данного вопроса. Именно несовершенство законодательной
базы и нарушения правового характера по данным Фонда общественного мнения названы в числе основных причин коррупции [10].
В этой связи особое значение приобретает вопрос формирования
национальной модели антикоррупционной деятельности, которому уделяется значительное внимание в научных работах современных авторов.
В частности, Н.С. Бондарь рассматривает влияние Конституции РФ на
антикоррупционную деятельность не только с точки зрения формирования правовых запретов и ограничений, но, прежде всего, с точки зрения
классического подхода, предполагающего оказание регулирующего
воздействия на негативные процессы, порождающие коррупционные
проявления [5].
В.Н. Гладких рассматривает коррупцию как системную проблему, создающую серьезные препятствия экономическому развитию
государства, улучшению инвестиционного климата, наносящую серьезный экономический и социальный вред обществу. При этом автор отмечает, что существующие в настоящее время механизмы противодействия коррупции в системе государственного и муниципального управления разработаны не в полной мере, требуют своего совершенствования и дополнения [6].
Указом Президента РФ от 16.08.2021. № 478 «О Национальном
плане противодействия коррупции на 2021– 2024 годы» предусмотрен
комплекс мероприятий, направленных на предупреждение коррупции и
борьбу с ней, а также на минимизацию и ликвидацию последствий коррупционных правонарушений [3].
Понятие межбюджетных отношений, согласно ст. 6 Бюджетного
кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), представляет собой
взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Соответственно, межбюджетные
трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной
209

210.

системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы
Российской Федерации [1].
Следует отметить, что наличие в бюджетной политике государства высокого уровня исполнительской дисциплины и оперативной реакции на результаты контроля, является залогом успеха антикоррупционных мер. В противном случае, создается благоприятная почва для
проявления разнообразных коррупционных рисков.
В настоящее время понятие «коррупционный риск» в отечественной практике отражено в ряде нормативных документов, но при этом
отсутствует в законодательном исполнении и единообразном толковании данного термина. Наиболее удачным является определение, данное
в Методических рекомендациях по проведению оценки коррупционных
рисков в федеральных органах исполнительной власти, осуществляющих контрольно-надзорные функции, где коррупционные риски определены как вероятность (возможность) проявлений коррупции и наступления неблагоприятных последствий, вызванных ими [4].
В целях выработки эффективных мер противодействия коррупции вопросам изучения и анализа ее причин во всем мире уделяется значительное внимание. В рамках этого разработаны и ежегодно отслеживаются показатели, характеризующие данное явление в мировом масштабе. Одним из наиболее распространенных является Индекс восприятия коррупции— составной индекс, измеряющий уровень восприятия
коррупции в государственном секторе различных стран. Индекс ранжирует территории по уровню восприятия коррумпированности в госсекторе от 0 (высоко коррумпированный) до 100 (самый чистый). Он выходит ежегодно с 1995 года и уже более двух десятков лет остается самой
широко используемой оценкой коррупции в публичном секторе.
Неправительственная международная организация по борьбе с
коррупцией и исследованию уровня коррупции по всему миру
Transparency International составляет Индекс восприятия коррупции на
основе экспертных оценок, которые предоставляют независимые организации по всему миру. Так, согласно опубликованным ею исследованиям, за 2022 год Россия набрала 28 баллов из 100 и заняла 137-е место
из 180. В 2021 году Россия имела индекс 29 из 100, в 2020 г. – 30 [11].
При этом две трети исследованных стран набрали менее 50 баллов из
100, хотя средний балл в 2022 году составил 43 и остается неизменным
на протяжении последних десяти лет.Следует отметить, что формирование представленных показателей зависит от количества и качества источников, используемых для их расчетов. Поэтому индекс в большей
210

211.

степени характеризует общую тенденцию и отражает направление изменений.
Еще один международный проект, в рамках которого представлены аспекты, характеризующие борьбу с коррупцией, носит название
«Всемирные показатели управления» (Worldwide Governance Indicators,
WGI) [12]. Представленные в нем показатели управления отражают
шесть общих аспектов управления по 200 странам и территориям за период с 1996 по 2021 год. Применительно к России, согласно данным
WGI, индекс контроля коррупции в 2020 г. оценивался в 19,23, в 2021 г.
–19,74. При этом наиболее высокие показатели по контролю коррупции
в России характерны для 2003 г. – 25,4 и 2019 г. – 24,04; наименьший
зафиксирован в 2009 г. – всего 11 [12].
Сравнительно новым инструментом измерения коррупции стал
Прогноз коррупционных рисков (Corruption Risk Forecast – CRF), представленный Европейским исследовательским центром по борьбе с коррупцией и формированию государственности (European Research Centre
for Anti-Corruption and State-Building – ERCAS). Прогноз осуществляется экспертами ERCAS в три этапа, по итогам которых составляется
оценка страны и ее отнесение к одной из трех категорий: стационарные
случаи (stationary cases); прогрессирующие государства (improvers); регрессирующие государства (backsliders). Всего CRF охватывает более
120 стран [7]. Прогноз основан на данных о борьбе с коррупцией за 12
лет, включая базовые компоненты индекса общественной добропорядочности (IPI), рассчитываемого как средняя величина по сумме шести
параметров (административная прозрачность, онлайн-сервисы, прозрачность бюджета, независимость судебной власти, свобода прессы, электронное гражданство). IPI представляет собой среднее из шести оценок
компонентов, которые являются результатом стандартизации и нормализации исходных данных в диапазоне от 1 до 10 с использованием преобразования min-max, при этом более высокие значения представляют
собой лучшую результативность Показатель России по индексу IPI составляет 6.72 из 10 возможных за период с 2008 по 2019 годы [9]. При
этом в части прозрачности бюджета оценка составляет 8.71, при которой
Россия занимает в мировом рейтинге 22 место среди 114 оцениваемых
стран. По индексу прозрачности (Т-индекс), который также принимается во внимание при составлении прогноза коррупционных рисков, текущий показатель России составляет 14,5 из 19, что соответствует 30
позиции из 129 стран в мировом рейтинге. Однако, учитывая отсутствие
211

212.

достаточно четких измерений показателей и их агрегированный характер, прогноз коррупционных рисков отражает лишь незначительные изменения, указывая их направленность.
Видовой состав встречающихся коррупционных рисков можно
определить по разным основаниям, но чаще всего он зависит от предметной области проявления и функциональных параметров. Учитывая,
что предметной областью выступает принятие решений о предоставлении межбюджетных трансфертов, можно отметить следующие виды
коррупционных рисков:
- конфликт интересов,
- подарки и выгоды,
- несанкционированный доступ или разглашение информации.
При этом под конфликтом интересов согласно ст. 10 ФЗ «О противодействии коррупции» следует понимать ситуацию, при которой
личная заинтересованность (прямая или косвенная) лица, замещающего
должность, замещение которой предусматривает обязанность принимать меры по предотвращению и урегулированию конфликта интересов,
влияет или может повлиять на надлежащее, объективное и беспристрастное исполнение им должностных (служебных) обязанностей (осуществление полномочий) [2].
Риск в виде получения ценных подарков и иных выгод являет собой получение должностным лицом вещного подарка или услуги, связанных с выполнением его профессиональных обязанностей в интересах
дарителя.
Несанкционированный доступ или разглашение информации – риск, при котором государственный служащий намеренно или случайно, делает информацию доступной для других лиц без необходимого
на то полномочия.
Функциональный подход к классификации коррупционного
риска включает их деление на следующие категории:
– политические – недобросовестное лоббирование интересов в
определенной сфере деятельности;
– финансовые – выбытие активов, злоупотребление бюджетными
средствами;
– операционные – игнорирование коррупционной составляющей
в стране;
– индивидуальные – злоупотребление служебным положением
персонала государственного сектора;
– риски злоупотреблений в процессе проведения закупок.
212

213.

Характеристика коррупционных рисков, возникающих в сфере
государственной службы, их признаков, проявлений и возможных последствий представлена в таблице 1.
Таблица 1
Признаки коррупционных рисков в сфере государственной
службы и их проявление
Коррупционный
риск
Отклонения в
поведении должностного лица
при выполнении
служебных обязанностей
Несанкционированный доступ
или разглашение
информации
Признаки коррупционного риска
Превышение границ
должностных полномочий
(систематическое использование рабочего/ служебного времени для решения задач, не относящихся
к работе)
Действия государственных служащих, имеющих
близкое родство, в целях
решения задач, выходящих за рамки государственных
Оказание личного влияния на деятельность государственного органа
Безосновательный отказ
от изменений в должностных обязанностях или перевода на другое место
работы
Целенаправленные действия по избежанию контроля за выполнением работы и ее результатами
Нарастание количества
разнообразных процессуальных нарушений с
определенной частотой
Потеря документов и
иных информационных
носителей, имеющих гриф
Механизм
реализации коррупционного риск
Использование служебных и
иных общедоступных ресурсов
для решения вопросов, не связанных с выполнением служебных обязанностей
Привлечение к коррупционной
деятельности близких родственников или деловых партнеров для решения личных вопросов
Вовлечение близких родственников или членов бизнес-сообщества в коррупционную деятельность для получения личной выгоды
Утрата (изменение) текущих
полномочий исключают возможность получения личной
выгоды
Желание избежать контроль
может означать желание сокрытия ведения коррупционной деятельности и ее результатов
Недобросовестное (небрежное)
отношение к правовым процедурам,
вследствие которого возникает
коррупционный
фактор
Утрата сведений или утечка информации в результате небрежного выполнения служебного
213

214.

«Для служебного пользования»
Оказание влияния на процедуры, за рамками полномочий государственного служащего
Риски в проявлении последствий
214
Неоднократное не уведомление работодателя о
наличии конфликта интересов
Значительные завышения
или занижения показателей, в отношении которых
осуществляется контроль,
по итогам которого не выявлено нарушений
Небрежное, поверхностное отношение к контролю в отношении принципиально важных показателей и направлений деятельности
Неоднократное заключение договоров с одним и
тем же лицом по ценам
выше рыночных
Присутствие явных отличий при вынесении одних
и тех же решений, принятых в отношении разных
лиц; необоснованно положительное или отрицательное отношение к заявлениям, поданным определенными лицами
Беспричинные и частые
поломки оборудования,
сбои программного обеспечения, предназначенного для технического
контроля
долга или намеренно, позволяющая совершить коррупционные действия с внешними субъектами
Намерение – получение личной
выгоды от лиц, заинтересованных в изменении хода и результатов проведения таких процедур
Сознательное злоупотребление
служебным положением.
Возможны тайные соглашения
между проверяемым и проверяющими лицами.
Поведение должностного лица,
целью которого является получение выгоды, в результате совершения коррупционных действий дли их сокрытия
Нарушение закупочных процедур в пользу исполнителя
Личная заинтересованность и
предпочтения при принятии решений в отношении определенных лиц, с целью получения
собственной выгоды
Намеренное избежание отслеживания и выявления коррупционных действий

215.

Своевременное выявление коррупционных рисков позволяет минимизировать возможность их наступления, принять оперативные решения, препятствующие формированию коррупционных правонарушений и схем, блокировать проявление коррупционных факторов и нивелировать коррупционные условия.
Установить потенциальное присутствие коррупционных рисков
при принятии решений о субсидиях и межбюджетных трансфертах
можно по наличию ряда признаков, которые в зависимости от характера
нарушений, можно объединить в две группы (таблица 2):
1) связанные с нарушениями нормативно-правового характера;
2) связанные с техническими сторонами процесса и неэффективным использованием бюджетных средств.
Таблица 2
Признаки коррупционных рисков при принятии решений
о субсидиях и межбюджетных трансфертах
Риски, связанные с нарушениями
нормативно-правового характера
Несоблюдение критериев отбора при
выделении субсидии или иного межбюджетного трансферта
Несоответствие цели и условий предоставления субсидий и МБТ
Недостаточная обоснованность выбора формы субсидий или МБТ при
предоставлении бюджетных средств
Нечеткость в формировании перечня
мероприятий (результатов), на софинансирование которых предоставляются субсидии и правового акта,
утверждающего данный перечень
Отсутствие или недостатки нормативно-правового регулирования порядка и правил использования субсидий и иных МБТ
Риски, связанные с техническими
сторонами процесса и неэффективным использованием бюджетных
средств
Нарушения в сроках и порядке предоставления отчетности о расходовании
субсидий и иных МБТ
Нарушения сроков и технических процедур в процессе перечисления субсидий и иных МБТ
Нестабильное финансовое состояние
компании, от результатов деятельности которой зависит исполнение обязательств, закрепленных соглашением
о выделении субсидий и иных МБТ
Недостаточная конкретизация результатов предоставления субсидий и
иных МБТ
«Размытые» критерии оценки эффективности использования субсидий и
иных МБТ
215

216.

Своевременное выявление коррупционных рисков позволяет минимизировать возможность их наступления, принять оперативные решения, препятствующие формированию коррупционных правонарушений и схем, блокировать проявление коррупционных факторов и нивелировать коррупционные условия.
Установить потенциальное присутствие коррупционных рисков
при принятии решений о субсидиях и межбюджетных трансфертах
можно по наличию ряда признаков, которые в зависимости от характера
нарушений, можно объединить в две группы (таблица 2):
1. связанные с нарушениями нормативно-правового характера;
2. связанные с техническими сторонами процесса и неэффективным использованием бюджетных средств.
Одним из способов отслеживания и предупреждения коррупционных рисков при принятии решений о межбюджетных трансфертах может стать полномасштабная реализация риск-ориентированного подхода во всех заинтересованных ведомствах. Его содержание заключается в оценке коррупционных рисков, на основании которой принимаются снижающие риск меры. Одним из инструментов его реализации
является составление Карты рисков, содержащей наиболее значимые из
идентифицированных рисков. В частности, риски, связанные с нарушениями в предоставлении и использовании субсидий и иных МБТ могут
быть следующего вида:
– несоблюдение установленных целей, порядка, условий предоставления и расходования субсидий и иных МБТ;
– нарушения положений бюджетного законодательства;
– нарушения сроков и технических процедур в процессе перечисления субсидий и иных МБТ;
– нецелевое расходование (использование) средств МБТ;
– недостижение соответствующих результатов использования
МБТ;
– несоблюдение графика выполнения мероприятий, предусмотренных соглашением о предоставлении МБТ;
– недостижение результатов национальных, федеральных и приоритетных программ и проектов Российской Федерации.
Вышеозначенный перечень может быть взят за основу при формировании Карты рисков при принятии решений о предоставлении субсидий и иных МБТ.
Применение данного подхода предполагает ведение работы на
«упреждение» факта совершения коррупции, что является наиболее действенным способом выявления и минимизации коррупционных рисков.
216

217.

Вопросы, связанные с ограничением коррупциогенных факторов,
находятся в центре внимания целого ряда министерств и ведомств,
среди которых Федеральная служба безопасности Российской Федерации, Генеральная прокуратура Российской Федерации, Министерство
внутренних дел Российской Федерации, Счетная палата России, Федеральное казначейство, Росфинмониторинг и другие.
Результаты деятельности и совместного сотрудничества перечисленных структур являются своего рода источниками практического характера для последующей разработки предложений и принятия соответствующих мер правового характера в части ограничений коррупциогенных факторов в финансово-бюджетной сфере в целом, и в отношении
субсидий и иных межбюджетных трансфертов, в частности.
Практика расследований, проводимых органами Росфинмониторинга свидетельствует, что основные риски в бюджетной сфере связаны
с: коррумпированными проявлениями и преступной халатностью должностных лиц – распорядителей бюджетных денежных средств, выраженных в ряде случаев в аффилированности с подрядчиками по государственным контрактам; несовершенной системой формирования
цены государственных и муниципальных контрактов; возможностью
участия «фирм-однодневок» в процедурах по выбору исполнителя для
государственных закупок.
Основные усилия в работе контрольно-счетных органов в сфере
противодействия коррупции связаны с совершенствованием системы
государственного управления, правового регулирования и практики
применения правовых норм. В данном случае, система противодействия
коррупции должна быть выстроена таким образом, чтобы исключить
возникновение коррупционных схем. В этой связи первостепенное значение приобретает разработка методологии выявления коррупционных
рисков, с целью в максимальной степени сократить число возможных
коррупциогенных факторов и условий, в которых формируются коррупционные риски в сфере межбюджетных отношений.
Литература
1 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред.
от 14.04.2023) [Электронный ресурс] – Режим доступа: Консультант плюс
2 Федеральный закон от 25.12.2008 N 273-ФЗ (ред. от 06.02.2023) "О противодействии коррупции" [Электронный ресурс] – Режим доступа: Консультант плюс (дата обращения: 16.05.23)
3 Указ Президента РФ от 16.08.2021 № 478 «О Национальном плане противодействия коррупции на 2021–2024 годы» // Консультант плюс [Электронный
ресурс]. – URL:
https://www.
217

218.

consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&ts=L1674hTX7LBmE
fQ4&cacheid=3E5CE20C9E76B43B18B657F6808B52A4&mode
=splus&rnd=Q9374hTFm3FeYWX&base=LAW&n=392999#iQV
74hTFZBztzRQ6 (дата обращения: 16.05.23).
4 Методические рекомендации по проведению оценки коррупционных рисков в федеральных органах исполнительной власти, осуществляющих контрольно-надзорные функции, утвержденные протоколом заседания проектного комитета от 13 июля 2017 г. №47(7). [Электронный ресурс] – Режим
доступа: Консультант плюс (дата обращения: 16.05.23)
5. Бондарь Н.С. Конституция против коррупции: о формировании национальной конституционно-правовой модели антикоррупционной деятельности // Журнал российского права. —2022. – № 4 [Электронный ресурс]. – URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/56414/view (дата обращения:
16.05.23).
6. Гладких В.Н. Противодействие коррупции в системе государственного и
муниципального управления // Цифровая наука. – 2021. – № 6–2. —С. 40–
54.
7 Запущен новый инструмент измерения коррупции [Электронный ресурс] – Режим доступа:
https://anticor.hse.ru/main/news_page/zapuschen_novyy_instrument_izmereniy
a_korruptsii © Антикоррупционный центр НИУ ВШЭ (дата обращения:
18.05.2023)
8 Отчет Росфинмониторинга по состоянию на 31.12.2021 // Росфинмониторинг
[Электронный
ресурс]. – URL:
https://fedsfm.ru/content/files/documents/2022/%D0%B0n
nualreport21.pdf
(дата обращения: 14.04.23)
9 Прогноз коррупционных рисков – [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://corruptionrisk.org/country/?country=RUS#integrity (дата обращения: 17.05.2023)
10 Уровень коррупции в России: мониторинг [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://fom.ru/Bezopasnost-i-pravo/14185
11 Corruption Perceptions Index // Transparency International [Электронный
ресурс]. – URL: https://www.transparency.org/ en/cpi/2022 (дата обращения:
16.05.23).
12. Worldwide Governance Indicators // The World Bank [Электронный ресурс]. – URL: https://info.worldbank.org/ governance/wgi/Home/ (дата обращения: 28.05.23)
218

219.

2.9. ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ
РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕМОГРАФИЧЕСКОЙ
СИТУАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В современном обществе в странах мира достаточно остро встает
демографическая проблема. При этом эта проблема имеет разнонаправленное развитие по странам мира. В целом взрыв рождаемости в мире
после Второй мировой войны и развитие медицины, способствующее
увеличению продолжительности жизни, показывают глобальную тенденцию к росту населения Земли. Если в 1500 году население Земли по
данным Института планетарного развития составляло 440 млн. чел, то к
2006г. данное значение возросло почти в 15 раз, составив 6,525 млрд.
чел. (средний прирост 12 млн. чел в год), к 2025г. прогнозируется цифра
в 8 млрд. чел,, то есть средний прирост уже вырос до 77,6 млн. чел. в
год, а к 2050г. население должно увеличиться еще на миллиард,[4] а к
концу столетия может достигнуть 11 млрд.чел.[2] При этом население
планеты меняется неравномерно, некоторые страны показывают суженное воспроизводство население.
Директор отдела народонаселения ООН выделяет три основных
фактора, определяющие развитие демографической ситуации на той или
иной территории: рождаемость, смертность, миграция [10]. При этом тенденция такова: граждане развитых стран живут дольше, но рожают
меньше. Жители развивающихся стран, обратно, живут меньше, но рожают больше. При этом по наблюдениям ООН ежегодно около миллиона
жителей развивающихся стран мигрируют в развитые страны, постепенно
приобретая признаки в отношении демографии, характерные данной территории, то есть рожают меньше, живут дольше.
При этом демографическая проблема имеет не локальную значимость, а глобальную, выражающуюся в том числе на создание потенциала экономического роста. Если имеет место быть относительный рост
прослойки общества в возрасте от 15 до 20 лет (молодежи), то это формирует так называемый «демографический дивиденд» [2]. По оценкам
ООН структура населения. выглядит сейчас таким образом, как описано
в табл.1.
219

220.

Таблица 1
Структура возрастных групп населения по регионам, 2023г.
Регион мира
Население до 15
лет, %
25
40
Население 1565 лет, %
65
57
Население старше
65 лет, %
10
3
68
9
67
64
10
13
65
17
65
19
Мир всего
Африка
Латинская Америка, Карибский
23
бассейн
Азия
23
Океания
23
Северная
Аме18
рика
Европа
16
Источник: составлено автором на основе [6]
Таким образом, агрегированное рассмотрение соотношения потенциально экономически активных людей к людям пенсионного возраста только в странах Европы имеет соотношение, при котором доля
людей пенсионного возраста выше людей, которые будут становится
экономически активными в будущем. В Северной Америке данное соотношение имеет пограничное значение.
В Российской Федерации соотношение численности населения по
возрастным группам свидетельствует о том, что ситуация во многом
даже более серьезная, чем в странах Европы. При этом существенного
изменения в ближайшие двадцать лет ожидать не приходится.
В настоящее время разработан прогноз численности населения
Российской Федерации до 2046 года.[7] По наиболее вероятному варианту данного прогноза Российская Федерация продолжит сокращать
свою численность населения (рис.1).
Однако, как видно по рис.1, постепенно убыль населения будет
менее масштабна, уменьшаясь более, чем в два раза. Изучение структуру населения позволят определить ту возрастную категорию, которая
будет формировать данный негативный тренд.
220

221.

-100,00
2025
2026
2027
2028
2029
2030
2031
2032
2033
2034
2035
2036
2037
2038
2039
2040
2041
2042
2043
2044
2045
2046
0,00
-200,00
-300,00
-400,00
-500,00
-600,00
прирост, тыс.чел.
Рис.1 Отрицательный прирост населения, тыс.чел.
На рис.2 Мы представили рассчитанные на основе прогноза данные, характеризующие изменение структуры общества в тыс.чел.
2045
2043
2041
2039
2037
2035
2033
2031
2029
2027
2025
-2500,00
-2000,00
-1500,00
-1000,00-500,00 0,00 500,001000,001500,002000,00
до 15 лет
15-65
65+
Рис.2 Прирост по возрастным группам населения Российской Федерации
в 2025-2046гг., тыс.чел
Источник: рассчитано автором на основании данных www.gks.ru
221

222.

Как видно из представленных данных, численность детей до
15 лет достаточно активно продолжит снижаться до 2036 года, затем сокращение значительно замедляется, составляя в 2037г. 99,7 тыс.чел., а в
2038г. – на 36,1 тыс. чел. Данная тенденция, конечно, является позитивной, но число людей пенсионного возраста практически все годы растет.
Число же экономически активной части населения ожидаемо падает, т.к.
сейчас доля населения, которое моложе 15 лет не имеет тенденции к увеличению. При этом стоит отметить, что даже при увеличении числа людей, которые моложе 15 лет, начиная с 2039г., доля их в структуре населения сокращается, если в 2024г. она составляет 18,4%, то к 2046г. и
число их снижается с 84747 тыс.чел. до 79771,9 тыс.чел, и доля с 18,4%
до 15,6%. Таким образом, можно констатировать, что существенных
преломлений сложившейся демографической ситуации не предвидится.
При этом даже с течением времени ситуация будет значительно хуже
ситуации в странах Европы, которые имеют одни из наиболее непозитивных демографических ситуаций в мире, т.к. доля экономически активной части населения в Российской Федерации ниже, а доля людей,
которые старше 65 лет, выше.
Государства, в которых демографическая ситуация не вызывает
опасений, как правило, не проводят специальных мероприятий по ее регулированию. А страны, в которых есть «тонкие» места или сложившая
в области демографии ситуация имеет негативные тенденции, проводят
взвешенную государственную политику. Проведение политики в области демографии предполагает три вектора воздействия:
– на рождаемость
– на снижение смертности
– на миграционные процессы.
Вопрос предпочтительности того или иного направления может
носить достаточно вариативный характер относительно отдельных
стран.
Миграция оказывает значительное влияние на изменение численности, в первую очередь, прослойки экономически-активного населения. Также вследствие этого может меняться этнический состав населения, уровень урбанизации, национально-психологическая обстановка.
По пути привлечения иммигрантов для решения демографических проблем были вынуждены пойти многие страны Западной Европы, как
представители стран – одни из первых столкнувшиеся с демографическими проблемами.
Не все страны Европы имеют положительное миграционное
сальдо, что связано с дифференциацией политики стран, проводимой в
222

223.

отношении мигрантов, условий их организации, и адаптации, а также
социально-экономического положения самих стран [5].
Отдельным и очень важным направлением в области регулирования демографических процессов является воздействие на естественный
прирост населения за счет рождаемости. Различные страны сталкиваются с разнонаправленным проявлением данной проблемы, которое заставляет применять, как следствие, разные инструменты регулирования.
Так, страны в которых взят курс на сдерживание рождаемости применяют добровольную стерилизацию женщин фертильного возраста (Индия), законодательно и через систему штрафов ограничивают рождение
детей (ранее этим путем воздействовал на демографические параметры
Китай). Снижение рождаемости – одна из главных проблем, с которой
столкнулись как развитые, так и некоторые развивающиеся страны.
ООН при этом хоть и отмечает, что демографические проблемы развивающихся стран носят эпизодичный характер, однако, статистические
данные позволяют рассматривать данное заключение исключительно
как политическое, а не аналитическое.
В Российской Федерации по оценкам Всемирного банка наблюдается снижение коэффициента фертильности, который показывает
сколько в среднем может родить одна женщина за период репродуктивный активности (с 15 до 50 лет). Данный коэффициент учитывает уровень рождаемости для каждого возраста фертильности. Сейчас коэффициент фертильности в 2,1 обеспечит сохранение численности населения
планеты в константе. Таким образом, политика в области демографии
должна проводится с учетом отклонения практики формирования данного коэффициента по отношению к так называемому нормативному
значению. При этом в странах, в которых соотношение населения до 15
лет и старше 65 лет является не типичным общемировым тенденциям,
отмечается снижение коэффициента фертильности.
В Российской Федерации одной из наиболее масштабных финансовых мер стимулирования рождаемости является материнский
капитал.
Многие страны применяют различные инструменты воздействия на
увеличение рождаемость. В Таиланде женщины фертильного возраста (в
данной стране для женщин 21-34 гг.) могут бесплатно получать комплексы
пищевых добавок, поддерживающих репродуктивное здоровье женщины
[9] Одним из лидеров применения финансового инструментария для стимулирования рождаемости является Норвегия. Данное патерналистическое
государство имеет хоть и сравнительно невысокий коэффициент фертильности (1,8), но он удерживается на данном уровне несколько лет. Опыт
223

224.

Норвегии нам кажется достаточно показательным. Женщина, родившая ребенка, 42 недели получает полное возмещение оплаты труда (чуть более 9
месяцев) либо 80% от нее, но зато в течение года.
6
4,94 5,12
5
4
3
2
3,26 3,24
3,14
2,78 2,74
2,25 2,16 2,22 2,15 2,23
1,72 1,78
1,61 1,54
1,36 1,39
1
1960-89
0
1989-2000
2000-2014
Рис.3. Уровень коэффициента фертильности.
Источник: [3].
Как видно из представленной на рис. 3 информации, коэффициент
фертильности имеет устойчивую тенденцию к снижению, но если сравнивать его с нормативным значением в 2,1, то становится очевидным,
что в Российской Федерации он еще в начале исследуемого периода
(1960г.) был критично близок к нему, снизившись за весь исследуемый
период до ниже нормативного.
Таким образом, воздействие на естественный прирост населения
кажется особенно актуальным. При этом важным обстоятельством является также то, что по заключению комитета Совета Федерации по социальной политике, уже сложившаяся тенденция к снижению рождаемости отяготилась геополитическими ожиданиями, вследствие чего
население стало откладывать принятие решения о рождении ребенка.
224

225.

Вследствие этого суммарный коэффициент рождаемости в 2022г. снизился сразу на 3,9%, упав до очень низкого значения в 1,416 [1].
В настоящее время в Российской Федерации применяется ряд финансовых инструментов для стимулирования рождаемости, поддержки
семьи, материнства и детства, которые были расширены в 2023г. в качестве реакции Правительства Российской Федерации на такое рекордное
сокращение рождаемости.
Многие женщины не зависимо от своего имущественного положения имеют право на пособие по беременности и родам, которые
начисляются за период 70 дней до родов и 70 дней после родов (если
они проходили без осложнений). Так, работающие женщины получают
данную выплату в размере 100% среднего заработка, студентки – в размере стипендиальных выплат, военнослужащие – в размере денежного
довольствия, также на данную выплату выплачивает данные суммы Социальный фонд России.
Далее можно получить единовременное пособие при рождении
ребенка, с 1.02.20 его размер 24604,3 руб. Оно выплачивается как работающим, так и неработающим родителям. Механизм подачи документов
и получения самой выплаты достаточно прост: оформление и выплата
проводится по месту работы одного из родителей, если она безработные,
то в органах социальной защиты населения.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, которое выплачивается до полутора лет ребенка, равно 40% от ранее получаемого заработка, но не менее 9 227,24 руб. и не более 49 123, 2 руб.
Материнский (семейный) капитал, который уже получил распространение на рождение первого ребенка, хотя изначально вводился на рождение второго ребенка. Сейчас материнский капитал составляет при рождении первого ребенка 630 380,78 руб., доплата при рождении второго ребенка – 202 643,96 руб., соответственно, если на первого капитал получен
не был, то выплата составит совокупную величину этих частей. Наряду с
федеральным материнским (семейным) капиталом ряд субъектов Российской Федерации имеет свой региональный капитал.
Остальное многообразие выплат касается в основном те семьи,
которые являются малоимущими.
Помимо непосредственно финансовых выплат семьи имеющие
детей, получают доступ к различным программам улучшения жилищных условий. Получили продолжение и были видоизменены условия
предоставления социальных видов ипотеки: программа «Семейная ипотека», программа «Дальневосточная ипотека», программа «Сельская
ипотека».
225

226.

В рамках государственной программы «Обеспечение доступным
и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской
Федерации» предусмотрено выделение средств на приобретение жилья
молодым семьям, а семьям, в которых рождается третий или последующие дети, выделяется 450 тыс.руб. из средств федерального бюджета на
погашение ипотечного кредита.
В подавляющем большинстве регионов действуют программы повышения рождаемости (в 85 субъектах Российской Федерации).
В ряде регионов (Камчатский и Приморский края, Архангельская,
Калужская, Магаданская, Новгородская и Тульская области) запущен пилотный проект «Репродуктивное здоровье», помимо этого в той же Новгородской области, а также еще Пензенской и Тамбовских областях запущены пилотные проекты по стимулированию рождаемости.
В Российской Федерации с недавних пор дано право на сохранение выплат на детей при частичной занятости родителя.
Также есть инициативы о расширении круга финансовых инструментов поддержки и стимулирования рождаемости. Среди них наиболее
значимые, по нашему мнению, это освобождение родителей многодетных семей от уплаты НДФЛ, что приведет к значимому выпадению доходов бюджетов вследствие налогового расхода; выведение расходов
работодателя, связанных с выплатами на детей работника, добровольное
медицинское страхование из-под налога на прибыль организаций.
Заметим, что в настоящее время поддержка детства и материнства
в основном касается 1) стимулирования рождения 1 ребенка, так как
максимальный размер материнского капитала предоставляется именно
при рождении первого ребенка; 2) поддержки малообеспеченных граждан. В силу того, что и комитетом Совета Федерации по социальной политике были отмечены опасения граждан в отношении будущего при
принятии решения о рождении ребенка, то стоит особое внимание уделить формированию прогрессивной корзины финансовых мер по стимулированию рождаемости, в соответствии с которой будет заложен принцип получения больших финансовых преференций с рождением каждого последующего ребенка.
В настоящее время финансовая вертикаль поддержки рождаемости выстроена в формате стимулирования рождения одного ребенка.
Необходимо уходить от данной практики. Еще с времен Советского Союза существует устойчивое мнение, о том, что в семье должен быть ребенок, поэтому стимулирование на рождение первого ребенка должно
ограничиться пропагандой формирования традиционной семьи, которая
226

227.

«скрепляется» ребенком и культивировать данный образ. А вот рождение второго и последующих детей требует довольно активной стимуляции и финансовой поддержки.
30000
25000
20000
15000
10000
5000
0
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022
домохозяйства, не имеющие детей до 16 лет
домохозяйства с 1 ребенком до 16 лет
домохозяйства с двумя детьми до 16 лет
домохозяйства с тремя и более детьми до 16 лет
прожиточный минимум
Рис.4 Денежные душевые доходы населения по группам численности
детей в семье, 2012-2022гг., руб.
Источник: составлено автором на основе [8]
Как видно из представленной в рис. информации, рождение детей
в значительной части снижает финансовые возможности членов семьи
обеспечивать свои потребности. Если домохозяйство, не имеющее детей
старше 16 лет, живую выше черты бедности, в среднем имея запас от
нее в 100% прожиточного минимума, то с рождением каждого ребенка
этот лаг сокращается в среднем на 50% с рождением первого и второго
ребенка, а многодетные семьи живут либо у черты бедности, либо чаще
всего (в большее число лет из рассмотренных) ниже ее. Следовательно,
основные усилия в выработке финансового инструментария, способного
227

228.

стимулировать рождаемость более одного ребенка, должно быть сосредоточено, в первую очередь, на компенсации уменьшения среднедушевого дохода в семьях, имеющих двое и более детей.
Литература
1. Актуальные решения по поддержке рождаемости: семейная ипотека. Парламентские слушания. Комитет Совета Федерации по социальной политике.
09.11.2023
http://social.council.gov.ru/activity/activities/parliamentary/149964/#_ftn1
2. Демографические изменения. // Официальный сайт Организации объединенных наций https://www.un.org/ru/un75/shifting-demographics
3. Демографический
отчет
Всемирного
банка.
https://documents1.worldbank.org/curated/en/260581617988607640/pdf/Demog
raphic-Trends-and-Urbanization.pdf
4. Институт
планетарного
развития.
Демография.
http://ru.planetaryproject.com/global_problems/demografy/
5. Мамедов И.Б. Роль миграционных процессов в демографическом развитии в европейских странах. //Ученые записки Крымского федерального университета им. В.И. Вернадского. География. Геология. Том 6(72). №2, 2020
6. Официальный
сайт
международной
статистики.
https://www.statista.com/statistics/265759/world-population-by-age-and-region/
7. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
www.gks.ru
//
https://docs.yandex.ru/docs/view?url=yabrowser%3A%2F%2F4DT1uXEPRrJRXlUFoewruNH6W0yDoUvuUat9xE3cS
G53ZN3eHbA8V2uzZvrc7Pf3kfe4I3yRwh9HueaBnBQ0LzPLEuYCllKCVf4fl
COXwkPtYKa3O5VGykF08W2nuCOzmVE2_zITk5HUAIeuRC4_w%3D%3D%3Fsign%3DBtm
5Tg6bRTXZuZsxRpNyYPgKOK1uzbjoyJ6CL9OLGo%3D&name=Progn_3.xls&nosw=1
8. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики и
данных о прожиточном минимуме на первый квартал каждого года.
https://docs.yandex.ru/docs/view?url=yabrowser%3A%2F%2F4DT1uXEPRrJRXlUFoewruNGP201JiirNgDGIklHP
9. Седракян Р. Мировой опыт демографического регулирования. // Известия.
17.02.2017
Демографический
отчет
Всемирного
банка.
https://documents1.worldbank.org/curated/en/260581617988607640/pdf/Demog
raphic-Trends-and-Urbanization.pdf
10. Чем вызваны демографические проблемы развитых стран мира? // Официальный
сайт
Организации
объединенных
наций
https://news.un.org/ru/audio/2015/08/1029211
228

229.

2.10. НЕОБХОДИМОСТЬ ФИНАНСИРОВАНИЯ
СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ: ИСТОРИЧЕСКИЙ АСПЕКТ
Введение. Государство, как социальный институт, является крупной политической организацией. Его структура представляет собой
сложный управляющий аппарат, который сконцентрирован на администрировании территорий и реализации ключевых функций для защиты
населения. Понятие государства вне зависимости от дефиниции подразумевает ряд характеристик: общее население, единую территорию и
публичную власть. Государство – это организация единой политической власти в обществе, которая распространяется на всю территорию и
ее население, имеет специальный аппарат принуждения, издает обязательные для всех веления в различной форме и обладает суверенитетом.
Исторический аспект. История формирования государства
начинается с первобытных сообществ, целью которых была защита от
внешних угроз. Формирование социальной защиты появилось еще в
первых общинах, а социальная сфера, как отдельная среда, в которой
защищаются права и интересы участников на независимой территории
сформировалось в древнем мире, вместе с первыми государствами. Они
закрепляли за собой земли, на которых находилось обособленное по некоторым атрибутам общество (этническая принадлежность, географическое положение, общая религия, единый язык). Сформировавшиеся религиозные институты, первые политические лидеры, философы, ученые
и обособленные общины формировали социальную иерархию в государстве и брали на себя перераспределительную роль. Например, в Древнем
Египте (около 3100 г. до н.э.) можно выделить ранние формы интеграции социальной сферы в политическую жизнь страны, где государственная власть и религиозные образования играли важную роль в обеспечении благосостояния населения и решении социальных проблем. В Древней Греции (VIII-VII вв. до н.э.) философы и ученые начали задаваться
вопросами о социальной организации государства и его роли. Таким образом, их идеи вносили значительный вклад в развитие социально – экономической политики.
Первые государственные образования формировались, как правило, на социально-экономической основе земледельческого общества.
По сути, это были первые города-государства, которые с течением времени укрупнялись и расширяли свое влияние. По отношению к прилегающим территориям, такое государство выполняло функции управления землей, формирования общественных фондов, защиты от внешних
229

230.

угроз, рассмотрения внутренних споров, а также выполнение внутренних обрядов и ритуалов.
Теоретическая часть. На сегодняшний день существует большое
количество различных теорий возникновения государств, среди которых [3]:
1. Теологическая. Подразумевает возникновение государства путем божьего промысла. Одна из первых теорий, суть которой сводится
к метафизическому формированию государства.
2. Патриархальная. Впервые сформировалась в 300-х г. до н.э. Согласно ей, люди – коллективные существа, которые стремятся к общению, а роль государства заключается в защите и заботе о своих гражданах в случае неблагоприятной ситуации. Эта теория в современном виде
включает в себя государственный патернализм.
3. Договорная теория зародилась в учениях софистов в V-IV веках. Она подразумевает, что государство создается людьми на основе
добровольного соглашения для обеспечения общего блага. Представители этой теории, (Г. Гроций, Т. Гоббс, Дж. Локк, Ж.Ж. Руссо и А.Н. Радищев) считали, что до возникновения государства и права люди находились в условиях естественного состояния, а каркас такого государства
формируется в результате заключения общественного договора.
4. Марксистская (классовая) теория, созданная К. Марксом и
Ф. Энгельсом, основывается на учении о социально-экономической
формации, где способ производства определяет структуру общества.
Государство возникает из-за экономических причин и служит интересам
господствующего класса. Марксисты полагают, что государство будет
постепенно умирать вместе с классовым разделением и исчезновением
классов.
5. Теория насилия объясняет возникновение государства как результат завоевания одних племен или народов другими с целью установления господства и подчинения побежденных. Представители этой теории считали, что насилие и война являются основными факторами формирования государств.
6. Органическая теория, представленная Г. Спенсером, сравнивала общество с биологическими организмами и утверждала, что они
имеют сходства в организации и развитии. Спенсер полагал, что государство возникает из насилия и завоевания, и общество функционирует
подобно организму.
7. Психологическая теория, разработанная Л.И. Петражицким,
объясняла появление государства через особенности человеческой психики и потребность в авторитете.
230

231.

8. Ирригационная теория происхождения государства, изложенная К. Витфогелем, утверждает, что создание государства в Древнем
Египте и Вавилонии было связано с необходимостью строительства ирригационных сооружений для земледелия. Люди с организационными
навыками, способные управлять такими проектами, стали первыми государственными служащими.
На этом перечень теорий возникновения государства не заканчивается.
Важно разделять государство, как административную структуру
и общество, по отношению к которому государство выступает в роли
управляющей системы. В таком статусе государство подразумевает исполнение рядя функций, которые сегодня можно разделить на 2 группы:
внутренние и внешние.
Внутренние:
1. Перераспределительная функция. Одна из ключевых функций
государства в социальной сфере. Она заключается в перераспределении
ресурсов общества в целях достижения социальной справедливости и
улучшения благосостояния населения. Она реализуется федеральным
правительством и реализуется с помощью механизмов бюджетной и
налоговой политики и системы социальной защиты.
2. Функция регулирования экономической деятельности. Государство в лице институтов выступает в роли мегарегулятора и занимается формированием каркаса для эффективного функционирования экономики и работы финансовой системы. Государство регулирует рыночные отношения между субъектами экономики внутри не только внутри
страны, но и с внешними контрагентами, а также отвечает за макроэкономическую стабильность.
3. Функция социального обеспечения и обеспечения общественных благ. Государство формирует комфортную и доступную инфраструктуру, обеспечивает социальную защиту, формирует многоступенчатую систему образования и здравоохранения, а также прочие необходимые для обеспечения благополучия населения услуги. Таким образом,
удовлетворяются базовые потребности человека.
4. Функция защиты прав и свобод. По сути, государство отвечает
за исполнение данной функции благодаря формированию законодательных основ, судебной системы и защиту прав через правоохранительные
органы и защиту прав, в т.ч. своих граждан на международной арене.
5. Функция управления территорией. Государство контролирует
и защищает свою территорию, обеспечивает безопасность на границах
231

232.

с другими государствами, занимается оценкой эффективности и управлением использования земли. Также страна реализует федеральные проекты по строительству инфраструктуры и дорожных систем, и крупных
стратегических объектов. Также государство отвечает за разделение на
субъекты и формы территориального разделения внутри страны.
6. Охранительная функция, включающая деятельность по защите
прав и свобод граждан, охране правопорядка, борьбе с преступностью,
поддержанию режима конституционной законности, обороне страны и
обеспечению национальной безопасности.
Внешние:
7. Функция охраны и общественной безопасности. Государство
формирует армию, полицию и прочие органы правопорядка. Государство в лице исполнительной власти нацелено на защиту населения от
внешних угроз политического и экономического характеров, а также от
прочих чрезвычайных происшествий.
8. Внешнеполитическая функция. Ее сущность заключается в осуществлении политической власти и регулировании политических отношений. Государство занимается проведением публичной политики,
обеспечивает конституционный фундамент, гарантирует политическую
стабильность, занимается проведением внешней политики и участвует
на международной арене.
9. Внешнеэкономическая, включающая обеспечение торгово‐экономического взаимодействия государства, его экономических субъектов с внешним миром, защиту национального рынка, деятельность, связанную с интеграцией национальной экономики в мировую, государственное стимулирование иностранных инвестиций.
Так, каждая страна имеет возможность транслировать свои культурные ценности, нормы, отстаивать внешнеполитические интересы,
представлять интересы своих граждан и населения и отвечать за формирование политических механизмов и институтов. Как результат – политическая направленность государства делает его легитимным на мировой арене.
Социальная направленность, по большей части продиктована развитием общества, начиная с древних общин, которые со временем
начали объединяться в более крупные группы, а далее, в целые государства. Так сформировалось понятие социального государства – государства, внутренняя и внешняя политика которого направлена на формирование комфортных условий для развития человека, как отдельно взятого
участника политического процесса. Это позволило государству начать
232

233.

процесс вовлечения в социальную жизнь общества. Основываясь на теории о возникновении государств, можно сделать следующий вывод: исторически, государство является социально ориентированной политической организацией, главной задачей которой можно считать защиту своего населения от внутренних и внешних угроз, и функции которой
имеют социальную направленность.
Концепция социального государства описывалась со времен появления первых государств. Социальное государство за счет аппарата
власти должно поддерживать равенство и поступательное развитие всех
классов общества. Конституционно, в социальном государстве политический строй подразумевает разделение принципов правового государства, институтов гражданского общества, систем социальной защиты,
обеспечения и доступности для всех категорий населения. Также подразумевается и формирование социальных институтов в стране, которые
направлены на исполнение функций социального государства и разделение конституционных принципов социальной направленности.
Ричард Масгрейв известен своей работой о функциях общественных финансов. Он выделяет три основные функции государственных
финансов: распределение, распределение и стабилизация. Распределение относится к распределению ресурсов для удовлетворения потребностей общества, а распределение относится к распределению ресурсов
между различными людьми и группами в обществе. Стабилизация относится к использованию общественных финансов для стабилизации экономики во время экономического спада.
Другой известный иностранный автор, Джозеф Стиглиц, внес
свой вклад в понимание функций общественных финансов. Он утверждает, что общественные финансы должны использоваться для содействия социальному благосостоянию и экономическому росту. Он также
подчеркивает важность прозрачности и подотчетности в управлении
государственными финансами.
Практическая реализация. Основополагающие для современного права международные документы закладывают основы для создания нормативно правовой базы социального государства. Так, Всеобщая
декларация прав человека, принятая ООН 10 декабря 1948 года, устанавливает целый ряд социальных гарантий, на которые имеет право человек [2]:
• часть 1 ст.23 устанавливает такие социальные гарантии, которые должны защищать человека от безработицы;
• часть 3 ст.23 устанавливает право на социальное обеспечение;
233

234.

• часть 1 ст.25 устанавливает целый перечень социальных гарантий, которые должны обеспечить человеку минимальный уровень
жизни, особенно, если он относится к незащищенным слоям населения.
Каждый человек имеет право на такой жизненный уровень, включая
пищу, одежду, жилище, медицинский уход и необходимое социальное
обслуживание, который необходим для поддержания здоровья и благосостояния его самого и его семьи, и право на обеспечение на случай безработицы, болезни, инвалидности, вдовства, наступления старости или
иного случая утраты средств к существованию по не зависящим от него
обстоятельствам;
• часть 2 ст.25 устанавливает гарантии о материнстве и младенчестве;
• часть 1 ст.26 устанавливает права на образование и его доступности.
Всеобщая декларация прав человека является международным
документом, обязывающим государства обеспечить своих граждан некоторым минимумом социальных гарантий. Россия – социальное государство. На вышеописанных принципах основывалась 7 статья Конституции РФ [5], которая включает в себя следующие положения:
1. Российская Федерация – социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную
жизнь и свободное развитие человека.
2. В Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей,
устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда,
обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и
иные гарантии социальной защиты. Кроме того, в Конституции устанавливаются такие права граждан как право на защиту материнства и детства (ст. 38), гарантия социального обеспечения, пенсий, пособий и т.д.
(ст. 39), право на бесплатную охрану здоровья (ст. 41), на бесплатное
образование (ст.43) и другие.
Социальное государство – это источник социальной политики в
широком смысле этого слова. Подразумевается, что в общем понимании, социальная политика распространяется на социальную сферу и
жизнь общества и занимается ее регулированием. Таким образом, принято разделять два подхода к определению государственной социальной
политики.
234

235.

В широком смысле: социальная политика подразумевает деятельность по управлению социальной сферой, которая включает в себя полный перечень организаций. Также подразумевается и проведение жилищной политики, политики занятости, молодежной политики, политики в области образования и мн. др.
В узком смысле: социальная политика подразумевает политику
перераспределения. Ее основными задачами являются преодоление барьера дифференциации доходов и социального неравенства в обществе.
Тем не менее, при разделении двух подходов, социальная политика решает одни и те же задачи:
Обеспечение социальной защиты: защита от социальных рисков,
таких как безработица, болезнь, инвалидность, старость и низкий уровень доходов. Это может включать предоставление пособий, пенсий, медицинского обслуживания и других социальных услуг.
Снижение неравенства: социальная политика направлена на сокращение социального неравенства путем обеспечения равных возможностей и доступа к ресурсам для всех граждан. Это может включать программы по повышению доступности образования, здравоохранения, жилья, трудовой занятости и других социальных услуг.
Содействие социальной интеграции: социальная политика
направлена на создание условий для социальной интеграции различных
групп населения.
Социальное партнерство: социальная политика направлена на
развитие социального партнерства и участия граждан в процессе принятия решений, касающихся социальной сферы.
Развитие социальной инфраструктуры: социальная политика
направлена на развитие социальной инфраструктуры и предоставление
социальных услуг. Социальные услуги, по сути, представляют собой
различные виды поддержки и помощи, предоставляемые государством,
некоммерческими организациями или частными лицами для улучшения
благополучия и качества жизни людей, включая образование, здравоохранение, социальное обслуживание, жилищное строительство и другие сферы. Это включает создание и совершенствование социальных
учреждений, программ и услуг, которые удовлетворяют социальные потребности населения.
Однако в рыночной экономике доходы и материальное положение отдельных членов общества обусловлены изначальной наделенностью ресурсами. Поэтому разрыв между доходами и бедность – это
неизбежные черты экономики. Наиболее частыми причинами принято
считать следующие:
235

236.

1. Различия в образовании и квалификации: люди с высоким уровнем образования и специализированными навыками часто имеют
больше возможностей для получения высокооплачиваемых работ и, следовательно, более высокие доходы.
2. Рыночные факторы: рыночная экономика и спрос на определенные профессии и навыки могут приводить к различиям в зарплатах.
3. Неравенство в возможностях занятости: дискриминация, неравное вознаграждение за одинаковую работу, отсутствие равных возможностей для разных групп населения.
4. Налоговая политика: различные налоговые ставки, льготы и системы налогообложения могут влиять на распределение доходов.
5. Структура экономики: особенности экономической структуры,
такие как доминирование определенных отраслей или монополизация рынков, могут оказывать влияние на уровень заработных плат и доходов.
Объектом социальной политики является социальная сфера.
Между тем, понятие «социальной сферы» не имеет одного строгого
определения, поскольку продиктовано разностью подходов. Она представляет собой одну из наименее разработанных проблем в теоретической экономике, и ее определение в качестве производственной или непроизводственной отрасли экономики становится источником сложностей при разработке общих подходов. В широком смысле социальная
сфера – это совокупность, организаций, институтов, и мероприятий, которые направлены на улучшение благосостояния населения. Степень социальной направленности государства определяет вектор развития социальной сферы. К организациям социальной сферы сегодня относят:
– Медицинские учреждения.
– Образовательные учреждения всех уровней.
– Социальные службы и учреждения.
– Жилищные организации и учреждения, занимающиеся жилищным строительством, предоставлением жилья и управлением жилищным фондом.
– Культурные учреждения и организации.
– Общественные организации и некоммерческие организации.
– Социальные службы.
– Социальные предприятия и бизнес. Организации, реализующие
социальное предпринимательство.
Особенность государственной социальной политики заключается
в том, что по большей части она состоит из области социального обеспечения и области, защищающей отдельные социальные группы. Фак-
236

237.

тически, остальные два направления: область социальной сферы и прочие области, подразумевают широкое понятие социальной политики,
как направленной в рамках социально-экономического развития системы мер.
При определении социальной политики, важно рассмотреть понятия социальной гарантии, социального обеспечения, социальной
льготы, пенсии и пособия. Понятие социального обеспечения можно
считать основополагающим в вопросе социальной политики.
Социальное обеспечение – предусмотренная законодательством
система материального обеспечения и обслуживания граждан, относящихся к незащищенным категориям. Задача социального обеспечения
сформировать устойчивую материальную базу для населения с низким
или недостаточным уровнем дохода для решения проблемы социальной
дифференциации. Социальная гарантия – это концепция, согласно которой государство обязуется обеспечить определенные социальные
услуги, льготы и защиту гражданам в целях обеспечения их базовых социальных прав и потребностей. Она предполагает создание системы гарантий, которые обеспечивают социальную защиту и поддержку граждан в различных сферах жизни.
Главная проблема, которую решает социальное обеспечение – вопросы социального неравенства и социальной дифференциации. Для
анализа дифференциации доходов населения и оценки эффективности и
результативности социальной политики обычно рассматривают Кривую
Лоренса, Коэффициент дифференциации доходов и индекс Джини. Проблема социальной дифференциации решается с помощью системы социальных выплат, пособий, пенсий, льгот. Также, к социальному обеспечению относят и предметы первой необходимости – то есть поддержка может выражаться в натуральной форме. Разделяют следующие
модели социального обеспечения [8].
1. Социал-демократическая модель. Характеризуется высоким
уровнем государственного вмешательства в экономику и обширной системой социальных программ. Данная модель функционирует благодаря сильному регулированию рынка.
2. Консервативная модель. Основывается на принципах индивидуальной ответственности и частной инициативы. Она поддерживает
ограниченное государственное вмешательство и большую роль частного сектора. В этой модели акцент делается на самостоятельности
граждан и роли семьи и благотворительности в обеспечении социального обеспечения.
237

238.

3. Либеральная модель. Характеризуется минимальным государственным вмешательством и акцентом на индивидуальных свободах и
личной ответственности. В этой модели основная роль в социальном
обеспечении отводится рынку и частному сектору, и государство ограничивается обеспечением минимальной социальной защиты.
4. Католическая модель. Основана на принципах социального
учения католической церкви. Она признает важность общественной солидарности, справедливости и социальной справедливости. Католическая модель сочетает государственное вмешательство, частный сектор и
роль церкви в обеспечении социального обеспечения.
5. Общеевропейская модель. Основывается на принципах европейской социальной модели, которая сочетает элементы социал-демократической и консервативной моделей. Она включает широкий спектр
социальных программ и государственного вмешательства, признавая
роль частного сектора и личной ответственности.
6. Рудиментарная модель. Характеризуется ограниченным и недостаточным уровнем социального обеспечения. Она часто связана с низкими доходами, неразвитостью системы социальных программ и ограниченным доступом к социальным услугам.
Если рассматривать социальную политику, как совокупность мер
и институтов, решающих социальные задачи в обществе, то можно выделить две группы: социальная политика в качестве инструмента перераспределения и социальная политика, как часть государственной политики, отвечающей за социально-экономическое развитие государства.
Cоциальная политика в качестве инструмента перераспределения:
1. Социальное обеспечение. Это направление включает программы и меры, целью которых является обеспечение базовых социальных гарантий и поддержки граждан, включая пенсионное обеспечение,
медицинское обслуживание, социальное пособие и другие виды помощи.
2. Социальное страхование. Включает систему обязательного социального страхования от рисков, таких как безработица, болезнь, инвалидность и другие, а также программы и меры по защите и социальной
поддержке граждан в случае страховых событий.
3. Cоциальная политика, как часть государственной политики, отвечающей за социально-экономическое развитие государства.
4. Жилищная политика. Она направлена на обеспечение доступного и достойного жилья для населения, включая программы по субсидированию жилищных затрат, строительству жилья для нуждающихся
и другие меры поддержки.
238

239.

5. Политика занятости. Она направлена на создание рабочих мест,
содействие занятости населения, поддержку трудоустройства, профессиональную подготовку и переподготовку работников.
6. Политика в области образования и здравоохранения. Включает
программы и меры, направленные на обеспечение доступного и качественного образования, доступности медицинских услуг, развитие системы образования и здравоохранения.
7. Политика в области физкультуры и спорта. Направлена на развитие физической культуры, спорта и здорового образа жизни, включая программы поддержки спортивных мероприятий, строительство спортивных
объектов и другие меры развития физкультурной сферы.
Таким образом, понятие социальной политики формируется из
большого количества составных частей государственной политики. Государство, как политическая организация, защищает свои интересы
внутри своих территорий. Обеспечение социального равенства является
важным элементом формирования справедливого социального статуса
каждого члена общества. На сегодня принято рассматривать три модели
социальной политики.
Либеральная модель. По большей части, либеральная модель имеет
пассивный характер. Ее субъектами являются государство и бизнес, а основным инструментом реализации – добровольное медицинское страхование. В центре внимания находится индивидуальная свобода и ответственность. Эта модель акцентирует роль рыночных механизмов и ограниченное государственное вмешательство в экономику и социальную
сферу. Она поддерживает частную собственность, свободную конкуренцию и индивидуальный выбор, и обеспечивает минимальные социальные
гарантии. Данная модель характерна для США.
Корпоративная модель. Является наиболее сбалансированной, с
точки зрения государственного участия. Ее субъектами выступают государство, человек и частный бизнес. Данная модель подразумевает формирование социального страхования, социальных льгот и исполнение парораспределительной функции в широком смысле слова. Главными принципами считают социальную справедливость. Она поддерживает социальное
партнерство и обеспечивает широкий спектр социальных прав и льгот для
работников. Данная модель характерна для России.
Патерналистская модель. Характеризуется высоким уровнем государственного вмешательства и регулирования в экономику и социальную сферу. В этой модели государство играет активную роль в обеспечении социального благополучия граждан и контроле над их жизнью.
239

240.

Она может включать в себя широкий спектр социальных программ, пособий и услуг, но также может ограничивать индивидуальные свободы
и автономию.
На пороге 1990-х годов, Россия унаследовала государственный
патернализм от СССР. Он представлял собой систему, в которой государство принимало на себя роль главенствующую роль и регулировало
практически все аспекты жизни граждан. Основная идея патерналистического подхода заключалась в том, что государство принимает ответственность за благосостояние и социальное обеспечение граждан,
предоставляя им различные услуги и льготы.
Важно понимать, что социально-экономическое положение
страны, как и геополитическая обстановка, регулярно меняется. Так, после 1988 года и принятия закона о СССР "О национальных языках народов СССР" и признании автономии республик, началась постепенная
хронология распада Советского Союза. В 1989, начались первые демократические выборы, в 1990, Литовская ССР провозгласила независимость, а уже в 1991 году СССР столкнулся с Августовским путчем – попыткой срыва реформ Горбачева. 1991 год: 8 декабря было заключено
Беловежское соглашение, а уже 25 декабря Михаил Горбачев объявляет
о своей отставке с поста президента СССР и СССР прекращает существование. Период с 1991 по 1993 год были напряженными с точки зрения формирования суверенитета у «вчерашних» республик, входящих в
СССР. Это не могло не отразиться на социальной сфере. В 1990-х годах,
по сути, произошли серьезные качественные изменения в модели и
направлениях социальной политики. На протяжении данного периода
отсутствовала единая концепция развития социальной сферы и социальной политики, однако четко прослеживался тренд на формирование нового социального государства.
Особенности патернализма СССР заключались в следующих аспектах. В результате распада Союза, России досталось наследие в виде
негибкой и сложной системы пособий и льгот. Также часть социального
обеспечения подразумевала натуральную форму и только с течением
времени удалось монетизировать часть выплат.
Предпринимались первые попытки либерализации социальной
политики, в том числе отказ от полностью государственной системы
здравоохранения и образования. С течением времени в этих отраслях
появился частный бизнес и НКО [1]. В связи с этим, к нам пришли нововведения, которые изменили социальную политику. К таким можно
отнести:
240

241.

1) Более направленный и точечный взгляд на решение социальных проблем, благодаря ограниченному числу поднимаемых вопросов.
2) Формирование подхода «адресной» социальной защиты, при
которой формируется система мер управления доходами населения.
Также она включает в себя снятие ограничений по уровню дохода и свободу предпринимательской деятельности.
3) Развитие страховых принципов и принципов социального страхования.
В период 1990-х годов проблема социального обеспечения и экономического развития предполагали качественного изменения социально-экономической системы в целом, было необходимо пренастроить
институты, отвечающие за социальные функции государства. В этот период обострилась социальная напряженность и произошло ухудшение
качества жизни.
В конце 1990-х годов задачами РФ было снижение социальной
напряженности главным образом через стабилизацию ключевых социально-экономических показателей. Важно было обеспечить общий рост
реальных доходов населения, сохранение всех социальных гарантий у
особо уязвимых слоев общества благодаря ресурсной основе, повышение покупательской способности, сокращения социального расслоения
и увеличения социальной дифференциации.
В рамках стабилизации были определены следующие задачи [4]:
1) Создание условий для своевременной выплаты заработной
платы. Как говорилось ранее, социальная политика подразумевает трехсторонний договор между государством, бизнесом и обществом по защите социальных прав граждан. В данном случае, договор заключался
между государством и частными предприятиями, путем установления
минимальных размеров оплаты труда для компенсации ЖКУ и прочих
видов базовых услуг.
2) Поддержка частного бизнеса и развитие МСП. Частичное снятие ограничений и обеспечение свободы предпринимательства. Формирование института предпринимательства в целом. Поддержка предприятий, выполняющих социальные функции.
3) Развитие различных форм социального страхования.
4) Налоговый контроль. Более строгий контроль уплаты налогов
населением и субъектами МСП.
5) Развитие форм контроля доходов населения. Среди основных
инструментов выделяют трансферты и субсидии в адрес населенных
пунктов, сельских районов, социальные групп из бюджетных и внебюджетных фондов на региональных и федеральных уровнях, обеспечение
241

242.

занятости населения и контроль за распределением ЗП и социальных
трансфертов.
6) Развитие социальных услуг.
7) Реализация кредитно-денежной политики с учетом льгот для
субъектов МСП и населения.
Уже на рубеже 1990-х годов и начала 2000-х годов Правительство
Российской Федерации начало активно заниматься реализацией социальной политики и решением острых социальных проблем. После тяжелого
социального кризиса 90-х годов, начались реформы «нулевых».
Период нулевых в Российской Федерации был отмечен проведением ряда значительных реформ, оказавших существенное влияние на
различные сферы жизни страны:
1) Административная реформа. В 2004 году была проведена административная реформа, которая предполагала уменьшение числа
субъектов федерации в России. В результате этой реформы количество
субъектов сократилось с 89 до 83.
2) Пенсионная реформа. В 2002 году была принята пенсионная
реформа, в рамках которой произошли изменения в системе пенсионного обеспечения. Реформа предусматривала постепенное повышение
пенсионного возраста и введение накопительной системы пенсионного
обеспечения.
3) Налоговая реформа. В 2001 году была проведена налоговая реформа, направленная на упрощение налоговой системы и снижение налоговых ставок. В рамках реформы был упразднен налог на добавленную стоимость (НДС) на продукты питания и лекарства, а также снижены ставки
по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц.
4) Жилищная реформа. В 2005 году была запущена жилищная реформа, целью которой было повышение доступности жилья для граждан. Реформа включала меры по стимулированию строительства жилья,
развитию ипотечного кредитования и улучшению жилищных условий
для социально-незащищенных групп населения.
5) Образовательная реформа. В 2003 году была проведена образовательная реформа, направленная на модернизацию системы образования. В рамках реформы были внедрены новые стандарты образования,
улучшены условия труда учителей, разработана программа повышения
качества образования.
6) Здравоохранение и медицинская реформа. В 2000-х годах были
предприняты меры по модернизации системы здравоохранения. Была
проведена оптимизация системы: Были предприняты шаги для улучшения организации и эффективности системы здравоохранения.
242

243.

Несмотря на прогресс, достигнутый в области управления общественными финансами в России, по-прежнему существуют проблемы,
требующие решения. Одной из наиболее серьезных проблем является
необходимость повышения прозрачности и подотчетности в управлении
общественными финансами. Высказывались опасения по поводу коррупции, неэффективного управления и нецелевого использования общественных средств, что привело к призывам к большей прозрачности и
подотчетности в управлении общественными финансами.
Еще одной проблемой является необходимость повышения эффективности распределения ресурсов. Были опасения по поводу неэффективности общественных расходов в некоторых областях, что привело к призывам к более рациональному распределению ресурсов.
Для решения этих проблем российское правительство приступило
к реализации ряда реформ, направленных на совершенствование управления общественными финансами. Правительство ввело меры по повышению прозрачности и подотчетности, такие как публикация бюджетных отчетов и создание надзорных органов для контроля за общественными расходами.
Правительство также ввело меры по повышению эффективности
распределения ресурсов, такие как использование бюджетирования, основанного на результатах, которое увязывает финансирование с достижением конкретных результатов. Правительство также провело реформы, направленные на улучшение сбора налогов и сокращение уклонения от уплаты налогов.
Российский подход к финансированию экономической, в том
числе социальной политики развивался с годами под влиянием изменений в политической, экономической и социальной сферах. Нынешний
подход направлен на содействие экономическому росту, обеспечение
эффективного использования государственных ресурсов и повышение
прозрачности и подотчетности.
Одним из основных методов управления государственными финансами в России является программно-целевой метод. Этот подход
включает разработку долгосрочных программ, определяющих конкретные цели и результаты, выделение необходимых ресурсов для достижения этих целей и мониторинг процесса реализации. Программы разрабатываются в процессе консультаций с участием различных заинтересованных сторон, включая государственных служащих, организации
гражданского общества и частный сектор. Такой подход обеспечивает
сосредоточение государственных расходов на приоритетных областях и
243

244.

эффективное использование ресурсов для достижения желаемых результатов.
Другим подходом, используемым в России, является метод составления бюджета, ориентированного на результат, который увязывает
распределение государственных ресурсов с достижением конкретных
результатов или результатов. Этот подход основан на том принципе, что
ресурсы должны распределяться на основе производительности и результатов, а не вводимых ресурсов или действий. Он включает использование показателей эффективности для оценки воздействия государственных расходов, что позволяет правительству принимать обоснованные решения о распределении ресурсов.
Фискальная децентрализация также является важным аспектом
российского подхода к управлению государственными финансами. Правительство передало некоторые финансовые обязанности региональным
и местным органам власти, позволив им принимать решения о распределении ресурсов и управлении ими. Такой подход способствовал местному экономическому развитию, усилению подотчетности и повышению эффективности использования государственных ресурсов.
Также приняты меры по повышению прозрачности и подотчетности в управлении государственными финансами. Это включает создание
Федерального казначейства и внедрение стандартов финансовой отчетности, соответствующих передовой международной практике. Эти меры
повысили прозрачность и подотчетность, улучшив управление государственными финансами.
Заключение. Резюмируя, можно сказать, что сложность формирования социальной политики в РФ во многом обусловлена переходом
за короткий срок от патерналисткой модели, к модели корпоративной.
Государство столкнулось с рядом проблем, например: целеполаганием,
принципами, нормативно-правовой базой, механизмами, бюджетным
процессом и процессом финансирования направлений социальной политики
Россия в 90-е годы, в условиях формирования рыночной экономики, подразумевала принципы социальной справедливости, стабильности и т.д. Советский Союз обладал фондами общественного потребления, которые заменяли часть доходов, которые начали получать граждане в РФ через социальные выплаты.
Дополнительно, предприятия перешли в частный сектор, начал
формироваться институт предпринимательства. Возможность получения платных образовательных или медицинских услуг появилась не
сразу.
244

245.

С течением времени, ближе к 00-м годам начали происходить реформы. Социальную политику необходимо рассматривать на горизонте
нескольких лет, поскольку количество процессов, в которые вовлечена
социальная сфера в целом, так или иначе связаны с макро и микроэкономическими показателями, изменение которых невозможно в краткосрочной перспективе.
Литература
1. Балынин И.В. Факторы развития негосударственного социального обеспечения // Вестник экономики, права и социологии. 2023. № 3. С. 12-15.
2. Всеобщая декларация прав человека/ Электронный ресурс/ URL:
https://www.un.org/ru/documents/decl_conv/declarations/declhr.shtml
3. Государство и бизнес: основы взаимодействия : Учебник для студентов
высших учебных заведений, обучающихся по направлениям подготовки
38.03.01 "Экономика", 40.03.01 "Юриспруденция", 38.03.02 "Менеджмент"
(квалификация (степень) "бакалавр") / М. Е. Косов, О. Н. Долина [и
др.]. – Москва : Общество с ограниченной ответственностью «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2019. – 295 с. – (Высшее образование: Бакалавриат). – ISBN
978-5-16-014927-1. – DOI
10.12737/textbook_5c4056215e0cd4.26619075. – EDN ZBQTCX
4. Дуброва М.В. Государственное финансовое регулирование социальных
процессов в российской федерации // Экономика и управление: проблемы,
решения. 2018. Т. 5. № 4. С. 52-57.
5. Конституция Российской Федерации/ Электронный ресурс/ URL:
http://kremlin.ru/acts/constitution/item
6. Костин В.А. Роль государства в стратегическом управлении: традиционные и современные подходы//Вопросы управления. 2014. С. 31-39
7. Макашина О.В. Анализ расходов федерального бюджета на развитие экономики и человеческого капитала // Финансовая жизнь. 2022. № 4. С. 34-38.
8. Пикетти, Томас. Капитал в ХХI веке // Пер. с франц. – М.: Ад Маргинем
Пресс, 2016. – 920 с. 6.
9. Седова М.Л. Перспективные программы социального обеспечения, финансируемые из публичных источников // РИСК: Ресурсы, Информация,
Снабжение, Конкуренция. 2023. № 3. С. 120-128.
10. Юнгблюд Д. Социально-экономические модели развитых стран: основные особенности, эффективность, перспективы // Общество и экономика. – 2007. – № 7.
245

246.

2.11. СОВРЕМЕННЫЕ ПОДХОДЫ
К ГОСУДАРСТВЕННОМУ ФИНАНСОВОМУ
РЕГУЛИРОВАНИЮ ХИМИЧЕСКОЙ
ПРОМЫШЛЕННОСТИ КАК ОДНОГО
ИЗ ПРИОРИТЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Тематика изучения вопросов государственного финансового стимулирования развития химической промышленности актуальна в условиях современных вызовов и шоков, однако позиция российского химического комплекса в общемировом масштабе является в настоящий момент не главенствующей, но в то же время конкурентной, что при эффективном регулировании и стимулировании, а также внедрении действенных мер и инструментов государственной поддержки приведет к
упрочению позиций отрасли, повышению ее конкурентоспособности и
укреплению ее места в общемировой структуре химической промышленности. Практические вопросы влияния санкционных ограничений в
отношении субъектов экономических связей практически всех отраслей
российской экономики привели к необходимости пересмотра мер и инструментария поддержки пострадавших отраслей для решения задач импортозамещения, поиска новых рынков сбыта продукции.
Неизбежность государственного вмешательства в финансовое регулирование химического комплекса может быть обусловлена следующими причинами:
– во-первых, государственное финансирование может быть
направлено на внедрение современных технологий и оборудования, благодаря которым уменьшается риск аварий на предприятиях, выбросов
вредных веществ и загрязнения окружающей среды, что способствует
сохранению природных ресурсов и обеспечивает безопасность и экологическую устойчивость химического комплекса;
– во-вторых, государство может стимулировать инновационную
деятельность и научные исследования в химической отрасли, предоставляя средства для проведения исследований, разработки и внедрения новых продуктов и технологий, что позволяет предприятиям химической
промышленности быть конкурентоспособными на мировом рынке;
– в-третьих, государственное финансирование может быть использовано в целях совершенствования необходимой инфраструктуры,
играющей важную роль в развитии химической промышленности, к которой можно отнести исследовательские центры, лаборатории, техниче-
246

247.

ские учебные заведения, что будет способствовать развитию инновационного потенциала химической отрасли и повышению квалификации
специалистов в данной области.
Также государство может направлять средства на регулирование
и стандартизацию химического комплекса, вводя налоги на выбросы и
на загрязнение окружающей среды, штрафы за нарушение экологических норм и стандартов, что содействует повышению экологической
безопасности производства и стимулирует химические предприятия к
внедрению чистых технологий.
Руководствуясь данными причинами, целесообразно выделить
отдельные подходы к государственному финансовому регулированию
развития химического комплекса.
Важнейшим событием в развитии регулирования химической
промышленности является принятый Первой Международной конференцией по управлению химическими веществами (ICCM1) в 2006 году
Стратегический подход к международному регулированию химических
веществ (далее – Стратегический подход, СПМРХВ), в деятельности которого участвуют свыше 90 неправительственных организаций и 177
стран с развитой, развивающейся и переходной экономикой, в том числе
Российская Федерация. СПМРХВ является основой политики по обеспечению химической безопасности во всем мире. Данный подход
направлен на рациональное регулирование химической промышленности и целью его создания является производство к 2020 году химических
веществ таким образом, чтобы минимизировать негативное влияние на
окружающую среду, а также жизнь и здоровье людей [1]. Необходимо
отметить, что результаты реализации данной цели должны были быть
рассмотрены в 2020 году на Пятой Международной конференции по
управлению химическими веществами (ICCM5), но из-за пандемии коронавирусной инфекции конференция была перенесена на более поздний срок, поэтому данная программа продолжила действие после 2020
года и является актуальной в настоящее время.
Независимая оценка Стратегического подхода показала, что проблема достижения странами целей устойчивого развития химической
промышленности напрямую зависит от нехватки финансирования. В качестве основы политики СПМРХВ не имеет собственного механизма
финансирования, но в рамках данного подхода существуют программы,
с помощью которых обеспечивается финансовое регулирование химического комплекса.
247

248.

В связи с необходимостью осуществления общепринятого, стабильного и доступного финансового регулирования химической продукции, а также высокой потребностью в политическом определении приоритетов в сфере рационального обращения с химическими веществами и
отходами, внутри Стратегического подхода был разработан новый подход к регулированию химического комплекса – комплексный подход.
Данный подход основан на обязательном применении трех методов финансового регулирования химической промышленности:
– необходимость осуществлять финансирование в пределах существующих государственных бюджетов и планов развития;
– постепенное вовлечение предприятий химической промышленности в финансирование безопасной разработки химическими веществ
и утилизации их отходов при помощи налогообложения со стороны государства;
– развитие внешнего финансирования, путем создания специальных фондов, что поможет избежать разрыва между финансированием за
счет средств привлеченных предприятий химической промышленности
и финансированием за счет собственных бюджетов государств. На данный момент для этих целей уже существует Глобальный экологический
фонд (ГЭФ).
Еще одним подходом к финансовому регулированию химического комплекса является так называемый подход к возмещению затрат.
Правительства, которые выбрали данный подход, используют следующие инструменты:
– взимание с предприятий химического комплекса платы за обслуживание, которое включает в себя выдачу лицензий на импорт химической промышленности, регистрацию химических элементов в национальной базе данных, инспекцию и контроль за соблюдением требований на производственном объекте и другое;
– взимание один раз в год фиксированных сборов со всех предприятий, осуществляющих производство химикатов и утилизацию химических отходов. При этом несмотря на название, размер данных сборов варьируется в зависимости от размера предприятия или объема химической продукции, которая на нем производится;
– взимание налогов на загрязнение окружающей среды и штрафов
в случае, если выбросы химических веществ превышают установленное
пороговое значение [2].
В 2020 году был предложен новый скоординированный подход к
финансовому регулированию химической промышленности на собра-
248

249.

нии Центра международного экологического права (CIEL) и Международной сети по ликвидации загрязнителей (IPEN). Данный подход содержит рекомендации для правительств всего мира по координированию своих действий в области регулирования химического комплекса и
по созданию единой системы возмещения затрат в части разработки химической продукции. Введение небольшого скоординированного
налога, который будет направлен на финансирование рационального использования химикатов и утилизацию отходов, в размере 0,5% от стоимости реализации основных химических веществ. Состав основных химических веществ представлен на рисунке 1.
Рис. 1. Состав основных химических веществ, подлежащих
скоординированному налогообложению
Источник: составлено авторами по [3]
Согласно данным Американского совета по химии (ACC), доходы
от общей продажи химической продукции, за исключением лекарственных препаратов, составляют ежегодно около 3,5 триллионов долларов
США, при этом на основные химические вещества приходится около 2,3
триллионов долларов США, что составляет примерно 65% от общей
суммы продаж. При полном введении подхода к скоординированному
налогообложению доходы от данного налога будут составлять около
11,5 миллиардов долларов США, что в 85 раз превышает общую ежегодную помощь, направляемую в настоящее время на государственное
финансовое регулирование химического комплекса из Глобального экологического фонда, и потенциально может обеспечить достаточное ко-
249

250.

личество средств для всеобщего рационального регулирования химических веществ и утилизации отходов. Доходы от скоординированного
налога должны поступать в ГЭФ или в новый созданный фонд, а затем
направляться в бюджеты стран, участвующих в данном подходе, для
осуществления деятельности по регулированию химических веществ,
финансовой поддержки химической инфраструктуры, развитию информационных систем и мониторинга в химическом комплексе [4].
Преимуществами введения скоординированного налога на использование основных химических веществ являются установление
единой базы налогообложения на единицу выработанного химического
вещества для всех стран, возможность на устойчивой основе аккумулирования достаточных средств для финансового регулирования химической промышленности, вовлечение промышленности в реализацию подхода по возмещению затрат и осуществление принципа «загрязнитель
платит» [5].
Также можно выделить технический подход к государственному
регулированию химического комплекса, который предполагает создание и внедрение эффективных мер мониторинга и контроля за производством, хранением и реализацией химических веществ с помощью разработки и применения стандартов и нормативных документов, которые
определяют требования и единые правила для производителей, поставщиков и потребителей химической продукции, способствуя повышению
ее качества и безопасности. Страны Евразийского экономического союза активно используют применение данного подхода, который предполагает установление в техническом регламенте евразийского экономического союза (ТР ЕАЭС) общих требований по производству, маркировке, хранению, эксплуатации, безопасному использованию, утилизации всех химических веществ, реализуемых на территориях стран, использующих данный подход. Также, в данном регламенте должны отражаться требования к классификации опасности химикатов, идентификации и распознаванию химических смесей, мерам информирования всех
стран о цепочке поставки химических веществ и их опасности [6].
Также технический подход предполагает внедрение технологий и
методов, позволяющих контролировать производственные процессы и
параметры химической продукции, что включает в себя автоматизацию
процессов, применение компьютерных моделей и алгоритмов для прогнозирования и оптимизации процессов разработки химикатов, использование сенсоров и аналитических приборов для регулирования качества и состояния химических веществ. Кроме того, технический подход
к регулированию химической промышленности основан на применении
250

251.

системы управления рисками, что позволяет определить потенциальную
опасность использования химических веществ, оценить влияние химических выбросов на окружающую среду и принять меры по их снижению или устранению.
В настоящее время в России применяется системный подход к
государственному регулированию реализации химической продукции и
обеспечению безопасной утилизации отходов химических веществ и
смесей, с целью сохранения окружающей среды и здоровья населения.
В Российской федерации с 2003 года происходит активное совершенствование политики в области промышленности, создаются государственные программы по ее реализации, осуществляются меры по устранению последствий производственной деятельности на закрытых химически опасных заводах, а также методы стимулирования в области снижения негативного влияния химического комплекса на окружающую
среду и усовершенствования технологий и оборудования на предприятиях химической промышленности. Также, на данный момент в России
проводятся мероприятия по подготовке к внедрению технического регламента евразийского экономического союза в химической отрасли,
контроль за соблюдением положений которого будут осуществлять специально уполномоченные органы, проведен анализ находящихся в обращении на территории страны химических веществ и смесей, а также
разработана структура части реестра, содержащего информацию о свойствах и составе химических веществ [6].
Кроме изложенного, вопросы государственной финансовой поддержки химической отрасли на практике нашли отражение в исследованиях как зарубежных, так и отечественных учёных. Анализ работ по исследуемой проблеме показал, что в настоящее время в целом сформированы основные аспекты государственной поддержки химической промышленности как на национальном, так и на международном уровне,
однако при всём многообразии имеющегося материала недостаточно
внимания уделяется применению мер государственной поддержки в
условиях санкционного давления и экономической ситуации, сложившейся вследствие проведения специальной военной операции.
Развитие химической отрасли играет одну из ключевых ролей в
развитии экономики страны в целом, поэтому одним из направлений
государственной деятельности является государственное финансовое
стимулирование развития химических комплексов в России.
Существуют различные методы стимулирования развития химической отрасли: экономические методы (воздействуют на отрасли с помощью денежно-стоимостных регуляторов); организационно-правовые
251

252.

методы (предполагают формирование системы законодательных и административных мер, которые направлены на стимулирование развития
отраслей экономики). Экономические методы государственного стимулирования экономики можно разделить на прямые и косвенные методы.
К прямым методам относятся бюджетное стимулирование и кредитное
стимулирование. К косвенным – налоговое стимулирование, страховое
стимулирование, таможенное стимулирование и иные [7].
На федеральном уровне представлено множество активных мер
государственной поддержки химической отрасли, к ним относятся: специальный инвестиционный контракт (СПИК 2.0); совместные займы
ФРП с РФРП по программе «Проекты развития»; программа Фонда развития промышленности «Формирование компонентной и ресурсной
базы»; другие [8]. Государственная мера поддержки «Совместные
займы Фонда развития промышленности и региональных Фондов развития промышленности по программе «Проекты развития» заключается в
том, что фонды предоставляют предприятиям займы под 3% и 5% годовых, которые могут быть направлены на финансирование реализации
проектов, входящие в программу «Проекты развития».
Также согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 1 марта 2023 года №325 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 3 января 2014 г.
№3» российским организациям, которые реализуют новые комплексные проекты по производству мало– и среднетоннажной химической
продукции, будут предоставляться субсидии, за счет которых предприятия смогут компенсировать часть затрат на уплату процентов по кредитам, которые были получены в 2020-2024 годах с целью финансирования создания новых предприятий или расширения производственных мощностей.
В Российской Федерации реализуются следующие антикризисные меры, которые направлена на повышение уровня стабильности отечественных производителей: разработан сервис импортозамещения
(ГИСП), с помощью которого у компаний возникает возможность размещения информации о себе и о выпускаемой продукции, а также поиска российских поставщиков; предоставляются кредиты, направленные на пополнение оборотных средств системообразующих организаций; предоставляется право продления на срок до 1 года соглашения о
предоставлении субсидий в рамках государственных программ; предоставляется право продления на срок до 2 лет соглашения о предоставлении субсидий в рамках НП «Международная корпорация и экспорт»;
252

253.

продление срока действия заключений о подтверждении производства
промышленной продукции на территории Российской Федерации [9].
Таким образом, государственное финансовое регулирование любой отрасли экономики играет важную роль в обеспечении безопасности, качества и устойчивости развития [10]. Применение всеми странами
мира подходов к государственному регулированию является необходимым, так как данная мера позволяет создавать благоприятные условия
для развития химической отрасли, повышения конкурентоспособности
и экономического потенциала страны. Разработка новых мер налогообложения предприятий химической промышленности, усовершенствование инфраструктуры и технологий выработки химических веществ и
утилизации отходов, применение стандартов и систем управления рисками, позволяют эффективно регулировать производственные процессы, обеспечивать информированность и защиту здоровья населения,
а также снижать негативное воздействие на окружающую среду, ведь
экологическая безопасность является одной из основ устойчивого развития экономики. Для поддержки данной отрасли государство использует различные меры государственной поддержки, к которым можно отнести субсидии, налоговые льготы, обеспечение стабильных условий
для хозяйственной деятельности, предоставление льготных кредитов и
займов. Данные меры поддержки направлены на финансирование отдельных видов расходов предприятий химической отрасли, что позволяет им направлять собственные средства на финансовое обеспечение
иных необходимых затрат.
Литература
1. Скобелев Д.О., Мирошник А.А., Дружинина Н.А. Международные тенденции в области регулирования обращения химических веществ: риски и
угрозы интересам отечественной промышленности // EESJ.– 2021. – №10-1
(74)
2. Finance for chemicals governance// Center for International Environmental
Law URL: https://www.ciel.org/finance-for-chemicals-governance/ (дата обращения: 27.02.2024).
3. Financing the Sound Management of Chemicals Beyond 2020: Options for a
Coordinated Tax (September 2020) // Center for International Environmental
Law URL: https://www.ciel.org/reports/chemicalstax/ (дата обращения:
27.02.2024).
4. International Coordinated Fee on Basic Chemicals // International Pollutants
Elimination Network URL: https://ipen.org/site/international-coordinated-feebasic-chemicals (дата обращения: 05.03.2024).
253

254.

5. Financing the Sound Management of Chemicals Beyond 2020: Options for a
Coordinated Tax (September 2020) // Center for International Environmental
Law URL: https://www.ciel.org/reports/chemicalstax/ (дата обращения:
05.03.2024).
6. Мирошник А. А., Филаткин П.В. Оценка направлений развития технического регулирования Евразийского экономического союза при формировании требований к безопасному обращению химической продукции с учетом
принципов зеленой и устойчивой химии // Вестник евразийской
науки. – 2022. – Т. 14, № 3.
7. Горелов А.С., Прохода И.А. Методы государственного стимулирования
предприятий // Материалы XI Международной студенческой научной конференции «Студенческий научный форум». – 2019
8. Навигатор мер поддержки // Государственная информационная система
промышленности
[Электронный
ресурс] – Режим
доступа:
https://gisp.gov.ru/nmp/ (Дата обращения: 29.13.2023)
9. Государственная поддержка химической промышленности // Департамент химико-технологического комплекса и биоинженерных технологий
[Электронный
ресурс] – Режим
доступа:
https://www.reatorg.ru/upload/chemex2022/shevyakina.pdf (Дата обращения:
15.03.2024)
10. Современные реалии и пути развития национальной финансовой системы / Т. Н. Бурделова, П. Е. Жуков, А. В. Сигарев [и др.]. – Москва : Общество с ограниченной ответственностью "Русайнс", 2023. – 264 с. – ISBN
978-5-466-03759-3.
254

255.

ГЛАВА 3. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ
РАЗВИТИЕ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
3.1. УСТОЙЧИВОСТЬ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
И РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ
Введение.
В настоящее время, международные экономические санкции оказывает влияние не только на региональные бюджеты и бюджетную систему РФ, но и на национальную экономику. При этом наблюдается рост
объемов межбюджетных трансфертов, сопровождающихся не только
увеличением регионов, получателей дотаций, но и увеличением бюджетной нагрузки на регионы финансово самостоятельные с точки зрения получения доходов.
Повышение устойчивости региональных бюджетов направлено
не только на сбалансированность бюджетной системы, но и на развитие
национальной экономики в стратегической перспективе.
Цель исследования. Обеспечение устойчивости бюджетов субъектов РФ за счет увеличения собственных доходных источников, учитывающих специфику региона.
Методика исследования.
Параметры федерального бюджета, в соответствии с бюджетной
политикой на 2024-2026 годы характеризуются ростом доходной базы
на 3,1 трлн. рублей до 71,9 трлн. рублей или 4,3% к 2026 году. Но учитывая возможную тенденцию, связанную с недополучением нефтегазовых доходов в прогнозируемой трехлетней перспективе будет наблюдаться снижение доходов в структуре бюджетной системы до 34,8% или
на 2,3% ВВП к 2026 году.
Планируемые параметры бюджета в среднесрочной перспективе
представлены на рисунке 1.
Прогнозируемы параметры в период 2024-2026 годов, во-первых,
повысят устойчивость национальной экономики в стратегической перспективе, во-вторых, создадут предпосылки к структурной перестройке
экономики и в-третьих сформируют целостную и предсказуемую макроэкономическую политику.
По мнению профессора О.В. Макашиной «в условиях продолжающегося санкционного давления на Российскую Федерацию снижение
объемов финансирования важнейших направлений расходов данного
255

256.

раздела (Национальная экономика) существенно повлияют на реализацию проводимой структурной перестройки российской экономики и ее
выход на траекторию устойчивого роста» [1, с.36].
40
35,1
36,7
33,6
34,1
34,4
35,6
30
20
6,2
10
1,6
0,8
0
2024
2025
Доходы
Расходы
2026
Дефиит
Рис. 1. Показатели федерального бюджета на 2024-2026 годы, трлн. рублей
Бюджетное устройство Российской Федерации на данный момент
включает 89 субъектов из которых 23 субъекта являются донорами, т.е.
определенную часть доходов направляют в федеральный бюджет.
Регионы-доноры федерального бюджета представлены на рисунке 2.
3,75
4
3
1,87
2
1,62
0,684
1
0,585
0
2020
ХМАО
Москва
ЯНАО
Санкт‐Петербург
Московская область
Рис. 2. Регионы-доноры федерального бюджета в 2022 году, трлн. руб.
256

257.

В условиях мировой геополитической и экономической нестабильности особую актуальность приобретают вопросы связанные с
устойчивостью региональных бюджетов и бюджетной системы в целом,
учитывая постоянный рост международных экономических санкций,
которых ещё в 2022 году насчитывалось около 10 тысяч, а на данный
момент принято в виде 12 пакетов с общим количеством 19 тыс. санкций
и идет работа над 13 пакетом.
Конечно, данная ситуация, не может не сказываться на региональных бюджетах, особенно на их сбалансированность, структурную
устойчивость и финансовую эффективность, в связи с чем 66 субъектов
РФ являются получателями финансовой помощи, однако это лучше ситуации 2019 года, когда регионов доноров было всего 13, а получателей
дотаций 72.
Наиболее дотационные регионы представлены на рисунке 3.
100
85,91
80
56,74
60
44,77
43,09
32,47
40
20
0
Дагестан
Саха (Якутия)
Камчатский Край
Чечня
Алтайский край
Рис. 3. Наиболее дотационные регионы в 2022 году, млрд. руб.
Достижение национальных целей развития должно обосновываться на устойчивости как региональных бюджетов, так и бюджетной
системы РФ в целом, за счет эффективного расходовании бюджетных
ресурсов в рамках государственных и муниципальных закупок и совершенствования системы государственного и муниципального управления и финансового контроля.
Отдельной статьей расходных обязательств федерального бюджета предполагается реализация мероприятий по обеспечению семей с
детьми и, финансирование направлений, связанных со снижением бедности населения.
257

258.

И в этих, достаточно сложных и быстро меняющихся экономических условиях, как утверждает доцент А.А. Белостоцкий «сохраняется
значительная зависимость региональных бюджетов от предоставления
финансовой помощи из федерального бюджета. Доходы 29 субъектов
РФ более чем на 40 % сформированы за счет безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ» [2, с.31].
Таким образом, значительное влияние на устойчивость бюджетной системы страны оказывает финансово-бюджетная устойчивость
субъектов РФ. Чем больше долговая нагрузка, закредитованность региона и меньше собственных доходов, при достаточно больших объемах
передаваемых межбюджетных трансфертов, тем менее устойчивыми
они являются, что ведет к снижению сбалансированности федерального
бюджета в целом.
Полученные результаты
Межбюджетные трансферты бюджетам субъектов Российской
Федерации предусмотрены в 2024 году – в общей сумме 3,2 трлн. рублей, в 2025 году – 2,8 трлн. рублей, в 2026 году – 2,8 трлн. рублей. В
2024 году по сравнению с 2023 годом дотации уменьшаются на 170,9
млрд рублей (на 12 %), субсидии – на 103,2 млрд рублей (на 6,3 %), иные
межбюджетные трансферты – на 379,0 млрд рублей (на 75,1 %), субвенции увеличиваются на 26,9 млрд рублей (на 9,5 %).
Распределение межбюджетных трансфертов по субъектам РФ
представлено на рисунке 4.
70
60
57,8
55,1
50
40
31,2
30
23,0
23,3
2025
2026
20
10
0
2022
2023
2024
Рис. 4. Распределение межбюджетных трансфертов
по субъектам РФ, %
258

259.

Общий объем распределенных межбюджетных трансфертов в
2024 году составляет 1005,0 млрд рублей, или 31,2% общего объема
межбюджетных трансфертов, в 2025 году – 643,6 млрд рублей, или 23
%, в 2026 году – 649,0 млрд рублей, или 23,3 %. Следует отметить, что
объем распределенных трансфертов в 2024 году является наименьшим
показателем за последние пять лет. Соответствующим законопроектом
о федеральном бюджете в 2023 году было распределено 55,1 % межбюджетных трансфертов, в 2022 году – 57,8 %, в 2021 году – 47,7 %, в 2020
году – 52,6 %.
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации
сокращены случаи предоставления межбюджетных трансфертов в
форме иных межбюджетных трансфертов. Кроме того, полномочия по
осуществлению социальных выплат бюджетам субъектов Российской
Федерации передаются Фонду пенсионного и социального страхования
Российской Федерации.
В целях обеспечения стабильности и предсказуемости исполнения консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации
необходимо продолжить работу по максимальному распределению
межбюджетных трансфертов субъектам Российской Федерации федеральным законом о федеральном бюджете. В 2024 году в структуре межбюджетных трансфертов основная доля приходится на субсидии, которая по сравнению с 2023 годом увеличивается с 42,6 % до 47,7 % с последующим снижением до 39,3 % в 2026 году. При этом наблюдается
постепенное увеличение доли дотаций с 38,7 % в 2024 году до 45 % в
2026 году.
Выводы
Повышение устойчивости Бюджетное устройство Российской
Федерации на данный момент включает 89 субъектов из которых 23
субъекта являются донорами, т.е. определенную часть доходов направляют в федеральный бюджет.
В условиях беспрецендентного роста экономических санкций
особую актуальность приобретают вопросы, связанные как с устойчивостью бюджетной системы, так и региональных бюджетов, и бюджетной системы, что приводит к неравномерному росту дотационных регионов по сравнению с регионами-донорами.
Устойчивость как региональных бюджетов, так и бюджетной системы РФ в целом, возможно за счет эффективного расходовании бюджетных ресурсов в рамках государственных и муниципальных закупок,
а также увеличения собственных доходов региона на фоне параллельного снижения межбюджетных трансфертов.
259

260.

В качестве направлений дальнейших исследований устойчивости бюджетной системы и региональных бюджетов рекомендуется
проанализировать соотношение дотационных и бездотационных регионов и динамику формирования собственных доходов бюджетов.
Литература
1. Макашина О.В. Анализ расходов федерального бюджета на развитие экономики и человеческого капитала / Финансовая жизнь. – №4. – 2022. –
С. 34-38
2. Белостоцкий А.А. Бюджетная устойчивость и межбюджетные отношения
на региональном уровне / Общественные финансы. – №44. – 2023. С. 30-34
3. Министерство финансов РФ. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период
2025 и 2026 годов: официальный сайт. URL:http://minfin.ru/ (дата обращения: 17.01.2024 г.).
4. Счетная палата Российской Федерации. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на законопроект о федеральном бюджете 2024 – 2026
гг: официальный сайт. URL:http://www.ach.gov.ru (дата обращения:
20.01.2024 г.)
5. Единый портал бюджетной системы РФ «Электронный бюджет»: официальный сайт. URL:http:/budget.gov.ru (дата обращения: 18.01.2024 г.)
3.2. ЦИФРОВАЯ ТРАНСФОРМАЦИЯ
НЕКОММЕРЧЕСКОГО СЕКТОРА:
ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ
Введение
В отличие от большинства других секторов, которые полным ходом реализуют свои программы цифровой трансформации, некоммерческие организации проявляют меньше энтузиазма в этом отношении.
В то же время в связи с возросшим спросом на услуги, нехваткой ресурсов и сокращением потоков финансирования все быстро меняется
и многие некоммерческие организации стали запускать свои инициативы по цифровой трансформации, приняв тот факт, что внедрение
цифровых технологий влияет на способы работы, взаимодействия с заинтересованными сторонами и предоставления услуг. И несмотря на
то, что большинство некоммерческих организаций продолжает использовать рутинный труд, осознание необходимости быстрой трансформации и использования технологий, для того чтобы оставаться
конкурентоспособными уже пришло. Недавние события, такие как
пандемия, экономический спад и нехватка рабочей силы, ускорили их
260

261.

усилия в этом направлении. В условиях растущей потребности в эффективных операциях и растущей значимости данных внедрение цифровых технологий может существенно улучшить работу некоммерческих организаций, повлиять на взаимодействие с заинтересованными
сторонами и на достижение целей.
Цифровая трансформация для некоммерческих организаций может быть более сложной задачей, чем для их коммерческих коллег, изза их ограниченных ресурсов и уникальных проблем, с которыми они
сталкиваются. Ключевой проблемой является нехватка ресурсов, как
финансовых, так и человеческих. У многих некоммерческих организаций нет бюджета для инвестирования в цифровую трансформацию, что
может затруднить ее реализацию. Кроме того, некоммерческим организациям может не хватать технического опыта, необходимого для использования цифровых технологий. Их сотрудники и волонтеры могут
не обладать необходимыми навыками и знаниями для эффективного использования цифровых инструментов и технологий. Это может стать серьезным препятствием на пути к успешной цифровой трансформации.
Наконец, существует проблема безопасности данных и конфиденциальности. Для сбора и хранения данных могут использоваться цифровые
инструменты, которые могут быть уязвимы для нарушений безопасности. Для некоммерческих организаций важно разработать надежные
стратегии и процедуры для обеспечения сохранности данных.
Основной целью цифровой трансформации является повышение
эффективности и охвата организаций, что позволяет им оказывать большее влияние и удовлетворять интересы заинтересованных сторон. Используя технологии, некоммерческие организации могут оптимизировать процессы, повысить вовлеченность доноров, расширить свое присутствие в Интернете и, в итоге, оказывать более глубокое влияние на
свои сообщества. Цифровая трансформация становится все более важной для некоммерческих организаций по мере того, как мир переходит
на цифровые технологии. Новые технологические и социальные тенденции неизбежны, поскольку они оказывают фундаментальное влияние на
различные аспекты бизнеса и общества. По оценкам Всемирного экономического форума, цифровая трансформация во всех отраслях в течение
следующих 10 лет создаст более 100 триллионов долларов новых ценностей, новых экономических возможностей и уменьшения негативного
воздействия на рынок.
Таким образом, реальность такова, что цифровизация охватывает
весь мир. И некоммерческие организации должны догнать современную
261

262.

аудиторию или потерять связь с ней. Доноры также призывают к большей прозрачности и подотчетности. Некоммерческие организации
должны продемонстрировать эффективность этих процессов в своем
секторе.
В соответствии с этим, основной целью данной работы является
анализ проблем и перспектив развития цифровой трансформации в некоммерческом секторе.
Понимание цифровой трансформации в некоммерческом
секторе
Цифровая трансформация некоммерческого сектора – является
одной из наиболее обсуждаемых тем в современной научной литературе. Ученые исследуют организационные, технологические, стратегические и мотивационные условия трансформационных процессов, происходящих в некоммерческом секторе. В то же время, несмотря на множественность исследований не сформированы единые основы, раскрывающие содержание цифровой трансформации некоммерческих организаций, что в конечном счете приводит к неоднозначности имеющихся
трактовок (табл.1).
Несмотря общие цели и задачи, в контексте зарубежных и отечественных исследований подходы к трактовке понятия «цифровая трансформация некоммерческого сектора» имеют свои особенности.
Согласно зарубежным исследованиям, цифровая трансформация,
рассматривается как процесс, в котором цифровые технологии изменяют внутренние процедуры и приводят к изменению стратегических
решений организации. В зарубежной литературе исследования фокусируются на выявлении влияния технологий на эффективность работы некоммерческого сектора в определенных сферах: фандрайзинге, взаимодействии с донорами, маркетинге. [19,21]
Цифровая трансформация некоммерческих организаций, отечественными исследователями рассматривается как использование цифровых технологий для создания процессов внутри организаций, организационной культуры и пользовательского опыта благополучателей этой
организации, направленных на увеличение социального воздействия.
Характерно, что отечественные исследователи при рассмотрении основ
цифровизации некоммерческого сектора делают акцент на использование технологий [8, с.52]
262

263.

Таблица 1
Анализ подходов к трактовке «цифровая трансформация
некоммерческих организаций»
Источник
Хеннинг
Бринк
Определение
Цифровая трансформация в некоммерческих организациях – это процесс, в котором цифровые технологии изменяют внутренние процедуры и приводят к изменению стратегических решений организации
Грегори
Цифровая трансформация в некоммерческих организаВиал
циях – это процесс, в котором цифровые технологии создают сбои, вызывающие стратегические реакции организаций, которые стремятся изменить пути создания ценности, одновременно управляя структурными изменениями и
организационными барьерами, влияющими на положительные и отрицательные результаты этого процесса
Келли Хаген
Цифровая трансформация некоммерческих организаций
заключается не просто в модернизации технологической
инфраструктуры, а скорее в стратегии, которая охватывает
и согласовывает технологии, людей и процессы для повышения производительности и операционной эффективности.
Алексей
Сидо- Цифровой трансформацией некоммерческих организаций
ренко (Со-основа- считается увеличение социального воздействия организатель и руководи- ций за счет использования цифровых технологий для сотель Теплицы со- здания (или изменения) процессов внутри организаций, орциальных техноло- ганизационной культуры и пользовательского опыта благий (te-st.ru)
гополучателей этих организаций
И. Н. Молчанов, Цифровая трансформация некоммерческих организаН.П. Молчанова
ций – это внедрение новых технологий (искусственный интеллект, блокчейн, анализ данных, интернет вещей) и глубокое, комплексное преобразование продуктов и услуг,
структуры организации, стратегии ее развития, организационной культуры, работы с донорами и благополучателями
Источник: составлено автором на основе [8, 12,17,18,20]
Проводя анализ сложившихся подходов следует заметить, что представленные взгляды не раскрывают проблем, связанных с рыночными
условиями и механизмами, накладывающими отпечаток на функционирование некоммерческих организаций в современных условиях. Ведь согласно действующему законодательству, некоммерческие организации в
своей деятельности не могут ориентироваться на извлечение прибыли, так
как основой их деятельности выступают внешние источники финансирова-
263

264.

ния, такие как: гранты, пожертвования благотворителей и возможное бюджетное финансирование, обеспечивающие реализацию целей организации,
зафиксированных в уставе. Как известно, данные виды финансирования не
всегда могут в полной мере обеспечить жизнеспособность некоммерческих
организаций в рыночных условиях. Ведь рыночные законы требуют от некоммерческих организаций, так же, как и коммерческих организаций, грамотного управления финансовыми ресурсами, обеспечивающего их конкурентоспособность [7, с.152].
Учитывая эти моменты, можно сказать, что цифровая трансформация
некоммерческих организаций – это процесс использования цифровых технологий, направленный на повышение конкурентоспособности и социального
воздействия, обеспечивающий достижение миссии и реализацию уставных
целей некоммерческих организаций в современных условиях.
Нормативные правовые основы цифровой трансформации
некоммерческого сектора в Российской Федерации
Развитие цифровой трансформации некоммерческого сектора в
Российской Федерации активно поддерживается на уровне государства.
Правовое поле трансформационных процессов регулируется общими
законами: Конституцией РФ, ГК РФ, ФЗ -№7 «О некоммерческих организациях», а также специальными нормативно-правовыми актами
(табл.2), которые реализуются в соответствии с национальными целями
развития Российской Федерации.
В рамках правового поля обеспечивается решение задач, направленных на ускоренное внедрение цифровых технологий в экономику и в
социальную сферу. Регулируются вопросы обеспечения технологического суверенитета во всех отраслях экономики за счет увеличения вложений в отечественные решения в сфере информационных технологий.
Вызовы цифровой трансформации некоммерческого сектора
В то же время, несмотря на актуальность данного вопроса, существуют определенные вызовы, препятствующие продвижению цифровых технологий в некоммерческом секторе, которые условно можно разделить на четыре группы: организационные, технические, внешние и
внутренние барьеры. [9, с.312]
Таблица 2
Правовые основы цифровой трансформации некоммерческого
сектора в Российской Федерации
Правовой документ
Национальные цели развития РФ на период до
264
Основные характеристики
цифровая трансформация становится приоритетным
направлением развития Российской Федерации, тре-

265.

2030 года (Указ Президента РФ от 21.07.2020
№474)
бующим достижения «цифровой зрелости» социальной сферы, в том числе здравоохранения и образования, позволяющей увеличить долю массовых социально значимых услуг, доступных в электронном
виде до 95%
Концепция цифровой и предполагает цифровую трансформацию посредфункциональной транс- ством глубокой реорганизации и реинжиниринга
формации социальной функциональных процессов с широким применением
сферы (Распоряжение цифровых инструментов в качестве механизмов исПравительства
РФ полнения процессов, связанных с увеличением доли
от 6.11.2021 №3144-р)
использования цифровых каналов оказания социальных услуг
Национальная стратегия определяет возможности развития искусственного
развития
искусствен- интеллекта и направления его использования в целях
ного интеллекта на пе- обеспечения национальных интересов и национальриод до 2030 года (Указ ных приоритетов в области разработки и развитии
Президента
РФ программного обеспечения, повышения доступности
от 10.10.2019 № 490
и качества данных.
Национальный проект направлен на создание правового регулирования
«Цифровая экономика цифровой среды, устойчивой и безопасной информаРоссийской Федерации» ционной инфраструктуры, доступной для некоммерческих организаций и позволяющей обрабатывать и
хранить большие объемы данных.
Федеральный
проект направлен на обеспечение доступности гражданам
«Создание единого циф- цифровых сервисов посредством внедрения элекрового контура в здраво- тронного документооборота, в том числе телемедиохранении на основе цинских технологий, электронной записи к врачу,
единой государственной электронных рецептов, а также на повышение эффекинформационной
си- тивности функционирования системы здравоохранестемы в сфере здраво- ния путем создания механизмов взаимодействия меохранения (ЕГИСЗ)»
дицинских организаций на основе ЕГИСЗ, внедрения
цифровых технологий и платформенных решений,
формирующих единый цифровой контур здравоохранения.
Послание
Президента указывает на взаимосвязь повышения эффективности
РФ Федеральному Со- во всех сферах с цифровизацией, с использованием
бранию от 29.02.2024
искусственного интеллекта и на необходимость создания цифровых платформ, дающих возможность
для открытого контакта и взаимодействия граждан,
организаций и государства между собой.
Источник: составлено автором на основе [1,2,3,4,5,6]
Организационные барьеры – это барьеры, которые не подверже
ны влиянию ни извне, ни со стороны отдельных сотрудников. Это барьеры, которые влияют на стратегию организации и полностью зависят от
политических решений руководства, которое в силу определенных
265

266.

условий (возраст, профессиональные навыки), уклоняется от вложения
средств в новые технологии, не понимая, зачем нужна цифровизация,
как ее можно интегрировать в рабочие процессы и как она может повлиять на эффективность деятельности организации. Тем самым, сохраняя
традиционные модели, принципы и условия труда, руководство организаций тормозит трансформационные процессы, снижая конкурентные
преимущества своих организаций [14].
Технические барьеры – определяются наличием пакетных IT-решений, приспособленных полностью для использования в рамках деятельности некоммерческих организаций. Как правило, современные ITпродукты, предлагающиеся на рынке IT-услуг полностью, не отвечают
потребностям некоммерческих организаций и как правило, требуют
определенной доработки. С другой стороны, технические барьеры, связанные с выбором комплексных программ для использования, требуют
учета возможности хакерских атак и наличия определенных инструментов защиты информации. Немаловажной проблемой для некоммерческих организаций является сложность технической инфраструктуры, которая требует поддержки IT-структур.
Внешние барьеры – определяются правовыми ограничениями для
некоммерческих организаций, связанные с использованием данных. Помимо юридических требований о защите данных, для некоторых некоммерческих организаций создаются внутренние правила, установленные
головной организацией (например, церковными органами), в разы увеличивающие нагрузку на администрацию. Поэтому, при обеспечении доступности данных необходимо прежде всего укрепить доверие к надежности систем данных, а при разработке правовых ограничений должен
обеспечиваться баланс между мерами облегчения доступа к данным и мерами защиты публичных и частных прав, связанных с этими данными.
Внешние барьеры некоммерческих организаций также могут иметь место
при отсутствии интереса со стороны клиентов, поскольку не все предлагаемые услуги могут быть воспроизведены с помощью технических решений. Например, сюда можно отнести места, в которых нет доступа к
социальным сетям и проживает много людей пожилого возраста, нуждающихся в социальных услугах [10, c.38].
Внутренние(индивидуальные) барьеры – это барьеры, которые
включают меры, на которые влияет человек. Не для кого не секрет, что
представители некоммерческого сектора скептично подходят к техническим инновациям. Неприятие, в первую очередь, объясняется структурой персонала, обладающего базовыми навыками в области информационных технологий и требующих профессионального роста. Во – вторых,
266

267.

работники склонны рассматривать технологии как личную угрозу в
своей сфере деятельности, так как есть опасения, что возможность отслеживать результаты деятельности каждого сотрудника приведет к
усилению контроля и росту требований к качеству, выполняемой работы [7, c.152].
Учитывая правила и требования, которые диктуются рыночной
экономикой и современными тенденциями развития общества, некоммерческие организации должны уметь адаптироваться и менять свои
процессы (табл.3).
Таблица 3
Вызовы цифровой трансформации некоммерческого сектора
№
1
Вызовы
Слабый
уровень
цифровой и технологической зрелости в
некоммерческом
секторе
2
Отсутствие ресурсов
у НКО для цифровой
трансформации
3
Низкий
уровень
цифрового
интеллекта сотрудников и
сопротивление цифровизации
Источник: составлено автором
Меры воздействия
Необходимо повышать уровень доверия и компетенций третьего сектора к использованию и внедрению технологий искусственного интеллекта (информационных систем и решений на основе ИИ).
Постепенное наращивание цифрового потенциала
сектора через передачу накопленного опыта цифровой трансформации другими партнерами.
Многие НКО не могут себе позволить экспериментировать в поисках цифровых решений наравне с
IT-компаниями, откладывать сроки запуска проекта, изыскивать дополнительные средства. через
улучшение коммуникативных практик, повышение прозрачности и возможности привлекать дополнительное финансирование.
Для повышения цифрового интеллекта сотрудников необходимо объяснять цели цифровизации,
практическую полезность, создать общую
IT– стратегию, выстроить мотивацию персонала
Таким образом, существующие барьеры играют важную роль в
интегрировании цифровых трансформационных процессов в некоммерческом секторе. Барьеры, связанные с компьютерной грамотностью работников, финансовыми трудностями некоммерческих организаций, а
также с отсутствием на рынке пакетных IT-решений, готовых к использованию некоммерческими организациями, в итоге отражаются на взаимоотношениях с благополучателями и партнерами, приводят к снижению конкурентных возможностей организаций данного сектора.
267

268.

Для анализа влияния барьеров, препятствующих цифровой трансформации некоммерческого сектора, Центром оценки общественных
инициатив были проведены исследования, в рамках которых, все организации, участвующие в проекте были разделены по уровню цифровизации на три группы (табл.4).
Таблица 4
Уровень использования цифровых технологий в некоммерческом
секторе Российской Федерации
Группа
Категория
Характеристика
Возраст
руководителя
до 50 лет
Количество
сотрудников
более 60 человек
Группа НКО с Лидеры (13%)
высоким
уровнем цифровизации
Группа НКО Догоняющие
51–60 лет
до 10 челосо
средним (72%)
век
уровнем цифровизации
Группа НКО с Отстающие
более
60 до 5 человек
низким уров- (15%)
лет
нем цифровизации
Источник: составлено автором на основании [16]
ОПФ НКО
Фонды
Автономные некоммерческие
организации
Общественные
организации
Как показывают результаты исследования, проведенные Центром
оценки общественных инициатив, из всех организаций, подвергнувших
анализу большинство (72%) находятся на уровне со средним уровнем
развития цифровизации, что в какой-то степени говорит о том, что некоммерческие организации стали осознавать значимость цифровой
трансформации и ее объективную необходимость. В ходе исследования
было выявлено, что цифровые процессы более ярко воспринимаются в
коллективах, с достаточно молодым по возрасту руководителем. Среди
источников финансирования большинством участников выделялись
гранты (президентские и общественных организаций), доходы от деятельности, приносящей доход и денежные пожертвования от физических и юридических лиц [11].
Проблемы финансирования некоммерческого сектора остаются
на сегодняшний день одними из наиболее актуальных. Так по данным
268

269.

Центра исследований гражданского общества и некоммерческого сектора только 13% некоммерческих организаций, согласно своему финансовому состоянию, имеют возможность для реализации инновационных
идей, для 41% некоммерческих организаций, финансовое положение
дает возможность реализовать текущие задачи, но для инноваций средства отсутствуют, а большинство некоммерческих организаций (56%)
работают в условиях постоянного дефицита средств, находятся в постоянном режиме экономии и выживания. Эти проблемы отражаются не
только на возможностях цифровизации некоммерческого сектора, но и
на общей численности некоммерческих организаций за последние годы,
так если в 2016 году на территории Российской Федерации общая численность некоммерческих организаций составляла 227 000 , то уже в
2022 году она составила 215 000, т. е. за последние шесть лет количество
некоммерческих организаций сократилось на 12 000 , и если учитывать
тот факт, что некоммерческие организации считаются плацдармом современного гражданского общества, то такую тенденцию нельзя рассматривать как положительную [15].
Учитывая сложившиеся тенденции, цифровая трансформация может выступить драйвером повышения эффективности деятельности некоммерческих организаций за счет оптимизации внутренних процессов
и снижения объемов ручного труда, улучшения коммуникативной политики и взаимодействия с донорами, волонтерами и бенефициарами, а
также за счет использования инструментов анализа данных при принятии обоснованных управленческих решений.
Современные технологические возможности некоммерческого
сектора очень многообразны, они позволяют оказывать влияние не
только на внутренние процессы организации, но и на то, как она взаимодействует с заинтересованными сторонами (табл.5).
Таблица 5
Современные технологические возможности
некоммерческого сектора
№
1
Технология
CRM
программы
Значение
база данных для автоматизации коммуникаций с донорами
(клиентами), позволяющая повысить уровень сбора
средств, на основе улучшения обслуживания доноров (клиентов), путем сохранения и систематизации информации о
них. Данное программное обеспечение помогает управлять
деятельностью некоммерческой организации, вести аналитику пожертвований и благополучателей, следить за деятельностью работников.
269

270.

2
Сайт
3
** SMM**
4
IRP-система
5
Платформы
волонтерского фандрайзинга
Email-рассылки
6
7
Спецпроекты
8
Asana
9
ZOOM
10
Slack
270
это рекламный продукт некоммерческой организации, отражающий ее миссию, задачи и достижения, дающий возможность представить их широкой аудитории. Сайт является
инструментом предоставления информации о возможных
проектах и способах участия в них, он повышает видимость
и узнаваемость организации среди потенциальных доноров
и волонтеров. Веб-сайт, является официальным представителем некоммерческой организации на просторах интернета.
социальные сети в современном обществе выступают активным ресурсом по созданию сообществ, объединенных
общими интересами. При грамотном подходе они способствуют раскрытию и продвижению имиджа некоммерческой организации среди заинтересованных сообществ, привлечению новых партнеров, доноров и волонтеров.
эта платформа позволяет автоматизировать процессы мониторинга, учета и реагирования на инциденты информационной безопасности.
это специальная платформа, которая позволяет сторонникам некоммерческой организации организовать акцию по
привлечению средств, в интересах некоммерческой организации, для внедрения цифровых технологий.
играют огромную роль в усилении коммуникационной активности некоммерческих организаций. В письме организация может информировать о ключевых программах и сборах и благодарить партнеров, оказывающих поддержку в
деятельности организации.
как правило такие цифровые площадки создаются для продвижения и рекламы взаимоотношений с представителями
крупного бизнеса или со знаменитостями. Такие коллаборации с бизнесом или со знаменитостями способствуют повышению имиджу некоммерческой организации, делают ее
узнаваемой и интересной для партнеров и доноров.
веб-приложение для управления проектами в командах,
позволяющее отслеживать результаты деятельности по отдельным группам и исполнителям. Такое приложение помогает отслеживать результаты работы по каждому исполнителю, работающему в конкретном проекте, оценить его
вклад и эффективность работы.
помогает заменить личные встречи -вебинарами, что позволяет экономить время и не требует присутствия работника
на работе.
корпоративный мессенджер, позволяющий вести внутренние приватные переговоры организации

271.

11
Создание
собственных
цифровых
сервисов
затратный процесс, но актуален для крупных некоммерческих организаций с количеством сотрудников более 100 человек
Источник: составлено автором
В рамках государственного регулирования объемы финансирование по национальному проекту «Цифровая экономика» за период с
2019–2023 гг. составили 600 млрд рублей, а финансовая помощь из федерального бюджета некоммерческому сектору – 330 млрд рублей. На
региональном уровне расходы составили 85 млрд рублей. При этом, согласно законодательству, со стороны государства некоммерческим организациям предусмотрена помимо финансовой помощи, информационная, образовательная, имущественная и консультационная помощь
[13,15]
Современные возможности цифровой трансформации некоммерческого сектора определяются не только мерами, предоставляемыми органами государственной и местной власти, но и соответствующими бизнес-структурами и общественными организациями, которые развивая
партнерские отношения с некоммерческими организациями используют
разные методы поддержки (табл.6).
Таким образом, анализ исследований в области цифровой трансформации некоммерческого сектора позволяет выделить несколько основных преимуществ внедрения цифровых технологий в операционные
процессы некоммерческих организаций.
Таблица 6
Меры поддержки цифровой трансформации
некоммерческого сектора
Организации
Институт развития интернета (Ири)
Яндекс
ВКонтакте
Меры поддержки
Занимается поддержкой интернет-контента для развития некоммерческих организаций, которая распределяется на конкурсах. Только за 2022 год институтом было выделено грантов на
сумму 15 млрд рублей для развития интернет-контента.
Корпорация Яндекс: 1) выступает грантодателем для НКО.
Гранты предоставляются для внедрения цифровых технологий;
2) предоставляет для некоммерческих организаций в бесплатное пользование такси; 3) создает возможности для бесплатного размещения социальной рекламы
Предоставляются гранты на бесплатное продвижение сообществ
271

272.

Skillbox
Российская компания, которая специализируется на онлайн-образовании. Skillbox называет себя онлайн-университетом востребованных профессий. Для продвижения цифровых технологий НКО организовывает курсы со скидкой до 90%
Mail.ru
Создает бесплатную IT – инфраструктуру в облаке для благотворительных организаций, прошедших верификацию
(например, для размещения веб-сайта)
Команды
На конкурсной основе, предлагают гранты для некоммерчефонда
целе- ских организаций на обновление цифровых коммуникаций.
вого капитала Фонд дал старт акселератору "Стань заметным", в 2023 году объем
«Истоки»
и финансирования грантового конкурса проекта составил 8 млн рубгруппы компа- лей. В его рамках некоммерческие организации могут получить
ний
Philin гранты размером от 500 тыс. до 2 млн рублей на обновление цифPhilgood
ровых коммуникаций.
В зависимости от величины гранта в состав работ могут входить:
обновление сайта организации;
разработка лендинга под отдельную задачу или проект —это небольшой сайт с краткой информацией о мероприятии, реализуемом некоммерческой организацией. Его основной
задачей является привлечение потенциальных партнеров.
разработка коммуникационной стратегии – это комплекс решений для общения с аудиторией, с помощью которых
организация достигает своих целей.
SMM-сопровождение – это продвижение деятельности организации в социальных сетях. SMM подразумевает ведение и развитие его аккаунтов или групп, общение с пользователями соцсетей, обработку обращений и отзывов.
имейл-маркетинг – это продвижение деятельности
организации и работа с клиентами через почтовые рассылки.
Источник: составлено автором [14,16]
Во-первых, цифровая трансформация позволяет автоматизировать операционные процессы некоммерческих организаций, такие как
ввод данных, отчетность и сбор средств, что приводит к повышению эффективности и экономии средств. Автоматизация операционных процессов позволяет вместо ручного ввода информации о доноре в базу
данных некоммерческих организаций, использовать автоматизированные системы ввода данных, которые извлекают и вводят информацию
из форм пожертвований непосредственно в свои системы управления
взаимоотношениями с клиентами. Внедрение автоматизированных систем позволяет не только экономить время, но и снижает риск ошибок,
которые возникают при ручном вводе данных. Кроме того, с помощью
программного обеспечения некоммерческие организации могут автоматизировать формирование отчетов для спонсоров и создать платформы
272

273.

для сбора средств, что позволяет с одной стороны, охватить более широкую аудиторию, с другой стороны, облегчить онлайн-пожертвования,
снизить административные расходы, связанные с традиционными методами сбора средств.
Во-вторых, цифровая трансформация позволяет оптимизировать
процессы некоммерческих организаций, связанные с проектным управлением. Так, например, цифровые платформы управления проектами могут
централизовать информацию о проекте, позволяя членам команды легко
отслеживать процесс, формировать задачи и сотрудничать в режиме реального времени. Кроме того, инструменты цифровой коммуникации, такие как видеоконференции и обмен мгновенными сообщениями, позволяют в удаленном режиме эффективно сотрудничать бе проведения личных совещаний. Это экономит время и ресурсы, связанные с поездками,
обеспечивая при этом информирование и вовлечение всех заинтересованных сторон. Используя облачные платформы для совместной работы, некоммерческие организации могут централизовать хранение документов и
общий доступ к ним, позволяя командам получать доступ к важным файлам из любого места в любое время.
В-третьих, цифровая трансформация позволяет повысить доступность и инклюзивность предоставляемых услуг. Внедряя технологии,
организации могут охватить более широкую аудиторию и сделать свои
услуги доступными для людей с ограниченными возможностями.
Например, веб-сайты могут быть разработаны с использованием специальных функций, таких как программы чтения с экрана и навигации с
клавиатуры, гарантирующих, что люди с нарушениями зрения или ограниченной подвижностью смогут легко ориентироваться и получать доступ к информации. Цифровые платформы также позволяют организациям предоставлять удаленные услуги, устраняя географические барьеры и облегчая людям в отдаленных районах пользование программами
некоммерческих организаций. Кроме того, цифровая трансформация
может повысить инклюзивность, предлагая многоязычные варианты и
предоставляя контент на разных языках для удовлетворения потребностей различных сообществ. Уделяя приоритетное внимание доступности и инклюзивности посредством цифровой трансформации, некоммерческие организации могут расширить свое влияние и эффективно
обслуживать большее количество населения.
В-четвертых, принятие решений на основе данных является важнейшим преимуществом цифровой трансформации для некоммерческих
организаций. Эти данные играют важную роль в принятии стратегических решений, позволяя организациям распределять ресурсы с большей
273

274.

эффективностью. Например, внимательно изучая данные о донорах, некоммерческие организации могут выявить преобладающие тенденции и
предпочтения, что позволяет им персонализировать кампании по сбору
средств и повысить вовлеченность доноров.
В-пятых, цифровая трансформация может значительно улучшить
управление финансами некоммерческих организаций. Используя цифровые инструменты и программное обеспечение, некоммерческие организации могут оптимизировать свои финансовые процессы, свести к минимуму ручную бумажную работу и повысить достоверность отчетных
данных, снижая риск ошибок. Благодаря доступу к финансовым данным
в режиме реального времени некоммерческие организации могут принимать обоснованные решения и быстро адаптировать свои стратегии
для обеспечения оптимального использования ресурсов. Цифровая
трансформация способствует повышению прозрачности и подотчетности в финансовом управлении, что имеет решающее значение для укрепления доверия с донорами и заинтересованными сторонами.
Заключение
Несмотря на то, что некоммерческие организации в России
вполне реально стали осознавать важность перехода на цифровые сервисы, общий темп цифровой трансформации данного сектора на сегодняшний день можно рассматривать скорее как отстающий. По большей
части, цифровые технологии применяются некоммерческими организациями для дублирования некоторых операционных операций, реализуемых в рамках отдельных рабочих процессов. Что, в свою очередь, снижает результативность использования цифровых сервисов, так как цифровая трансформация некоммерческих организаций, подразумевает не
только оцифровку некоторых операционных процессов, но и требует
комплексного применения цифровых технологий в управлении организацией в целом.
Как правило, каждая некоммерческая организация проводит цифровую трансформацию по-своему, соответственно, не существует единой стратегии, которую можно использовать для достижения поставленных целей. Одним некоммерческим организациям не хватает цифровой
зрелости, другие отстают в использовании инноваций. В то же время для
того, чтобы осуществить качественный переход на использование цифровых технологий каждая некоммерческая организация должна быть заинтересована в разработке дорожной карты цифровой трансформации,
позволяющей четко спланировать цели и инструменты их достижения.
Наличие четкой дорожной карты выступает гарантией успеха некоммерческой организацией на пути к цифровой трансформации.
274

275.

Главным условием при формировании дорожной карты становится ее адаптированность к конкретным потребностям и целям организации. Она должна включать подробный план того, как организация будет использовать цифровые инструменты для достижения своих целей,
она должна быть реалистичной и достижимой. Для этого при разработке
дорожной карты цифровой трансформации важно:
определить правильные цифровые инструменты и технологии,
необходимые для реализации уставной деятельности организации;
разработать стратегию и алгоритм внедрения цифровых технологий с пошаговой разбивкой на этапы;
определить бюджет на цифровую трансформацию и возможные
источники дополнительного финансирования;
оценить цифровую зрелость сотрудников и волонтеров организации;
разработать условия и возможности повышения цифровой грамотности сотрудников и волонтеров;
разработать политику и процедуры обеспечения безопасности и
конфиденциальности данных,
разработать показатели измерения воздействия цифровой
трансформации на эффективность управления некоммерческой организацией и на ее конкурентоспособность.
Таким образом, когда некоммерческие организации запускают
инициативы по цифровой трансформации, они должны понимать, как
цифровые решения могут изменить их способность работать и сотрудничать с донорами и потребителями услуг. Для многих из этих организаций цифровая трансформация может быть сложной. Однако при наличии правильной дорожной карты, ресурсов и рекомендаций они могут
преодолеть препятствия и успешно пройти цифровой путь, дающий более широкие возможности в достижении уставных целей и получении
конкурентных преимуществ.
Литература
1. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 29.02.2024 "Послание Президента Федеральному Собранию" [Электронный ресурс] – URL
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_471111/?ysclid=lu5cz6d
k29271205433 (дата обращения 05. 03.2024)
2.Указ Президента РФ от 21.07.2020 N 474 "О национальных целях развития
Российской Федерации на период до 2030 года. [Электронный ресурс] – URL
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_357927/?ysclid=lu5d5zv
bmr125995922 (дата обращения 05. 03.2024)
275

276.

3. Национальный проект «Цифровая экономика Российской Федерации».
[Электронный ресурс] – URL https://digital.gov.ru/ru/activity/directions/858/
(дата обращения 04. 03.2024)
4. Концепция цифровой и функциональной трансформации социальной
сферы (Распоряжение Правительства РФ от 6.11.2021 №3144-р)
http://static.government.ru/media/files/i2keGFnJGgf832zbAW9tQ7yDDLuEe3
Ru.pdf (дата обращения 04. 03.2024)
5. Указ Президента РФ от 10.10.2019 N 490 (ред. от 15.02.2024) "О развитии
искусственного интеллекта в Российской Федерации" (вместе с "Национальной стратегией развития искусственного интеллекта на период до 2030
года")[Электронный
ресурс] – URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_335184/?ysclid=lu5do3m
54a764902029 (дата обращения 04. 03.2024)
6.Федеральный проект «Создание единого цифрового контура в здравоохранении на основе единой государственной информационной системы в
сфере
здравоохранения
(ЕГИСЗ)»
[Электронный
ресурс] – URL:https://minzdrav.gov.ru/poleznyeresursy/natsproektzdravoohranenie/tsifra (дата обращения 04. 03.2024)
7.Вишнева К.В. Цифровая трансформация некоммерческих организаций:
проблемы и направления развития. Международный научно-исследовательский журнал ▪ № 4 (106) ▪с.152-155
8.Молчанов И.Н., Молчанова Н.П. (2020). Влияние цифровизации на управление финансами социально ориентированных некоммерческих организаций // Вопросы управления. № 6. С. 40–58.
9.Простова Д.М., Тихонова А.Д. Модель управления некоммерческой организацией в условиях цифровой трансформации ВЕСТНИК АЛТАЙСКОЙ
АКАДЕМИИ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА №12 2023 с.311-315
10.Филиппова А.В. Цифровизация и эффект масштаба в деятельности НКО
в России. Экономическая политика. 2022. Т. 17. № 1. С. 34–63
11.Лепина М. Цифровая трансформация НКО: результаты исследования
[Электронный
ресурс] – URL:
https://philanthropy.ru/analysis/2021/05/24/101868/(дата обращения 16.03.
2024)
12.Сидоренко А. Цифровая трансформация НКО [Электронный ресурс] – URL:https://grany-center.org/uploads/files/cifrovaya-transformaciyanko.pdf?ysclid=ltndfiwqee198821085 (дата обращения 10. 03.2024)
13.Татьяна Илюшникова: В 2023 году вклад НКО в экономику страны составил
2
триллиона
рублей.
[Электронный
ресурс] – URL:
https://www.economy.gov.ru/material/news/tatyana_ilyushnikova_v_2023_god
u_vklad_nko_v_ekonomiku_strany_sostavil_2_trilliona_rubley.html?ysclid=ltlp
z21yia502542196 (дата обращения 09.03. 2024)
276

277.

14.Технологии во благо: НКО на пути к цифровизации [Электронный ресурс] – URL:
https://www.comnews.ru/content/227863/2023-08-02/2023w31/tekhnologii-vo-blago-nko-puti-kcifrovizacii?ysclid=ltht2j72jd56394268(дата обращения 10.03. 2024)
15.Финансирование направление «искусственный интеллект». [Электронный
ресурс] – URL
https://ai.gov.ru/mediacenter/finansirovanie-ii-prirealizatsii-natsproekta-tsifrovaya-ekonomika-dostiglo-19-mlrd-rubley/ (дата обращения 29.02. 2024)
16. .Цифровизация некоммерческого сектора: готовность, барьеры и эффекты
[Электронный
ресурс] – URL
https://www.hse.ru/mirror/pubs/share/482698930.pdf?ysclid=ltldqvr78x709030
501 (дата обращения 29.02. 2024)
17.Виал Г.: Понимание цифровой трансформации: обзор и программа исследований. Журнал стратегических информационных систем.28 (2),
DOI:10.1016/j.jsis.2019.01.003(стр. 118-144) (2019)
18. Келли Хаген. Руководство по цифровой трансформации некоммерческих
организаций.
[Электронный
ресурс] – URL:
https://www.bdo.ca/insights/npo-digital-transformation-guide (дата обращения
14. 03.2024)
19. Chui C.H.-K., Chan C.H. The role of technology in reconfiguring volunteer
management in nonprofits in Hong Kong: Benefits and discontents // Nonprofit
Management and Leadership. 2019. № 30. Р. 89–111.
20. Хеннинг Бринк, Свен Пакмор, Kristin Vogelsang. Направления деятельности по продвижению цифровой трансформации НКО – Разработка рамочной программы/ 2020 г.DOI:10.1007/978-3-030-61140-8_6 В книге: Перспективы исследований в области бизнес-информатики (стр. 82-97)
21.Шавии С.К., Шафи С., Хвам Л. Шавии М, Вызовы цифровой трансформации:
на
примере
некоммерческого
сектора
DOI:10.1109/IEEM.2018.8607762
Конференция:
IEEE
International
Conference on Industrial Engineering and Engineering Management (IEEM)
2018.В: Бангкок, Таиланд
3.3. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ФИНАНСОВО-МЕТОДИЧЕСКОЙ ПОДДЕРЖКИ
ИННОВАЦИОННО-ИНВЕСТИЦИОННОЙ
АКТИВНОСТИ В РЕГИОНАХ
Инновационный путь роста является единственно верным для
обеспечения конкурентоспособности национальных экономик в современном мире. Устойчивость инновационного роста достигается путем
277

278.

привлечения инвестиций в реализацию инновационных проектов и программ. С целью акцентирования неразрывности взаимосвязи инновационных и инвестиционных процессов в исследовании используется понятие «инновационно-инвестиционной активности», т.е. системы единонаправленных усилий субъектов инновационной и инвестиционной деятельности. В ситуации, когда инноваторы и инвесторы действуют в
разных осях координат, отсутствует единая результирующая в виде позитивной динамики ключевых экономических показателей. И одним из
важнейших условий инновационного роста и, следовательно, задачей
для государства является стимулирование инновационно-инвестиционных взаимодействий.
Достижения в инновационном развитии отдельных стран мира
находят отражение в Глобальном инновационном рейтинге. При всей
дискуссионности порядка его составления, позиции России в нем нельзя
рассматривать как успешные: с 47 места в индексе 2022 года наша страна
опустилась на 51 место в 2023 году в списке из 132 стран [1]. Позиции РФ
по отдельным составляющим индекса приведены в таблице 1.
Наиболее значительные отставание наметилось по направлениям:
развитие институтов и инфраструктуры инноваций. Можно предположить, что данная рейтинговая оценка в определенной степени стала итогом сложной геополитической ситуации, значительно осложнившей
приток инвестиций [2].
Таблица 1
Позиции Российской Федерации в Глобальном инновационном
индексе в 2022 и 2023 годах
Составляющие глобального
инновационного индекса
Институты
Человеческий капитал и исследования
Инфраструктура
Уровень развития рынка
Уровень развития бизнеса
Результаты в области знаний и технологий
Результаты творческой деятельности
Значение в
2022 г.
89
27
52
48
44
51
48
Значение в
2023 г.
110
26
72
56
44
54
53
В то же время полагаем, что для инновационного развития страны
в целом необходимо обеспечение устойчивой динамики региональных
инновационно-инвестиционных процессов, которые, в свою очередь,
278

279.

должны быть подкреплены соответствующими мерами организационной, правовой, информационной и финансово-методической поддержки.
Предметом дальнейшего исследования стал комплекс мероприятий по стимулированию инновационно-инвестиционной активности на
примере Ярославской области. Проведенное исследование показало, что
несмотря на региональную специфику используемые на практике механизмы имеют схожие черты в субъектах РФ. Это позволяет рассматривать кейс Ярославского региона как типичный для российских условий.
В организационном плане инновационно-инвестиционная активность в регионах осуществляется при поддержке региональных институтов развития (РИР). Институты развития активно создавались в нашей
стране с 2000-х годов как специализированные организации, осуществляющие деятельность в качестве структур, «позволяющих стимулировать распределение финансовых ресурсов, привлекать инвестиции в
приоритетные проекты, формировать новые технологии» [3]. Функционал РИР как субъектов мер поддержки инновационно-инвестиционной
активности явился объектом исследования.
В Ярославской области создано несколько региональных институтов
развития. Анализ их учредительных документов позволили выделить ряд
основных направлений в деятельности каждого из них (табл.2).
Представленные в таблице РИР ориентированы на предоставление услуг для предприятий всех отраслей хозяйства Ярославской области. Наряду с ними в развитии региональной экономики принимают участие институты поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства – АО «МСП Банк», Региональный центр инжиниринга и ГБУ
ЯО «Корпорация развития малого и среднего предпринимательства
(бизнес-инкубатор)». В свою очередь субъекты МСП могут обращаться
к услугам РИР, представленным в таблице 2.
Таблица 2
Основные функции РИР Ярославской области
Функция
1. Взаимодействие с инвесторами с целью привлечения инвестиций
2. Сопровождение проектов
Реализующие ее институты
Корпорация развития Ярославской области,
Центр выставочно-конгрессной деятельности
Торгово-промышленная палата
Корпорация развития Ярославской области,
Региональная лизинговая компания
279

280.

3. Технические (инженерные) услуги
Корпорация развития Ярославской области, Региональный центр компетенций в сфере производительности труда, Региональный центр компетенций в сфере субконтракции
4. Финансовые услуги
Корпорация развития Ярославской области, Региональная лизинговая компания
Центр экспорта
Фонд регионального развития
5. Услуги по консультироКорпорация развития Ярославской области,
ванию и обучению
Центр оказания услуг для бизнеса,
Региональный центр компетенций в сфере производительности труда
Источник: составлено акторами по [4].
Как можно заметить, ключевое место в комплексе региональных
институтов занимает Корпорация развития Ярославской области (ЯО).
Ее специалисты работают с инвестиционными предложениями в режиме «одного окна» на всех стадиях реализации проекта.
Корпорации развития создавались в 2010-х годах во всех регионах
в целях выполнения Стандарта деятельности органов исполнительной
власти субъекта РФ, утверждённого Приказом Министерства регионального развития РФ от 24 сентября 2013 г. N 408. Результаты внедрения Стандарта отражались на оценке эффективности деятельности высших должностных лиц субъектов РФ, проводимой по конкретной методике. Ее первая версия была принята Распоряжением Правительства РФ
от 27.12.2012 N 2550-р, ныне утратившем силу. В методике в разделе III
«Определение значений показателей» в качестве основных составляющих Стандарта в том числе называлось «наличие специализированной
организации по привлечению инвестиций и работе с инвесторами».
Этим объясняется наличие института с таким названием, например, по
регионам ЦФО (табл. 3).
Таблица 3
Характеристика региональных институтов развития
инвестиционной направленности по регионам ЦФО
Область
Белгородская
Брянская
280
Наименование института
АО «Корпорация "Развитие"»
ГБУ "Агентство по сопровождению инвестиционных проектов" (ГБУ "АСИП")
Год
создания
2011
2010

281.

Владимирская
Воронежская
Ивановская
АО "Корпорация развития Владимирской области"
ОГБУ "Агентство по инвестициям и стратегическим проектам"
АНО "Агентство по привлечению инвестиций в
Ивановскую область"
Калужская
АО "Корпорация развития Калужской области"
КостромГАУ "Агентство инвестиций и развития предприниская
мательства Костромской области"
Курская
АО "Агентство по привлечению инвестиций Курской области"
АНО "Корпорация развития Курской области"
Липецкая
АО "Корпорация развития Липецкой области"
Московская
АО "Корпорация развития Московской области"
Орловская
АО "Корпорация развития Орловской области"
Рязанская
АО "Корпорация развития Рязанской области"
Смоленская
АО "Корпорация Инвестиционного Развития Смоленской Области"
Тамбовская
АО "Корпорация развития Тамбовской области"
Тверская
ГАУ "Центр сопровождения инвестиций"
АО "Инженерно-инвестиционная компания"
Тульская
АО «Корпорация развития Тульской области»
Ярославская АО "Корпорация развития Ярославской области"
Источник: составлено акторами по данным корпоративных порталов.
2014
2003
2018
2007
2007
2012
2020
2007
2012
2011
2012
2012
2008
2010
2009
2015
2009
Необходимость скорейшего внедрения Стандарта привела к тому,
что каждый субъект РФ в данном случае исходил из своих потребностей
[5]. Какие-то из регионов, судя по году основания, стали первопроходцами в создании корпораций. В то же время отсутствие единой методической базы привело к ситуации, когда в одних субъектах РФ они были
учреждены как коммерческие, в других как государственные структуры.
Проведенный авторами статьи комплексный анализ деятельности
как корпорации, так и других РИР, позволил выделить ряд существенных проблем, которые ограничивают их потенциал в повышении инновационно-инвестиционной активности в регионах. Их можно классифицировать на: общесистемные проблемы, касающиеся РИР в целом, а
также проблемы, специфичные для корпораций развития (табл. 4).
В отсутствии единой концепции построения институтов развития
как целостной системы создание отдельных РИР в большинстве случаев
носило тактический и ситуативный характер. В этой связи их функционирование можно назвать недостаточно встроенным в достижение приоритетных долгосрочных целей развития. Кроме того, имеет место значительный методологический пробел, касающийся оценки их вклада в
281

282.

повышение инновационно-инвестиционной активности в регионах. Все
эти причины обуславливают организационную разобщенность и дублирование функций РИР, осуществляемых институтами вне зависимости
друг от друга.
Таблица 4
Основные проблемы в деятельности РИР
Имеющие общесистемный характер
– отсутствие концепции развития институтов как целостной системы
– недостаточность методических инструментов оценки деятельности
Характерные для корпораций развития
1) в правовом поле
– неопределенность статуса
– противоречие формы АО и целей развития
2) в экономическом
– низкая экономическая эффективность
плане
– потребность в дополнительных сточниках финансирования
– между институтами
3) в выстраивании
– с органами управления регионом
взаимодействий
– с контролирующими организациями
– с инвесторами
Специфичные для корпораций развития проблемы можно
условно подразделить на проявляющиеся в правовой, экономической и
организационной плоскостях.
В области права наибольшую актуальность, по нашему мнению,
имеет вопрос неопределенного статуса и места в системе управления регионом. Понятие «корпорация развития» в качестве РИР с соответствующими полномочиями не закреплено в законодательстве. Корпорации
развития создавались для обеспечения режима наибольшего благоприятствования для инвесторов, но при этом не имеют административной
самостоятельности, согласовывая с органами власти все текущие операционные решения.
Неясность правового статуса определяет ряд проблем, лежащих в
экономической плоскости. Так, широко используемая для корпораций
развития форма акционерного общества предполагает извлечение прибыли. Создание инвестиционных площадок и проработка значимых для
региона проектов – важные направления деятельности корпораций – во
многом ориентированы на интересы инвесторов. Следовательно, имеет
место объективное противоречие между целями коммерческой организации и задачами создания комфортной инвестиционной среды в регионе. Более того, такие вопросы, как членство в общественных организа-
282

283.

циях и ассоциациях, участие в форумах, публичных мероприятиях различного толка, проведение переговоров требуют дополнительных механизмов по получению субсидий на возмещение затратной части проведенной работы по перспективным проектам.
Вопрос выстраивания конструктивных взаимодействий также актуален. Поскольку работа с инвесторами носит межведомственный характер, для согласования и продвижения инвестиционных проектов
необходимо коммуницировать с различными организациями: органами
местного самоуправления, надзорными ведомствами, структурами системы управления имуществом, ресурсоснабжающими организациями,
иными РИР и пр. Эта работа также затрудняется неясностью организационно-правового статуса корпораций развития в системе управления
регионом. На федеральном уровне курированием вопросов повышения
инновационно-инвестиционной активности регионов занимаются несколько структур, таких как Минэкономразвития, Минпромторг, АСИ,
ВЭБ.РФ, и специфика каждой из них налагает свой отпечаток на деятельность РИР.
В отношении финансово-методической поддержки нами был рассмотрен алгоритм деятельности Корпорации развития по отбору и сопровождению инвестиционных проектов. Во всей совокупности соответствующих операций значительное место занимает признание проекта экономически состоятельным, что требует разработки его бизнесплана. На его основе принимаются решения о дальнейшем сопровождении проектов и получения ими финансовой поддержки. Далее мы остановимся на двух этапах этого процесса: отборе приоритетных для оказания финансовой поддержки проектов и проведении их экономической
оценки при разработке бизнес-плана.
В состав приоритетных для оказания финансовой помощи проектов попадают а) проекты по созданию и (или) развитию индустриальных
(промышленных) парков, б) приоритетные региональные инвестиционные проекты, получающие налоговые льготы, в) проекты, связанные с
осуществлением инвестиций на основании соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Видами финансовой помощи являются
либо прямая поддержка (гранты, субсидии), либо льготное кредитование, либо налоговые льготы. Критериями для оказания инвесторам финансовой поддержки выступают соответствие проектов приоритетным
направлениям развития региона, создание новых рабочих мест, налоговые поступления от планируемого бизнеса. Между тем, оценка инновационности проектов при оказании господдержки имеет достаточно
283

284.

сложную регламентацию, что может препятствовать росту инновационно-инвестиционной активности.
Федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике» от 23.08.1996 N 127-ФЗ определяет инновационный проект как «комплекс направленных на достижение экономического эффекта мероприятий по осуществлению инноваций, в том числе по коммерциализации научных и (или) научно-технических результатов». При
этом оговаривается, что «Инновационный проект характеризуется высоким допустимым уровнем риска, возможностью недостижения запланированного результата, в том числе экономического эффекта от реализации такого проекта» [6]. Следовательно, экономическая оценка инновационных проектов при разработке бизнес-плана имеет свою специфику, которую необходимо учитывать при разработке бизнес-плана
проекта. Оказание консультативной поддержки при составлении бизнес-плана проекта входит в функционал Корпорации развития ЯО.
Заметим, что современные экономические условия рождают диссонанс спроса инициаторов на ресурсное и финансовое сопровождение
и возможностей удовлетворения этого спроса. Неопределенность состояния экономической среды вносит дополнительные затруднения при
прогнозировании и негативно отражается на расчетном уровне будущих
доходов от использования продуктов проектов, поскольку расходы,
ожидаемые в связи с собственной разработкой технологий, волатильностью стоимости поставок необходимого оборудования, операционных
расходов вследствие инфляции, кадровых замен и пр. имеют тенденцию
к увеличению.
Основным документом, закрепляющим процедуры государственной поддержки инновационной деятельности путем венчурного и (или)
прямого финансирования, является Постановление Правительства РФ
от 22 декабря 2020 года N 2204. В нем указано, что оценка рисков проекта проводится институтом инновационного развития или уполномоченной им организацией. В рамках проведения оценки инновационных
проектов, претендующих на получение средств государственной поддержки, может проводиться оценка рисков в следующих сферах: команда инновационного проекта; рынок и внешние условия реализации
инновационного проекта; технологическая сфера (риски разрабатываемой технологии и возможности ее доведения до успешных образцов и
требуемых следующих стадий инновационного проекта); финансовые,
юридические, регуляторные ("комплаенс-") риски инновационного проекта [7]. Вместе с тем в Методических рекомендациях по подготовке
бизнес-плана и финансовой модели, разработанных Фондом развития
284

285.

промышленности, в разделе 2 т) авторам проекта предлагается провести
анализ рисков реализации проекта, в том числе «макроэкономических,
демографических, политических, географических факторов, способных
негативно повлиять на реализацию инвестиционного проекта, анализ
чувствительности инвестиционного проекта, дополнительные перспективы, возможности расширения и (или) масштабирования инвестиционного проекта в будущем» [8].
На наш взгляд, в условиях нарастающего дефицита частного капитала и увеличивающейся конкуренции за использование бюджетных
источников нельзя недооценивать мультиканальность в привлечении
инвестиций. Более того, этот фактор может служить дополнительным
аргументом в пользу оказания государственной поддержки, поскольку в
определённой степени снижает риски реализации инновационного проекта. Практика его применения нашла распространение за рубежом, в
том числе для бизнес-планирования проектов, подготавливаемых в университетах [9]. Высоко рискованные технологические проекты, равно
как и социальные, с низкой отдачей от вложений, прибегают к
краудфандингу как современному цифровому инструменту привлечения инвестиций [10]. Объем средств, полученных проектом на
краудфандинг-платформах, можно расценивать как оценку его потребительского потенциала и еще один аргумент в выделения на его реализацию бюджетных средств. При этом успех проекта у пользователей платформ может слабо коррелировать с расчетной оценкой экономической
эффективности инновационного проекта. Так, исследование 1386 проектов показало, что эффективность не является ни единственным аспектом успеха проекта, ни аспектом успеха проекта, который можно игнорировать [11]. Что еще раз доказывает необходимость учета всех нюансов в бизнес-плане инновационного проекта.
Для технологических проектов особую значимость, по нашему
мнению, сегодня приобретает маркетинговая составляющая [12]. Она
помогает учесть риски недостижения планируемых экономических целей, вызванные ухудшением внешней среды. Учет таких рисков следует
проводить посредством более умеренных прогнозов ожидаемых операционных доходов при использовании продукта проекта. И здесь при выборе объектов финансовой поддержки приоритетом могут пользоваться
разработчики, внедряющие CRM как инструмент управления взаимоотношениями со стейкхолдерами проекта [13]. В ситуации, когда по итогам оценок планируемый бизнес кажется нерентабельным, а проект – экономически неэффективным, взаимодействие с заинтересован-
285

286.

ными сторонами посредством CRM позволит обнаружить наличие резервов повышения эффективности в виде изменения характеристик продукта проекта, расширения рынков сбыта, снижения планируемых операционных затрат бизнеса. Готовность вносить в проект изменения
также является позитивным показателем для принятия решения о поддержке проекта [14]. Позиция авторов проекта, демонстрирующая новаторские подходы к организации процессов, выстраиванию сотрудничества, формированию коллабораций [15], может расцениваться как возможность нивелировать риски, возникающие в том числе в процессах
развития и при внедрении проекта в производство [16].
В определенной степени сглаживающим названные выше проблемы фактором может стать модификация методических подходов в
расчетах эффективности проектов. Так, в процессах экономического
обоснования проектов при моделировании будущих денежных потоков
проекта стоит отказаться от привычных экономических оценок эффективности на основе расчета показателя эффективности – чистой текущей стоимости (NPV, Net Present Value) при однозначности значений
денежных потоков проекта во временной перспективе. Даже используемый сценарный метод при обосновании проектов предполагает такую
однозначность в каждом сценарии. Определенным шагом вперед при
этом можно рассматривать использование метода дерева решений. В
рамках этого метода временной горизонт проекта может быть разделен
на этапы, определяемые ключевыми событиями, меняющими дальнейший ход его осуществления. Данный метод также позволит вести должный контроль за осуществлением проекта, причем не только и не
столько на проектном этапе, сколько в процессе получения операционных доходов и расходов.
Для консультаций по более детальной проработке в бизнес-плане
этих дополнительных возможностей целесообразно привлекать специалистов других РИР, в т.ч. (для ЯО) Центра экспорта, Региональной лизинговой компании, Регионального центра инжиниринга, Регионального центра компетенций, Ярославского центра производственной кооперации и субконтрактации.
В заключении хочется отметить, что Концепция технологического развития на период до 2030 года (Распоряжение Правительства
РФ от 20.05.2023 N 1315-р), в которой одной из целей заявлен «переход
к инновационно ориентированному экономическому росту, усиление
роли технологий как фактора развития экономики и социальной сферы»,
предлагает новые подходы к оказанию финансовой поддержки иннова-
286

287.

ционной деятельности [17]. Они становятся более сложными и одновременно более гибкими. Так, в качестве финансовых мер документ указывает на «поддержку создания и развития экспериментальных и опытнопромышленных производств одновременно с исследованиями и разработками», «стимулирование и финансирование параллельных линий
разработки технологий и продуктов одного назначения». Одновременно
предусматривается «признание возможным приостановки или закрытия
проектов в случае реализации научных и технологических рисков без
применения санкций в отношении разработчика», а также «снижение
требований по софинансированию в рамках государственной поддержки отдельных сложных и технологически рискованных исследований и разработок».
Все вышеназванное требует модификации процедур отбора проектов на основе совершенствования их финансов-методической поддержки. Сказанное прежде всего необходимо актуализировать применительно к инновационным проектам, имеющим повышенные риски своего осуществления. Амбициозная цель достижения технологического
суверенитета, которая декларируется в стратегических документах РФ,
требует пересмотра нормативной базы, реорганизации функционирования РИР и оптимизации принятых механизмов государственной финансовой поддержки инновационно-инвестиционной активности в регионах, и значит предстоит очень значимая работа по совершенствованию
организационного, правового и финансово-методического обеспечения
этой деятельности.
Литература
1. Глобальный инновационный индекс 2023. URL: https://www.wipo.
int/global_innovation_index/ru/
2. Алышев И.И., Макашина О.В. Особенности поведения российских инвесторов во время введения санкций со стороны США, Европейского союза и
Великобритании // Известия высших учебных заведений. Серия: Экономика, финансы и управление производством. 2023. № 1 (55). С. 6-11. DOI:
https://doi.org/10.6060//ivecofin.2023551.629.
3. Фрумина С.В. Институты развития в российском правовом поле // Финансовая жизнь. 2017. № 4. С. 19-23.
4. Райхлина А.В., Патрушева Е.Г., Подгорнова К.И. Региональные институты развития: нужна ли перезагрузка? // Регион: Экономика и Социология.
2022. № 3 (115). С. 32-60. DOI: 10.15372/REG20220302.
5. Patrusheva E.G., Rajhlina A.V. The role of development institutions in
enhancing regional competitiveness // Journal of Regional and International
Competitiveness. 2021. № 3 (4). P. 70-78.
287

288.

6. Федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике»
от
23.08.1996
N
127-ФЗ.
URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_11507/?ysclid=ltcq17d5
mj6634635.
7. Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2020 года N 2204 «О некоторых вопросах реализации государственной поддержки инновационной
деятельности, в том числе путем венчурного и (или) прямого финансирования инновационных проектов, и признании утратившими силу акта Правительства Российской Федерации и отдельного положения акта Правительства Российской Федерации» (с изменениями на 15 июня 2023 года). URL:
https://docs.cntd.ru/document/573200411?ysclid= ltd0oeknsp106998356.
8. Методические рекомендации по подготовке бизнес-плана и финансовой
модели для включения инвестиционного проекта в Перечень проектов в
рамках постановления Правительства Российской Федерации от 22 февраля
2023 г. № 295 «О государственной поддержке организаций, реализующих
инвестиционные проекты, направленные на производство приоритетной
продукции». URL: https://frprf.ru/download/rekomendatsii-po-sostavleniyubiznes-plana-i-finansovoy-modeli.pdf?ysclid=ltd1ick47642376004
9. Chelekbay A., Abzhalelova Sh. Multi-Сhannel Source of Financing for
Innovative Projects // Qainar Journal of Social Science. 2022. № 1(4). P. 94-109.
DOI: 10.58732/2958-7212-2022-4-6-94-109.
10. Cseminschi S., Cojocari E., Ionica A. Exploring the Crowdfunding
Opportunities for HE Innovative Projects // International Journal of Economics
and Statistics. 2022. №10. P. 222-229. DOI: 10.46300/9103.2022.10.33.
11. Serrador P., Turner R. The Relationship between Project Success and Project
Efficiency // Project Management Journal. 2015. №46 (1). Р. 30–39. DOI:
10.1002/pmj.21468.
12. D’Attoma I., Ieva M. Determinants of technological innovation success and
failure: Does marketing innovation matter? // Industrial Marketing Management.
2020. № 91. P. 64–81. DOI: 10.1016/j.indmarman.2020.08.015.
13. Prymon-Ryś E. Implementation and Evaluation of a Selected CRM Tool for
the Stakeholder Relationship Management in an Innovative Project // Marketing
of Scientific and Research Organizations. 2023. № 49(3). P. 123-140. DOI:
10.2478/minib-2023-0018.
14. Jamai K., Abidar A., De Steur H., Gellynck X. Assessing Firm Readiness to
Adopt Cluster-Based Innovative Projects: A Segmentation Analysis //
Sustainability. 2022. № 14(2), 947. DOI: 10.3390/su14020947.
15. Liu H., Liu Z., Lai Y., Li L. Factors Influencing Collaborative Innovation
Project Performance: The Case of China // Sustainability. 2021. №13. 7380. DOI:
10.3390/su13137380.
16. Batkovskiy A.M., Konovalova A.V., Semenova E.G., Trofimets V.Y.,
Fomina A.V. Risks of Development and Implementation of Innovative Projects
288

289.

// Mediterranean Journal of Social Sciences. 2015. №6. P. 243–253. DOI:
10.5901/mjss.2015.v6n4s4p243.
17. Распоряжение Правительства РФ от 20.05.2023 N 1315-р «Об утверждении Концепции технологического развития на период до 2030 года». URL:
https://docs.cntd.ru/document/1301657597?ysclid=ltg0on571w301 030191.
3.4. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ
ОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ: СОВРЕМЕННЫЕ
ПРИОРИТЕТЫ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Общее развитие экономики России зависит от социально-экономического развития отдельных регионов. Именно поэтому в современных условиях в экономической политике страны уделяется такое большое внимание вопросам социально-экономического развития субъектов
Российской Федерации, что находит отражение в бюджетной политике
и государственных программах развития.
Московская область является одним из ведущих регионов России
с высоким темпом развития экономики, обладающим существенным
промышленным потенциалом. В рамках данного исследования будет
проведен анализ фактических и прогнозируемых основных социальноэкономических показателей развития региона, определяемых в рамках
его бюджетной политики.
Социально-экономическое развитие региона характеризуется рядом показателей. Социально-экономические показатели развития являются ключевыми для понимания динамики экономики и общественного
развития [1]. Оценка динамики основных социально-экономических показателей позволяет определить тенденции развития, выявить проблемные области и определить направления для улучшения.
Рассмотрим основные социально-экономические показатели развития Московской области за 2022-2023 годы и прогноз на 2024-2026
годы по данным Министерства экономики и финансов Московской области.
В соответствии с официальной информацией Министерства экономики и финансов Московской области, объем произведенной и отгруженной промышленной продукции в регионе в 2023 году составил 342,1
млрд. рублей, что на 9% больше, чем в январе прошлого года. Обрабатывающие производства представляют 84,6% от общего объема продукции. Рост производства наблюдается в добыче полезных ископаемых,
обрабатывающих производствах, генерации электроэнергии, водоснаб-
289

290.

жении и утилизации отходов. Грузооборот грузовых автомобилей в январе 2023 году достиг 995,7 млн. тонно-километров с ростом на 25,1%
по сравнению с январем 2022 годом, а общее количество перевезенных
грузов составило 3 млн. тонн [9].
В 2023 году прирост в обеспечении электроэнергией, газом и паром, кондиционировании воздуха – 4,2%, в обрабатывающих производствах – 6,6%, а в водоснабжении, водоотведении, организации сбора и
утилизации отходов, деятельности по ликвидации загрязнений – 3,6%.
Наибольший прирост произошел в добыче полезных ископаемых – 32,3%
Объем работ в строительстве в 2023 году вырос на 18,3% по сравнению с прошлым годом и составил 602,2 млрд. рублей. Объем жилья,
вводимого в эксплуатацию за счет всех источников финансирования,
также увеличился на 51,4% и составил 13,2 млн. кв. метров. Введено в
эксплуатацию в разное время 9,4 млн. кв. метров жилья, при этом многоквартирные дома составили 28,9% от общего объема [9].
Общий грузооборот автомобильного транспорта организаций, не
являющихся малыми предприятиями, увеличился на 8,3% по сравнению
с 2022 годом и достиг 9,4 млрд. тонно-километров. Количество перевезенных грузов увеличилось на 13,2% и составило 40,2 млн. тонн. В то
же время пассажирооборот автобусов возрос на 1,6% до 7 663,1 млн.
пассажиро-километров, а численность перевезенных пассажиров выросла на 7,8% до 498,6 млн. человек в целом за 2023 год.
Министерство экономики и финансов региона сообщило об увеличении промышленного производства на 3,6% в 2023 году. Обрабатывающие производства и водоснабжение и утилизация отходов внесли
наибольший вклад в рост региональной экономики. Подмосковные компании создали новые логистические цепочки, нашли поставщиков в других регионах и странах, а также увеличили производство импортозамещающей продукции. Металлургия, производство металлоизделий, компьютеров и электроники, транспортных средств, резины и пластмассы,
напитков и мясных консервов показали значительный рост производства [2, с.118].
В 2022 году в Московской области отмечен рост в различных отраслях экономики, в частности, розничный товарооборот вырос на
14,9% (2 место по объему), оборот оптовой торговли увеличился на
19,7% (3 место по объему), а оборот общественного питания увеличился
на 4,7% (3 место по объему). Однако, в промышленности и на товарном
рынке отмечена отрицательная динамика, промышленное производство
290

291.

снизилось на 3%, в частности, производство обрабатывающих отраслей
снизилось на 2,8%.
В 2022 году произошел рост средних цен на товары и услуги в
Московской области на 15,69% по сравнению с предыдущим годом. При
этом, цены на продовольственные товары выросли на 14,68%, на непродовольственные товары – на 18,87%, а на услуги – на 13%.
Динамика индекса потребительских цен за весь анализируемый
период представлена на рисунке 1. Как видно на приведенном рисунке
динамика индекса потребительских цен имеет отрицательный характер
в отчетном периоде и в прогнозном периоде. Наиболее существенное
снижение показателя наблюдается в 2023 году на – 7,8%. К 2026 году
прогнозируется снижение индекса потребительских цен на 11,5% относительно 2022 года.
ВРП Московской области представляет собой совокупный объем
производства и услуг, созданный на территории региона. Московская
область вносит около 6% от общего ВВП России, при этом основными
отраслями экономики являются торговля, обработка производственных
материалов и операции с недвижимостью. Регион обладает значительным научным потенциалом, включая несколько городов-наукоградов,
таких как Дубна, Жуковский, Королев, Протвино, Пущино, Реутов, Фрязино и Черноголовка [3, с.54]. В Московской области современный
научно-технический комплекс имеет высокие конкурентные технологии
и кадровый потенциал в областях энергетики, авиации, космической
техники, новых материалов и биопрепаратов.
Одной из ведущих отраслей экономики региона является строительство, которое составляет около трети ежегодного ввода жилья в России. Это делает Московскую область крупнейшим рынком жилищного
строительства в стране.
Объем ВРП (валового регионального продукта) Московской области в 2021 году составил 6 832,3 млрд. рублей (третье место среди
субъектов Российской Федерации). В 2024-2026 годах среднегодовой
темп экономического роста ожидается на уровне 4,6% по второму варианту прогноза, с увеличением объема ВРП Московской области до 9
982,3 млрд. рублей к 2026году (см. рис. 2).
Далее перейдем к анализу уровня безработицы, он является важным показателем экономического развития региона. В Московской области он находится на достаточно низком уровне и в 2022 году составлял 0,5%. Количество получающих пособие по безработице граждан, не
291

292.

имеющих работы, на конец мая 2022 года уменьшилось до 15,6 тыс. человек, что в два раза меньше, чем в мае прошлого года, когда этот показатель составлял 31,3 тыс. человек [4, с.115].
118
116
115,7
114
112
110
107,9
108
106,8
106
105,6
104
104,2
102
100
98
2022
2023
2024
2025
2026
Рис. 1. Динамика индекса потребительских цен в Московской области, в среднем
за год (процент) [9]
12000000
10000000
8000000
6000000
4000000
2000000
0
2022
2023
2024
2025
2026
Ряд 1 7519026 7776816 8516780 9229260 9982285
Рис. 2. Валовой региональный продукт Московской области в ценах
соответствующих лет, млн. руб. [9]
292

293.

При этом в Московской области средняя заработная плата в 2022
году составила 70704,6 рублей, а количество зарегистрированных безработных снизилось на 5,5% до 18,2 тысяч человек по сравнению с 2021
годом. Рост номинальной начисленной заработной платы в 2023 году
составил 13,5% до 80,2 тыс. рублей. На прогнозный период рост среднемесячной заработной платы сохранится и достигнет в 2024 году – 87,4
тыс. рублей (рост на 8,9%), в 2025 году – 94,4 тыс. рублей (рост на 8%),
в 2026 году – 101,7 тыс. рублей (рост на 7,8%).
Рост среднемесячной номинальной начисленной заработной
платы работников по полному кругу организаций к 2026 году составит
почти 44 процента относительно 2022 года.
Прогноз уровня безработицы в Московской области зависит от
различных факторов, включая социально-экономическую политику правительства и общую ситуацию на рынке труда в России. Однако, с учетом относительно низкого уровня безработицы в Московской области и
в целом положительной экономической динамики, можно предположить, что уровень безработицы в Московской области будет оставаться
умеренным [7, с. 432].
Следующий показатель для рассмотрения – это инвестиции в основной капитал (рис.3). Инвестиции являются ключевым фактором экономического развития региона. В конце 2022 года отмечается небольшое снижение объема инвестиций в основной капитал по сравнению с
предыдущим годом. Причиной этого стала нестабильность на мировом
рынке, вызванная уходом иностранных инвесторов и санкционными
ограничениями. Тем не менее, инвестиционная деятельность по-прежнему остается одной из важнейших составляющих экономического развития страны. Более половины всех инвестиций направляются в недвижимость, однако в последнее время наблюдается снижение инвестирования в машины и оборудование [8, с.855].
Как видно из данных на рисунке 3 в анализируемом периоде отмечен рост инвестиций в основной капитал за счет всех источников финансирования. В 2026 году прогнозные значения данного показателя составят 2000955,5 млн. рублей. Прирост относительно 2022 года будет
равен 671577 млн. рублей или 50%.
293

294.

2500000
2000955
2000000
1500000
1329378
1458522
1618758
1776192
1000000
500000
0
2022
2023
2024
2025
2026
Рис. 3. Инвестиции в основной капитал за счет всех источников финансирования
в ценах соответствующих лет (млн. рублей) [9]
В 2022 году инвестиции в основной капитал были направлены на
машины и оборудование (35,4%), здания (кроме жилых) и сооружения,
расходы на улучшение земель (35,1%), а также жилые здания и помещения (23,5%). В 2023 году возможны незначительные изменения в структуре по источникам финансирования, ожидается, что доля привлеченных средств будет несущественно преобладать над собственными средствами. Ожидается, что структура инвестиций в основной капитал по
источникам финансирования в плановом периоде 2024-2026 годах сохранится в прежнем виде.
По итогам 2022 года основными направлениями инвестирования
по крупным и средним организациям являлись:
– деятельность по операциям с недвижимым имуществом (162,7
млрд рублей),
– транспортировка и хранение (156,2 млрд рублей),
– профессиональная, научная и техническая деятельность (145,4
млрд рублей),
– обрабатывающие производства (131,8 млрд рублей),
– обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха (105,4 млрд. рублей),
– строительство (92,4 млрд. рублей),
– оптовая и розничная торговля (89,5 млрд. рублей).
Ожидаемый уровень инвестиций в Московскую область зависит
от изменяющейся экономической ситуации в России и в мире. При этом
294

295.

учитывается высокая привлекательность Московской области для инвесторов и развитие инновационных технологий, что ожидаемо приведет
к росту объема инвестиций в ближайшие годы [11, с.116].
По итогам 2023 года основные показатели социально-экономического развития Московской области демонстрируют положительную динамику. Прогноз ВРП Московской области основан на анализе тенденций
последних лет. С учетом этих тенденций, можно предположить, что в
ближайшие годы объем ВРП Московской области будет продолжать
расти. Основными составляющими, обеспечивающими прогнозируемый
рост ВРП Московской области, продолжают оставаться: промышленное
производство, розничная и оптовая торговля.
При оценке экономического развития региона большое внимание
уделяется его возможностям экспорта товаров и услуг. Объем экспорта
Московской области в 2022 году существенно увеличился по сравнению
с 2021 годом. Рост составил почти на 25%. Объем экспортированных
товаров в денежном выражении составил $13,6 млрд. В 2023 году объем
экспорта из Московской области составил более $15 млрд. Таким образом, рост составил почти 10% относительно 2022 года. Можно сделать
вывод о высокой динамике экспорта товаров и услуг из Московской области.
Особенностью экономики региона является то, что экспорт не является ни сырьевым, ни энергетическим. В основном экспортируются
товары народного потребления, в том числе продукты питания [6, с.174].
На конец года в регионе зарегистрировано 6 120 компаний-экспортеров.
Если оценивать структуру экспорта по торговым партнерам Московской области, то до 2022 года наибольшая доля товарооборота приходилась на Европейские страны. В 2022 году, после введения санкционных ограничений, ситуация изменилась. Основными торговыми партнерами стали Казахстан, Беларусь и Китай. Лидирующие позиции занял
Китай, доля экспортных операций с которым в 2022 году составила 28%.
Изменение географии международных торговых отношений Московской области продолжалось и в 2023 году. Основной курс был взят
на Азиатские страны, что привело к существенному изменению экспортных поставок. В первую десятку торговых партнеров Московской области, помимо выше названных, также вошли Индия, Турция и Корея [13,
с.172].
Прогноз экспорта товаров из Московской области будет зависеть
от изменения торговой политики России и других государств, а также от
295

296.

мировой конъюнктуры. Однако, с учетом растущего спроса на высокотехнологические продукты, такие как ИТ-услуги, можно ожидать, что
экспорт товаров из Московской области будет расти.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что в целом, социально-экономические показатели развития Московской области остаются
на уровне более развитых регионов в России, с небольшой динамикой к
улучшению в различных сферах экономики и жизни населения.
В целях ускорения социально-экономического развития Московской области разрабатываются и реализуются различные стратегии и
программы развития.
Одной из ключевых программ является «Стратегия социальноэкономического развития Московской области», которая определяет основные направления развития региона до 2030 года. В рамках стратегии
предусматривается реализация масштабных проектов, улучшение инфраструктуры, меры по улучшению инвестиционного климата и пр.
Также на региональном уровне проводятся программы поддержки малого и среднего бизнеса, развития туризма и инновационной экономики,
а также по привлечению инвестиций в регион [12, с.26].
В среднесрочном периоде основными документами, определяющими параметры социально-экономического развития региона, являются налоговая и бюджетная политики Московской области.
Формирование бюджетной и налоговой политики региона осуществляется на среднесрочный период с учетом ранее достигнутых результатов социально-экономического развития и задач, определенных на
будущий период. Так же проводится оценка эффективности предоставленных налоговых льгот, которые приводят к возникновению налоговых
расходов бюджета Московской области. Формирование основных
направлений бюджетной и налоговой политики Московской области на
2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов осуществляется с учетом оценки налоговых расходов за 2022 год [5, с.201].
При формировании налоговой политики Московской области решаются разнонаправленные задачи. С одной стороны, необходимо обеспечить расширение доходной базы бюджета, за счет которого решаются
задачи социально-экономического развития региона, с другой стороны,
предоставить налоговые льготы субъектам экономики, активно осуществляющим инвестиции, что приводит к возникновению выпадающих доходов бюджета. Необходимость решения столь противоречивых
задач требует определения эффективности предоставления налоговых
льгот.
296

297.

В результате предоставленных налоговых льгот по инвестиционным видам деятельности общий размер налоговых расходов Московской области за 2022 год, составил 21248,8 млн. рублей. Правом на использование налоговых льгот воспользовались 402 организации и
302434 физических лица по 26 статьям, установленным Законом
№151/2004-ОЗ. Сумма налоговых расходов бюджета Московской области по налоговым льготам, установленным Законом №151/2004-ОЗ, составила 18702,3 млн. рублей.
На рисунке 4 представлена структура налоговых льгот по видам
налогов в общем объеме налоговых расходов Московской области за
2022 год. Как видно, наибольшая доля налоговых льгот приходится на
налог на прибыль организаций (52%), на налог на имущество организаций приходится 43% предоставленных льгот.
Право на инвестиционный налоговый вычет, установленный Законом №162/2019-ОЗ, заявила 21 организация на сумму1314,4 млн. рублей. Право на получение налоговых льгот, установленных Законами
Московской области о применении специальных налоговых режимов,
использованли 843 организации и 2303 индивидуальных предпринимателей.
Общая сумма денежных средств, высвобожденных у налогоплательщиков в результате применения преференций, составила 1232,1
млн. рублей, из них:
– по патентной системе налогообложения – 70,3 млн. рублей;
– по упрощенной системе налогообложения – 510,3 млн. рублей;
– по единому сельскохозяйственному налогу – 265,9 млн. рублей.
На плановый период 2024-2026 годы в рамках налоговой и бюджетной политики Московской области также предусмотрен ряд льгот и
преференций для различных категорий налогоплательщиков. Наиболее
существенные суммы выпадающих доходов бюджета определены по
следующим видам предоставляемых налоговым льготам.
Как видно из таблицы 1 наиболее крупные суммы выпадающих
доходов бюджета Московской области связаны с предоставлением
налоговых льгот организациям, осуществляющим вложение средств в
инновационные, инвестиционные и инфраструктурные проекты.
Общий объем выпадающих доходов бюджета Московской области в 2022-2024 годах растет с 18 702 346 тыс. руб. в 2022 году до 21 536
202 тыс. руб. в 2024 году, прирост составит 15%. В 2025 ожидается снижение данного показателя с 14 491 073 тыс. руб. до 12 190 611 тыс. рублей в 2026 году [9]. Относительно 2022 года снижение составит почти
35%.
297

298.

транспортн
ый налог
5%
налог на
имущество
организаци
й
43%
налог на
прибыль
организаци
й
52%
Рис. 4. Доля налоговых льгот по видам налогов в общем объеме налоговых
расходов Московской области за 2022 год, проценты
Объем выпадающих доходов бюджета Московской области по видам налогов за анализируемый период представлен на рисунке 5. Как
видно на рисунке 5 в 2022-2024 годах наибольший объем выпадающих
доходов приходится на льготы, предоставленные по налогу на прибыль
организаций, в прогнозных 2025-2026 годах наибольший объем выпадающих доходов бюджета будет приходиться на льготы, предоставленные
по налогу на имущество организаций.
Таблица 1
Наиболее крупные суммы выпадающих доходов бюджета
Московской области по видам налоговых льгот за 2024-26 гг.,
тыс. рублей
Виды налоговых льгот
Налоговые льготы, предоставляемые резидентам особых экономических зон
Налоговые льготы, предоставляемые инвесторам, осуществившим
капитальные вложения в объекты
основных средств
Налоговые льготы, предоставляемые организациям, заключившим
концессионное соглашение о фи-
298
2024
3 520 606
2025
3 953 622
2026
4 447 806
8 546 941
2 926 744
3 043 814
1 689 027
1 756 588
1 826 851

299.

нансировании, строительстве, реконструкции и эксплуатации имущества аэродромов аэропортов
Налоговые льготы, предоставляемые организациям, на балансе которых учтены автомобильные дороги общего пользования
2 995 616
3 115 440
Х
При этом следует отметить ожидаемое снижение объема выпадающих доходов как по налогу на прибыль организаций, так и по налогу
на имущество организаций в 2025-26 годах. Можно предположить, что
рост налоговых доходов бюджета по данным видам налогов ожидается,
в том числе, и за счет снижения объема предоставляемых льгот по данным налогам. Например, снижение объема выпадающих доходов бюджета Московской области по налогу на прибыль в 2025 году относительно 2024 года составит 62%.
14 000 000
12 000 000
10 000 000
8 000 000
6 000 000
4 000 000
2 000 000
0
2022
2023
2024
2025
2026
Налог на прибыль
Налог на имущество организаций
Транспортный налог
Рис. 5. Объем выпадающих доходов бюджета Московской области
по видам налогов за 2022-26 годы, тыс.руб. [9]
Прогнозируемый рост налоговых доходов бюджета Московской
области по налогу на прибыль в 2024 составит 13% относительно
2023 года (360 822,6 млн. руб.), в 2025 году – 15% относительно 2024
299

300.

года (415 915,6 млн. руб.), в 2026 году – 11% относительно 2025 года
(463 339,3 млн. руб.).
Налоговые доходы бюджета Московской области по налогу на
прибыль организаций составляют наибольшую долю в общей сумме доходов бюджета – 34% в 2023 году, 36% в 2024 году, 37% в 2025 году и
почти 39% в 2026 году. Т.е. ожидается не только рост общей величины
доходов бюджета к 2026 году и величины доходов от налога на прибыль
организаций, но и рост доли данного вида дохода [10, с.34].
В этой связи, учитывая роль данного налога в формировании доходов бюджета Московской области, возрастает значение оценки эффективности предоставляемых льгот по данному налогу. Как было показано в таблице 1, наиболее крупные суммы выпадающих доходов
бюджета формируются по льготам, предоставленным организациям,
осуществляющим инвестиции в различные проекты и объекты экономической деятельности. Что позволяет ожидать соответствующую отдачу
в виде роста доходов организаций, облагаемых налогом на прибыль, а
также роста доходов населения.
Таким образом, можно сформулировать следующие задачи, связанные с оптимизацией предоставляемых налоговых льгот и осуществляемых налоговых расходов:
– осуществлять ежегодную оценку эффективности налоговых
расходов с учетом значимости деятельности организаций, которым
предоставляются налоговые льготы, для социально-экономического
развития Московской области;
– совершенствовать методику проведения данной оценки, с учетом изменяющейся текущей экономической ситуации, как в стране, так
и за рубежом;
– прогнозировать эффективность налоговых расходов не только в
среднесрочном, но и в долгосрочном периоде (5-10 лет);
– оценивать кумулятивный эффект от всей совокупности предоставленных налоговых льгот и понесенных налоговых расходов.
Решение данных задач позволит совершенствовать процесс прогнозирования показателей социально-экономического развития Московской области, а также более эффективно осуществлять управление
развитием данного региона.
Следует отметить, что в процессе исследования данной темы статьи, авторами обращено внимание на достаточно невысокие объемы
налоговых льгот, предоставляемых Московской областью населению,
т.е. физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью.
300

301.

В этой связи особо острыми становятся вопросы налоговой реформы, предложенной Президентом РФ в послании Федеральному собранию РФ. Современная экономическая и социальная ситуация в
стране требует оперативного решения вопросов более справедливого
перераспределения доходов, формируемых как в предпринимательской
среде, так и физическими лицами. Перераспределение налоговой
нагрузки позволит решить не только экономические, но и социальные
задачи развития страны.
Литература
1. Валеев К.А. Участие субъектов малого и среднего предпринимательства
в развитии инновационного производства в Московской области // Вестник
евразийской науки. 2023. Т. 15. № S2.
2. Гордеева П.Е. Традиционный анализ реализации государственной программы Московской области «Социальная защита населения Московской
области» по итогам 2022 года" // ГосРег: государственное регулирование
общественных отношений. 2023. № 4 (46). С. 116-121.
3. Дуброва М.В. Государственное финансовое регулирование социальных
процессов в Российской Федерации // Экономика и управление: проблемы,
решения. 2018. Т. 5. № 4. С. 52-57.
4. Ерпелев А.В., Малолетко А.Н. Социально-экономическое развитие региона, как основной фактор для улучшения жизни региона в процессе цифровизации экономики (на примере Москвы и Московской области) //
OpenScience. 2023. Т. 5. № 3. С. 113-123.
5. Макашина О.В. Разработка требований к системе управления налоговыми расходами бюджетов публично-правовых образований // Аудиторские ведомости. 2023. № 4. С. 201-203.
6. Новикова Е.В., Горностаева Т.Р. Внешнеэкономическая деятельность
Московской области. В сборнике: Вопросы идентификации и классификации товаров в таможенных целях: теория и практика. Материалы 7-ой Всероссийской научно-практической конференции с международным участием. Орел, 2023. С. 174-177.
7. Руденко Л.Г. Анализ уровня социально-экономического развития региона
России на примере Московской области. В сборнике: Актуальные проблемы развития экономики и управления в условиях новой реальности. Материалы Всероссийской (национальной) научно-практической конференции. Москва, 2023. С. 430-439.
8. Соболь Т.С. Государственно-частное партнерство как инструмент повышения инвестиционной привлекательности региона (на примере Московской области) // Вестник Удмуртского университета. Серия Экономика и
право. 2022. Т. 32. № 5. С. 854-861.
301

302.

9. Управление Федеральной службы государственной статистики по г.
Москве и Московской области (rosstat.gov.ru)
10. Фрумина С.В. Принципы управления налоговыми расходами // Сибирская финансовая школа. 2023. № 2 (150). С. 32-36.
11. Хамалинская В.В., Гузь Н.А. Государственная политика в области
управления социально-экономическими процессами в современной России
// Сибирская финансовая школа. 2023. № 1 (149). С. 115-120.
12. Хамалинская В.В., Хамалинский И.В. Теоретические аспекты выбора и
реализации модели социально-экономической политики государства // Сибирская финансовая школа. 2021. № 4 (144). С. 25-28.
13. Шеремет Т.Г., Шевченко Я.Э. Внешнеэкономическая деятельность Московской области и г. Москвы как элемент их устойчивого развития. В сборнике: Устойчивое развитие национальных экономик, регионов, территориально-производственных комплексов, предприятий в условиях глобализации. Сборник научных трудов международной научно-практической конференции. Донецк, 2021. С. 170-176.
3.5. ФИСКАЛЬНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ
СТИМУЛИРОВАНИЯ РОСТА
ЭКОНОМИКИ РЕГИОНОВ
Концептуальные основы разработки и применения фискальных
инструментов стимулирования экономики регионов базируются на серьезных исследованиях содержания таких понятий как фискальная политика, бюджетное регулирование, налоговый и бюджетный механизмы. Определяя содержание термина «фискальные инструменты»,
следует основываться на понятии «инструмента» в финансовой науке,
под которым понимается «средство, используемое правительством для
достижения макроэкономических целей»[1].
В современной экономической литературе фискальные инструменты прежде всего связываются с понятием налогового механизма и
бюджетного механизма, поскольку их реализация происходит с использованием разного набора фискальных инструментов. Определение налогового механизма содержится в трудах известных российских ученых, в
числе которых Л.П. Павлова, Д.Г. Черник, А.З. Дадашев[5,6]. Данные
ученые определяют налоговый механизм как совокупность форм и методов налоговых отношений налогоплательщиков и государства, посредством которых реализуется налоговая политика. Другие ученые, в
том числе И.А. Майбуров, Т.Ф. Юткина[7,8], в содержание категории
налогового механизма добавляют также правовые нормы и специальные
налоговые законодательные правила, регламентирующие налоговую
302

303.

политику. Вместе с тем, представляется, что такой широкий подход не
вполне обоснован, поскольку налоговое регулирование посредством
правовых норм относится к категории налогового права, которое наряду
с налоговым механизмом является составляющим элементом содержания налогового регулирования.
Бюджетный механизм в финансово-кредитном энциклопедическом словаре под редакцией А.Г. Грязновой определяется как «совокупность видов и форм организации бюджетных отношений, специфических методов мобилизации и использования бюджетных средств, принципов планирования и финансового контроля»[2]. В данном определении, во-первых, использован функционально-управленческий подход к
содержанию бюджетного механизма, в котором бюджетные инструменты его реализации распределены по блокам управления бюджетными средствами: бюджетного планирования и прогнозирования, исполнения бюджета и финансового контроля в бюджетной сфере. Во-вторых, определено, что бюджетные инструменты должны подчиняться
определенным принципам внутри отдельных блоков управления бюджетными средствами: например, выделены принципы планирования и
финансового контроля.
Содержание бюджетного механизма можно также рассматривать
через регулирующую роль бюджета, которая заключается в возможности бюджета изменять экономические, территориальные, отраслевые,
социальные пропорции через изменение соответствующих групп бюджетных отношений – доходов и расходов. Данный подход используется
многими учеными-экономистами, среди которых, В.П. Горегляд, Э.Б.
Дьякова, В.В. Климанов, А.Л. Кудрин, А.Г. Силуанов, Л.Н. Павлова,
В.М. Родионова, М.Л. Васюнина[9], С.П. Солянникова»[10], О.В. Макашина»[11], М.Н. Соломко»[12], в научных публикациях, посвященных
бюджетному регулированию и в учебной литературе, посвященной финансам и их составляющей – государственными и муниципальным финансам, в частности данный подход используют С.В. Барулин, О.В.
Врублевская, Л.А. Дробозина, В.В. Ковалев, Е.В. Маркина, О.В. Малиновская, М.В. Романовский, Б.М. Сабанти и ряд других российских ученых. Справедливо отмечая, что «доходы и расходы бюджета выступают
регулятором социально-экономических процессов не автоматически, а
через осуществляемую государством бюджетную политику» [2,3], бюджетный механизм определяется как механизм реализации целей и задач
бюджетной политики, позволяющий трансформировать «объективно
существующие бюджетные отношения в соответствующие организаци-
303

304.

онные формы мобилизации доходов и осуществления расходов. В состав бюджетных инструментов, составляющих содержание бюджетного
механизма, в рамках данного подхода относят «методы мобилизации доходов, их виды, порядок исчисления и взимания, формы бюджетных
расходов, принципы и механизм предоставления бюджетных средств,
формы межбюджетного распределения и перераспределения
средств»[2]. Соответственно, бюджетный механизм определяется как
«совокупность методов мобилизации доходов, форм предоставления
бюджетных средств и межбюджетного распределения и перераспределения средств» [2]. Данный подход к определению содержания и состава
бюджетных инструментов через регулирующую роль бюджета использован в рамках настоящего исследования.
Таким образом, под фискальными инструментами, по нашему мнению, следует понимать совокупность форм и видов организации налогово-бюджетных отношений в области доходов, расходов, межбюджетного перераспределения средств, методов и приемов мобилизации и использования бюджетных средств, способов их количественного исчисления для достижения целей бюджетной политики государства.
Применение фискальных инструментов стимулирования экономического роста на региональном уровне во многом определяется факторами, которые влияют на развитие экономики соответствующего региона. В то время, как категория роста имеет количественное определение (зачастую через рост ВРП), категория развития анализируется через
институциональное и структурное изменение региональной экономики
[12]. Экономика регионов России обладает определенной специализацией, которую определяют географические, климатические, социальные, культурные и иные факторы. Соответственно, исследование инструменты стимулирования экономического роста регионов должно
учитывать, в том числе, их экономическую специализацию.
Анализируя долю доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в общем объеме доходов бюджетов бюджетной системы РФ за период 2019-2026 гг. (рисунок 1), можно увидеть,
что доходы регионов в 2019-2023 гг. растут более медленными темпами,
чем, например, доходы федерального бюджета. Вместе с тем, за этот же
период количество полномочий регионов и находящихся на их территории муниципальных образований, из которых следуют их расходные
обязательства и определяется состав расходов бюджетов, увеличился со
114 в 2019 г. до 170 в 2023 г. Отсюда можно сделать заключение о росте
полномочий регионов без существенного увеличения доходной базы
бюджетов субъектов федерации.
304

305.

В % к общему объему
доходов
60 51,1
40
28,2
48,9
29,1
52,5
28,8
52,4
29,7
51,3
50
30,6
28,7
49,5
29,8
48,4
30,3
20
0
2019 г. 2020 г. 2021 7. 2022 г. 2023 г. 2024 г. 2025 г. 2026 г.
Федеральный бюджет
Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ
Консолидированные бюджеты субъектов РФ
Линейная (Консолидированные бюджеты субъектов РФ)
Рис. 1. Структура доходов бюджетов бюджетной системы в 2019-2026 гг., %
Источник: Составлено по данным Федерального казначейства и Единого портала
бюджетной системы РФ об исполнении консолидированных бюджетов субъектов
РФ
[Электронный
ресурс]
URL:
https://roskazna.gov.ru/ispolneniebyudzhetov/konsolidirovannye-byudzhety-subektov/ ; [Электронный ресурс] URL:
https://budget.gov.ru/Главная-страница?regionId=45000000
(дата
обращения:
23.03.2024)
Из данных рисунка 1 видно, что в текущем бюджетном цикле
2024-2026 гг. прогнозируется падение доли доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2024 г. на 1,9% и ожидается их рост до
30,3% в 2026 г.
Рассматривая структуру доходов консолидированных бюджетов
субъектов РФ в 2020-2022 гг. (минувшем трехлетнем бюджетном
цикле), следует отметить, что в период пандемии covid-19 в 2020-2021
гг. снижение налоговых и неналоговых доходов региональных бюджетах было компенсировано ростом объемов межбюджетных трансфертов
в составе безвозмездных поступлений (рисунок 2). Благодаря поддержке и стимулированию экономик регионов из средств федерального
бюджета за рассматриваемый период отмечается рост поступлений
налога на прибыль в региональные бюджеты более высокими темпами,
чем рост поступлений НДФЛ. Отсюда можно прийти к выводу, что зависимость показателей роста экономик субъектов федерации от финансовой помощи из федерального бюджета и объема перераспределенных
в региональные бюджеты средств в форме межбюджетных трансфертов
сохраняется.
305

306.

В % к общему объему доходов
Структура доходной части бюджетов субъектов РФ, а также уровень
их бюджетной обеспеченности, определяемой как уровень расчетных налоговых доходов, приходящихся на предоставление одного и того же объема
бюджетных услуг на одного жителя по сравнению со средним в Российской
Федерации, свидетельствуют о недостаточности объема в первую очередь
налоговых доходов региональных бюджетов для исполнения возложенных
полномочий на субъекты федерации. В значительной мере такая недостаточность связана с высокой долей концентрации фискально значимых
налогов в федеральном бюджете, а также с ограниченной правовой возможностью региональных органов власти управлять отдельными элементами
закрепленных за региональными бюджетами федеральных налогов, налогов, зачисляемых в региональные бюджеты по установленным нормативам,
а также региональных налогов. Здесь под управлением понимается законодательно закрепленное право и возможность региональных органов власти
влиять на элементы налогов таким образом, чтобы обеспечить возможность расширения налоговой базы и рост поступлений по соответствующему виду налогового дохода.
35
30
25
20
15
10
28,7
27,7
25,8
22,2
19,6
23,7
21,5
9,2
8,2
8,3
2020 г.
2021 г.
2022 г.
5
0
Налог на прибыль организаций
НДФЛ
Налоги на имущество
Акцизы
Прочие налоги и сборы
Безвозмездные поступления
Рис. 2. Структура доходной части региональных бюджетов в 2020-2022 гг., %
Источник: Составлено по данным Федерального казначейства и Единого портала
бюджетной системы РФ об исполнении консолидированных бюджетов субъектов
РФ
[Электронный
ресурс]
URL:
https://roskazna.gov.ru/ispolneniebyudzhetov/konsolidirovannye-byudzhety-subektov/ [Электронный ресурс] URL:
https://budget.gov.ru/Главная-страница?regionId=45000000
(дата
обращения:
23.03.2024)
306

307.

В настоящее время по наиболее значимым налогам с точки зрения
объемов поступлений средств, а именно по налогу на доходы физических лиц, акцизам, а также налогам и платежам за пользование природными ресурсами, у регионов отсутствуют законодательно оформленные
инструменты воздействия по формированию налоговой базы. По налогу
на прибыль организаций органам государственной власти субъектов РФ
предоставлено право воздействия только на один элемент – налоговые
льготы, однако установленные 128 льгот и преференций приводят к сокращению суммы поступлений налога на прибыль в региональный бюджет. При этом отсутствует право регулировать (снижать) «региональную» ставку налога на прибыль организаций в целях стимулирования
инвестиционной активности бизнеса, осуществляющего производственную деятельность на территории региона. У региональных органов власти также отсутствуют правовые основания для управления элементами
региональных налогов, поскольку на федеральном уровне Налоговым
кодексом РФ устанавливаются предельные ставки региональных налогов, порядок и сроки их уплаты, особенности определения налоговой
базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Наряду с невысокими темпами роста долей налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ, в 2024-2026 гг. прогнозируется
сокращение объема межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (рисунок 3), что создает определенные риски неустойчивости региональных бюджетов в случае непредвиденных, чрезвычайных, кризисных, шоковых событий в экономике и социальной сфере.
4500
4000
3500
3000
2500
2000
1500
1000
500
0
4
3,5
3,4
3
2,7
2,5
2,5
2,3
2,2
2
1,8
1,5
1,4 1,5
1
2387,2 3698,4 3627,2 3834,6 3849,8 3223,6 2802,9 2788,8 0,5
0
2019 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г. 2023 г. 2024 г. 2025 г. 2026 г.
Межбюджетные трансферты, млрд руб.
% ВВП
Рис. 3. Динамика объема межбюджетных трансфертов из федерального
бюджета в 2019-2026 гг., млрд. руб.
307

308.

Источник: составлено по данным законов о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и отчетов об их исполнении в правовой базе КонсультантПлюс
[Электронный
ресурс]
URL:
https://www.consultant.ru/?ysclid=lufp0sdw9z722012218 (дата обращения: 24.03.2024)
Положительным трендом в структуре межбюджетных трансфертов
из федерального бюджета является прогнозируемый рост дотаций – нецелевого межбюджетного трансферта, сумму которой регион может использовать на развитие экономики по своему усмотрению. Важно заметить, что до 2008 года доля дотаций в общем объеме межбюджетных
трансфертов составляла 35%, уступая лишь субсидиям (39%). В последующие годы произошел существенный рост иных межбюджетных трансфертов (с 9,9% в 2008 г. до 20,5% в 2022 г.), что в конечном итоге было
признано неэффективной формой межбюджетного перераспределения
средств. Кроме того, в 2024-2026 гг. ожидается рост субвенций: в 2024 г.
их доля запланирована в 9,7% от общего объема МБТ, в 2025 г. – 11,4%,
в 2026 г. – 11,8%, что свидетельствует о росте количества передаваемых
полномочий из федерального уровня на региональный уровень и соответственно о росте расходных обязательств регионов (рисунок 4).
60
50
40
38,7
30
20
10
23,3
21,4
16,6
43,5
35,3
27,3
21
16,4
32,9
28,2
24,6
14,3
47,7
42,6
39,6
38,7
43,7
40,4
45
39,3
11,4
11,8
4,5
3,9
26,6
18,7
11,2
13,1
7,4
0
9,7
3,9
2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026
г.
г.
г.
г.
г.
г.
г.
г.
Дотации
Субсидии
Субвенции
Иные МБТ
Рис. 4. Структура форм межбюджетных трансфертов из федерального
бюджета в их общем объеме в 2019-2026 гг., %
308

309.

Источник: составлено по данным законов о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и отчетов об их исполнении в правовой базе КонсультантПлюс
[Электронный
ресурс]
URL:
https://www.consultant.ru/?ysclid=lufp0sdw9z722012218 (дата обращения: 23-24.03.2024)
Применяемые на федеральном уровне фискальные инструменты
стимулирования развития экономики регионов оказывают разное по
силе воздействие на ее рост, что обусловлено разными факторами развития экономики (среди них природное богатство, географическое положение, демографическая ситуация, инфраструктура, инновации, институциональная среда, межрегиональные и международные связи, фискальная политика субъекта федерации, качество управления государственными финансами субъекта федерации), в числе которых важную
роль имеет отраслевая специфика экономики региона. Данный тезис
проверим на выборке регионов Центрального федерального округа
(ЦФО) с высокой степенью сельскохозяйственной специализации и долей сельскохозяйственного производства. В соответствии с объемом и
долей сельского хозяйства в структуре ВРП к таким регионам относятся
Белгородская область, Брянская область, Воронежская область, Курская
область, Орловская область, Тамбовская область (рисунок 5).
35,4
898129,4
1000000 890035,4
900000
28
800000
700000
20,3
600000
16,3 450055,9
15,5
500000
357687
332791
400000
242870,3
300000
152565,2
131551
17,2
71388,3 105644,7 62310,7
69046,8
200000
100000
0
40
35
30
25
20
15
10
5
0
ВРП, млн руб.
Сельское, лесное хозяйство, рыболовство и рыбоводство, млн руб.
Доля в ВРП, %
Рис. 5. Объем и доля сельского хозяйства в структуре ВРП отдельных регионов
ЦФО с высокой степенью сельскохозяйственной специализации
309

310.

Источник: рассчитано на основе данных Росстата России [Электронный ресурс]
URL: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения: 24.03.2024)
По данным рисунка 5 видно, что из представленных регионов
Тамбовская область и Брянская область имеют самый высокий уровень
сельскохозяйственной специализации, при этом их ВРП уступает другим регионам.
Специализация всех шести регионов находит отражение в показателях их региональных бюджетов, особенно влияя на показатели доходов
бюджета в части налогов, уплачиваемых по виду экономической деятельности «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство».
Показатель фискальной отдачи указанного вида экономической деятельности, то есть соотношения объема поступлений в бюджет налогов и сборов
и объема производства данного вида деятельности в структуре ВРП, можно
рассчитать на основе данных Росстата России об объеме ВРП, данных консолидированных бюджетов субъектов федерации и публикуемой формы
ФНС № 1-НОМ (показывает поступления налогов и сборов (в рамках
настоящего исследования – налога на прибыль, НДФЛ, региональных
налогов, местных налогов, налогов по специальным налоговым режимам)
в разрезе видов экономической деятельности).
150000
100000
50000
0
133938,1
0,2
0,15
0,13
0,11
0,16
0,1 0,1
38689,1
32883,2
6919,7 0,05 2317,5
5883,9 0,04 4507,3 0,06 4285,3 0,04 0,05
0,03
0
115346,3
0,16
73040,4
Объем налогов и сборов от сельского хозяйства, млн руб.
Объем налогов и сборов от экономической деятельности в
целом, млн руб.
Фискальная отдача от сельского хозяйства
Фискальная отдача от экономической деятельности
Рис. 6. Уровень фискальной отдачи от сельского хозяйства
и в целом экономической деятельности в регионах ЦФО
310

311.

Источник: рассчитано на основе данных на 01.01.2022 год ФНС России
https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 24.03.2024), Росстата России URL:
https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения: 24.03.2024), Единого портала бюджетной системы https://budget.gov.ru/ (дата обращения: 24.03.2024).
Из данных рисунка 6 следует, что фискальная отдача от сельскохозяйственной деятельности и сельскохозяйственного производства невысокая и составляет от 0,03 до 0, 06 (на 1 рубль производства отдача
составляет 3-6 копеек). При этом фискальная отдача в целом от экономической деятельности в регионах варьируется от 0,10 до 0,16. Соответственно, на основе расчетов и представленных данных можно сделать
вывод об обратной зависимости между долей сельского хозяйства в отраслевой структуре экономики региона и уровнем фискальной отдачи
экономической деятельности региона. Так, например, доля сельского
хозяйства в отраслевой структуре экономики Тамбовской области составляет 35,4%, а уровень фискальной отдачи экономической деятельности региона – 0,1. В ВРП Белгородской области доля сельского хозяйства наименьшая из рассматриваемых регионов – 15,5%, при этом уровень фискальной отдачи экономической деятельности составляет 0,16.
Можно выделить ряд причин, обусловливающих достаточно низкую фискальную отдачу с точки зрения поступлений в доходы региональных бюджетов от сельскохозяйственной деятельности и сельскохозяйственного производства, в их числе:
высокорисковый характер деятельности в сельском хозяйстве
вследствие сильной зависимости от природных факторов (погодных
условий, климата), спроса на продукцию на внутреннем и внешнем рынках, что предопределяет волатильный уровень доходов от сельскохозяйственной деятельности и сельхозпроизводства;
политика налогового благоприятствования, что выражается в значительном размере налоговых льгот для налогоплательщиков, занятых
в сельском хозяйстве из-за существенного влияния этой деятельности на
благополучие населения и социальную стабильность, поскольку отрасль
производит базовые товары потребления;
обеспечение поддержания текущего уровня производства за счет
налоговых льгот и субсидий из бюджета сельхозпроизводителям, при
отсутствии поддержки расширения сельскохозяйственной деятельности, что могло бы увеличивать налогооблагаемую базу в будущем.
Специализация на сельском хозяйстве рассматриваемых регионов
ЦФО предопределяет недостаточную бюджетную обеспеченность за
счет налоговых и неналоговых доходов (рисунок 7) и, соответственно,
зависимость доходной базы их бюджетов от межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Вместе с тем, доля налоговых доходов и
311

312.

неналоговых доходов в общем объеме доходов регионального бюджета
формирует финансовый потенциал развития экономики региона. В результате выигрывают те регионы, где относительно диверсифицирована
структура экономики и помимо сельского хозяйства и/или сельхозпроизводства развиты другие отрасли с широкой налогооблагаемой базой
(отрасли обрабатывающего производства в сфере продовольствия, машиностроения, металлообработки, добычи полезных ископаемых). Примерами таких регионов ЦФО с высокой степенью сельскохозяйственной
специализации, но при этом с развитыми отраслями обрабатывающего
производства являются Воронежская область и Курская область, что
объясняет достаточно высокие уровни показателей удельного веса налоговых и неналоговых доходов бюджета и показателя бюджетной обеспеченности по сравнению с другими рассматриваемыми регионами.
86,5
100
80
60
40
20
0
68,1
81,1
92,8
88,2
65,6
69
50,8
57,9
55,8
61,4
73,4
74,7
41,1
61,2
77,8
42
43,8
Брянская
область
Воронежская
область
Курская
область
Тамбовская
область
Орловская
область
51,8
50,9
Налоговые доходы и неналоговые доходы на душу населения,
тыс. руб.
Удельный вес налоговых доходов и неналоговых доходов
бюджета в общем объеме доходов, %
Уровень бюджетной обеспеченности до распределения
дотаций, %
Уровень бюджетной обеспеченности после распределения
дотаций, %
Рис. 7. Оценка налоговых и неналоговых доходов и уровень бюджетной
обеспеченности регионов ЦФО с высокой степенью сельскохозяйственной
специализации на 2024 г.
Источник: рассчитано и составлено на основе данных Единого портала бюджетной
системы https://budget.gov.ru/ (дата обращения: 24.03.2024).
Данные рисунка 7 подтверждают, что у регионов с наибольшей
степенью сельскохозяйственной специализации – Тамбовской области
и Орловской области наблюдается наиболее низкий уровень бюджетной
312

313.

обеспеченности до предоставления дотаций на выравнивание, что свидетельствует о тесной связи между этими показателями: чем выше уровень сельхозспециализации региона, тем ниже у него расчетная бюджетная обеспеченность и возможность реализации своих полномочий без
финансовой поддержки из федерального бюджета и наоборот.
Таким образом, проведенный анализ российского опыта применения фискальных инструментов стимулирования экономического роста
регионов в Российской Федерации, в том числе на примере отдельных
регионов ЦФО, позволил определить следующие недостатки применения бюджетного инструментария:
объем поступающих налоговых и неналоговых доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации и объем налоговых доходов региональных бюджетов в целом недостаточен для исполнения возложенных полномочий на субъекты федерации, что связано с таким серьезным
фактором, как недостаточное экономическое обоснование закрепления
и распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней;
сельскохозяйственная специализация отдельных регионов ЦФО в
силу специфики производства в отрасли сельского хозяйства и благоприятной для данной отрасли налоговой политики, приводит к невысокой доле налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов
бюджетов данных регионов, сниженному финансовому потенциалу самостоятельного развития и реализации возложенных полномочий на органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, что обусловливает существенную финансовую поддержку
из федерального бюджета как в форме дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, так и в других формах межбюджетных трансфертов, в том числе в рамках реализации государственных программ,
направленных на поддержку таких регионов, например, государственной программы РФ «Комплексное развитие сельских территорий». При
этом программно-проектное управление расходами бюджета как инструмент стимулирования роста экономик регионов нуждается в совершенствовании.
Начиная с 2021 года, новым инструментом стимулирования развития экономики субъектов федерации и экономического роста регионов становятся бюджетные кредиты. Виды бюджетных кредитов, используемых в настоящее время в рамках политика бюджетного кредитования субъектов РФ, исходя из решаемых задач можно условно разделить на три группы:
313

314.

бюджетные кредиты, которые направлены на снижение долговой
нагрузки субъектов РФ путем замещения коммерческих кредитов банков бюджетными кредитами (используется метод рефинансирования
госдолга субъектов РФ) и изменение структуры портфеля долговых обязательств региона в пользу долговых инструментов с более низкой стоимостью обслуживания. Данная группа бюджетных кредитов также способствует решению задач по равномерному распределению объема долговых платежей по срокам и датам погашения основной суммы долга
(такие бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам регионов используются с 2017 года, предельный срок погашения по ним был
установлен до 2024 года);
бюджетные кредиты, целью которых является сбалансированность счета регионального бюджета: такие кредиты нацелены на пополнение остатка средств на счетах региональных бюджетов в целях стабильного и своевременного исполнения регионами принятых расходных обязательств. Графики погашения данных видов кредитов в соответствии с решением Правительства РФ, начиная с 2021 года были продлены до 2029 года, что позволяет регионам высвободить дополнительные средства на финансирование расходов бюджетов;
бюджетные кредиты, нацеленные на стимулирование инфраструктурного развития регионов и содействие развитию региональных
экономик и пространственному развитию. В эту группу бюджетных кредитов входят инфраструктурные бюджетные кредиты (далее – ИБК),
кредиты на опережающее финансирование специальные казначейские
кредиты (далее – СКК) на реализацию инфраструктурных проектов
(предоставляются регионам с 2023 года в соответствии с Постановлением Правительства от 31.03.2023 г. № 525). СКК выделяются под «проектирование, строительство, реконструкцию или капитальный ремонт
объектов коммунальной инфраструктуры, на закупку новых автобусов,
троллейбусов и трамваев и другие цели» после детальной экспертизы
представленного регионом инфраструктурного проекта специально созданным правительством РФ Штабом. Важно отметить, что для активного использования регионами инфраструктурных бюджетных кредитов установлена возможность не учитывать их суммы при расчете показателей долговой устойчивости регионов, то есть фактически на сумму
ИБК разрешено превышать показатели верхнего предела государственного долга субъектов РФ, установленные в ст. 107 БК РФ и показатели
долговой устойчивости субъектов РФ, определенные в ст. 107.1 БК РФ.
В 2023 году в реализации новых инфраструктурных проектов за счет
средств ИБК уже участвовало 69 субъектов РФ с 573 проектами общей
314

315.

стоимостью более 4 трлн руб. Согласно Посланию Президента РФ от 29
февраля 2024 года, объем ИБК, предоставляемый регионам, будет наращиваться, составляя ежегодно не менее 250 млрд руб., при этом предполагается направлять суммы средств, поступающие от регионов в рамках
обслуживания и погашения долга по ИБК, на новые инфраструктурные
кредиты. Другим положительным моментом для регионов является равномерное распределение бремени погашения основного долга по реструктуризированным кредитам до 2032 года, по ИБК – до 2040 года.
Еще одним инструментом влияния на рост экономики регионов
через развитие инфраструктуры является используемый с 2021 года метод списания задолженности регионов по реструктуризированным бюджетным кредитам в объеме поступлений в федеральный бюджет налоговых доходов от реализации новых инвестиционных проектов в отчетные периоды, включая последний год погашения реструктурированной
задолженности. О таком списании в объеме 2/3 бюджетных кредитов регионам (кроме ИБК и СКК) заявил в февральском Послании Президент
РФ при условии направления регионами высвободившихся средств в
инфраструктурные проекты и поддержку инвестиционной деятельности. Вместе с тем, следует отметить, что на практике лишь небольшое
количество регионов использовало и в будущем сможет воспользоваться данной льготой из-за жесткости условий получения возможности
списания задолженности и/или ее реструктуризации со стороны Минфина России.
Исследование российской практики применения на федеральном
уровне бюджетной системы фискальных инструментов стимулирования
роста экономик субъектов федерации позволяет определить следующие
направления их совершенствования.
Предлагается пересмотреть в БК РФ подход к определению собственных доходов бюджета, закрепленный в статье 47, изменив его на
подход с позиций самостоятельности формирования доходов бюджета.
В ходе исследования было определено, что реальная финансовая самостоятельность региона определяется не объемом межбюджетных трансфертов в форме дотаций и субсидий, поступающих в региональные бюджеты из федерального бюджета в рамках межбюджетного перераспределения, а объемом налоговых и неналоговых доходов бюджета, за счет
которых регион самостоятельно может формировать доходную базу региональных бюджетов. Предлагается вернуться к трактовке собственных доходов бюджета как видам доходов, «закрепленных за соответствующими бюджетами полностью или частично (в процентных долях
315

316.

или по раздельным налоговым ставкам) на постоянной (долговременной) основе»[2]; закрепить в составе признаков самостоятельности бюджетов, установленных в ст. 31 БК РФ, наряду с самостоятельным определением форм и направлений расходования средств бюджета, еще один
признак – преобладание в составе собственных доходов бюджета налоговых и неналоговых доходов.
Следует расширить налоговые полномочия органов власти субъектов по налогу на прибыль, по НДС, по управлению элементами региональных налогов. В настоящее время у органов государственной власти регионов очень небольшие возможности воздействия на элементы
указанных налогов, по которым поступают основные суммы по налоговым доходам региональных бюджетов. У региональных властей сейчас
нет реальной возможности создавать льготные режимы налогообложения для бизнеса, т.к. все налоговые льготы по фискально значимым федеральным налогам, зачисляемым в региональный бюджет, устанавливаются федеральным законодательством (преимущественно в НК РФ).
В этой связи предлагается вернуться к действовавшему до 2002 года
полномочию органов государственной власти регионов в части неограниченного права снижения ставки налога на прибыль до полного освобождения от налога на прибыль на определенное время отдельных налогоплательщиков, чья деятельность вносит существенный вклад в развитие экономики региона, при условии направления высвободившихся
средств на финансирование инвестиционных и инновационных проектов на территории субъекта федерации.
Другим фискальным инструментом стимулирования роста экономики регионов может стать возврат к существовавшей до 2001 года системе отчислений части НДС в региональные бюджета по дифференцированным нормативам отчислений, привязав данный норматив к
уровню дотационности региона (то есть в зависимости от величины дотации, получаемой из федерального бюджета в региональный бюджет).
Данная мера позволит не зачислять НДС в регионы-доноры, сократить
количество дотационных регионов или уровень их дотационности, снизить объем встречных финансовых потоков в рамках межбюджетного
перераспределения средств, будет способствовать заинтересованности
развития на территории региона производств с высокой долей добавленной стоимости, что положительно скажется на показателях экономического роста.
Действенным для формирования доходной базы бюджетов регионов за счет налоговых доходов может стать существенное сокращение в
316

317.

Налоговом кодексе РФ налоговых льгот и преференций по региональным налогам, в том числе исключений в части круга налогоплательщиков и объектов обложения. Предложенная мера поможет увеличить доходную базу региональных бюджетов по региональным налогам и получить дополнительные средства в региональный бюджет для развития
экономики региона.
Активно используемым фискальным инструментом регионального развития является целевое софинансирование в форме субсидий в
рамках реализации государственных программ РФ и входящих в их
структуру нацпроектов на территории регионов. Представляется, что
повышению эффективности такой субсидии как бюджетного инструмента стимулирования роста регионов будет более активное использование консолидированных субсидий. Одним из основных преимуществ
консолидированной субсидии является возможность самостоятельного
распределения полученных средств субъектом РФ в соответствии с текущими потребностями и изменяющимися обстоятельствами. Такой
подход позволяет гибко реагировать на конкретные ситуации в регионах, упрощает процедуры предоставления субсидий. На федеральном
уровне сложно учесть все аспекты региональной ситуации, поэтому решение о распределении консолидированных субсидий в региональные
бюджеты может повысить эффективность процесса субсидирования и
положительно сказаться на развитии экономики регионов.
Другим действенным инструментом повышения результативности программного-проектного управления расходами бюджетов представляется объединение всех финансовых средств, реализуемых на территории региона в рамках государственных программ РФ и государственных программ субъекта РФ, в едином документе – индивидуальных программах социально-экономического развития региона (далее – ИПСЭР). При этом в индивидуальную программу надо включить
финансирование и софинансирование мероприятий в отраслях экономики региона, развитие которых может стать реальной точной роста
экономики. Данный инструмент был уже апробирован на 10 регионах с
низким уровнем социально-экономического развития (Алтайский край,
республики Адыгея, Алтай, Калмыкия, Карелия, Марий Эл, Тыва и Чувашия, Курганская и Псковская области). Утвержденные в рамках ИПСЭР мероприятия направлены на создание условий для опережающего
социально-экономического развития этих регионов и улучшение ряда
их показателей (реальные среднедушевые денежные доходы населения,
уровень безработицы и бедности, объем инвестиций в основной капитал). Данный инструмент учитывает региональную специфику, поэтому
317

318.

индивидуальные программы разных регионов отличаются по составу
мероприятий. Утвержденный объем финансового обеспечения реализации этих программ в 2020-2024 годах – 50 млрд руб. из 52 млрд руб.,
отведенных в целом на их реализацию, соответственно по 1 млрд руб.
ежегодно каждому региону, реализующему индивидуальную программу развития. Согласно экспертным оценкам Счетной палаты РФ,
регионы, в которых реализуются индивидуальные программы, развивались быстрее, чем в среднем по стране, в том числе относительно ряда
других менее развитых территорий страны. Представляется, что для достижения более значимых эффектов в развитии и росте экономики регионов при разработке индивидуальных программ и определении объемов
их финансового обеспечения необходимо: увеличить и дифференцировать объемы финансирования мероприятий, предусмотренных индивидуальными программами с учетом особенностей социально-экономического развития регионов и перечня запланированных мероприятий в
программах; обеспечить увязку мероприятий индивидуальных программ регионов с мероприятиями иных государственных программ и
проектов, реализуемых в данных регионах; установить в ИПСЭР показатели, более детально отражающих специфику региона и позволяющих
отразить изменение ситуации в его проблемных областях по итогам реализации индивидуальных программ.
Для регионов с высокой долей сельского хозяйства, как рассмотренные регионы ЦФО, у которых конкурентным преимуществом является наличие сырьевой базы в форме сельхозпродукции, действенным
направлением развития экономики регионов является финансирование
за счет бюджетных средств региональных программ по созданию производственных комплексов по производству пищевых продуктов, что
будет способствовать формированию отрасли с более высокой добавленной стоимостью. Соответственно обладая большей рентабельностью1, чем сельское хозяйство и большей налогооблагаемой базой, пищевая промышленность будет увеличивать доходный потенциал регионального бюджета, в перспективе обеспечивать рост доходов региональных бюджетов. Источником финансирования таких региональных программ могут быть не только доходы бюджета, но и инфраструктурные
бюджетные кредиты, предоставленные из федерального бюджета.
1
По данным ФНС за 2021 г. рентабельность пищевой промышленности составляла 7,3%,
уровень налоговой нагрузки (то есть сколько составляет доля налогов в выручке) по производству пищевых продуктов – 17,6%.
318

319.

Другим направлением повышения эффективности фискальных
инструментов стимулирования экономического роста является предоставление больших возможностей регионам активно использовать средства, высвободившиеся в результате реструктуризации и списания по
реструктуризированным бюджетным кредитам, в качестве финансового
инструмента для поддержки региональных инвестиционных проектов и
инициатив, способствующих развитию регионов и привлечению инвестиций. В этих целях необходимо смягчить условия реструктуризации и
списания задолженности по реструктуризированным бюджетным кредитам при условии наращивания налогового потенциала регионов,
предъявляемые федеральным центром в лице Минфина России. Поскольку фактические данные в сфере бюджетного кредитования регионов из федерального бюджета не публикуются в открытых источниках,
то вывод о низкой действенности практики реструктуризации и списания задолженности был сделан на основе данных из отчетов Счетной
палаты РФ и публикаций в телеграм-канале Минфина России. Так,
например, по итогам 2021-2022 годов регионами за счет высвобожденных в результате реструктуризации задолженности по бюджетным кредитам направлено на реализацию инфраструктурных проектов порядка
61 млрд руб., потенциально возможный объем задолженности к списанию в 2023-2024 годах составляет 893,5 млрд руб. при суммарном объеме государственного долга субъектов РФ более 3 трлн. рублей. Очевидно, что эти «высвободившиеся» суммы в расчете на одного субъекта
федерации сегодня не могут серьезно рассматриваться как инструмент
стимулирования экономики регионов. Можно найти распоряжения Правительства РФ о списании некоторым регионам, показавшим наращивание налогового потенциала региона (что является обязательным условием для реструктуризации и списания) сумм задолженности по бюджетным кредитам порядка 100 тыс. рублей и даже меньше. Эти суммы
списания настолько малы, что не позволяют их рассматривать как полноценный источник финансирования инфраструктурных и инвестиционных проектов на региональном уровне. При этом бюджетные кредиты
не должны стать приоритетным источником финансирования инфраструктурных и иных проектов и программ развития экономики субъектов Российской Федерации, поскольку кредиты несут в себе определенные риски, в том числе повышение долговой финансовой нагрузки на
регион, технические риски, включающие в себя неправильное планирование и реализация инфраструктурных проектов (нецелесообразность
и/или неэффективность проектов) и ряд других.
319

320.

Комплексный подход к реализации предложенных направлений
модернизации фискальных инструментов стимулирования роста экономики субъектов Российской Федерации позволит повысить качество и
результативность стимулирования экономического роста регионов в результате применения фискальных инструментов.
Литература
1. Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. – М.: ИНФРА М, Издательство
«Весь Мир» . Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая
редакция д.э.н. Осадчая И.М., 2000. [Электронный ресурс] URL:
https://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/23324 (дата обращения: 20.03.2024)
2. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под общ. ред. А.Г.
Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2002 г. – 1168 с.
3. Финансы: учебник / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, М.Л. Седова и др.; под
ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика,
2012. – 496 с.
4. Финансы: учебник / коллектив авторов под ред. Е.В. Маркиной. – 2-е
изд. – М.: КНОРУС, 2014. – 432 с
5. Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова. – М.:
МЦФЭР, 2006. – 528 с.
6. Дадашев, А.З. Налоговое администрирование в Российской Федерации:
учебное пособие / А.З. Дадашев, А.В. Лобанов. – М.: Кн. мир, 2002. – 369 с.
7. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 495 с.
8. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Т.Ф. Юткина. – М.:
ИНФРА-М, 2001. – 576с.
9. Васюнина М.Л. О целевых межбюджетных трансфертах субъектам Российской Федерации // Финансы. – 2022. – N 3. С. 23-28.
10. Солянникова С.П. Современные трансформации концепций и институциональных основ управления финансами государственного сектора // Финансы. – 2022. – N 9. С. 17-22.
11. Макашина О.В. Анализ расходов федерального бюджета на развитие
экономики и человеческого капитала // Финансовая жизнь – 2022. –
№ 4. – С. 34-38.
12. Соломко М.Н. К вопросу о сущности бюджетного регулирования // Финансы. – 2023. – N 8. С. 15-23.
13. Шмиголь Н.С. Современные концептуальные подходы к управлению
финансами государственного сектора // Финансовая жизнь. – 2021. –
№ 2. – С. 52-55.
320

321.

ГЛАВА 4. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ
ОБЩЕСТВЕННОГО СЕКТОРА
4.1. АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ ИСТОЧНИКИ
ФИНАНСИРОВАНИЯ ИНИЦИАТИВНЫХ БЮДЖЕТОВ
ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ ШКОЛ
ФИНАНСИРОВАНИЕ ИНИЦИАТИВНЫХ БЮДЖЕТОВ ШКОЛ
В РОССИИ
В соответствии с законом «Об образовании в Российской Федерации» (статья 8) бюджеты субъектов РФ выделяют средства на финансирование общеобразовательных средних школ «посредством предоставления субвенций местным бюджетам, включая расходы на оплату труда,
приобретение учебников и учебных пособий, средств обучения, игр, игрушек (за исключением расходов на содержание зданий и оплату коммунальных услуг), в соответствии с нормативами, определяемыми органами государственной власти субъектов Российской Федерации» в соответствии с федеральным законом «Об образовании в Российской Федерации» от 29.12.2012 № 273-ФЗ. То есть власти субъекта федерации
обязаны по закону выделять в виде субвенции местному бюджету средства на организацию учебного процесса, оплату труда школьных работников и иные нужды школы. Местный бюджет выделяет субсидию школам на выполнение муниципального задания. При этом обычно просто
берется количество учеников и умножается на так называемый подушевой норматив, который не пересматривался много лет вплоть до 2023
года. Индексация на инфляцию касалась только отдельных статей расходов школ, а все прочие статьи расходов либо индексировались не пропорционально инфляции, либо вообще не индексировались [1].
Инициативное (партисипаторное) бюджетирование – это совокупность практик общественного участия, состоящих в выдвижении,
обсуждении, выборе, реализации и общественном контроле проектов,
финансируемых за счет бюджетов различных уровней.
В нашей стране наработан многолетний опыт партисипаторного
бюджетирования. Еще в 2008 году Программа поддержки местных инициатив (ППМИ) была организована и начата Всемирным Банком. Основной целью ППМИ была поддержка процесса создания и функционирования инициативных групп в городских и сельских поселениях. Зада-
321

322.

чей программы было определение приоритетных направлений расходования части средств муниципальных бюджетов, помощь и методологическая поддержка процесса отбора проектов для инициативного бюджетирования, оказание консультаций по выстраиванию партисипаторных
процедур [2].
Для средних общеобразовательных школ внедрение на практике
инициативного бюджетирования позволяет инициировать и осуществить важные для данной школы новые проекты, финансирование которых не предусмотрено в бюджете школы: внедрение экспериментальных технологий реализации образовательного процесса в данной школе,
благоустройство школьных зданий и территории вокруг них.
Пилотный проект развития партисипаторного бюджетирования в
общеобразовательных школах Санкт-Петербурга «Твой бюджет в школах-2019» заслуживает внимания как успешный опыт внедрения инициативного бюджетирования в школах. Задачей проекта было вовлечение
учителей и старшеклассников в решение задач по улучшению работы
школ путем участия в выборе направления расходования части бюджетных средств. Начавшись в 2019 году, этот проект успешно продолжался
в последующие годы. Так, в 2021 году в нем участивовали 59 средних
школ из 12 районов города. Проект стал ежегодным, вскоре у него появился собственный вебсайт 1 . Результаты петербургского проекта
«Твой бюджет в школах» заслужтли высокую оценен и отмечен в публикации Министерства финансов Российской Федерации «Доклад о
лучших практиках развития инициативного бюджетирования в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях». Именно
петербургская инициатива по внедрению партисипаторного бюджетирования в школах города была названа в публикации «одной из лучших
региональных практик»2. Учащиеся старших классов школ, принявших
участие в проекте, должны не позднее ноября каждого года не только
разработать, но и защитить инициативные проекты. Защита происходит
на заседании городской экспертной комиссии, которая из всех представленных школьниками проектов ежегодно отбирает двадцать победителей. Отобранные инициативы будут профинансированы и реализованы
после января следующего года за счет бюджетных субсидий на сумму
до 3 млн рублей на каждую школу, выделенных из городского бюджета.
Ежегодно цикл отбора инициатив повторяется, при этом процесс инициативного бюджетирования состоит из следующих этапов:
1
URL: https://school.tvoybudget.spb.ru/
URL: https://www.nifi.ru/images/FILES/IB/Doklad_o_luchshikh
_praktikakh_initsiativnogo_budzhetirovaniya_2021.pdf
2
322

323.

• тренинг для учителей;
• форсайт-сессии для школьников, участвующих в проекте;
• выдвижение, обсуждение и отбор школьных инициативных проектов;
• экспертиза инициативных проектов школьной администрацией;
• проведение голосования;
• проведение итогов отбора проектов-победителей [3].
Как видим, у государственных общеобразовательных школ просто
нет лишних источников денег на такие проекты, все средства инициативных бюджетов выделяют региональные власти в форме целевых субсидий
под конкретные проекты. При этом выделяемые деньги невелики – 3 миллиона рублей в Санкт-Петербурге, скорее, являются приятным исключением, в других регионах выделяемые суммы еще меньше.
Так, в Республике Коми в 2020 году региональным Министерством
образования, науки и молодежной политики был инициирован и внедрен
проект «Народный бюджет в школе». К реализации и обеспечению финансовой поддержкой принимаются в основном проекты инициативных
бюджетов, нацеленные на организацию школьных мероприятий, развитие детского, молодежного информационного пространства, волонтерства, пропаганду здорового образа жизни и спорта среди учащихся средних общеобразовательных школ. В 2020 году в рамках пилота было реализовано 19 таких проектов. В 2023 году в рамках проекта «Народный
бюджет в школе» на рассмотрение поступило 240 заявок с проектными
предложениями от обучающихся образовательных организаций из всех
муниципальных образований Республики Коми, 80 из них прошли в очный этап проекта, из которых отбирается 40 победителей. При этом в Республике Коми в 2020 году максимальная сумма финансирования одного
школьного проекта в рамках инициативного бюджетирования составляла
всего лишь 90 тысяч рублей1. В 2023 году предельная сумма субсидии на
один школьный проект составляет 150 тысяч рублей2, но это все равно
несущественная величина для реализации заметных изменений в жизни
школы.
Также мы видим, что органы исполнительной власти регионов решают, какие проекты школьных инициативных бюджетов финансировать, а каким отказать в выделении субсидий. Мнение самих школ (учи-
1
URL: https://www.nifi.ru/images/FILES/IB/
Doklad_o_luchshikh_praktikakh_initsiativnogo_budzhetirovaniya_2021.pdf
2
п. 6.2 Приложения №3 к Приказу Министерства образования, науки и молодежной политики Республики Коми №340-п от 30 мая 2023 года
323

324.

телей и учащихся) учитывается только при составлении заявки на конкурс, а дальше механизм отбора заявок ничем не отличается от традиционного механизма выделения бюджетных субсидий (грантов) на конкретные проекты. В свою очередь учителя и учащиеся, понимая специфику этого механизма принятия решений о выделении финансирования,
также стараются уже на самой ранней стадии прорабатывать и заявлять
на конкурс «проходные» проекты, которые соответствуют текущей
конъюнктуре, ожиданиям и пожеланиям руководства профильного ведомства (министерства образования региона), доминирующего в конкурсной комиссии. При этом отсутствует мотивация тратить время на те
на самом деле важные для данного образовательного учреждения проекты, которые просто не смотрятся выигрышно на фоне трендовых проектов других школ. То есть некоторые действительно нужные школе
проекты будут отсеяны еще на стадии подачи заявок в рамках своеобразной самоцензуры школьного руководства, а заявлены будут те проекты, которые имеют более высокие шансы завоевать благорасположение чиновников – членов комиссии. Такой механизм отбора проектов,
конечно, имеет свои достоинства, но в целом он мало соответствует основополагающим принципам партисипаторного бюджетирования в
школе, главный из которых – отбор проектов и решение о реализации
конкретного проекта должен принимать коллегиальный орган (совет) на
уровне самой школы, состоящий из учителей и учеников именно этой
школы. Власти региона могут и должны осуществлять контроль целевого расходования выделенных средств во избежание злоупотреблений,
но не должны иметь право решающего голоса на стадии отбора проектов
и при принятии решения о выделении финансирования.
Именно проблему поиска источника финансирования для отобранных самой школой проектов в рамках инициативного бюджетирования (источника не зависящего от решений органов власти), предлагается решить способом, изложенными в этой работе.
ФИНАНСИРОВАНИЕ ИНИЦИАТИВНЫХ БЮДЖЕТОВ ЗА
СЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ШКОЛЬНЫХ РАБОТНИКОВ И РОДИТЕЛЕЙ (ОПЕКУНОВ) УЧАЩИХСЯ
Главный принцип инициативного бюджетирования (в том числе
и в общеобразовательных школах) – самостоятельное решение на низовом уровне на какие проекты следует потратить бюджетные средства.
На основании аналитических докладов о партисипаторном бюджетировании многих стран лейтмотивом является тезис о том, что граждане
должны самостоятельно принять решение о реализации проекта. Для
обеспечения истиной самостоятельности в принятии таких решений у
324

325.

школы должны быть источники финансирования таких бюджетов, не зависящие от решений органов власти субъекта федерации или муниципалитета.
Представляется неэффективной практикой выделение ежегодной
фиксированной субсидии из средств регионального или местного бюджета на каждую школу, так как это стимулировало бы школы потратить
выделенные субсидии без остатка, искусственно доводя расходную
часть своих инициативных бюджетов до размера выделяемой субсидии
и, в конечном итоге, поощряя неэффективное расходование средств
бюджетной системы. Необходим такой источник финансирования
школьный инициативных бюджетов, размер которого в рамках определенных законом лимитов регулировался бы самими участниками процесса инициативного бюджетирования (то есть школьными работниками и семьями учащихся), в зависимости от реальной бюджетной потребности конкретной школы. При этом в механизм выделения средств
непременно должен быть встроен элемент софинансирования – для выделения большей суммы бюджетных средств участники процесса
должны внести в инициативный бюджет школы пропорционально большую сумму за свой личный счет в качестве софинансирования; это повысит самоконтроль участников процесса за обоснованностью и рациональностью расходования средств инициативного бюджета.
В связи с вышеизложенным представляется целесообразным сделать основным источником финансирования школьных партисипаторных бюджетов часть средств, собираемых в региональные и местные
бюджеты в виде поступлений от налога на доходы участников инициативного бюджетирования в данном общеобразовательном учреждении
(прежде всего это средства от уплаты НДФЛ с доходов родителей и опекунов школьников, а также учителей и других школьных работников).
Налогоплательщики – физические лица должны получить возможность
самостоятельно принять решение передать определенную часть средств
из уплаченного ими НДФЛ в инициативный бюджет своей родной
школы (в пределах установленных в законодательстве лимитов), но
только при условии обязательного софинансирования ими за свой счет
определенной доли расходов инициативного бюджета школы.
Изложенная в предыдущем абзаце идея пока не была реализована
в РФ, но основана на опыте других стран. Далее мы рассмотрим зарубежный пример создания эффективного механизма перераспределения
части подоходного налога в пользу конкретной некоммерческой организации в соответствии с добровольным выбором налогоплательщика,
325

326.

а также предложим конкретный механизм такого перераспределения в
реалиях российской системы налогообложения.
МИРОВОЙ ОПЫТ – МЕХАНИЗМ ВЗИМАНИЯ ЦЕРКОВНОГО
НАЛОГА В ГЕРМАНИИ
Как известно, в Германии уже много десятилетий нарабатывается
опыт аналогичного перераспределения сумм налогов физических лиц в
соответствии с добровольным волеизъявлением самого налогоплательщика. Средства церковного налога (Kirchensteuer), взимаемого с адептов
всех основных христианских конфессий и иудаизма, не «растворяются»
в бюджетной системе Германии. Налоговая служ\ба лишь администрирует сбор этого налога, но затем целевым образом перечисляет собранные средства конкретным религиозным организациям и объединениям
(общинам), названия которых были указаны налогоплательщиками в
ежегодно заполняемых формах. (мусульмане церковным налогом не облагаются) [4].
Церковный налог был установлен в Германии во второй половине
XIX века в качестве компенсации католической и протестантской церквям стоимости национализированных активов этих конфессий. Данный
налог в двадцать первом веке является основным источником доходов
этих церквей. На сегодняшний день церковный налог на территории
Германии собирают евангелические церкви, приходы римско-католической церкви, католическое общество старых католиков Германии, свободные религиозные общины Бадена, Майнца, Оффенбаха и др., унитарное религиозное сообщество свободных протестантов, иудейские общины. Обязанность выплаты налога привязана к членству в перечисленных организациях [6].
Базой церковного налога является подоходный налог (не доход, а
именно сумма подоходного налога, уплачиваемого физическим лицом – адептом той или иной конфессии). Ставка варьируется от региона
к региону: в Баварии и Баден-Вюртемберге 8%, а в остальных федеральных землях 9%. При этом устанавливается нижняя граница доходов, с
которой разрешено взимание налога, также учитывается количество детей в семье.
Часть собранных средств церковного налога не перечисляется в религиозную организацию, но (в качестве своеобразной платы за администрирование процесса сбора и распределения налога) оседает в бюджете
налоговой службы ( от 4% до 15% собранных сумм церковного налога),
остальная часть направляется в бюджет конкретной конфессии, принадлежность к которой задекларировал налогоплательщик [5].
326

327.

Таким образом, в Германии существует сложившийся в течение
многих десятилетий опыт взимания особого налога, который обладает
тремя важными свойствами.
1. Это целевой налог. Средства от церковного налога, за вычетом
небольшой платы государственным финансовым органам за его администрирование, не идут в федеральный бюджет Германии или в бюджет
федеральной земли или в муниципальный бюджет, но целевым образом
перечисляются определенной религиозной организации.
2. Это налог «по выбору» налогоплательщика, который ежегодно
уведомляет фискальные органы о своей принадлежности к одной из конфессий, в бюджет которой и перечисляется целевым образом церковный
налог данного налогоплательщика (либо о своей непринадлежности ни
к одной из конфессий – в этом случае церковный налог не взимается).
3. Это «вспомогательный» налог. Налоговой базой является не доход или стоимость имущества, а сумма другого налога – подоходного. В
будущем возможна обсуждаемая сейчас реформа данного налога, предполагающая изменить налоговую базу: ею должны стать непосредственно
доходы налогоплательщиков – физических лиц. Предлагается одновременно понизить ставку налога, установив прогрессивную шкалу ставок от
0.5 до 3% от величины облагаемых доходов [7], что обеспечило бы рост
сбора налогов с состоятельных налогоплательщиков.
Таким образом, механизм взимания церковного налога в Германии в значительной степени соответствует идее партисипаторного бюджетирования – направление расходования собранных средств определяет непосредственно сам налогоплательщик, а не закон о бюджете,
принятый законодательным органом власти, и не решение исполнительного органа власти о выделении субсидии на тот или иной проект.
ПРЕДЛАГАЕМЫЕ ВАРИАНТЫ НЕЗАВИСИМЫХ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИНИЦИАТИВНЫХ БЮДЖЕТОВ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ ШКОЛ
В Российской Федерации администрирование процесса сбора и
распределения налогов достигло высочайшего уровня автоматизации,
по этому показателю Федеральная налоговая служба Российской Федерации в лидерах среди налоговых администраций мира. Например, в
рамках XIII Пленарного заседания Форума по налоговому администрированию (FTA) ОЭСР внедренная в нашей стране система налогового
мониторинга была названа лучшей мировой практикой цифрового взаимодействия между государством и налогоплательщиком (ФНС России:
налоговый мониторинг назван лучшей международной практикой взаимодействия
между
государством
и
бизнесом,
327

328.

https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/inttax/10271430/?ysclid=lr23hypg
mv157105086).
Как следует из вышеизложенного, технологически несложно применить в России описанный в предыдущем разделе опыт Германии по
целевому распределению налоговых поступлений в зависимости от воли
налогоплательщика. В частности, предлагается применить этот опыт к
финансированию инициативных бюджетов общеобразовательных
школ.
СПОСОБ №1: ПО ЖЕЛАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕДАВАТЬ В ИНИЦИАТИВНЫЙ БЮДЖЕТ ШКОЛЫ ЧАСТЬ
СРЕДСТВ НДФЛ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ФОНДУ «КРУГ ДОБРА»
По действующему законодательству с доходов физического лица,
превышающих 5 миллионов рублей в год, взимается повышенная ставка
налога на доходы физических лиц 15% (пункт 1 статьи 224 Налогового
кодекса РФ ). При этом сейчас эти дополнительные 2% налога целевым
образом направляются в виде гранта в благотворительный фонд «Круг
Добра», который был создан Указом Президента Российской Федерации
№ 16 «О создании Фонда поддержки детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями, «Круг Добра» от 05.01.2021. Такие отчисления в
фонд делаются автоматически и не зависят от воли налогоплательщика.
В настоящее время суммы, перечисляемые в фонд «Круг Добра»,
значительно превышают суммы, которые фонд способен освоить. Согласно распоряжению Правительства РФ от 23.12.2022 № 4153-р, размер
гранта этому фонду на очередной финансовый год составляет 69 920
627,8 тысяч рублей выделяемые из Резервного фонда Правительства [8].
На вебсайте фонда «Круг Добра» в отчете о деятельности за 2022 год
указан остаток средств на счетах и депозитах на конец 2022 года в сумме
130,26 миллиардов рублей, при этом все расходы фонда за 2022 год (на
лечение детей и на управление фондом) составили лишь 61.42 миллиардов рублей1. То есть за первые два года своей работы (2021-2022 годы)
фонд накопил остаток неизрасходованных денежных средств в два с
лишним раза больше, чем фонд тратит за один год на свою деятельность
(включая не только расходы на закупку лекарств, но и административные расходы).
1
Годовой отчет фонда “Круг добра» за 2022 год, страница 26, URL: https://xn-80abfdb8athfre5ah.xn--p1ai/%d0%be%d1%84%d0%be%d0%bd%d0%b4%d0%b5/%d0%b3%d0%be%d0%b4%d0%be%d0%b2%
d0%be%d0%b9-%d0%be%d1%82%d1%87%d0%b5%d1%82-%d0%b7%d0%b0-2022%d0%b3%d0%be%d0%b4/
328

329.

План поступлений от НДФЛ в части доходов, превышающих 5
миллионов рублей на человека в год, в 2024 году, согласно федеральному бюджету 2024-2026 годов, составляет 160.79 миллиардов рублей.
В последующие годы, согласно утвержденному трехлетнему бюджету,
ожидается дальнейший рост поступлений, которые должны перечисляться в фонд «Круг Добра»: согласно федеральному бюджету, в 2025 и
2026 годы эти доходы ожидаются на уровне 189.68 миллиарда и 204.12
миллиарда рублей соответственно. Такой рост поступлений неизбежно
приведет к увеличению профицита фонда «Круг Добра», даже с учетом
новых программ, финансируемых из этого фонда.
Существуют планы по расширению направлений расходования
средств фонда «Круг Добра», но это относительно небольшой прирост
по сравнению с поступающими в фонд новыми доходами за счет подоходного налога с состоятельных физических лиц.
Бюджетные средства, изъятые у экономических субъектов в виде
налогов, должны использоваться в экономике, а не лежать в фонде
«Круг Добра» в остатках на счетах. Лечение детей с орфанными заболеваниями – безусловно, благая цель, на которую не жалко денег. Но многие налогоплательщики, платящие НДФЛ с части своего дохода по повышенной налоговой ставке 15%, наверняка возмутились бы, узнав, что
две трети уплаченного ими повышенного налога не израсходовано на
закупку лекарств, а никак не было использовано и постепенно обесценивается в рублевых остатках средств на счетах фонда.
Если у учащегося общеобразовательной школы родитель (один или
оба) либо опекун получает годовой доход более 5 миллионов руб. в год и
уплачивает с сумм превышения пороговой величины дохлода НДФЛ в
размере 15% (пороговое значение дохода и налоговая ставка указаны по
состоянию на 2024 год), предлагается предоставить таким родителям
(опекунам) самим выбирать, оставить ли все 2% от доходов свыше 5 миллионов рублей в год в фонде «Круг Добра» (понимая, что эта сумма просто увеличит профицит фонда, а не пойдет на помощь детям с орфанными
заболеваниями) или передать часть этих денег в инициативный бюджет
общеобразовательной школы, в которой учатся дети.
Разумеется, нельзя разрешать передачу в школьный инициативный
бюджет целиком всей суммы, причитающейся в фонд «Круг Добра»,
иначе фонд может лишиться достаточного финансирования. Очевидно,
следует установить лимит такого перенаправления поступлений от налога
на доходы физических лиц (например, в пределах половины от суммы
личного «сверхналога» данного родителя или опекуна, а также не выше
некоей фиксированной предельной суммы, например не более 100 тысяч
329

330.

рублей с одного человека в год). Размер лимита, разумеется, подлежит
обсуждению и корректировке при необходимости.
Современные средства электронного документооборота позволяют избежать подачи заявления в бумажной форме, в отличие от Германии в прошлом веке. Сегодня у всех родителей и опекунов учащихся
общеобразовательных школ есть личный кабинет на вебсайте Госуслуг
(gosuslugi.ru) или электронный личный кабинет налогоплательщика (на
вебсайте nalog.ru), именно там можно настроить функционал для выражения онлайн-волеизъявления по рассматриваемому нами вопросу. А
налоги с доходов сверх 5 миллионов рублей в год у так называемых
«молчунов» (то есть тех родителей и опекунов, кто не выразил желание
перечислять часть налога в инициативный бюджет школы, в которой
учатся его дети) по-прежнему будут перечисляться в фонд «Круг
Добра».
Важным элементом партисипаторного бюджетирования является
экстра-бюджетирование – это принцип частичного софинансирования
гражданами тех инициативных проектов, которые были включены в
инициативный бюджет в результате проведения согласительных процедур. Поэтому для обеспечения родительского контроля над расходованием средств, необходимо установить обязательный механизм софинансирования родителями расходов школьного бюджета. Например, сумма
перенаправления налога на доходы родителей ограничивается десятикратным размером суммы, которую родитель добровольно перечислил
в качестве взноса на уставную деятельность образовательного учреждения в школьный инициативный бюджет за свой счет (для контроля этих
сумм можно установить соответствующий платежный функционал в тех
же личных кабинетах на вебсайтах gosuslugi.ru или nalog.ru, чтобы налогоплательщику было удобно, чтобы не приходилось документально
подтверждать факт уплаты взноса). Минимальный процент софинансирования родителями и опекунами сумм, перечисляемых в школьный
инифицативный бюджет, подлежит обсуждению и, при необходимости,
уточнению.
Попробуем оценить экономический эффект для инициативного
бюджета школы, а также выпадающие доходы фонда «Круг Добра». Для
примера возьмем обычную общеобразовательную школу, в которой
учится 2000 учеников, из них у 100 учеников один из родителей или
опекунов получает облагаемые доходы в сумме более 5 миллионов рублей в год (в качестве условного примера возьмем сумму 8 миллионов
рублей в год). Далее, чтобы учесть различия в поведении налогоплатель-
330

331.

щиков и возможное нежелание части из них финансировать школу (недоверие к партисипаторному бюджетированию, нежелание заполнять
даже онлайн-форму для перевода средств в бюджет школы) мы сделаем
предположение, что только 90 из этих 100 состоятельных родителей с
доходом свыше 5 миллионов рублей в год готовы написать в личном
кабинете налогоплательщика или на сайте gosuslugi.ru заявление на перенаправление в партисипаторный бюджет школы, в которой учатся их
дети, 50% от их личного «сверхналога» (то есть половину от 2% дополнительного налога с превышения дохода над пороговым значением 5
миллионов рублей), при этом общая переводимая школе сумма не может
превышать, к примеру, 100 тысяч рублей в год на каждого налогоплательщика. Также предположим, что вышеупомянутые 90 активных
участников инициативного бюджетирования готовы за счет своих личных средств софинансировать часть требуемых школе сумм путем добровольной уплаты взноса в инициативный бюджет школы в сумме (к
примеру) одной десятой части перенаправляемого налога на доходы физических лиц.
В этом примере инициативный бюджет данной школы получит:
– из федерального казначейства: 90 человек * (8 000 000 – 5 000
000) * (50% от 2%) = 2 700 000 рублей в год;
– от родителей в порядке софинансирования: 10% * 2 700 000
рублей в год = 270 000 рублей в год.
Итого в данной школе инициативный бюджет получит доходы на
сумму 2 970 000 рублей в год (= 2 700 000 + 270 000). Эта сумма существенна, она сопоставима с суммой гранта, который городские власти
Санкт-Петербурга выделяли победителям конкурса в рамках ежегодного проекта «Твой бюджет школы» (такой грант составляет в СанктПетербурге до 3 миллионов рублей на одну школу в год – см. соответствующий раздел выше).
Соответственно, фонд «Круг Добра» в нашем примере недополучит 2 700 000 рублей в год с доходов 90 высокооплачиваемых граждан.
Учитывая, что перенаправить в школьные инициативные бюджеты
можно не более 50% средств, причитающихся фонду, но далеко не все
плательщики повышенного налога имеют детей школьного возраста
(без преувеличения у большинства состоятельных налогоплательщиков
дети уже взрослые или детей нет вовсе или дети школьного возраста
учатся за пределами Российской Федерации, или у него несколько детей
школьного возраста, а количество детей не увеличивает предельную
сумму перенаправления налога в инициативный бюджет школы), а
также учитывая абсолютный лимит перечисления (до 100 тысяч рублей
331

332.

в год с одного налогоплательщика) по собственной оценке автора выпадающие доходы фонда «Круг Добра» не превысят одной десятой всех
доходов фонда. С учетом описанного выше огромного профицита фонда
(профицит до 70% его доходов!) уменьшение доходов на 5-10% совершенно не повлияет на работу фонда, на качество и полноту выполнения
им своих уставных целей.
Разумеется, предлагаемый выше источник пополнения инициативных бюджетов школ больше подходит для крупных городов
(Москва, Петербург) и для «богатых» регионов, в которых проживают
граждане с высокими доходами. Для остальных городов, поселков и
сельской местности больше подходит другой способ наполнения инициативных бюджетов общеобразовательных школ, который будет рассмотрен в следующем разделе.
СПОСОБ №2: ВВЕСТИ НАЛОГОВЫЙ «СУПЕРВЫЧЕТ» СУММ
ДОБРОВОЛЬНЫХ ВЗНОСОВ РОДИТЕЛЕЙ И ОПЕКУНОВ В ИНИЦИАТИВНЫЕ БЮДЖЕТЫ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ ШКОЛ
В наше время родители и опекуны вынуждены сами платить за качественное дополнительное образование детей школьного возраста. Государство позволяет уменьшить на такие расходы сумму дохода, с которого родители платят налог, это называется налоговый вычет. С 2024 года
налоговый вычет установлен не более 110000 рублей в год на каждого ребенка (федеральный закон "О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" от 28.04.2023 N
159-ФЗ). Таким образом, налогоплательщику возвращается из бюджета
13% от их расходов на обучение детей, но не более чем 13% от 110000
руб. (т.е. 14300 руб.) в год на каждого ребенка.
Между тем, многие граждане Российской Федерации, которые неравнодушны к качеству образования своих детей и к судьбе проектов,
финансируемых за счет инициативных бюджетов школ, в которых
учатся их дети, хотели бы адресно перенаправлять в такие бюджеты
часть средств, уплачиваемых этими гражданами в качестве налога на доходы (а в случае индивидуальных предпринимателей и самозанятых
граждан – соответственно, часть средств от налога, взимаемого по упрощенной системе налогообложения, и от налога на профессиональный
доход).
Для этого предлагается законодательно ввести так называемый
налоговый «супервычет» в отношении добровольных взносов в инициативные бюджеты общеобразовательных школ (то есть налоговый вычет,
превышающий сумму соответствующих расходов налогоплательщика).
332

333.

Опыт предоставления налоговых «супервычетов» в Российской
Федерации уже имеется: например, по налогу на прибыль организаций
действует «супервычет» амортизации высокотехнологичного оборудования, включенного в перечень, закрепленный распоряжением Правительства РФ – такой вычет превышает фактическую сумму амортизации
в 1.5 раза, поскольку первоначальная стоимость для целей расчета
налога на прибыль организаций умножается на коэффициент 1.5 (пункт
1 статьи 257 Налогового кодекса РФ; Распоряжение Правительства РФ
№1937-р от 20.07.2023). Очевидно, нет препятствий распространить
этот опыт и на вычеты по налогу на доходы физических лиц.
Применительно к взносам в школьные инициативные бюджеты
представляется справедливым и эффективным установить повышающий коэффициент вычета в диапазоне от 6 до 7 (то есть уменьшать налоговую базу соответствующего родителя или опекуна учащегося либо работника школы на шести– или даже семикратную величину их добровольного взноса в инициативные бюджеты своей школы). На первый
взгляд, такой высокий коэффициент налогового вычета кажется аттракционом неслыханной щедрости, могущим привести к налоговым злоупотреблениям, к уклонению от уплаты налога на доходы физических
лиц. Во избежание злоупотреблений предлагается ввести несколько
важных ограничений «супервычета»:
1. Вычет предоставляется только в отношении взноса в инициативный бюджет той общеобразовательной школы, в которой налогоплательщик либо работает или учится сам, либо в которой учатся его несовершеннолетние дети.
2. Сумма «супервычета» не может превышать доходы, облагаемые НДФЛ (а если налогоплательщик индивидуальный предприниматель или самозанятое лицо – соответственно, вычет не может превышать налоговую базу при упрощенной системе налогообложения или
доход, облагаемый налогом на профессиональный доход).
3. Повышающий коэффициент применяется только к сумме
взноса в инициативный бюджет, не превышающей, допустим, 12 тысяч
рублей в год на каждого сотрудника или учащегося общеобразовательной школы (сумма лимита подлежит обсуждению и, при необходимости, корректировке).
Таким образом, будут достигнуты несколько целей:
а) деньги родителей и опекунов учащихся средней школы напрямую пойдут на важные проекты той конкретной школы, в которой
учатся их дети; также и школьные работники смогут пополнить инициативные бюджеты своих школ;
333

334.

б) при повышающем коэффициенте 7 налоговый вычет компенсирует налогоплательщику до 91% взноса в инициативный бюджет (91%
= 7 * ставка НДФЛ 13%), при этом оставшиеся 9% взноса налогоплательщику не компенсируются, эти 9% он производит за свой личный
счет (соотношение примерно десять к одному – такое же, какое предлагалось для софинансирования взносов за счет повышенного налога на
доход в предыдущем разделе);
в) не возникнет почвы для налоговых злоупотреблений, так как
компенсируемые суммы не превышают 10.92 тысяч рублей в год (91%
от лимита 12 тысяч рублей); в отношении индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц компенсируемые суммы в год еще ниже, т.к.
они уплачивают применимые налоги по более низким ставкам.
г) родители и школьные работники заинтересованы контролировать эффективность и рациональность расходования средств инициативных бюджетов, поскольку они за свой счет софинансируют часть
этих расходов, им не все равно как их деньги будут потрачены.
Попробуем оценить экономический эффект для инициативного
бюджета школы, а также выпадающие доходы местных бюджетов. Продолжим начатый в прошлом разделе пример с общеобразовательной
школой, в которой учится 2000 учеников и работают 400 работников.
Допустим, что из работников, родителей и опекунов только 500 активных и неравнодушных граждан готовы делать на таких условиях добровольные взносы в школьный инициативный бюджет, причем средний
размер взноса составит 10 тысяч рублей в год (меньше предельной величины).
В этом примере доходы партисипаторного бюджета данной
школы составят до пяти миллионов рублей в год итого (поскольку в проекте участвуют 500 человек и в среднем каждый из них вносит по 10
тысяч рублей в год в порядке софинансирования).
Эти взносы не целиком за счет участников (учителей и родителей), поскольку предлагаемый здесь механизм обеспечивает участникам-физлицам возврат части средств из бюджетной системы за счет
налогового «супервычета». Расчеты показывают, что, при общей сумме
вклада 5 миллионов рублей и коэффициенте вычета равном 7, сумма такого возврата может составлять 4.55 миллиона рублей (внесенные налогоплательщиками 5 миллионов рублей, умноженные на ставку НДФЛ
13% и умноженные на предложенный выше коэффициент «супервычета» 7); соответственно, источником остальных внесенных в партисипаторный бюджет школы 0.45 миллионов рублей в год являются личные
334

335.

средства участников (работников школы, родителей и опекунов), что составляет в данном примере в среднем по 900 рублей на человека в год.
Сумма 4.55 миллиона рублей в нашем примере представляет собой сумму выпадающих доходов местного бюджета в отношении целой
школы. Так как сейчас расходы на содержание общеобразовательных
школ несут бюджеты субъектов федерации (регионов РФ), следует
предусмотреть трансферт из бюджета субъекта федерации в местный
бюджет в соответствующей сумме.
Во избежание возникновения у физлиц обязанности подавать
налоговую декларацию по итогам календарного года необходимо предусмотреть для данного вычета такой же порядок получения в течение
налогового периода у источника выплаты, который в настоящее время
применяется к социальным налоговым вычетам.
ВЫВОДЫ
Оба описанных выше способа привлечения дополнительного финансирования школ имеют высокую практическую ценность с точки
зрения управления государственными финансами [9,10]. Они позволяют
наполнить инициативные бюджеты школ за счет источника, размер которого определяется самими участниками процесса партисипаторного
бюджетирования, в соответствии с потребностями в финансировании.
Ни законодательная, ни исполнительная власть в этом случае не будет
иметь права решающего голоса при отборе школьных проектов, финансируемых за счет средств инициативных бюджетов. Это в гораздо большей степени соответствует основным принципам партисипаторного
бюджетирования, чем текущая практика выделения субсидий из региональных бюджетов по решению жюри, состоящего из региональных чиновников, не имеющих прямого отношения к заявляющему данный проект общеобразовательному учреждению. То есть внедрение рассматриваемых предложений позволит забрать у государства несвойственную
ему распределительную функцию в отношении средств школьных инициативных бюджетов, оставив за государством только контрольную
функцию.
Кроме того, создается механизм частичного софинансирования расходов инициативных бюджетов за счет самих участников процесса (учителей, родителей). Это обеспечит контроль за расходованием средств со стороны самих участников, а не только со стороны государства.
Наконец, предлагаемый механизм налогового «супервычета» позволит школе наполнять доходную часть инициативных бюджетов оперативно и без бюрократических проволочек, неизбежных при текущем
механизме выделения бюджетных субсидий.
335

336.

В целом рассматриваемые здесь предложения позволят сделать
сущность инициативных бюджетов общеобразовательных школ полностью соответствующими их названию – то есть действительно «инициативными».
Литература
1. Леонова А. Л. Финансирование образовательных учреждений.
2021 г. – URL:
https://www.menobr.ru/article/65213-qqq-17-m3finansirovanie-obrazovatelnyh-uchrejdeniy-osobennosti-iperspektivy?ysclid=lp1rjv8iqb409911213 (дата обращения 15.11.2023)
2. Сокол, Д. В. Институциональные формы бюджета участия: исторический
опыт и современные практики / Д. В. Сокол // Сацыяльна-эканамічныя і прававыя даследаванні. – 2020. – № 4(62). – С. 42-56. – EDN OUOUJH.
3. Казин Ф.А. Практика инициативного бюджетирования как инструмент
повышения эффективности проектной деятельности в школе // Непрерывное образование. 2023. № 1(43). С. 102–110.
4. Иванец Ю. Налогообложение в Германии. 2017 г. – URL:
https://zakon.ru/blog/2017/6/28/nalogooblozhenie_v_germanii (дата обращения 15.11.2023)
5. Михалева А.В. Церковно-государственные отношения в Германии //
Научный ежегодник Института философии и права Уральского отделения
Российской академии наук. 2005. № 6. С. 281-289.
6. Матушанская Ю.Г. Церковный налог в Германии: комплексный подход к
проблеме в контексте специфики государственно-конфессиональных отношений / Ю. Г. Матушанская // Религии в России и мире: политика и конструирование религиозной идентичности: сборник научных докладов. – Владимир: Аркаим, 2019. – С. 199-215. – EDN PBCXEJ.
7. Ходов Л.Г. Церковный налог и финансирование христианских церквей в
Германии / Л. Г. Ходов // Горизонты экономики. – 2019. – № 1(47). – С. 99103. – EDN VVUYSZ.
8. Бурделова, Т.Н. Совершенствование механизма взимания единовременных налогов и сборов в условиях международных санкций и роста государственных расходов (2023-2024 годы) / Т. Н. Бурделова // Финансы: теория и
практика. – 2023. – Т. 27, № 3. – С. 115-125. – DOI 10.26794/2587-56712023-27-3-115-125. – EDN DZHQKP.
9. Макашина О.В. «Качество управления государственными и муниципальными финансами в федеративном государстве» // 6th International Research
& Practice Conference. – DOI 10.33278/SAE-2020.book1.290-293.
10. Буздалина О.Б. «Общая характеристика развития социально значимых
приоритетов в современных условиях» / О. Б. Буздалина // Аудиторские ведомости. – 2020. – №1. – С.120-127
336

337.

4.2. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО
ФИНАНСОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ
ТУРИСТИЧЕСКОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ И ИНДУСТРИИ
ГОСТЕПРИИМСТВА
Вклад туристической деятельности в основные показатели социально-экономического развития стран мира на сегодняшний день значителен. В глобальном масштабе прямой вклад путешествий и туризма в
валовой внутренний продукт (ВВП) составил примерно 7,7 триллиона
долларов США в 2022 году, что составляет значительную долю в 7,6%
от общего мирового ВВП (Рисунок 1).
Путешествия и туризм: доля в мировом ВВП 2019-2033 гг.
14,00%
12,00%
11,60%
10,40%
10,00%
9,20%
7,60%
8,00%
6,00%
4,00%
2,00%
0,00%
2019
2022
2023
2033
Доля в мировом ВВП, %
Рис. 1. Доля общего вклада путешествий и туризма в ВВП по всему миру в 2019,
2022 и 2023 годах, с прогнозом на 2033 год
Источник: составлено автором по данным Всемирного совета по туризму и путешествиям – World Travel & Tourism Council (WTTC) [1].
Помимо значительного вклада в ВВП туристическая сфера активно участвует в создании рабочих мест и способствует повышению
занятости населения (Рисунок 2).
337

338.

Количество рабочих мест в сфере туризма, млн
500
450
400
350
300
250
200
150
100
50
0
430
334
271
2019
2020
289
295
2021
2022
320
2023
2033
Количество рабочих мест в сфере туризма, млн
Рис. 2. Количество рабочих мест в сфере путешествий и туризма в период
с 2019 по 2022 год, с прогнозом на 2023 и 2033 годы (в миллионах)
Источник: составлено автором по данным Всемирного совета по туризму и путешествиям – World Travel & Tourism Council (WTTC).
Стремясь указать на важность конкурентоспособности в туристическом секторе, следует прежде всего признать тот факт, что туризм как
явление зависит от очень широкого спектра факторов, и что он в значительной степени влияет на направление общего развития территории и
общества в целом. Туризм – это очень сложный сектор экономики, развитие которого влияет на прогресс и процветание национальной экономики.
Туристический сектор является составной частью большого ряда инициатив по развитию в рамках любой экономической системы. Очевидно, что
туризм находится во взаимозависимой связи с экономическим ростом и
другими видами экономической деятельности.
Сектор путешествий и туризма включает в себя множество отраслей, включая транспорт, жилье, продовольствие и другие, важным инструментом развития будут являться также инициативы социально-экономического развития Российской Федерации [2].
Таким образом, практическую значимость туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства на сегодняшний день сложно
переоценить, что придает изучению вопросов государственного финансового стимулирования развития туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства особую практическую ценность.
338

339.

Для более детального рассмотрения вопросов государственного
финансового стимулирования туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства целесообразно уделить внимание уточнению и
систематизации факторов, влияющих на развитие данных сфер.
Многоаспектный анализ ряда факторов и закономерностей в
сфере туризма способствовал выделению трех групп факторов, способствующих ее развитию:
-факторы, влияющие непосредственно на туристический потенциал: природно-географические, культурно-исторические и экономические факторы;
-факторы, связанные с управлением в сфере туризма: административные факторы, информационный, организационно-управленческий,
трудовой потенциалы и другие;
-факторы, способствующие развитию сопутствующей инфраструктуры: транспортная, туристическая и социальная инфраструктуры.
Комплексный учет вышеизложенных факторов способствует повышению эффективности государственного стимулирования развития
индустрии туризма как в Российской Федерации, так и за рубежом. И
если первая группа факторов обусловлена объективными аспектами,
сложившейся устоявшейся практикой, то прямое и косвенное воздействие на факторы второй и третьей группы будет оказывать непосредственное воздействие на развитие туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства, увеличивая тем самым долю доходов от сферы
туризма в валовом внутреннем продукте.
Кроме того, к показателям социально-культурных и экономических выгод туризма относятся:
– положительное воздействие на инфраструктуру и коммуникации, места отдыха и охраняемые районы, соединяющие местные населенные пункты и охраняемые территории;
– развитие системы образования;
– снижение смертности и повышение качества медицинского обслуживания;
– геоэкологические эффекты: повышение качества воздуха, воды,
животного биоразнообразия;
– рост доходов;
– поощрение предпринимательской деятельности;
– вложения в платежный баланс.
Международный союз охраны природы выделяет 2 группы социокультурных преимуществ туризма в соответствии с принципом «осязаемости»:
339

340.

-материальные выгоды – инфраструктура (дороги, коммуникации, школы, библиотеки, клиники); вклад местных органов и учреждений; распределение пособий и другие;
-нематериальные выгоды – развитие навыков и профессиональная подготовка; продвижение культуры и культурных мероприятий;
развитие партнерских отношений и другие [3].
Социально-культурное воздействие туризма измеряется через
развитие инфраструктуры (уровень урбанизации), образования, культурного имиджа и уровня жизни, который также зависит от экономической составляющей. Развитие туристической инфраструктуры является
одним из важнейших показателей изменений в дестинации, которые касаются ее физиогномики, функциональности, доступности, привлекательности и удобства использования. Туристическая инфраструктура
состоит из туристических объектов и контента, обслуживающего туристов, и включает в себя несколько компонентов: общественное питание,
производственные и другие услуги. Развитие объектов размещения, туроператоров и туристической информации также включено в туристическую инфраструктуру, так как данные факторы эффективно стимулируют местную экономику, занятость населения, транспортное сообщение и модернизацию среды обитания [4].
Развитие туризма и развитие инфраструктуры, особенно тематической, взаимосвязаны, и вместе они повышают общую степень урбанизации территорий развития туризма, а также их общую доступность и
привлекательность.
На сегодняшний день нет четкого унифицированного определения туристической инфраструктуры, а также дискуссионный характер
носит вопрос о границах и взаимосвязи туристической инфраструктуры
и индустрии туризма. Ряд авторов отождествляет данные понятия, синонимизируя их [5].
И.В. Богдашев отмечает сложность туристической индустрии и туристической инфраструктуры, которая представляет собой ее составную
или неотъемлемую часть (компонент туристской индустрии) [6].
Инфраструктура
туризма – это
комплекс
существующих
устройств и сетей промышленного, социального и рекреационного
назначения, предназначенных для функционирования туристической
индустрии. Она включает в себя два элемента: "индустрия питания"
(структуры, необходимые для качественного обслуживания гостей) и
"внутриструктурная составляющая" как 3-уровневая система:
340

341.

-производственная инфраструктура (здания, дороги, связь, энергетический комплекс, коммунальное хозяйство, обеспечение безопасности);
-организации, которые намного быстрее развиваются в местах
пребывания туристов (компании, занимающиеся арендой/прокатом,
сервисы такси, организации общественного питания, рестораны, спортивные и досуговые учреждения);
-туристические компании, включающие в себя организацию и
продажу туристических туров (туроператоры; учебные заведения по
подготовке кадров и специалистов в туристической отрасли; системы
регистрации и бронирования; органы управления туризмом; научно-исследовательские организации, занимающиеся изучением вопросов туристической сферы) (Рисунок 3).
Индустрия туризма
Индустрия гостеприимства
I уровень –
II уровень –
III уровень –
Инфраструктура туризма (3 уровня)
Производственная инфраструктура
Организации, чья деятельность
расширяется в местах пребывания туристов
– Туристическая инфраструктура
– Транспортная инфраструктура
– Образовательная инфраструктура
– Научная инфраструктура
– Информационная инфраструктура
– Торговая инфраструктура
– Предприятия, производящие то-
Рис. 3. Туристическая инфраструктура как составная часть
туристической индустрии
Источник: составлено автором по данным [5].
Туристическая инфраструктура и индустрия туризма тесно взаимосвязаны и влияют друг на друга. Инфраструктура, такая как отели,
341

342.

рестораны, транспортные средства, достопримечательности и другие
объекты, предназначена для обеспечения комфортного и безопасного
пребывания туристов.
Качество туристической инфраструктуры напрямую влияет на
привлекательность туристического направления и уровень удовлетворенности посетителей. Хорошо развитая инфраструктура способствует
привлечению большего числа туристов, увеличению доходов и созданию новых рабочих мест.
С другой стороны, индустрия туризма также стимулирует развитие инфраструктуры. Постоянный поток туристов требует постоянного
обновления и модернизации объектов инфраструктуры, чтобы соответствовать их потребностям. Таким образом, индустрия туризма и туристическая инфраструктура взаимодействуют и взаимно поддерживают
друг друга для обеспечения успешного функционирования туристического направления.
Существует несколько подходов к развитию туристической инфраструктуры, которые могут быть применены в зависимости от конкретных условий и потребностей туристического направления:
1.Сбалансированный подход: Этот подход предполагает создание
разнообразной инфраструктуры, которая учитывает потребности различных категорий туристов. Например, развитие как эксклюзивных отелей для люксовых туристов, так и бюджетного жилья для экономичных
путешественников.
2.Экологически устойчивый подход: При развитии туристической
инфраструктуры следует учитывать влияние на окружающую среду и
природные ресурсы. Это может включать в себя использование экологически чистых технологий, уменьшение отходов и сохранение природных ландшафтов.
3.Социокультурный подход: Развитие туристической инфраструктуры должно учитывать местные традиции, культуру и обычаи.
Это может включать в себя создание объектов, которые помогают сохранить и продвигать местное наследие и идентичность.
4.Инновационный подход: Использование новейших технологий и
инноваций в развитии туристической инфраструктуры может повысить
ее конкурентоспособность и привлекательность для туристов. Это может включать в себя использование цифровых технологий, интерактивных сервисов и других современных решений.
5.Партнерский подход: Сотрудничество между государственными органами, частным сектором и местными сообществами может
342

343.

способствовать эффективному развитию туристической инфраструктуры. Партнерство позволяет объединить ресурсы и опыт различных
сторон для достижения общих целей.
Эти подходы могут комбинироваться и адаптироваться в зависимости от конкретной ситуации и целей развития туристического направления. Важно учитывать потребности туристов, сохранение природы и
культурного наследия, а также обеспечение устойчивого экономического роста при разработке стратегии развития туристической инфраструктуры.
Таким образом, туристическая инфраструктура, являясь базовым
условием для развития туризма, является драйвером для развития территорий, рационального и ответственного освоения и использования ресурсов участниками туристического бизнеса и повышения уровня вовлеченности и занятости населения.
Рассмотрение концептуальных основ развития индустрии туризма способствовало выделению трех основных концепций, которые
лежат в основе выделения стратегических целей и задач туристической
сферы – концепция туристического потенциала, концепция устойчивого развития туризма и концепция пропускных потенциалов, рекомендованная Всемирной туристской организацией ЮНВТО.
Особую актуальность в современных условиях при изучении вопросов государственного финансового стимулирования развития туристической инфраструктуры приобретает концепция устойчивого развития туризма, так как именно устойчивый туризм способен обеспечить
долгосрочные экономические, социальные и экологические выгоды. В
нем особое внимание уделяется сохранению природных и культурных
ресурсов, поддержке местных сообществ и минимизации негативного
воздействия туризма. В рамках достижения целей устойчивого развития
(ЦУР) устойчивый туризм приобретает особое значение и актуальность
в современных условиях.
В качестве основных участников процесса управления и развития
туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства представляется логичным и целесообразным выделение такого «игрока», как
Правительство. Его основная роль сводится, в первую очередь, к развитию нормативного правового регулирования в сфере туризма, финансовой и консультативной поддержке туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства, взаимоувязки и достижения целей устойчивого развития в рамках реализации целей национального развития посредством государственных программ, национальных проектов, федеральных и региональных проектов (Таблица 2).
343

344.

Таблица 2
Субъекты туристической отрасли, их роль и характеристика
Заинтересованные
стороны
Правительства
Роль
Разработка и обеспечение соблюдения правил для продвижения
устойчивой практики туризма.
Инвестиции в инфраструктурные
проекты, которые поддерживают
устойчивый туризм.
Сохранение объектов природного
и культурного наследия для будущих поколений.
Инструменты:
– инвестиции в развитие туристической инфраструктуры
– государственные программы
– налоговые льготы
– субсидии и гранты
– финансирование обучения, маркетинговых кампаний, программ развития
устойчивого туризма
+ Государственно-частное партнерств
Местные сообщества
Сохранение кульЗащита и продвижение местной
туры Экономичекультуры и традиций в рамках туские выгоды
ристической деятельности. ПолуУстойчивое развичение выгод от доходов от тутие
ризма при минимизации негативных последствий. Участие в процессах принятия решений по проектам устойчивого туризма.
Инструменты:
– местные инициативы, планирование и управление туристическими мероприятиями
Туроператоры
Дизайн и эксплуаРазработка и предложение устойтация тура
чивых туристических пакетов, коОбразование и
торые сохраняют местные экосиосведомленность
стемы.
Привлечение сооб- Информирование путешественнищества
ков об ответственной туристической практике и культурной чувствительности.
Партнерство с местными сообществами для взаимовыгодных туристических инициатив.
344
Политическая деятельность
Развитие Инфраструктуры
Усилия по сохранению
Характеристика

345.

Инструменты:
– пакетные предложения, брошюры, рекламные материалы, буклеты
Международные инРеализация инвевесторы
стиционной деяПриобретение активов или создательности в туриние совместных предприятий на
стической сфере
территории другой страны
на территории
другой страны
Инструменты:
– прямые и косвенные иностранные инвестиции
Туристы
Ответственное поУважение местных обычаев,
ведение Подкультуры и окружающей среды во
держка местной
время путешествий. Поддержка
экономики Сохраместных товаров и услуг. Мининение окружаюмизация углеродного следа и учащей среды
стие в экологически чистых мероприятиях.
Источник: составлено автором.
Помимо Правительства среди заинтересованных участников выделяются местные сообщества, международные инвесторы, туроператоры и
туристы. При этом целью международных инвесторов является получение прибыли от проектов туристического сектора другой страны, а для
местного сообщества туризм выступает инструментом развития территории, доступности ряда сопутствующих благ, повышения уровня культуры, образования, занятости и общего уровня жизни населения. С точки
зрения туроператоров важным аспектом будет являться доход от реализуемых туристических товаров и услуг, а для туристов важен качественный сервис, скорость, доступность услуг, обеспечение безопасности.
На сегодняшний день в Российской Федерации основными документами, содержащими меры и мероприятия по стимулированию развития туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства выступают:
1.государственная программа «Развитие туризма» [7];
2.национальный проект «Туризм и индустрия гостеприимства»;
3.федеральный проект «Развитие туристической инфраструктуры»;
4.федеральный проект «Совершенствование управления в сфере
туризма»;
5.федеральный проект «Повышение доступности туристических
продуктов».
В качестве мер, направленных на дальнейшую поддержку и развитие туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства в
345

346.

Российской Федерации можно выделить, в первую очередь, меры, связанные со стимулированием внутреннего туризма Российской Федерации:
– субсидии и гранты для туристических компаний и предприятий,
направленные на развитие инфраструктуры, обучение персонала, маркетинг и продвижение туристических услуг;
– налоговые льготы для туристических компаний, отельеров, ресторанов и других участников туристической отрасли;
– создание специальных фондов или программ поддержки для
развития туризма в малоразвитых регионах или сезонно зависимых
направлениях;
– разработка и продвижение туристических маршрутов, тематических маршрутов и пакетов услуг для привлечения туристов;
– проведение маркетинговых кампаний и рекламных акций на
внутреннем и внешнем рынке для увеличения потока туристов;
– облегчение визового режима для иностранных туристов, упрощение процедур въезда и пребывания;
– развитие туристической инфраструктуры, включая строительство отелей, аэропортов, дорог, развитие общественного транспорта и
других объектов;
– проведение образовательных программ и тренингов для работников туристической отрасли, чтобы повысить качество обслуживания
и уровень сервиса.
Эти меры помогут стимулировать развитие туризма, привлечь
больше туристов и способствовать экономическому росту страны.
В условиях значительного роста показателей внутреннего туризма на 20% в 2023 году и увеличением выручки в 1,5 раза, 2023 и 2024
год характеризуются активными инвестиционными вливаниями в туристическую инфраструктуру. При данных обстоятельствах особую актуальность приобретает оказание экспертной поддержки и проведение
консультаций федерального и региональных центров компетенций в
сфере производительности труда для создания современной производственной культуры и повышения производительности труда и выработки продукции без инвестиций [8].
Предлагается проведение дальнейшей работы в этом направлении
и расширение перечня предприятий базовых несырьевых отраслей экономики, получающих данный вид поддержки.
Предоставление грантовой поддержки также является неотъемлемой частью системы государственного финансового стимулирования
развития туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства
346

347.

в Российской Федерации. Помимо грантовой поддержки мерой стимулирования туристической инфраструктуры и развития индустрии гостеприимства является также предоставление льготных кредитов на строительство и реконструкцию отелей и санаториев.
Еще одной мерой Правительства Российской Федерации является
учреждение премий Правительства Российской Федерации в области туризма. Премии предоставляются проектам по развитию внутреннего и
въездного туризма, социального туризма, по развитию объектов туристской и гостиничной индустрии, а также проектам в области профессионального образования в сфере туризма [8].
Кроме того, эффективной мерой для поддержки и развития системы внутреннего туризма в Российской Федерации является предоставление субъектам Российской Федерации бюджетных средств в рамках единой субсидии, предусмотренной национальным проектом «Туризм и индустрия гостеприимства». Новый механизм предоставления
субсидии, реализуемый с 2024 года, позволит регионам даже с относительно невысоким уровнем туристических потоков реализовывать большее количество инициатив в области развития туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства, при этом самостоятельно определяя приоритетные для данного субъекта направления расходов.
Также в настоящее время проводится планомерная работа по
оценке целесообразности предоставления субъектам Российской Федерации права введения туристического сбора. Данная мера позволит привлечь дополнительные средства в бюджеты субъектов Российской Федерации. Однако ряд экономистов отмечают тот факт, что нецелевой характер данного сбора сможет способствовать развитию инфраструктуры
гостеприимства только опосредованно, что может, в конечном счете,
оказаться неэффективной мерой стимулирования развития туристической инфраструктуры регионов.
Еще одной острой проблемой при введении туристического сбора
является одновременное удорожание услуг. При этом подразумевается,
что рост цен при такой ситуации будет компенсироваться за счет обнуления НДС на услуги по представлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.
Исходя из этого, можно сделать вывод о целесообразности введения туристического сбора после детального анализа всех аспектов, а
также с учетом итогов анализа эксперимента по установлению и взиманию курортного сбора.
347

348.

В целях развития малого и среднего предпринимательства и поддержки индивидуальной предпринимательской инициативы предусматривается также включение в программу льготного кредитования,
направленную на развитие туристической инфраструктуры, предоставление льготных кредитов на строительство круглогодичных парков развлечений, аквапарков и горнолыжных курортов. Данная мера поддержки актуальна для парков с количеством посетителей – от 1 млн в
год и курортов – от 450 тыс. посетителей в год). При этом важно отметить, что данные показатели должны быть достигнуты не позднее, чем
через два года с момента ввода объектов в эксплуатацию.
Одним из нововведений в сфере стимулирования индустрии туризма является также возможность субсидирования синдицированного
кредита. На долгосрочную перспективу в качестве меры для развития
туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства данное решение крайне актуально, так как субсидирование синдицированных
кредитов в туристической сфере снизит и распределит нагрузку между
уполномоченными банками и даст возможность для реализации более
крупных проектов.
Налоговые льготы могут быть одним из ключевых инструментов
поддержки развития туризма. Вот несколько возможных налоговых мер,
которые могут способствовать развитию туристической отрасли:
– налоговые каникулы или отсрочка уплаты налогов для новых
туристических предприятий или проектов, чтобы облегчить начальный
период развития;
– снижение ставок налогов на прибыль для туристических компаний, отелей, ресторанов и других участников отрасли;
– освобождение от уплаты некоторых налогов (например, налога
на недвижимость или землю) для объектов инфраструктуры, связанных
с туризмом;
– введение специальных налоговых режимов для туристических
предприятий, учитывающих специфику и сезонность данной отрасли;
– налоговые льготы для инвесторов, вкладывающих средства в
развитие туристической инфраструктуры или создание новых туристических объектов;
– налоговые кредиты или возможность списания расходов на рекламу, маркетинг и продвижение туристических услуг.
Эти и другие налоговые меры могут стимулировать инвестиции в
туризм, способствовать развитию отрасли и привлечению большего
числа туристов. Важно также обеспечить прозрачность и эффективность
348

349.

использования налоговых льгот, чтобы они действительно способствовали развитию туризма.
Перспективной стимулирующей мерой в сфере туризма является
также освобождение туроператоров от уплаты НДС при реализации турпродукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма. С
точки зрения привлечения туристов особенно актуален событийный туризм, включающий в себя организацию регионами уникальных массовых мероприятий (фестивали, марафоны, праздники) для увеличения
турпотока. Развитие событийного туризма в России является одним из
приоритетных направлений в развитии туристической отрасли. Страна
обладает богатым культурным наследием, историческими достопримечательностями, разнообразными природными уникальностями и множеством интересных событий, которые могут привлечь туристов со всего
мира. К мерам, способствующим развитию событийного туризма в Российской Федерации целесообразно отнести:
– организация и проведение крупных культурных событий, таких
как фестивали и выставки искусства, театральные представления, концерты и другие культурные мероприятия;
– проведение спортивных соревнований на международном
уровне, таких как чемпионаты мира по различным видам спорта, марафоны, гонки и другие спортивные мероприятия;
– организация гастрономических фестивалей, на которых можно
познакомиться с разнообразной кухней различных регионов России;
– проведение тематических мероприятий, связанных с историей,
культурой, наукой, технологиями и другими актуальными темами;
– развитие инфраструктуры для проведения событийного туризма, включая создание современных площадок, аудиторий, отелей,
ресторанов и других объектов;
– продвижение событийного туризма через международные и
национальные туристические выставки, форумы, сетевые ресурсы и социальные сети.
Развитие событийного туризма в России может способствовать
увеличению числа туристов, развитию региональных экономик, продвижению культурного наследия страны и укреплению ее имиджа на мировой арене. Важно учитывать потребности и интересы целевой аудитории, создавать уникальные и запоминающиеся события, которые привлекут внимание туристов и оставят у них яркие впечатления.
Выделение на событийный туризм бюджетного финансирования
из федерального бюджета на конкурсной основе является дополнитель-
349

350.

ным способом привлечения гостей и способствует повышению популярности внутреннего туризма не только в сезон, но и в менее популярные
временные промежутки. Так, в 2023 году, 36 регионов получили федеральное финансирование на проведение мероприятий в рамках событийного туризма в сумме 638 млн рублей [9].
Развитие региональных туристических кластеров как направление развития туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства создает возможности для повышения эффективности взаимодействия государственных структур, представителей бизнес-сообществ,
торговых объединений, исследовательских организаций, компаний туристической отрасли [10]. Основными получателями бюджетных
средств на создание дорожной инфраструктуры для развития туристических кластеров в 2022-2024 годах в соответствии с распоряжением
Правительства Российской Федерации [11] являются Камчатский край
(кластер «Три вулкана») и Тверская область (Конаковский район).
Таким образом, являясь на сегодняшний день драйвером для российской экономики, промышленности и социальной сферы, индустрия
туризма нуждается в ускоренном развитии и соответствующей поддержке, как финансовой, так и консультационной. Реализация мер государственного финансового стимулирования развития туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства будет способствовать повышению занятости, производительности труда, появлению новых рабочих мест, развитию предпринимательской деятельности и, в конечном
счете, увеличению ВВП. Данное обстоятельство обуславливает критически важную роль государственного стимулирования развития туристической инфраструктуры и индустрии гостеприимства в Российской
Федерации.
Литература
1.Материалы официального сайта Всемирного совета по туризму и путешествиям (World Travel & Tourism Council) [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://wttc.org (дата обращения 26.03.24).
2. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной
политики на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов [Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2023/09/main/ONBNiTTP__2024
-2026.pdf (дата обращения 26.03.24).
3. Lejla Zunic, Tatjana Pivac, Kristina Kosic, The Main Components of the Tourism
Infrastructure Development, 7th International Thematic Monograph: Modern
Management Tools and Economy of Tourism Sector in Present Era. July,2023. 394.
350

351.

4. Leung, Yu-Fai, Spenceley, Anna, Hvenegaard, Glen, and Buckley, Ralf (eds.)
(2018). Tourism and visitor management in protected areas: Guidelines for
sustainability. Best Practice Protected Area Guidelines Series No. 27, Gland,
Switzerland: IUCN. xii + 120 pp.
5. Зорин И.В., Каверина Т.П., Квартальнов В.А. Туризм как вид деятельности: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005. -288 с.
https://portals.iucn.org/library/sites/library/files/documents/PAG-027-En.pdf
6. Bogdashev, I. V., Apalkova, A. A., & Votchenko, E. S. (2019). Tourism industry in Russia
and the EU: are there any consequences of multitiered national agenda? RUDN Journal
of Economics,27(3), 536-550
7. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2021 г. N 2439
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие туризма"
8. Материалы официального сайта Министерства экономического развития
Российской Федерации [Электронный ресурс]. Режим доступа:
https://www.economy.gov.ru/material/directions/turizm/nacionalnyy_proekt_tur
izm_i_industriya_gostepriimstva/fp_razvitie_turisticheskoy_infrastruktury/
(дата обращения 26.03.24).
9. Нацпроект «Производительность труда» расширили на туристическую
отрасль
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
https://www.economy.gov.ru/material/news/nacproekt_proizvoditelnost_truda_r
asshirili_na_turisticheskuyu_otrasl.html (дата обращения 26.03.24).
10. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 9 февраля 2023
года № 284-р «Об утверждении распределения субсидий, предоставляемых
в 2023 году из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при поддержке и продвижении событийных мероприятий.
11. Кудряшов В.С., Кулев А.Ю. Туристические кластеры: особенности и
перспективы их развития // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. 2019. №16. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/turisticheskie-klasteryosobennosti-i-perspektivy-ih-razvitiya (дата обращения: 26.03.2024).
4.3. К ВОПРОСУ О ПРИНЦИПАХ ФИНАНСОВОГО
МЕНЕДЖМЕНТА В ГОСУДАРСТВЕННОМ
(МУНИЦИПАЛЬНОМ) СЕКТОРЕ
В экономической литературе понятие «финансовый менеджмент»
ассоциируется преимущественно с корпоративными финансами. Применительно к государственному (муниципальному) сектору понятие
351

352.

«финансовый менеджмент» в России стало использоваться относительно недавно. В этой связи к настоящему времени не сформировался
единый подход к определению содержания данного понятия и его особенностей, обусловленных спецификой функционирования публичноправовых образований.
В экономической литературе по аналогии с общим понятием «финансовый менеджмент» термин «финансовый менеджмент в государственном секторе» характеризуется в трех аспектах:
– наука об управлении финансовыми потоками публично-правовых образований;
– система управления эффективностью и результативностью
бюджетных расходов;
– совокупность процессов и процедур, обеспечивающих эффективностью и результативность использования бюджетных средств.
На наш взгляд, сведение финансового менеджмента в государственном (муниципальном) секторе исключительно к использованию
бюджетных средств сильно сужает его содержание. Публично-правовые
образования только часть государственного (муниципального) сектора.
Соответственно, не совсем корректно ограничивать понятие «финансовый менеджмент в государственном секторе» только бюджетами бюджетной системы РФ. Это понятие применимо и к организациям государственного сектора. Содержательно финансовый менеджмент в организациях государственного сектора схож с финансовым менеджментом в
целом в организациях, есть специфические черты, но концептуально
суть едина. Тогда как финансовый менеджмент в публично-правовых
образованиях содержательно отличается.
По нашему мнению, финансовый менеджмент в государственном
секторе – это управление финансовыми процессами, связанными с формированием, распределением и использованием средств публично-правовых образований и организаций, входящих в государственный сектор
[10, c.185].
Организация финансового менеджмента в государственном секторе имеет отличительные черты. К основным признакам, по которым
можно выделить особенности организации финансового менеджмента в
публично-правовых образованиях можно отнести цель, субъект, объект,
предмет управления, наличие законодательно уставленных ограничений
при использовании бюджетных ресурсов и наличие права регулирования
деятельности иных хозяйствующих субъектов (таблица 1).
352

353.

Принципы, на которых базируется финансовый менеджмент в
государственном секторе, также отличаются от принципов финансового
менеджмента в частном секторе.
Таблица 1
Особенности организации финансового менеджмента
в публично-правовых образованиях
Признак
Цель
Государственный (муниципальный) сектор
ГосударХозяйственНегосударПублично-праственные
ные общественный
вовое образо(муниципальства с госусектор
вание
ные) органидарственным
зации
участием
Своевременное
исполнение
Обеспечение
бюджетных
выполнения
обязательств
государпублично-праственного
вовых образо(муниципаль- Получение прибыли по реваний.
ного) задания
зультатам деятельности
Обеспечение
финансовой самостоятельности и финансовой устойчивости публичноправого образования
Положительный финансовый результат предпринимательской деятельности
Максимизация рыночной
стоимости организации
Объект управления
Государственные (муниципальные) финансовые ресурсы
Финансовые
ресурсы организации
Финансовые ресурсы организаций и
домашних
хозяйств
Основной
предмет управления
Расходы
Доходы
Доходы
Публично-правовые образования в лице соответствующих
органов власти
Аппарат финансового
управления с
участием
представителя пуб-
Аппарат
финансового управления
Субъект управления
353

354.

лично-правового образования
Право регулирования деятельности экоЕсть
номических
субъектов
Обязательное
условие размещения информации о состоЕсть
янии финансов
(открытость
информации)
Наличие законодательных
ограничений
при использовании финанЕсть
совых ресурсов, размещении финансовых активов
Источник: составлено автором
Нет
Нет
Нет
Есть
Есть
Нет
Есть
Нет
Нет
Бюджетный кодекс РФ определяет принципы организации бюджетной системы Российской Федерации. Однако, на наш взгляд, не все
принципы, приведенные в Бюджетном кодексе РФ, относятся к принципам финансового менеджмента. Их можно условно разделить на принципы, определяющие условия функционирования бюджетной системы,
и принципы, обеспечивающие управление финансами, находящимися в
распоряжении публично-правовых образований, которые подразделяются на принципы финансового менеджмента и условия его реализации.
Отдельные принципы включаются в состав обеих групп (таблица 2).
В 2006 г. в рамках председательства Российской Федерации в
«Группе восьми» Министерство финансов РФ выступило с инициативой
повысить роль предпринимаемых на международном уровне усилий по
содействию эффективному и ответственному управлению общественными финансами. В документе были определены принципы эффективного и ответственного управления общественными финансами, в числе
которых [11]:
354

355.

Таблица 2
Принципы организации бюджетной системы Российской Федерации
Принципы бюджетной системы
Российской Федерации
Единства бюджетной системы РФ
Разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами
бюджетной системы РФ
Самостоятельности бюджетов
Равенства бюджетных прав
субъектов Российской Федерации, муниципальных
образований
Полноты отражения доходов, расходов и источников
финансирования дефицитов
бюджетов
Сбалансированности бюджета
Эффективности использования бюджетных средств
Общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов
Прозрачности (открытости)
Участия граждан в бюджетном процессе
Достоверности бюджета
Адресности и целевого характера бюджетных
средств
Подведомственности расходов бюджетов
Единства кассы
Источник: составлено автором
Принципы,
определяющие условия
функционирования бюджетной системы
Принципы, обеспечивающие
управление финансами в государственном (муниципальном)
секторе
Условия, обеспеПринципы
чивающие реафинансового
лизацию финанменеджмента
сового менеджмента
+
-
-
+
-
-
+
+
-
+
-
-
-
-
+
-
-
+
-
+
-
+
-
+
+
+
-
+
-
-
+
+
-
+
-
+
+
-
-
+
-
-
355

356.

1) финансовая (налогово-бюджетная) прозрачность;
2) стабильность и долгосрочная устойчивость бюджетов;
3) эффективная и справедливая система межбюджетных отношений;
4) консолидация бюджета и бюджетного процесса;
5) среднесрочное финансовое планирование;
6) бюджетирование, ориентированное на результаты;
7) эффективный финансовый контроль, отчетность и мониторинг.
Анализ содержания указанных принципов свидетельствует о том,
что большинство из них пересекается с принципами, установленными в
Бюджетном кодексе РФ. Например, под финансовой (налогово-бюджетной) прозрачностью понимается:
– общедоступность информации о состоянии и тенденциях развития общественных финансах;
– открытость деятельности органов власти по разработке, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов;
– наличие и соблюдение формализованных требований к ведению
бюджетного учета, составлению и предоставлению бюджетной отчетности;
– рассмотрение и утверждение законодательными органами основных показателей бюджетной отчетности;
– формирование и предоставление бюджетной отчетности в соответствии с общими принципами, необходимыми и достаточными для
проведения международных сравнений.
Согласно Бюджетному кодексу РФ, указанное описание соответствует принципам единства бюджетной системы РФ и прозрачности (открытости).
Аналогичным образом соотносятся и другие принципы (таблица 3).
Таблица 3
Соответствие принципов эффективного и ответственного
управления общественными финансами, выделенных в докладе
А.Л. Кудрина, принципам организации бюджетной системы
Российской Федерации, установленным Бюджетным кодексом РФ
Принципы эффективного и ответственного управления общественными финансами, выделенные в
докладе А.Л. Кудрина
Финансовая (налогово-бюджетная)
прозрачность
Стабильность и долгосрочная
устойчивость бюджетов
356
Принципы организации бюджетной системы РФ, установленные
в Бюджетном кодексе РФ
Прозрачности (открытости)
Единства бюджетной системы РФ
Достоверности бюджета

357.

Эффективная и справедливая система межбюджетных отношений
Консолидация бюджета и бюджетного процесса
Среднесрочное финансовое планирование
Бюджетирование, ориентированное на результаты
Эффективный финансовый контроль и мониторинг
Источник: составлено автором
Разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов
бюджетов между бюджетами бюджетной
системы РФ
Прозрачности (открытости)
Самостоятельности бюджетов
Общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов
Подведомственности расходов бюджетов
Единства кассы
Эффективности использования бюджетных средств
-
Таким образом, в принципах организации бюджетной системы
РФ нашли отражение принципы, выделенные Министерством финансов
РФ в качестве принципов эффективного управления государственными
и муниципальными финансами.
Вышеприведенные принципы бесспорно имеют отношение к организации финансового менеджмента в государственном (муниципальном) секторе, но не все из них соответствуют понятию «принцип» и относятся в большей степени к условиям реализации или инструментам
финансового менеджмента.
В. Даль понятие «принцип» определяет как «научное или нравственное начало, основание, правило, основа, от которого не отступают» [1, c.431]. В Краткой философской энциклопедии «принцип» характеризуется как «основополагающее теоретическое знание, не являющееся ни доказуемым, ни требующим доказательств» [2, c.363]. Отсюда
вытекает, что «принципы» – это основополагающие неоспоримые базовые правила, не подверженные влиянию времени. Поэтому мы полагаем, что:
– среднесрочное финансовое планирование, бюджетирование,
ориентированное на результат, – это не принципы управления общественными финансами, а инструменты;
– стабильность и долгосрочная устойчивость бюджетов, эффективная и справедливая система межбюджетных отношений, консолидация бюджета и бюджетного процесса, эффективный финансовый контроль и мониторинг – это не принципы, а условия реализации финансового менеджмента в государственном (муниципальном) секторе.
357

358.

Таким образом, на наш взгляд, не все принципы организации бюджетной системы, обозначенные в Бюджетном кодексе РФ, и принципы
эффективного и ответственного управления общественными финансами
являются принципами финансового менеджмента.
По нашему мнению, в качестве принципов финансового менеджмента в государственном (муниципальном) секторе можно назвать
принципы:
а) комплексности;
б) стратегической ориентированности;
в) финансовой самостоятельности;
г) эффективности использования бюджетных средств;
д) достоверности;
е) прозрачности.
Принцип комплексности предполагает, что управление всеми видами финансовой деятельности публично-правовых образований
должно быть взаимосвязано. В частности, политика управления формированием и использованием финансовых ресурсов, управления государственным (муниципальным) долгом и финансовыми активами должны
быть логически синхронизированы и ориентированы на достижение общих целей финансовой политики. При этом следует оценивать возможные последствия принимаемых решений с точки зрения их влияния на
иные виды финансовой деятельности.
Принцип стратегической ориентированности заключается в том,
что финансовый менеджмент в государственном (муниципальном) секторе должен быть организован с учетом среднесрочных и долгосрочных
приоритетов и обязательств публично-правового образования.
Принцип финансовой самостоятельности, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, предусматривает:
– обязанность органов государственной и муниципальной власти
самостоятельно обеспечивать исполнение бюджетных обязательств;
– право органов государственной и муниципальной власти устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации
доходы, подлежащие зачислению в соответствующий бюджет;
– право органов государственной и муниципальной власти самостоятельно определять формы и направления расходования средств
бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых
осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);
358

359.

– недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по
расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.
Принцип эффективности использования бюджетных средств, согласно Бюджетному кодексу РФ, означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости
достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с
использованием определенного бюджетом объема средств (результативности).
Принцип достоверности, в соответствии с Бюджетным кодексом
РФ, означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета
доходов и расходов бюджета.
К содержанию принципа прозрачности в международной практике сложились единые подходы. Так, к общепризнанным базовым
условиям реализации открытости относятся [8, c.223]:
– полнота – публикации подлежат все данные, кроме составляющих государственную тайну в соответствии с действующим законодательством;
– актуальность – документы должны быть представлены в действующей на момент доступа к ним редакции;
– свободный доступ – документы должны содержаться в открытом доступе, за них не взимается плата, для доступа к документам в Интернете не требуется регистрация. Данные и документы не должны подпадать под ограничения в связи с авторским правом и другими подобными ограничениями (лицензии, торговые знаки и т.п.);
– стандартные форматы – данные в сети Интернет публикуются в
открытых форматах, для чтения которых не требуется специальных
средств.
На наш взгляд, предложенные принципы отражают специфику
организации финансового менеджмента как в публично-правовых образованиях, так и организациях государственного (муниципального) сектора. Для организаций, относящихся к государственному (муниципальному) сектору есть исключение – принцип финансовой самостоятельности в трактовке Бюджетного кодекса РФ на них не распространяется.
359

360.

Литература
1.Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка: В 4 т. М.:
Терра, 1994. Т. 3. 555 с.
2. Краткая философская энциклопедия. М.: Прогресс, 1994. 400 с.
3. Магомедова Е.А., Остолош М.З., Ручкина Д.О. Принципы финансовой
деятельности государства: теория и правовое закрепление // Тенденции развития науки и образования. – 2023. – № 104-9. – С. 122-124.
4. Макашина О.В. Оценка качества управления общественными финансами
// В сборнике: Экономика и управление в XXI веке: новые вызовы и возможности. Материалы всероссийской научно-практической конференции. – 2019. – С. 315-318.
5. Сабитова Н.М. Фискальные риски субъектов Российской Федерации //
Финансы и кредит. – 2022. – Т. 28. № 3 (819). – С. 508-527.
6. Селюков А.Д., Бадмаев Б.Г. Финансовая деятельность государства как основание формирования системы финансового права // Ученые труды Российской академии адвокатуры и нотариата. – 2022. – № 3 (66). – С. 45-50.
7. Сорокин Е.А., Векю А.Г. Финансовая деятельность государства // Студенческий вестник. 2021. – № 25-1 (170). – С. 90-92.
8. Управление общественными финансами: международный опыт реализации принципов лучшей практики. // Сборник методических материалов.
Подготовлено Министерством финансов Российской Федерации (в рамках
проекта Российской Федерации и Международного банка реконструкции и
развития «Содействие совершенствованию системы государственных финансов Российской Федерации») – М.: 2017 г. – 600 с.
9. Фарикова Е.А. Понятие и правовые формы финансовой деятельности государства // Евразийский юридический журнал. -2023. – № 5 (180) – С. 259260.
10. Шавалеева Ч.М., Шайхелисламов С.Р. Роль государственного сектора
экономики в формировании регионального бюджета (на примере бюджета
Республики Татарстан) // Финансовая экономика. – 2023.– № 3. – С. 185188.
11. Официальный сайт Министерства финансов РФ // Аналитические материалы к документу, представленному Министерством финансов Российской Федерации к встрече министров финансов «Группы восьми». Подготовлены А.М. Лавровым, А.К. Пири и П.Дж. Бруком при участии Е.В. Беляновой, А.Г. Морозова и О.В. Дынниковой. Режим доступа:
https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2006/10/pfggopf_rus.pdf
360

361.

ГЛАВА 5. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ЭЛЕМЕНТОВ
ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
5.1. ИНВЕСТИЦИОННАЯ АКТИВНОСТЬ РЕГИОНОВ
УЗБЕКИСТАНА: СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ,
ИНСТРУМЕНТЫ СТИМУЛИРОВАНИЯ
ЕЕ ПОВЫШЕНИЯ
Повышение инвестиционной активности регионов является одним из важнейших условий реализации ряда целей Стратегии развития
Узбекистана до 2030 года [1].
Справка 1.
Стратегия «Узбекистан – 2030»: включает 100 целей
Цель 48. Развитие «драйверных» отраслей промышленности и полное задействование промышленного потенциала регионов.
Один из ожидаемых результатов: создание в каждом районе современных технологических промышленных зон;
Цель 49. Дальнейшее повышение инвестиционной привлекательности
страны и ускоренное развитие рынка ценных бумаг.
Один из ожидаемых результатов: создание возможности бесперебойного
доступа к необходимой инфраструктуре во всех экономических зонах (дорожной, водной и канализационной системам, электрической энергии);
Цель 60. Комплексное развитие регионов, реализация стратегии урбанизации, повышение уровня обеспечения населения доступным жильем.
Один из ожидаемых результатов: строительство инженерно-коммуникационной и социальной инфраструктуры на местах с учетом долгосрочного
социально-экономического и демографического развития территории.
Цель 61. Обеспечение инфраструктурных проектов стабильными и долгосрочными источниками финансирования.
Ожидаемый результат: налаженная практика выпуска «инфраструктурных облигаций».
Актуальность данного аспекта обусловлена сохраняющейся дифференциацией уровня социально-экономического развития регионов
страны сложившейся вследствие: различий в уровне ресурсной обеспеченности регионов; низкого уровня инвестиционной активности регионов при слабой развитости их инфраструктуры (социальной, инженерной, транспортной, информационной и др.); низкой эффективности ис-
361

362.

пользования инвестиционных ресурсов, направленных в экономику регионов при высоком уровне износа производственных мощностей, основных производственных фондов, использования морально устаревшей технологии, недостатков в организации процессов модернизации
отраслей экономики регионов, низкой квалификации занятых в реальном секторе экономики [2] и др.
Очевидность роли и значения регионов в формировании ВВП, понимание того, что экономическое положение страны в целом зависит от
состояния экономики каждого отдельно взятого региона, обусловливают важность государственного участия (как прямого, так и косвенного) в регулировании и стимулировании развития регионов.
Инвестиционная активность регионов: современное состояние. Узбекистан – сложное унитарное государство, структура регионов
страны представлена 12 областями, столицей – городом Ташкент, Суверенной Республикой Каракалпакстан. За весь период развития независимого Узбекистана национальная экономика страны в целом выросла
более чем в 5 раз, при этом показатели темпов экономического роста в
разрезе регионов дифференцированы и представлены регионами с относительно высокими, умеренными и низкими в сравнении с республиканским показателем темпами экономического роста [3].
Более высокие, относительно республиканского показателя,
темпы экономического роста и экономической активности показывают
промышленно развитые, имеющие собственную сырьевую базу, а также
активную поддержку предпринимательства со стороны местных властей, регионы – Джизакская, Наманганская, Андижанская и Хорезмская
области. В экономиках этих регионов доминирует аграрный сектор
(доля сельского хозяйства в ВРП этих регионов составляет 35,0-54,0%),
при этом развитие экономик этих регионов обеспечивается за счет введения в действие новых производственных мощностей в топливно-энергетической, электротехнической, фармацевтической отраслях промышленности, в сфере услуг, строительстве сопровождающееся созданием
новых и дополнительных рабочих мест, а также за счет роста розничного товарооборота и экспорта товаров и услуг, что является результатом активизации деятельности государства в обеспечении ускоренного
социально-экономического развития регионов [5].
Город Ташкент, Ташкентская и Навоийская области являются
экономически развитыми регионами, где показатели ВРП на душу населения в 1,3-2,8 раза выше республиканского параметра. Экономический
рост этих регионов обеспечиваются за счет развития базовых действую-
362

363.

щих предприятий металлургического и топливно-энергетического комплексов. Соответственно в экономиках этих регионов доминируют высокопроизводительные виды деятельности промышленности и сферы
услуг.
Таблица 1
Динамика и темпы роста ВРП и доходов на душу
населения (2017 к 2022 г.) [4]
Регионы
Узбекистана
2017
ВРП
2022
Республика
Каракалпакстан
Андижанская обл.
Бухарская область
Джизакская обл.
Кашкадарьинская
область
Навоийская обл.
Наманганская обл.
Самаркандская область
Сурхандарьинская область
Сырдарьинская область
Ташкентская обл.
Ферганская обл.
Хорезмская обл.
Город Ташкент
10,9
29,9
2,7
ВРП на душу населения
2017
2022
прирост
% к 2017
млн. сум
г.
5,9
15,2
2,6
19,8
17,1
9,7
21,6
54,5
46
27,1
49,5
2,8
2,7
2,8
2,3
6,6
8,3
7,4
6,9
16,6
23,0
18,6
14,4
2,5
2,8
2,5
2,1
14,7
15,3
27,0
67,0
41,1
62,4
4,6
2,7
2,3
15,4
5,7
7,3
63,8
13,9
15,3
4,1
2,4
2,1
14,4
34,9
2,4
5,8
12,6
2,2
6,8
18,1
2,7
8,4
20,4
2,4
29,1
20,7
12,0
49,3
93,4
55,9
32,0
150,0
3,2
2,7
2,7
3,0
10,2
5,8
6,7
20,2
31,5
14,2
16,5
50,7
3,1
2,4
2,5
2,5
трлн. сум
прирост
% к 2017 г.
Относительно низкие показатели темпов экономического роста и
экономической активности показывают регионы, имеющие выраженную аграрную направленность (Республика Каракалпакстан, Бухарская,
Кашкадарьинская, Сырдарьинская и Сурхандарьинская области) для
экономического роста которых необходима активизация инвестиционной деятельности в направлении наращивания мощностей по переработке сельхоз сырья и выпуску ориентированной на экспорт продукции.
Для развития и обеспечения дальнейшего роста экономики в
первую очередь важны финансовые ресурсы и в условиях ограниченно-
363

364.

сти бюджетных средств власти регионов стремятся заинтересовать инвесторов в целях привлечения инвестиций в экономику территории, однако возможности и условия для этого у регионов разные.
Инвестиционная активность регионов на текущий момент стимулируется центральным правительством, меньшую активность проявляют местная власть и представители бизнеса. Чем обусловлена эта ситуация? Ведь активизация инвестиционных потоков в регион, в первую
очередь, интерес местных властей.
В свете широкомасштабных реформ, проводимых в стране, одним
из важнейших условий успешной их реализации является устойчивое
развитие регионов. В этой связи на протяжении всего периода развития
независимого Узбекистана государственная власть уделяла и уделяет
особое внимание вопросам стимулирования инвестиционной активности регионов, совершенствованию их механизмов.
Важнейшим источником финансирования инвестиционной деятельности выступают бюджетные инвестиции, цель которых коммерческий и некоммерческий (социальный) результат, получение экономической и социальной отдачи от вложенных бюджетных средств. В Узбекистане это центральный – Республиканский бюджет Республики Узбекистан, Республиканский бюджет Республики Каракалпакстан и региональные бюджеты (областей, города Ташкента). В местных бюджетах
районов и городов расходы на эти цели не предусмотрены. Вместе с тем,
круг задач государства и местной власти расширяется в связи с ограниченностью бюджетных средств на цели развития регионов и предполагает поиск дополнительных и новых возможностей привлечения внутренних и внешних инвестиционных ресурсов в регион, создание условий для активизации этих потоков. Стартовый механизм данного процесса находится в ведении государства, так как оно имеет полномочиями принятия правовых норм для регулирования инвестиционной политики реализация которой осуществляется посредством совокупности
прямых и косвенных форм, методов, рычагов и инструментов воздействия на финансовые отношения в сфере инвестиционной деятельности.
На текущем этапе реализации экономических реформ основу инвестиционной активности, в том числе регионов Узбекистана составляет
широкий пакет правовых норм, направленный в первую очередь на формирование благоприятного инвестиционного климата для потенциальных инвесторов в сфере налогообложения, денежно-кредитной политики, государственных гарантий (таблица 2.).
364

365.

Прямое/долевое участие в финансировании
капитальных
вложений, инвестировании бюджетных
средств.
Косвенное участие посредством формирования
благоприятного инвестиционного климата для
потенциальных инвесторов в сфере налогообложения, денежно-кредитной политики (учетная
ставка, от которой зависят ставки коммерческого кредита), государственные гарантии и др.
Рис. 1. Регулирование государством
инвестиционной деятельности [6]
Таблица 2
Правовые нормы, составляющие основу инвестиций
и инвестиционной деятельности [7]
1.
2.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
4.
Гражданским кодексом Республики Узбекистан
Часть 1 и 2 от 01.03.1997 с изм. от февраля 2024 г.
Налоговым кодексом Республики Узбекистан
Новая редакция. Введен в действие 01.01.2020 г. с изм от 2024 г
Законами Республики Узбекистан:
«Об инвестициях и инвестиционной деятельности» № ЗРУ-598 от
25.12.2019 г. (вступил в силу 27.01.2020 г.): регулирует все аспекты, касающиеся инвестиций и инвестиционной деятельности, осуществляемой узбекскими и иностранными инвесторами и гарантирующий полную и постоянную защиту и безопасность иностранным инвесторам и иностранным инвестициям, в т.ч., от национализации и реквизиции при прекращении инвестиционной деятельности, репатриации доходов в иностранной валюте, свободного использования прибыли, защиты инвестиций и инвесторов от будущих изменений законодательства, в случае если оно ухудшит условия инвестирования.
«О свободных экономических зонах» № 220-I от 25.04.1996 г., утратил силу
с введением закона «Об особых экономических зонах» от 17.02.2020 г. №
ЗРУ-604: регулирует отношения в сфере организации функционирования и
развития специальных экономических зон в республике Узбекистан создаваемых в виде свободных экономических зон; специальных научно-технологических зон; туристско-рекреационных зон; зон свободной торговли и
особых промышленных зон.
«О валютном регулировании» № ЗРУ-573 от 22.10. 2019 г.
«О государственно-частном партнерстве» № ЗРУ-537 от 10.05.2019 г.
«О концессиях» № 110-I от 30.08.1995 г.
«О соглашениях о разделе продукции» № 312-II от 07.12. 2001 г.
«Об инвестиционных и паевых фондах» № ЗРУ-392 от 25.08.2015 г.
«О разгосударствлении и приватизации» № 425-XII от 19.11. 1991 г.
Подзаконными актами Республики Узбекистан:
365

366.

4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
4.9.
Указ Президента РУз «О мерах по переходу на качественно новую систему
формирования и реализации Инвестиционной программы Республики Узбекистан» от 14.05.2019 г. N УП-5717
Указ Президента РУз «О мерах по реализации эксперимента по улучшению
инвестиционного климата в городе Ташкенте» от 15.08.2018 г.
Указ Президента РУз «О мерах по кардинальному улучшению инвестиционного климата в Республике Узбекистан» от 01.08.2018 г. N УП-5495
Указ Президента РУз О Стратегии действий по дальнейшему развитию
Республики Узбекистан в 2017–2021 года от 07.02.2017 г. № УП-4947
Указ Президента РУз «О Стратегии развития нового Узбекистана на
2022 – 2026 годы» от 28.01.2022 г. № УП-60
Указ Президента РУз Приложение № 1. Стратегия «Узбекистан – 2030» от
11.09.2023 г., № УП-158
Указах Президента РУз «О совершенствовании управления инвестициями и
внешней торговлей путем создания Министерства инвестиций и внешней
торговли Республики Узбекистан» (УП-5643, 28.01.2019 г.)
«О мерах по улучшению позиций Узбекистана в международных рейтингах
и индексах» (УП-5687, 07.03.2019 г.);
«О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых иностранных инвестиций» (№ УП-4434 от 10.04.2012 г.)
Значительный период времени после образования экономика независимого Узбекистана была ограничена для иностранных инвестиций.
Вместе с тем в 1996 году в стране был принят закон «О свободных экономических зонах». Но первая СЭЗ в Узбекистане была создана только
в в конце 2008 года в Карманинском районе Навоийской области, основанием послужили богатая сырьевая база, выгодное расположение,
наличие недорогих, но квалифицированных трудовых ресурсов, льготные режимы, а на текущий момент наличие развитой инженерной инфраструктуры, удобная логистика, беспрецедентные таможенные и
налоговые льготы, максимальное упрощение любых процедур делают
СЭЗ «Навои» одной из лучших площадок для размещения производственных проектов. На текущий момент в СЭЗ реализуется 105 проектов
общей стоимостью в 1001 млн долларов, благодаря которым создано
10839 новых рабочих мест [8]. В 2012 году была создана вторая СЭЗ
«Ангрен», в 2013 году – третья СЭЗ «Джизак».
366

367.

Таблица 3
Развитие свободных экономических зон в Узбекистане
(по состоянию на 1 января 2024 года) [9]:
В стране созданы и работают:
специальные экономические зоны
(СЭЗ)
дирекции малых промышленных зон
(МПЗ)
технопарки
кластеры
ед.
21
В состав СЭЗ входят:
предприятий
ед.
768
328
МПЗ
2 494
23
437
технопарков
кластеров
1694
440
Начиная с 2018 года в стране начаты реформы в направлении
улучшения инвестиционного климата в целях стимулирования активности отечественных и зарубежных инвесторов. Так в 2018 году Узбекистан вошел в десятку стран с значительными изменениями в ведении
бизнеса, что было отмечено в докладе Всемирного банка «Ведение бизнеса» 2018 года [10].
Привлечение иностранных и отечественных инвестиций находится не только в центре внимания Стратегий действий развития Республики Узбекистан в 2017–2021 и 2022-2026 годах, но и в центре внимания Стратегии Узбекистан-2030. Где повышение инвестиционной активности регионов, важность их развития выделена в ряд самостоятельных целей (обозначены в справке 1.).
Для организации инвестиционной деятельности и продвижения
инвестиций на территории Республики Узбекистан созданы новые институты (таблица 4).
367

368.

Рис. 2. Показатели характеризующие инвестиционный климат Республики Узбекистан на начало 2022 года [11]
368

369.

Таблица 4
Институциональные основы организации инвестиционной
деятельности и продвижение инвестиций на территории
Республики Узбекистан [12]
1.
2.
3.
4.
Министерство инвестиций и внешней торговли (МИВТ, создано в 2019 г.):
центральный государственный орган, обеспечивает формирование, управление и надзор за инвестиционной политикой, регулирование различных
сфер экономической деятельности и развития бизнеса в Республике Узбекистан, включая продвижение иностранных инвестиций в страну.
Агентство по привлечению иностранных инвестиций (подведомственное
МИВТ учреждение создано в 2019 в соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан «Об организации деятельности Министерства инвестиций и внешней торговли Республики Узбекистан» от 28.01.2019 г.): участие в реализации единой государственной инвестиционной политики,
направленной на привлечение в экономику республики иностранных инвестиций, создание благоприятных условий для иностранных инвесторов с
учетом экономических, социальных и экологических интересов страны; для
оказания информативной, правовой и иной поддержки иностранным инвесторам; содействие им в организации взаимодействия с государственным
органами и организациями, отечественными предпринимателями в сфере
инвестиционной деятельности; формирование и ведение информационной
базы данных перспективных и реализуемых инвестиционных проектов с
участием иностранных инвестиций, ведение системного мониторинга за состоянием их реализации и др.
Аппарат Уполномоченного по защите прав и законных интересов инвесторов при Президенте Республики Узбекистан (создан в 2019 г.)
Планируется, что иностранных инвесторов начнет обслуживать «единое
окно», а инвестиционная карта обеспечит потенциальных инвесторов информацией о структуре производства в каждой области, необходимых инвестициях и конкретных проектах[13].
Современные проблемы активизации инвестиционной активности регионов Узбекистана. Правительство пытается сбалансировать
распределение инвестиций по всем регионам Узбекистана. В каждом регионе назначены должностные лица, ответственные за привлечение инвестиций и реализацию инвестиционных проектов. Правительство декларировало, что процесс будет находиться под строгим контролем Администрации президента. Парламент, со своей стороны, заслушивает ежеквартальные отчеты ответственных должностных лиц и оценивает прогресс.
Однако, на текущем этапе развития регионы Узбекистана испытывают
острую потребность в создании, модернизации и повышении потенциала
внутренней инфраструктуры. Вследствие неравномерного распределения
ресурсов между регионами, а также ограничений расходных финансовых
369

370.

полномочий уровней власти бюджетным законодательством [14] возможности прямого участия местных властей в инвестиционном процессе
ограничены. Так расходы на централизованные инвестиции планируются
и осуществляются исключительно из бюджетов областей, города Ташкента и Республиканского бюджета Республики Каракалпакстан, то есть
из бюджетов регионов.
Справка 2.
Бюджетный кодекс Республики Узбекистан [14]
Статья 71. Расходы республиканского бюджета Республики Каракалпакстан, областных бюджетов областей и городского бюджета города
Ташкента
Из республиканского бюджета Республики Каракалпакстан, областных
бюджетов областей и городского бюджета города Ташкента осуществляются следующие расходы на:
3) финансирование централизованных инвестиций, заказчиками которых
являются Совет Министров Республики Каракалпакстан, хокимияты областей и города Ташкента;
Введен в действие 01.01.2014 г., с изменениями от 2024 г.
В бюджетах районов, городов и бюджетах территорий Республики Каракалпакстан расходы на централизованные инвестиции не
предусмотрены [15].
Между тем, наличие развитой инженерной, дорожной, информационной и социальной инфраструктуры территорий – является важным
условием для притока как внутренних (отечественных), так и внешних
(иностранных) инвестиций, так как вложение средств в создание и развитие бизнеса на территории не имеющей развитой инфраструктуры не
отвечает интересам бизнеса, и в отвлечении части собственных средств
на ее создание потенциальный инвестор (ни отечественный, ни иностранный) не заинтересован.
Вместе с тем, как было указано во введении (справка 1), в Стратегии развития Узбекистана до 2030 года обозначены цели развития
страны, в достижении которых должны быть задействованы все уровни
власти, в том числе районная и городская, так как в целях повышения
инвестиционной привлекательности страны возможности бесперебойного доступа к необходимой инфраструктуре – дорожной, водной и канализационной системам, электрической энергии должны быть созданы
во всех экономических зонах формируемых и расположенных в конечном итоге на территориях районов и городов страны.
370

371.

Цель Стратегии – обеспечение комплексного развития территорий тесно связана с рассмотренной выше целью создания инфраструктуры, так как предусматривает строительство инженерно-коммуникационной и социальной инфраструктуры на местах, которая также включает объекты дорожной, водной, канализационной систем и электроэнергии.
Сделаем акцент на цели обеспечения инфраструктурных проектов
стабильными и долгосрочными источниками финансирования посредством внедрения практики выпуска «инфраструктурных облигаций»
так как ее реализация может составить основу для решения первых двух
целей.
В связи с жесткими ограничениями действующего налогового и
бюджетного законодательства Узбекистана, которые ограничивают возможности местных бюджетов в финансировании централизованных инвестиций, в расширении своих финансовых возможностей для этих целей (справка 3) представляется важным обратиться к опыту зарубежных
стран в решении подобных вопросов.
Справка 3. Ограничения финансовых возможностей местных властей нормами действующего Бюджетного и Налогового кодексов в
осуществлении из местных бюджетов расходов на централизованные инвестиции:
1. ограничение расходов бюджетов районов и городов в части осуществления расходов на централизованные инвестиции, они в бюджетах
данного уровня власти не предусмотрены – Бюджетный кодекс, статья 72
[15];
2. ограничение, установленное для бюджетов Республики Каракалпакстан, местных бюджетов областей и города Ташкента в части местных
заимствований – они не допускаются, исключением является право получения ими бюджетных ссуд из вышестоящих бюджетов предоставляемых на покрытие кассового разрыва в исполнении своих местных бюджетов (Бюджетный кодекс, статья 142) [16];
3. отсутствие собственных источников доходов в виде местных налогов, закрепленных за местными бюджетами (Налоговый Кодекс, новая
редакция от 01.01.2020 г.).
В Узбекистане с 2020 года установлена одноуровневая налоговая система
с централизованным, в рамках ежегодно принимаемого закона РУз «О
государственном бюджете Республики Узбекистан» [7], распределением
налогов между уровнями бюджетов.
371

372.

Активизация инвестиционной деятельности местных властей: инструменты расширения финансовых возможностей территорий, повышение инвестиционной активности потенциальных инвесторов. В развитых странах, а это промышленно развитые, имеющие
высокий уровень жизни населения, высокие показатели экспорта и импорта из расчета на душу населения, высокий ВВП и открытую экономику страны, власти субнационального уровня как правило, самостоятельны в принятии решений по поводу увеличения своих финансовых
возможностей. Они вправе формировать для этих целей внебюджетные
фонды целевого назначения, а также использовать достаточно эффективный инструмент, позволяющий им привлекать средства на внутреннем финансовом рынке – муниципальные займы с залоговым обеспечением в форме муниципального имущества, собственности или под гарантию вышестоящего уровня власти (США, Япония, Франция).
Обратимся к практике местных органов власти Франции [17],
которые получили возможность брать займы в 1982 году, после принятия законов о децентрализации. К такого рода финансовым операциям
они прибегают исключительно, чтобы финансировать расходы по инвестициям. Местные органы власти во Франции занимают первое место в ряду инвесторов по количеству реализованных проектов, поскольку они стали основными общественными инвесторами. С 1982 г.
государство последовательно перекладывало обязательства по финансированию на местные органы власти, поэтому передача новых полномочий – инвестиционных расходов, находившихся ранее в ведении
государства, для местных органов не было неожиданностью. Этот шаг
был предпринят правительством с целью улучшить учет базовых потребностей населения в водоснабжении, транспорте, здравоохранении,
образовании, удовлетворение которых было поручено службам, находящимся в непосредственной близости от населения. Например, некоторые национальные дороги и транспортная инфраструктура были переданы на баланс регионов. В период финансового экономического
кризиса 2008 года, в условиях, когда возможность прямого доступа к
рынку капиталов для местных органов оказалась ограниченной, некоторые коммуны и объединения коммун выпускали облигации, финансированием местных органов при посредстве займов занимался в основном банковский сектор [17].
В развивающихся странах, к числу которых относится и Узбекистан, муниципальные займы на цели развития не практикуются, по причине запрета действующим законодательством этих стран использования данного инструмента, что объясняется неустойчивостью экономики
372

373.

развивающихся стран, высокими темпами инфляции, недоверием сберегателей средств (потенциальных инвесторов) к властям, которые в случае возникновения проблем в погашении текущих долгов и при наступлении срока погашения займа могу прибегнуть к нежелательным для
держателей муниципальных займов методам регулирования внутреннего государственного долга, составной частью которого являются
долги местных властей.
В практике многих развивающихся стран, в том числе, в странах
постсоветского пространства, в том числе в республике Узбекистан, для
финансирования дефицита бюджета, образующегося из-за кассового
разрыва в его исполнении, практикуют эмиссию и размещение государственных краткосрочных облигаций (ГКО) сроком обращения 3,6,9 и 12
месяцев. В Узбекистане ГКО впервые были выпущены в обращение в
марте 1996 года, имели безбумажную форму, при покупке оформлялись
в виде записей на лицевых счетах (счета «депо») их владельцев в депозитарии [18]. К 2006 году объемы эмиссии ГКО постепенно были снижены, а со второй половины 2011 года выпуск государственных ценных
бумаг в том числе ГКО в Узбекистане был прекращен до 2019 года. Возобновление использования государственных ценных бумаг уже не
включало эмиссию ГКО.
В решении вопроса расширения финансовых возможностей
местных органов власти, чаще всего используют достаточно удобный
элемент звена местных финансов – местные внебюджетные целевые
фонды с законодательно закрепленными источниками формирования
их доходов.
В Республике Узбекистан правовая основа использования этого
элемента в практике местных органов власти было заложено и закреплено в 1992 году Конституцией Республики Узбекистан. В законе Республики Узбекистан «О государственной власти на местах» введенном
в действие в 1993 г. в статье 8 были закреплены наряду с другими объектами собственности области, района, города – средства местных бюджетов и внебюджетных фондов, а в 2013 году закон был расширен статьей 81 закрепляющей возможные источники формирования их доходов:
Справка 3
Статья 100 [19].
К ведению местных органов
власти относятся:
вопросы экономического,
социального и культурного развития территорий;
Статья 81. Областные, районные,
городские внебюджетные фонды
местных органов власти [20].
Областной, районный, городской
Кенгаш народных депутатов может
373

374.

формирование и исполнение
местного бюджета, установление местных налогов, сборов,
формирование внебюджетных
фондов;
руководство местным коммунальным хозяйством;
охрана окружающей среды;
и др.
образовать внебюджетные фонды, в
которые включаются:
добровольные взносы и пожертвования граждан, предприятий, учреждений, организаций, за исключением бюджетных организаций;
иные внебюджетные средства, не
запрещенные законодательством.
Средства областных, районных, городских внебюджетных фондов
местных органов власти находятся на
казначейских лицевых счетах, изъятию не подлежат и расходуются по
решению соответствующего Кенгаша народных депутатов и хокима.
Отметим, что за весь период существования правовой основы
формирования местных внебюджетных фондов ни один из хокимов
(глава местной представительной и исполнительной власти до 2023
года, с 2023 года – глава только исполнительной местной власти) не использовал данный элемент местных финансов в практике расширения
финансовых возможностей своей территории, причиной тому – дистанцирование от возможных финансовых проблем [21].
Как было отмечено выше, одним из возможных вариантов решения данного вопроса сформулирован в решении цели обеспечения инфраструктурных проектов стабильными и долгосрочными источниками
финансирования на основе внедрения практики выпуска «инфраструктурных облигаций». Выпуск и размещение которых в целях избегания
расходов целесообразно осуществлять в бездокументарной форме с ведением реестра учета их держателей и регулирования погашения капитального долга, а размещение займа стимулировать выгодными для приобретателей облигаций – юридических и физических лиц, преференциями. Так, например, потенциальным инвесторами, которые планируют
инвестировать свои средства в развитие бизнеса на территории района
или города где планируется создание или модернизация инфраструктуры, в случае приобретения инфраструктурных займов предоставлять
первоочередные права или выгодные условия, в решении земельного и
иных вопросов, представляющих интерес для инвестора при открытии
или в ходе реализации своего бизнес проекта. Для физических лиц, приобретающих инфраструктурные займы возможны преференции в вопро-
374

375.

сах, представляющих интерес для этой категории займодателей, например, в решении вопросов, связанных с арендой земельных участков или
государственного имущества. А также преференции юридическим и физическим лицам, приобретающим фиксированный «пакет» инфраструктурных займов (в размере уставленного для юридических и физических
лиц фиксированного объема от эмиссии займа приобретаемого лицами
и дающего им право на преференции в виде снижения стоимости или
права первоочередности на его приобретение) как субъектам приватизации земельных участков в случае приобретении их в собственность в
соответствии с Законом Республики Узбекистан «О приватизации земельных участков несельскохозяйственного назначения» от 15.11.2021
г., № ЗРУ-728 [7].
Реальным источником расширения финансовых возможностей
территорий для развития инфраструктуры может выступить запуск механизма вывода теневых денежных потоков юридических и физических
лиц на условиях их целевого вложения в большие объемы фиксированных «пакетов» долгосрочных инфраструктурных облигаций со сниженной ставкой текущих процентов как условия амнистии для теневого капитала.
И в завершении отметим еще один потенциально эффективный
инструмент увеличения финансовых возможностей местных властей в
развитии регионов, в частности, их инфраструктуры, а также стимулирования инвестиционной активности потенциальных инвесторов, владельцев и сберегателей денежных средств – юридических и физических
лиц – на условиях софинансирования расходов на условиях государственно-частного партнерства.
Важно понимать, что вложения средств в развитие регионов, в
первую очередь в создание и развитие инфраструктуры территорий и
повышение инвестиционной активности потенциальных сберегателей
через рассмотренные нами инструменты требует обеспечения условий
минимизации рисков связанных с возможной подготовкой неэффективных проектов, не завершения проектов, нецелевого и неэффективного
использования привлеченных средств, экологических, природных, финансовых, политических и других видов рисков возможных в ходе создания и реализации подобного рода проектов.
В этой связи важно решить вопрос о создании централизованного
проектного бюро с территориальными подразделения укомплектованного высококвалифицированными специалистами в сфере разработки
отраслевых, инфраструктурных и иных специальных проектов развития
375

376.

территорий повышенной сложности и структур для обеспечения проведения качественной экспертизы созданных проектов под которые будут
привлекаться средства инвесторов и от работы которых будет зависеть
дальнейший рост или спад инвестиционной активности потенциальных
инвесторов инфраструктурных объектов, перспективы роста или потеря
дополнительных источников расширения финансовых возможностей
местных властей на цели развития регионов.
Литература
1. Стратегия «Узбекистан – 2030»: цели: 48, 49, 60. Приложение № 1 к Указу
Президента РУз от 11.09.2023 г., № УП-158.
2.
Асадов
Х.
Качество
экономического
роста
регионов.
https://www.cer.uz/en/post/publication/kacestvo-ekonomiceskogo-rostaregionov
3. Асадов Х. Долгосрочные тренды регионов. https://www.cerr.uz/
en/post/publication; Баракина Д. Регионы Узбекистана оценили по прогрессу
экономики https://uz.kursiv.media/2023-03-07
4. Агентство по статистике при Президенте Республики Узбекистан.
https://stat.uz/ru/
5. Постановление Президента РУз «О первоочередных мерах по обеспечению ускоренного социально-экономического развития регионов» от
08.08.2017 г., №ПП-3182.
6. Составлено автором
7. Национальная база данных законодательства Республики Узбекистан.
https://lex.uz/ru // по состоянию на апрель 2024 г.
8.
Свободная
экономическая
зона
«Навои».
О
нас.
https://www.feznavoi.uz/ru/about-us
9. Новиков В. Кластеры в Узбекистане по-прежнему остаются убыточными.
https://nuz.uz/2024/02/15/
10. Отчет о переходном процессе 2018-2019 гг. //EBRD (2018), Transition
Report 2018-19, https://www.ebrd.com/transition-report
11. Инвестиционная карта регионов Узбекистана. Краткая информация о
потенциале
каждого
региона
до
районного
уровня.
https://invest.gov.uz/ru/regionalnaya-karta/
12. Рекомендации для Национальной стратегии ПИИ с дорожной картой для
Узбекистана
https://documents1.worldbank.org/curated/en/
099515108112240110/pdf
13. Д. Херрик, А. Хорж, В. Маршал, К. Китамори. Стратегическое планирование инфраструктуры для устойчивого развития в Узбекистане.
https://www.oecd.org/env/outreach/Item3-Assessment-Uzbekistan-RUS.pdf
14. Бюджетный кодекс РУз Введен в действие 01.01.2014 г., статья 71 пункт
3. https://lex.uz/ru
376

377.

15. Бюджетный кодекс РУз. Введен в действие 01.01.2014 г., статья 72.
https://lex.uz/ru
16. Бюджетный кодекс РУз. Введен в действие 01.01.2014 г., статья 142.
https://lex.uz/ru
17. Уильям Жиль. Местные органы власти во Франции в условиях финансового
и
экономического
кризиса.
https://www.inesnet.ru/wpcontent/mag_archive/2010_12/ES2010-12-gilles.pdf
18. Бюджетная система Республики Узбекистан: учебник/Срожиддинова
З.Х. – «InfoCOM.UZ», Ташкент 2010, стр. 400-403.
19. Конституция Республики Узбекистан от 08.12.1992 г. https://lex.uz/ru
20. Закон РУз «О государственной власти на местах» от 02.09. 1993 г. №913XII (статья 81 введена Законом РУз от 27.12.2013 г., № ЗРУ-361 – СЗ РУ,
2013 г., № 52, ст. 686). https://lex.uz/ru
21. Бабаджанова Л.Ш., Срожиддинова З.Х. Материалы диагностического
обследования Джизакской, Наманганской областей и их районов в 2010
году и Самаркандской области, и ее районов в 2017 году. Результаты анонимного опроса и личных интервью авторов с главами и представителями
местной власти этих регионов.
5.2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМОВ
УКРЕПЛЕНИЯ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ
БЮДЖЕТОВ – ОСНОВНОЕ НАПРАВЛЕНИЕ
ПОВЫШЕНИЯ УРОВНЯ ЖИЗНИ НАСЕЛЕНИЯ
Как известно, успех финансовой децентрализации, прежде всего,
зависит от эффективной реализации закреплённых за местными органами власти расходных обязательств, подкреплённых соответствующими налоговыми полномочиями, способными генерировать собственные доходы, для осуществления органами власти на местах, закреплённых за ними полномочий [1].
Проведённый анализ роли и значимости органов власти показал
важность местных бюджетов в социальном, экономическом развитии
региона, так как именно последние выступаю в качестве основного источника финансирования расходов большей части объектов непроизводственной сферы отдельного административно-территориального образования.
С 2017 года наступила новая веха в трансформации ранее действующей системы местных финансов, которые на сегодняшний день
дают свои результаты. В частности, создана соответствующая норма-
377

378.

тивно-правовая и институциональная базы, созданы фискальные механизмы по увеличению доходной потенциала доходов административнотерриториальных единиц. На нижестоящем рисунке приведены предпосылки и меры по совершенствованию действующей системы бюджетного регулирования местных бюджетов на третьем этапе активизации
местных органов власти.
Рис.1. Предпосылки для трансформации методов бюджетного регулирования
местных бюджетов [2].
В качестве одного из эффективных механизмов доформирования
доходов местных бюджетов в условиях предоставления широких финансовых возможностей для последних выступают дополнительные источники, перечень которых установлен законодательством.
В 2020 году за счёт дополнительных средств (порядка 1/3 средств)
было выделено на программы развития территорий, 8% на благоустройство регионов, 7.6% всех средств на выполнение поручений согласно
визитам Президента Республики Узбекистан, 6.3% на программы и др.
В 2021 году объемы дополнительных средств составили 7 972 млрд.сум,
причем 32% выделено на программы развития территорий, 33 % выделено на другие расходы, 10% на благоустройство территорий, 6.7% на
378

379.

выполнение Поручений согласно визитам Президента. Привенные данные свидетельствуют о том, что за счёт дополнительных доходов стало
финансировать порядка 1/ 10 части всех расходов местных бюджетов,
что еще раз подтверждает действенность принятой меры.
Рис. 2. Информация о расходах, осуществлённых за счёт дополнительных
источников местных бюджетов Республики Узбекистан в 2022 году [3].
Совершенствованию действующей системы регулирования расходов местных бюджетов послужила и практика создания с 2018 года резервных фондов в районных и городских бюджетах, которые предусмотрены на финансирование непредвиденных форс-мажорных ситуаций в
различных сферах жизнедеятельности населения территории. Так если
ранее резервные фонды предусматривались лишь для вышестоящих бюджетов, причём в пределах норматива 0,19-0,20%, то с 2018 года резервные
фонды были сформированы в размере 1% от установленных для местных
бюджетов расходов. В 2018-2019 году размер был установлен в размере
1%, в 2020 году – 1.5%, в 2021-2023 годы – 1% [4]. Средства резервных
фондов бюджетов районов и городов формируются за счет доходов, поступающих в бюджеты районов и городов.
Немаловажное значении в укреплении доходов местных бюджетов послужила государствам мера по выявлении неиспользованных и
неучтенных в качестве налогообложения объектов недвижимости физических лиц, используемая последними в качестве получения дохода.
Эффективность принятой меры можно подтвердить следующей статистикой. Так, например, проведение паспортизации и инвентаризации в
379

380.

районах позволило выявить множество неучтенных и не прошедших соответствующую государственную регистрацию объектов собственности. Причём отмечая эффективности данной меры следовало бы отметить, что удельный вес дополнительно поступивших средств обеспечил
поступления в доходы местных бюджетов наравне с поступлениями
бюджет формирующих источников доходов.
В условиях реформирования системы государственных финансов
и цифровизации бюджетных процессов возрастает роль процессов инициативного бюджетирования, то есть процесс, когда граждане определенной территории выдвигают собственные проекты по улучшению социальной, экономической инфраструктуры и иных имеющих место на
населенной территории нерешенных проблем.
Внедрение в первые в практику республики Узбекистан инициативного бюджетирования началось с заложения финансовых основ, то есть формирования механизма по финансированию данного процесса. Первоначально законодательно было предусмотрено выделение 10 процентов поступивших дополнительных средств затем ля активизации и широкого вовлечения населения в данный процесс данный норматив был увеличен до 30 процентов, также на основе принятого законодательного акта было предусмотрено в качестве источника формирования средств инициативного бюджетирования выделение 5% от утвержденных общих расходов.
Принятым постановлением были расширены финансовые механизмы, то есть финансовая основа обеспечения процессов реализации
инициативного бюджетирования в республике, в частности (рис.3).
Рис. 3. Механизм реализации процессов инициативного бюджетирования
в Республике Узбекистан% [5,6].
380

381.

Вместе с тем была разработана Дорожная карта по дальнейшему
процессу совершенствования процесса инициативного бюджетирования.
Проведенный среди населения республики социальный опрос по
уровню осознания проводимых реформ в бюджетной сфере показал все
еще слабую осведомленность населения о процессе инициативного
бюджетирования, что является негативным моментов при оценке качества внедряемого механизма.
Исходя из проведенного анализа в целях увеличения поступлений
в местный бюджет целесообразно реализовать следующее:
во-первых, при использовании дополнительно сформированных
средств в местных бюджетах необходимо рассматривать финансирование программ социально-экономического развития регионов как приоритетное направление и расширить права прямого использования на основе повышения подотчетности местных органов власти перед региональными советами народных депутатов;
во-вторых, в целях обеспечения прозрачности средств, направленных на финансирование программ социально-экономического развития регионов, посредством опубликования в ежеквартальных изданиях
необходимо достичь результативности использования бюджетных
средств;
в-третьих, с целью формирования потенциальных налогоплательщиков целесообразно направлять дополнительных доходов местных
бюджетов на создание инфраструктуры для субъектов малого бизнеса;
в-четвертых, укрепление сформированного Фонда гражданских
инициатив при хокимиятах городов (районов), представляющего собой
финансовую основу для финансирования прошедших отбор проектов
граждан;
в-пятых, с 2023 года стартовала практика, согласно которой выдвинутые населением инициативы стали выставляться в виде одного пакета проектов в каждом районе. Законодательно было предусмотрено
выделение средств в объеме 8 млрд.сум на каждый сформированный пакет документов. Также было установлено, что с 2023 года мероприятия
по государственным программам «Благоустроенная махалля», «Благоустроенное село» будут финансирования на основе инициативного бюджетирования [7].
в-шестых, продолжение вновь введённой практики по освещению
в средствах массовой информации и на открытом информационном портале ежегодно рассчитываемого рейтинга активности районов(города).
381

382.

Литература
1.Хазраткулова Л.Н. Совершенствование межбюджетных отношений в Республике Узбекистан //Автореферат на соискание степени доктора философии по экономическим наукам. Т.: Академия, 2020. – 70 с.
2.Юлдашева Н.В. Совершенствование методов регулирования местных
бюджетов // Автореферат на соискание степени доктора философии по экономическим наукам. – Ташкент: 2021. – 57 с.
3. Бюджет для граждан. 2022.г. Информационное издание Министерства
экономики и финансов Республики Узбекистан.
4. Закон Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года, ЗРУ– 813 «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2023 год». Закон Республики Узбекистан от 30 декабря 2021 года, ЗРУ– 742 «О Государственном
бюджете Республики Узбекистан на 2022 год». Закон Республики Узбекистан от 25 декабря 2020 года, ЗРУ– 657 «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2021 год».
5. Постановление Президента Республики Узбекистан от 13 апреля 2021
года, ПП– 5072 «О дополнительных мерах по обеспечению активного участия граждан в бюджетном процессе».
6.Постановление Президента Республики Узбекистан от 22 сентября 2021
года, ПП-5250 «О мерах по дальнейшему расширению финансирования мероприятий, сформированных на основе общественного мнения посредством
информационного портала «Открытый бюджет».
7. Постановлением Кенгаша Сената Олий Мажлиса Республики Узбекистан
от 26 января 2022 года № 306-IV «О внесении изменений и дополнений в
Типовое Положение о порядке направления средств районных (городских)
бюджетов на мероприятия, сформированные на основе общественного
мнения».
5.3. GIẢI PHÁP CÂN BẰNG PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI
ĐIỆN TỬ VÀ TĂNG THU THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG
THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ
1. ĐẶT VẤN ĐỀ
Với sự tác động mạnh mẽ và tiện ích to lớn không thể phủ nhận, TMĐT
đã trở thành một xu thế tất yếu, khách quan, không thể đảo ngược trên toàn thế
giới. Sự phát triển TMĐT từ những năm cuối thế kỷ XX tới nay, đặc biệt trong
đại dịch Covid-19 vừa qua cho thấy vai trò và những đóng góp to lớn của loại
hình thương mại này. Ngày nay, không chỉ các tổ chức, cá nhân nước ngoài bán
hàng và cung cấp dịch vụ thông qua TMĐT xuyên biên giới với nền tảng các
trang web TMĐT mà người dân trong nước dù thành thị đến nông thôn, đồng
bằng hay miền núi, biển đảo, già hay trẻ… đều sử dụng rất phổ biến, thành
382

383.

thạo đa dạng nhiều hình thức TMĐT với nhiều phương tiện khác nhau qua các
trang TMĐT của các công ty, các tập đoàn trong nước (Ladaza, Shopee, Tiki,
Sendo,...) hay các nền tảng kết nối xã hội như Zalo, Facebook, YouTube,...
Tuy vậy, cho đến nay ở Việt Nam nói riêng cũng như rất nhiều nước
trên thế giới, trong đó có cả những nước phát triển, việc phát triển TMĐT
đang gặp phải trở lực lớn từ những yêu cầu về kinh tế, chính trị, an ninh, quốc
phòng, văn hóa xã hội... trong đó có cả những vấn đề liên quan đến lĩnh vực
tài chính. Phát triển TMĐT góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh,
tăng nguồn thu thuế. Vậy nhưng phát triển TMĐT đồng nghĩa thu hẹp quy
mô thương mại truyền thống, trực tiếp giảm nguồn thu thuế đối với hoạt động
thương mại truyền thống. Cho tới nay, cả lý luận và thực tiễn, trong và ngoài
nước đều cho thấy việc thu thuế từ hoạt động TMĐT còn vô vàn khó khăn,
thách thức chưa giải quyết được. Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế dẫn đến
thất thu thuế khá trầm trọng. Từ đó đòi hỏi phải có những nghiên cứu để tìm
lời giải cho bài toán cân bằng giữa phát triển TMĐT với thu thuế từ hoạt động
kinh doanh TMĐT.
2. CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1 Thương mại điện tử và lợi ích của thương mại điện tử
Cách mạng công nghiệp lần thứ 3, nhất là cách mạng công nghiệp lần
thứ 4 (CN 4.0) đã tạo ra điều kiện, tiền đề cho sự hình thành loại thương mại
mới, TMĐT, làm thay đổi một cách căn bản, toàn diện hoạt động thương mại,
chuyển dần thương mại truyền thống sang thương mại hiện đại. Cuộc cách
mạng công nghệ thông tin cùng những phương tiện điện tử vừa là tiền đề, vừa
là động lực hình thành, phát triển, biến đổi, chuyển hóa không ngừng với gia
tốc ngày một tăng của TMĐT.
Chưa đầy 30 năm, từ những manh nha đầu tiên cuối thập niên 70 của
thế kỷ XX, TMĐT trở thành phương thức kinh doanh thương mại phổ biến.
Cơn bão TMĐT bùng phát từ các nước phát triển (Mỹ, Canada, Tây Âu, Nhật
Bản…), vượt qua mọi giới hạn không gian địa lý, phá vỡ mọi rào cản biên
giới cứng, lan toả, thấm sâu vào hầu hết các quốc gia trên thế giới làm thay
đổi thương mại và các hoạt động kinh doanh truyền thống, hình thành phương
thức kinh doanh mới hiệu quả nhưng cũng đầy thách thức, rủi ro.
Cho dù còn những quan điểm khác nhau, nhưng về cơ bản có thể tiếp
cận TMĐT trên hai góc độ: kỹ thuật và thương mại. Tổng hợp lại, TMĐT là
việc sử dụng các phương tiện điện tử để triển khai hoạt động thương mại. Nói
cách khác, TMĐT là thực hiện quy trình của các giao dịch thương mại bằng
phương tiện điện tử, trên mạng máy tính và viễn thông, tập trung vào việc trao
đổi, mua bán hàng hóa, dịch vụ, thông tin qua mạng, internet và các phương
tiện điện tử.
383

384.

TMĐT được thực hiện bởi nhiều loại, từ sử dụng kết nối điện tử để
truyền tải thông tin trong trao đổi hàng hóa, dịch vụ (hữu hình hay vô hình),
đến các loại hình dịch vụ mới từ các trung gian tài chính và các dịch vụ tư vấn
(kiểm toán, tư vấn quản lý, kế toán, tư vấn sức khỏe, lập trình) … Về hình thức
TMĐT, hiện vẫn còn nhiều tranh cãi, tuy vậy nếu xét về đối tượng tham gia và
quan hệ trao đổi giữa các đối tượng có thể gồm 9 hình thức. Trong đó các hình
thức: doanh nghiệp với doanh nghiệp (B2B), doanh nghiệp với khách hàng
(B2C), khách hàng với khách hàng (C2C) và khách hàng với doanh nghiệp
(C2B) phổ biến hơn trong thương mại bán lẻ.
TMĐT mang lại lợi ích vô cùng lớn và toàn diện. TMĐT khắc phục
được những hạn chế về không gian và thời gian, tiết giảm chi phí hơn rất
nhiều so với thương mại truyền thống. TMĐT giúp kết nối được thị trường,
người sản xuất và tiêu dùng từ những nơi xa xôi, khó khăn về đi lại, hạn chế
về thông tin, trong và ngoài nước. Sự mở rộng TMĐT với các đối tượng mua
bán ảo, trong không gian ảo không cần điểm mua bán hàng hóa, dịch vụ cụ thể
giúp giảm chi phí. TMĐT giúp đơn giản hóa nhiều khâu trong quy trình mua
bán và được thực hiện với tốc độ cao nên tiết giảm được nhiều thời gian, chi
phí với chất lượng các dịch vụ tốt hơn. TMĐT giúp người tiêu dùng thu thập
nhanh chóng và dễ dàng thông tin đa dạng về sản phẩm, giá cả và người bán
nên có thể so sánh, đánh giá để đưa ra lựa chọn phù hợp, đồng thời tạo nên sự
cạnh tranh của người bán nhờ đó người tiêu dùng được hưởng lợi.
2.2 Quan hệ giữa phát triển thương mại điện tử với thu thuế hoạt
động thương mại điện tử
Về cơ bản, TMĐT làm biến đổi sâu sắc mọi phương thức kinh doanh,
thay đổi nội dung, hình thức hoạt động kinh tế, nâng cao chất lượng quản lý
và năng suất lao động của các cá nhân và xã hội. Dưới góc độ thu thuế, TMĐT
với việc sử dụng những thành tựu tiên tiến của cuộc cách mạng thông tin và trợ
giúp bởi hệ thống các công cụ điện tử hiện đại giúp công tác thu thuế được
nhanh hơn, chính xác hơn và hiệu quả hơn. Việc kiểm tra, giám sát dòng hàng,
dòng tiền trở nên nhanh chóng, chuẩn mực. Ngược lại, hoạt động thu thuế trực
tuyến giúp hoạt động thương mại thuận lợi hơn. Hệ thống hải quan điện tử,
thuế điện tử, ngân hàng điện tử… không chỉ có tác dụng nhiều mặt đối với
công tác quản lý tài chính mà còn là hệ thống công cụ bổ trợ đẩy mạnh hoạt
động TMĐT. Những cải cách mang tính cách mạng trong thu thuế vừa do yêu
cầu, nhưng cũng là điều kiện phát triển TMĐT.
Tuy vậy, mối quan hệ giữa TMĐT với thu thuế hoạt động TMĐT không
phải lúc nào cũng diễn ra theo chiều hướng thuận lợi. Cả lý luận cũng như thực
tiễn đều cho thấy công tác thu thuế đôi lúc cũng tạo ra lực cản, rào chắn phát
triển thương mại nói chung và TMĐT nói riêng. Sự đổi mới công tác thu thuế
không đồng bộ, không theo kịp sẽ kìm hãm TMĐT. Bởi vậy, công tác thu thuế
384

385.

đối với TMĐT đứng trước mâu thuẫn lớn, đòi hỏi cùng lúc giải quyết được hai
vấn đề quan trọng: vừa tăng thu ngân sách, lành mạnh hóa hoạt động thương
mại và quản lý tài chính tốt, vừa tạo điều kiện thúc đẩy phát triển TMĐT. Bài
toán khó ở chỗ vừa không để thất thu cho nhà nước nhưng cũng vừa thúc đẩy
phát triển TMĐT, trong lúc hai vấn đề này nhiều khi xung đột nhau. Quan niệm
“không quản được thì bỏ” không còn phù hợp.
3
TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1 Tổng quan nghiên cứu
Đã có nhiều công trình nghiên cứu về TMĐT, quản lý thuế đối với hoạt
động TMĐT và mối quan hệ giữa chúng, điển hình như:
Về TMĐT và các loại hình TMĐT, S.Bach, M.Hubbert và W. Muller
(2000), tập hợp phân tích các đối tượng giao dịch thương mại và chỉ ra các loại
hình TMĐT tương ứng. Mục tiêu nhằm xác định phương thức quản lý hoạt
động TMĐT và lựa chọn phương pháp quản lý thu thuế một cách phù hợp. Tác
giả đồng thời chỉ ra 3 lĩnh vực hoạt động chính, bao gồm: kết nối điện tử để
truyền tải thông tin trong trao đổi hàng hóa, dịch vụ; loại hình hàng hóa dịch
vụ mới; các dịch vụ tư vấn. Theo phương thức phân phối và đối tượng tham gia
giao dịch, J.Li (2003) cho rằng dù TMĐT làm thay đổi và giảm trung gian hơn
trong quá trình giao dịch hàng hóa, dịch vụ, nhưng một số trung gian trong lưu
thông hàng hóa của TMĐT vẫn hiện diện (các tổ chức tài chính, các ngân hàng)
và đóng vai trò là công cụ để trao đổi, thanh toán trong TMĐT.
Nghiên cứu về mối quan hệ giữa thuế với phát triển TMĐT, đã khẳng
định rằng việc điều chỉnh thuế doanh thu ở Mỹ giai đoạn 2010-2014 có ảnh
hưởng ngược chiều đến doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ qua internet
nhưng mức độ ảnh hưởng là không giống nhau giữa các nhóm hàng hóa, dịch
vụ (Yu Jeffrey, Zhulei Tang 2014). Hoặc nếu các căn cứ đánh thuế không thực
sự chắc chắn và đánh thuế hai lần sẽ khiến các bên tham gia TMĐT miễn cưỡng
và sẽ ảnh hưởng đến phát triển TMĐT một cách tiêu cực (Burcu Kuzucu
Yapara và cộng sự, 2015).
Đức yêu cầu các quốc gia ký thỏa thuận thương mại song phương với
Đức nhằm trao đổi thông tin một cách tự nguyện, hạn chế tình trạng gian lận
nghĩa vụ đóng thuế, tránh thuế, cũng như tránh đánh thuế hai lần (S.Bach, M.
Hubbert và W. Muller, 2000). Trung Quốc rất coi trọng những quy định hành
chính bắt buộc, chặt chẽ. Từ năm 2010, họ đã đưa ra yêu cầu tất cả những nhà
bán lẻ trực tuyến cung cấp tên thực và số ID trên các nền tảng mua sắm họ
mở trực tuyến và hóa đơn điện tử. Hóa đơn điện tử được cho là sẽ mang lại
lợi ích cho các cơ quan quản lý trong thu thuế qua TMĐT và giám sát nguồn
thu thuế tốt hơn.
Ở Việt Nam cũng đã có nhiều công trình nghiên cứu trong lĩnh vực này.
Nghiên cứu chính sách thuế thích ứng cho loại hình thương mại đặc thù,
385

386.

TMĐT (Hồ Ngọc Tú, 2022). Nghiên cứu, phân tích, đánh giá những khó khăn,
thách thức trong thu thuế TMĐT (xác định loại hình kinh doanh, đối tượng
kinh doanh, phương thức thanh toán…) nên khó xác định nguồn thu và đối
tượng thu… (Hoài Thu, 2018; Nhật Minh, 2022). Một số công trình đi sâu
nghiên cứu thu thuế TMĐT xuyên biên giới và chỉ ra những khó khăn trong
lĩnh vực này như gia tăng khả năng tránh thuế, trốn thuế của các tổ chức, cá
nhân có hoạt động xuyên biên giới (Trần Thị Vân Anh, 2022). Về cách thức
thu thuế và quản lý thu thuế TMĐT nhiều ý kiến cho rằng cần phối hợp giữa
các cơ quan, tổ chức như Bộ Công an, Bộ TT&TT tiến hành xác định nhân
thân của người nộp thuế (Hồ Huệ, 2020).
Có thể khẳng định, đã có nhiều nghiên cứu về chủ đề này, mỗi công trình
đều có những đóng góp nhất định trong phạm vi nghiên cứu. Các công trình đã
phản ánh được mặt nào đó từ việc làm rõ thêm thực chất TMĐT, các loại hình
TMĐT, mối quan hệ giữa TMĐT với thu thuế từ hoạt động kinh doanh TMĐT,
những khó khăn thách thức, và đề xuất được nhiều giải pháp tích cực nhằm
khắc phục khó khăn trong việc thu thuế hoạt động TMĐT. Song nhìn chung
phần lớn các công trình nước ngoài thường gắn với từng trường hợp nghiên cứu
cụ thể trong môi trường không giống Việt Nam. Các công trình nghiên cứu
trong nước nặng về vấn đề tăng thu ngân sách, ít quan tâm đến các giải pháp
phát triển TMĐT. Vì vậy, cần có cách tiếp cận khác hơn, cởi mở hơn bắt đầu
từ phát triển TMĐT, tăng nguồn thu rồi mới tăng thu.
3.2 Phương pháp nghiên cứu
Trong bài viết tác giả chủ yếu sử dụng số liệu được tập hợp từ các
nguồn tài liệu chính thống của các cơ quan quản lý thuế và hoạt động TMĐT.
Các số liệu được lấy từ “Sách trắng thương mại điện tử” của Bộ Công Thương
qua các năm từ năm 2017 đến năm 2021; Nghiên cứu các bài viết, các thông
tin từ các diễn đàn TMĐT của Cục TMĐT và Kinh tế số (Bộ Công Thương);
Số liệu thống kê của Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế và một số Báo cáo tài chính
của Cục thuế địa phương. Nghiên cứu, tìm hiểu từ một số bài báo đăng trên
các tạp chí chuyên ngành tài chinh, công thương…
Từ số liệu có được, tác giả sử dụng phương pháp phân tích, so sánh, đối
chiếu qua các thời kỳ gắn với các nội dung về hoạt động TMĐT và thu thuế
để rút ra được những nhận xét, đánh giá thực trạng TMĐT và thu thuế ở Việt
Nam trong thời kỳ nghiên cứu. Kết quả nghiên cứu thực trạng cũng phản ánh
xu thế vận động của hoạt động thu thuế trên nền tảng phát triển TMĐT.
Sử dụng phương pháp hệ thống hóa qua tập hợp nghiên cứu lý luận và
diễn biến thực trạng thu thuế từ phát triển TMĐT nhằm tìm ra những giải pháp
tăng thu thuế trên nền tảng phát triển TMĐT. Giải pháp ưu tiên hơn vào việc
tăng thu thuế khi công tác quản lý thu thuế còn nhiều khó khăn, hạn chế, còn
386

387.

nhiều lỗ hổng cần khắc phục. Các giải pháp đồng thời cũng góp phần tháo gỡ
những vướng mắc trong công tác thu thuế gây trở ngại cho phát triển TMĐT.
4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.1 Một số kết quả trong phát triển thương mại điện tử và thu
thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam thời gian qua
Về hoạt động TMĐT:
Tốc độ phát triển nhanh và quy mô ngày một tăng: Việt Nam là một
trong những nước có thị trường TMĐT phát triển nhanh nhất toàn cầu và quy
mô ngày một tăng cao. Lượng người tham gia mua sắm trực tuyến gia tăng
mạnh mẽ; năm 2015 có 30,3 triệu người, đến năm 2020 tăng lên đạt 49,3 triệu
người và năm 2021 trên 54 triệu người; tăng bình quân xấp xỉ 15%/năm. Giá
trị mua sắm trực tuyến của một người cũng gia tăng nhanh, từ 160
USD/người/năm, năm 2015 đã tăng lên khoảng 256 USD/ người/năm của năm
2021.
Bảng 1
Một số kết quả tổng hợp hoạt động TMĐT
ở Việt Nam giai đoạn 2015-2021
Thời
gian
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
Chỉ tiêu
Doanh số (tỷ USD)
4,07
5,0
6,2
8,06
10,08
11,8
13,7
Tốc độ (%)
37
23
24
30
25
18
16
Tỷ lệ/Doanh số bán lẻ
2,8
3,0
3,6
4,2
4,9
5,2
6,5
(%)
Số lượng người mua
sắm
trực
tuyến 30,3
32,7
33,6
39,9
44,8
49,3
54,3
(triệu người)
Gia tăng (%)
7,9
2,8
18,8
12,3
10
10
Tỷ lệ người dân sử
54,2
58,1
60
66
70
73,7
dụng internet (%)
Giá trị mua sắm trực
160
170
186
202
225
240
256
tuyến/người
(triệu USD)
Nguồn: Sách trắng Thương mại điện tử Việt Nam (2020, 2021) và thống kê của tác giả
Số lượng các sàn giao dịch, các doanh nghiệp, tập đoàn tham gia TMĐT
gia tăng; thị trường TMĐT mở rộng. Tính đến tháng 03/2022, đã có 1.446 sàn
giao dịch TMĐT đăng ký hoạt động với Bộ Công Thương. Cũng theo Bộ Công
Thương, tại thời điểm hiện tại ở Việt Nam có 139 đơn vị chủ sử hữu sàn giao
dịch TMĐT (trong đó có 41 sàn TMĐT bán hàng, 98 sàn TMĐT cung cấp dịch
vụ) và 3 Công ty đối tác của các nhà cung cấp nước ngoài được thay nhà cung
cấp nước ngoài trả tiền cho các tổ chức, cá nhân có quan hệ giao dịch với người
387

388.

cung cấp nước ngoài. Cho đến nay, các sàn giao dịch TMĐT lớn chủ yếu tập
trung ở các thành phố lớn (Hà Nội, TP. Hồ Chí Minh, Đà Nẵng) nhưng đang có
sự chuyển dịch đáng kể của khu vực phi thành thị.
Về thu thuế hoạt động TMĐT:
Mức doanh thu thuế từ TMĐT: Thống kê từ Tổng cục thuế về quản lý thu
thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuyên biên giới, số thu từ hoạt động này từ năm
2018 luỹ kế đến ngày 29-6-2022 đạt 5.432 tỷ đồng, tốc độ thu bình quân đạt
30%/năm, số thu trung bình đạt khoảng 1.200 tỷ đồng/năm. Sau chưa đầy một
tháng (14-7-2022), con số này tăng thêm 26 tỷ đồng, lên mức 5.458 tỷ đồng.
Số thu năm 2018 là 770 tỷ đồng thì năm 2021 có số thu tăng lên 1.591 tỷ đồng,
tức tăng hơn 2 lần, trong khi tổng doanh thu bán lẻ trực tuyến chỉ tăng khoảng
1,7 lần (13,7 tỷ USD/8,06 tỷ USD).
Bảng 2
Số thu thuế từ hoạt động TMĐT, dịch vụ số xuyên
biên giới từ 2018-2021
Thời gian Chỉ tiêu
2018
2019
Số thu (nghìn tỷ đồng)
770
1168
Gia tăng (%)
52
-2
Nguồn: Bộ Tài chính và tổng hợp của tác giả
2020
1.143
39
2021
1.591
Công tác chống thất thu thuế kinh doanh TMĐT cũng đã được đẩy
mạnh. Theo Bộ Tài chính, đến thời điểm cuối năm 2020, Tổng cục thuế và các
Cục thuế địa phương đã rà soát 4.573 tổ chức, cá nhân cư trú tại Việt Nam cung
cấp dịch vụ xuyên biên giới có thu nhập phát sinh tại Việt Nam và quá trình
làm việc của cơ quan thuế, đã có 3.630 DN và cá nhân tự giác khai bổ sung
với số thuế nộp bổ sung và tiền chậm nộp là 32,5 tỷ đồng. Đối với các tổ chức,
cá nhân Việt Nam có thu nhập từ cung cấp dịch vụ số xuyên biên giới, hoạt
động kinh doanh TMĐT, lũy kế từ năm 2018 đến hết tháng 5-2022 cơ quan
thuế đã thu được khoảng 782 tỷ đồng (5 tháng đầu năm 2022 đạt 220 tỷ đồng).
Các cá nhân có hoạt động kinh doanh TMĐT trên các trang web, facebook,
zalo, cung cấp dịch vụ xuyên biên giới… tại một số địa bàn lớn như thành phố
Hồ Chí Minh, Hà Nội, Đà Nẵng cũng thu được số tiền trên 240,8 tỷ đồng (giai
đoạn 2018 – 2020) thông qua thanh tra, kiểm tra, tuyên truyền, vận động
người kinh doanh đăng ký, kê khai, nộp thuế.
4.2 Một số hạn chế và nguyên nhân Hạn chế về TMĐT:
Quy mô TMĐT và thuế từ hoạt động TMĐT còn thấp. Tỷ trọng doanh
số từ TMĐT Việt Nam năm 2021 chỉ chiếm 6,5% tổng doanh số bán lẻ, trong
lúc năm 2020 con số này ở Mỹ đạt 15%, Hàn Quốc đạt 28,9%, đặc biệt Trung
Quốc đạt 44% (South China Morning Post, 2/2021), 19,4% ở Anh (2019).
388

389.

Tương ứng doanh thu thuế kinh doanh TMĐT cũng còn thấp, cho dù có mức
tăng trưởng khá.
Nền tảng kỹ thuật số và cơ sở hạ tầng TMĐT còn yếu. Dung lượng còn
khá nhỏ, tốc độ đường truyền còn chậm, mức độ bao phủ còn hẹp (nhất là vùng
nông thôn) nên chưa đáp ứng được yêu cầu của xã hội về mua sắm trực tuyến.
Hệ thống trung gian dịch vụ kết nối trong TMĐT như dịch vụ vận chuyển, thanh
toán… chưa phát triển tương ứng gây nhiều trở ngại cho TMĐT.
Tình trạng vi phạm trong hoạt động kinh doanh TMĐT còn lớn và gần
như không giảm, ngược lại còn gia tăng. Sách trắng TMĐT Việt Nam 2018
cho thấy, năm 2017 có khoảng 1.530 trang TMĐT vi phạm về việc hoạt động
khi chưa có đăng ký, năm 2018 con số vi phạm đã tăng lên mức 2.164 trang, tức
tăng hơn 41%; có 85 trang TMĐT giả mạo thông tin đăng ký.
Hành lang pháp lý về TMĐT còn nhiều bất cập, chưa đáp ứng yêu cầu
thực tiễn, thậm chí có những quy định còn gây khó khăn cho hoạt động TMĐT.
Công tác kiểm tra, giám sát, thống kê hoạt động TMĐT thiếu đầy đủ, hiện còn bộ
phận rất lớn chủ thể kinh doanh TMĐT chưa kiểm soát được…
Hạn chế về thu thuế hoạt động TMĐT:
Thất thu thuế kinh doanh TMĐT còn lớn. Bộ Tài chính cho rằng “chúng
ta đang thất thu rất lớn đối với sàn TMĐT và kinh doanh công nghệ”. Công tác
quản lý thuế vẫn chưa thể theo kịp sự phát triển bùng nổ của lĩnh vực kinh
doanh TMĐT. Tình trạng trốn thuế khá phổ biến, với nhiều hình thức, thủ đoạn
khác nhau. Do đặc thù của TMĐT nên nhiều tổ chức, cá nhân sử dụng các thủ
đoạn như bán hàng không xuất hóa đơn bán hàng, không kê khai doanh thu tính
thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp…
nên không có cơ sở để xác định thuế; sử dụng nhiều tài khoản, chia nhỏ gói
hàng gây khó cho công tác kiểm soát thuế.
Công tác thanh, kiểm tra thuế còn nhiều lúng túng, bất cập. Luật pháp
về quản lý thu thuế TMĐT chưa đồng bộ, còn thiếu rõ ràng nên việc sử dụng
các quy định luật pháp vào quản lý thuế khó khăn.
Nguyên nhân của những hạn chế:
Trước hết chúng ta thấy TMĐT là hình thức thương mại mới, sử dụng
công nghệ cao, phức tạp. TMĐT thâm nhập vào Việt Nam muộn hơn, trong
điều kiện hạn chế hơn về nhiều mặt, phụ thuộc phần lớn nền tảng công nghệ
bên ngoài nên còn khá tự phát, khó quản lý. Điều kiện đầu tư phát triển TMĐT
có nhiều khó khăn, hạn chế, nhiều nơi hiện còn chưa được phủ sóng internet.
Khả năng quản lý đầy đủ các nguồn thu, đối tượng nộp thuế khó. Trong
môi trường kinh tế số các tổ chức, cá nhân có thể kinh doanh qua TMĐT với
nhiều hình thức, mức độ linh hoạt khác nhau. Nguyên nhân khác là khó, thậm
chí không xác định được căn cứ tính thuế. TMĐT kinh doanh hàng hóa, dịch
vụ trực tuyến, vô hình thông qua website, các mạng xã hội. Các thông tin mua
389

390.

bán hàng hóa, dịch vụ như loại hàng, số lượng, địa chỉ giao nhận… không thể
hiện rõ; địa điểm kinh doanh không cố định, hoặc không có nên cơ quan thu
thuế khó xác minh.
Khó khăn khác đó là việc phân biệt các loại thu nhập làm cơ sở đánh
thuế. Trong nền kinh tế số ranh giới giữa các loại dịch vụ liên quan, việc xác
định ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh khá mờ nhạt, khó phân biệt rạch ròi. Vì
vậy, việc phân định các loại thu nhập để xác định các loại thuế như thuế thu
nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng đều không thể hiện rõ.
Về chủ quan, hệ thống luật pháp về TMĐT và quản lý thu thuế TMĐT
không theo kịp sự biễn đổi nhanh chóng của loại hình kinh doanh TMĐT; năng
lực bộ máy quản lý và đội ngũ cán bộ quản lý TMĐT còn hạn chế; sự phối kết
hợp giữa các tổ chức, bộ phận liên quan ở cả 2 lĩnh vực (TMĐT và quản lý thu
thuế) như khoa học công nghệ, công thương, tài chính, công an... chưa thường
xuyên, chưa chặt chẽ; hiểu biết của người dân về TMĐT, về “cách làm” TMĐT
và các quy định liên quan còn nhiều hạn chế, mới chỉ theo thói quen.
5. MỘT SỐ GIẢI PHÁT CÂN BẰNG PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI
ĐIỆN TỬ VÀ TĂNG THU THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI
ĐIỆN TỬ
5.1 Giải pháp phát triển thương mại điện tử
Một là, tiếp tục rà soát, sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện luật pháp về
TMĐT. Với sự phát triển nhanh chóng và thay đổi liên tục của TMĐT nên
một số quy định hiện không phù hợp, thậm chí gây khó khăn cho các sàn giao
dịch TMĐT, các Ngân hàng thương mại… Vì vậy, cần bổ sung quy định chủ
thể của hoạt động TMĐT, thu gọn đối tượng ứng dụng TMĐT phải thực hiện
thủ tục hành chính; Công khai thông tin hàng hóa, người mua trên sàn TMĐT,
minh bạch hóa thông tin cho người tiêu dùng, phòng chống gian lận thương
mại; Quy định rõ hoạt động TMĐT trên mạng xã hội, mạng xã hội được tổ
chức hoạt động tương tự như một hình thức TMĐT truyền thống; Sửa đổi quy
định về cách thức hiện diện của thương nhân, tổ chức nước ngoài hoạt động
TMĐT trên lãnh thổ Việt Nam.
Hai là, cần nhanh chóng nâng cấp, hoàn thiện cơ sở hạ tầng hiện đại,
giúp thị trường vận hành thông suốt; tạo môi trường và hệ sinh thái thuận lợi,
bao gồm hạ tầng viễn thông và công nghệ thông tin tiên tiến, giúp đa số người
dân tiếp cận internet dễ dàng qua thiết bị di động; tăng cường đầu tư hạ tầng
vật chất kỹ thuật, hệ thống các yếu tố phụ trợ tạo điều kiện tốt và môi trường
thuận lợi phát triển TMĐT. Tập trung đầu tư xây dựng các trung tâm viễn
thông, các nhà mạng quy mô lớn, tốc độ cao, liên thông kết nối rộng; xây dựng
các sàn giao dịch điện tử đủ năng lực đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế số;
đổi mới, nâng cấp hệ thống trang thiết bị điện tử có độ chính xác cao, tốc độ
xử lý thông tin nhanh và đảm bảo an toàn.
390

391.

Ba là, xây dựng các chương trình, chính sách, giải pháp khuyến khích hoạt
động đánh giá tín nhiệm website TMĐT; hoàn thiện nền tảng tín nhiệm TMĐT.
Hiện nay, việc xây dựng tín nhiệm tiêu chuẩn trong TMĐT là điều cần thiết để
gia tăng niềm tin của khách hàng vào các hoạt động mua bán, thanh toán trong
môi trường TMĐT. Cụ thể, trong thời gian tới, bên cạnh việc xây dựng các
chương trình, chính sách đánh giá tín nhiệm website TMĐT, giải pháp “Nền tảng
tín nhiệm TMĐT” là công cụ đánh giá các chủ thể kinh doanh TMĐT. Xếp hạng
tín nhiệm này cần được công bố rộng rãi tới người tiêu dùng.
Bốn là, hoàn thiện hạ tầng logistics, để đảm bảo cho TMĐT phát triển
thì cùng với đó hạ tầng logistics nói chung, cũng như hạ tầng logistics cho
TMĐT cần được đầu tư hoàn thiện. Sự liên kết giữa thị trường và hạ tầng
logistics sẽ giúp thông suốt các quy trình phân phối, xuất khẩu hàng hóa, tiết
kiệm chi phí, thời gian và nâng cao năng lực cạnh tranh cho hàng hóa và cho
doanh nghiệp Việt Nam.
5.2 Giải pháp tăng thu thuế trên nền tảng phát triển thương mại
điện tử
Ba là, đẩy mạnh tuyên truyền, khuyến khích các tổ chức, cá nhân kinh
doanh TMĐT và các bên thứ ba tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế (kê khai, nộp
thuế). Bộ Công Thương khuyến khích các tổ chức, cá nhân gia nhập Trục phát
triển hợp đồng điện tử Việt Nam (www.CeCA.gov.vn). Bộ Tài chính tăng
cường hướng dẫn nhà cung cấp nước ngoài đăng ký, kê khai, nộp thuế trên
Cổng thông tin điện tử (Etaxvn.gdt.gov.vn). Cùng với đó, ngành thuế đẩy
mạnh tuyên truyền, hỗ trợ, đôn đốc người nộp thuế tự khai, nộp thuế theo quy
định... Các cơ quan quản lý tăng cường công tác thanh tra, kểm tra nhằm kịp
thời phát hiện những vướng mắc, hạn chế để giải quyết tháo gỡ giúp phát triển
TMĐT, chống thất thu thuế. Có hình thức động viên, khen thưởng kịp thời,
đồng thời tăng cường các chế tài xử phạt hành vi vi phạm cản trở phát triển
TMĐT, thất thu thuế và những sai phạm khác có liên quan.
KẾT LUẬN
TMĐT hay các hình thức kinh doanh trên nền tảng số đang phát triển
nhanh chóng không chỉ ở Việt Nam mà còn ở hầu hết các nước trên thế giới.
Hình thức, mức độ phát triển TMĐT ở mỗi quốc gia không giống nhau, song
đó là một xu thế chung trong nền kinh tế số. Ở Việt Nam, sau hơn 20 năm,
phát triển TMĐT và các nghiệp vụ phát sinh từ lĩnh vực này đã và đang là vấn
đề được quan tâm nghiên cứu, bổ sung, hoàn thiện, trong đó đặc biệt nổi lên là
mối quan hệ giữa yêu cầu đẩy mạnh phát triển TMĐT với việc tăng thu, chống
thất thu thuế trong hoạt động kinh doanh qua hình thức này. Từ những nghiên
cứu lý luận, qua phân tích thực trạng hoạt động TMĐT và thu thuế kinh doanh
TMĐT tác giả đề xuất một số giải pháp cả về mặt pháp lý, kinh tế, kỹ thuật
nhằm thực hiện mục tiêu vừa thúc đẩy phát triển TMĐT đồng thời với tăng thu
391

392.

thuế qua hình thức kinh doanh TMĐT. Những giải pháp này đòi hỏi sự nỗ lực
từ các cơ quan quản lý đến các doanh nghiệp, các cá nhân có liên quan đến hoạt
động TMĐT; sự phối hợp chặt chẽ các tổ chức, cá nhân, thậm chí giữa các quốc
gia mới có thể thực hiện tốt mục tiêu đặt ra.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Vũ Thị Yến Anh (2020), Tăng cường công tác quản lý thuế đối với hoạt động
thương mại điện tử ở Việt Nam, Tạp chí Tài chính kỳ 2, tháng 6.890.
2. Bộ Công thương, Sách trắng thương mại điện tử Việt Nam (2019, 2020, 2021).
3. Hồ Ngọc Tú (2022), Chính sách thuế trong thương mại điện tử.
https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chi-tiet--in?dDocName=MOFUCM223809
4. Hoài Thuu (2018) “Những vướng mắc trong công tác quản lý thuế đối với
giao
dịch
thương
mại
điện
tử”.
https://mof.gov.vn/webcenter/portal/ttpltc/pages_r/l/chi-tiettinttpltc?dDocName=UCMTMP119987
5. Nhật Minh (2022) “Quản lý thuế thương mại điện tử: Khó nhất là xác định
nguồn thu, đối tượng nộp thuế”. https://thoibaotaichinhvietnam.vn/quan-ly-thuethuong-mai-dien-tu-kho-nhatla-xac-dinh-nguon-thu-doi-tuong-nop-thue98207.html
6. Đào Thị Hạnh (2021), Thực trạng, những vấn đề đặt ra và giải pháp cho việc
quản lý thuế đối với TMĐT tại Việt Nam, Tạp chí Công ương số 6, tháng 3 năm
2021.
7. Anh Minh (2022) “Không nên buộc sàn thương mại điện tử kê khai, nộp thuế
thay người bán”. https://baochinhphu.vn/vcci-khong-nen-buoc-san-thuong-maidien-tu-ke-khai-nop-thue-thaynguoi-ban-102220523200934774.htm
8. Hương ủy. (2022). Chống thất thu thuế với thương mại điện tử xuyên biên giới.
Hà Nội Mới. https://hanoimoi.com.vn/tin-tuc/Tai-chinh/1028077/chong-thatthu-thue-voi-thuong-mai-dientu-xuyen-bien9. Vũ Xuân Dũng (2020), Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở
Việt Nam trong bối cảnh phát triển công nghệ thông tin và dịch vụ tài chính ngân
hàng: thực trạng và giải pháp, Hội thảo khoa học quốc gia
10. Nguyễn Văn Nghiến (2022), Phát triển thương mại điện tử ở Việt Nam.
https://tapchicongthuong.vn/bai-viet/phat-trien-thuong-mai-dien-tu-o-viet-namhien-nay-90363.htm
392

393.

АВТОРЫ
1. Бабаджанова Лола Шопулатовна, старший преподаватель, Ташкентский международный университет Кимё, Узбекистан
2. Балынин Игорь Викторович, к.э.н., доцент, доцент Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации
3. Белостоцкий Алексей Александрович, к.э.н., доцент, доцент Курского
филиала Финансового университета при Правительстве РФ
4. Буздалина Ольга Борисовна, к.э.н., доцент, профессор Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации
5. Бурделова Татьяна Николаевна, к.э.н., доцент Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет при
Правительстве Российской Федерации
6. Гузь Наталья Алексеевна, к.э.н., доцент, доцент Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет при
Правительстве Российской Федерации
7. Дворядкина Елена Борисовна, д.э.н., профессор кафедры региональной, муниципальной экономики и управления, директор Института экономики и финансов ФГБОУ ВО «Уральский государственный экономический университет», г. Екатеринбург
8. Демидова Светлана Евгеньевна, к.э.н., доцент, доцент Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации
9. Дзусова Светлана Созрыкоевна, к.э.н., доцент, доцент Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации
10. Дуброва Марина Викторовна, к.э.н., доцент, доцент Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации
11. Ефремова Татьяна Александровна, д.э.н., доцент, профессор кафедрой финансов и кредита ФГБОУ ВО «Национальный исследовательский
Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарёва»
12. Жуков Павел Евгеньевич, к.э.н., доцент, доцент Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации
13. Истомина Наталья Александровна, д.э.н., доцент, профессор кафедры финансов, денежного обращения и кредита ФГБОУ ВО «Уральский государственный экономический университет», г. Екатеринбург
393

394.

14. Киреева Елена Федоровна, д.э.н., профессор, заместитель директора
Института исследований социально-экономических трансформаций и
финансовой политики, Финансовый университет при Правительстве
Российской Федерации
15. Макашина Ольга Владиленовна, д.э.н., профессор, профессор Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый
университет при Правительстве Российской Федерации
16. Махотаева Марина Юрьевна, д.э.н., профессор, ведущий научный
сотрудник Института исследований социально-экономических трансформаций и финансовой политики, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
17. Михина Михина Елена Владимировна, к.э.н., доцент, старший научный сотрудник Института исследований социально-экономических
трансформаций и финансовой политики, Финансовый университет при
Правительстве Российской Федерации
18. Молчанов Игорь Николаевич, д.э.н., профессор, профессор Кафедры
политической экономии, Экономиечский факультет, МГУ имени
М.В. Ломоносова
19. Намитулина Анжела Захитовна, к.э.н., доцент, доцент Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
20. Нгуен Тхи Минь Хан, к.э.н., факультет финансов и банковского дела,
Университет Тхыонгмай, Вьетнам
21. Николаев Михаил Алексеевич, д.э.н., профессор, профессор кафедры экономики, финансов и финансового права Псковского государственного университета
22. Патрушева Елена Григорьевна, д.э.н., профессор, профессор кафедры «Экономика и финансы» Ярославского филиала Финуниверситета
23. Прокофьев Михаил Николаевич, к.э.н., доцент, доцент Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
24. Райхлина Анна Владимировна, к.э.н., доцент, доцент кафедры «Государственное и муниципальное управление и медиакоммуникации»
Ярославского филиала Финуниверситета
25. Рябова Ирина Сергеевна, к.э.н., доцент, доцент Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет при
Правительстве Российской Федерации
394

395.

26. Сабитова Надия Михайловна, д.э.н., профессор кафедры финансовых рынков и финансовых институтов Института управления, экономики и финансов, ФГАОУ ВО «Казанский (Приволжский) федеральный
университет»
27. Савкина София Сергеевна, студент Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
28. Сафронова Елена Сергеевна, к.э.н., старший преподаватель Кафедры
общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
29. Семенова Надежда Николаевна, д.э.н., заведующая кафедрой финансов и кредита ФГБОУ ВО «Национальный исследовательский Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарёва»
30. Сигарев Александр Викторович, к.э.н., доцент, доцент Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
31. Срожиддинова Зарина Хайриддиновна, к.э.н., доцент, доцент Финансово-эконмического факультета, Ташкентский государственный экономический университет, Узбекистан
32. Тюрина Юлия Габдрашитовна, д.э.н., доцент, профессор Департамента общественных финансов Финансового факультета, Финансовый
университет при Правительстве Российской Федерации
33. Фрыгин Александр Владимирович, к.э.н., доцент Департамента общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, начальник Финансового управления Администрации городского округа Щёлково Московской области
34. Хамалинская Виктория Владимировна, к.э.н., доцент, доцент кафедры национальной экономики Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации
35. Хамалинский Иван Владимирович, к.т.н., профессор, профессор кафедры Государственного и муниципального управления Российской
академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (Московский областной филиал)
36. Царева Людмила Михайловна, к.э.н., доцент кафедры «Финансовый
контроль и казначейское дело» Финансового факультета, Финансовый
университет при Правительстве Российской Федерации
395

396.

37. Шавалеева Чулпан Мансуровна, к.э.н., доцент, доцент кафедры финансовых рынков и финансовых институтов Института управления, экономики и финансов ФГАОУ ВО «Казанский (Приволжский) федеральный университет»
38. Шмиголь Наталия Сергеевна, к.э.н., доцент, профессор Кафедры общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
39. Юлдашева Надира Викторовна, к.э.н., доцент, доцент Факультета
бюджетного учета и казначейства, Ташкентский государственный экономический университет, Узбекистан
396

397.

ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ В УСЛОВИЯХ
САНКЦИОННОГО ДАВЛЕНИЯ
Монография
Подписано в печать 03.06.2024.
Формат 60×90/16. Усл. печ. л. 25,0.
ООО «Русайнс».
117218, г. Москва, ул. Кедрова, д. 14, корп. 2.
Тел.: +7 (495) 741-46-28.
Е-mail: [email protected]
http://ru-science.com
397

398.

398