Прогрессивная шкала НДФЛ Изменения c 2025 года

1.

Прогрессивная шкала НДФЛ
Изменения c 2025 года
reksoft.ru

2.

Содержание
01
Прогрессивная шкала НДФЛ. Изменения с 2025 года
02
Каких доходов коснутся изменения
03
Изменения в стандартных налоговых вычетах (ГТО и вычеты на детей)
04
Налоговые вычеты- упрощенный порядок получения
05
Что делать когда у Вас несколько источников дохода?
06
НДФЛ для нерезидентов. ИП, самозанятость
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
2

3.

Прогрессивная шкала НДФЛ
до 2021 года - плоская шкала- 13%
2021-2024 - двухступенчатая прогрессивная шкала
o до 5 млн. в год – 13%
o от 5 млн. в год – 15%
с 1 января 2025 года пятиступенчатая прогрессивная шкала
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
3

4.

Прогрессивная шкала НДФЛ
Суммарный годовой
доход
Ставка
НДФЛ
Расчёт НДФЛ
Средний уровень месячной зарплаты
и иных налогооблагаемых доходов
До 2,4 миллиона
рублей
13%
13% от суммы
До 200 тысяч рублей
От 2,4 до 5
миллионов рублей
15%
312 тысяч рублей + 15% от суммы, превышающей 2,4
миллиона рублей
От 200 до 416,7 тысячи рублей
От 5 до 20
миллионов рублей
18%
702 тысячи рублей + 18% от суммы, превышающей 5
миллионов рублей
От 416,7 тысячи до 1,67 миллиона
рублей
От 20 до 50
миллионов рублей
20%
3,402 миллиона рублей + 20% от суммы,
превышающей 20 миллионов рублей
От 1,67 до 4,17 миллиона рублей
От 50 миллионов
рублей
22%
9,402 миллиона рублей + 22% от суммы,
превышающей 50 миллионов рублей
Свыше 4,17 миллиона рублей
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
4

5.

Прогрессивная шкала НДФЛ
Например:
Ежемесячный доход 500 тыс.₽
Заработная плата по основному месту работы
350 тыс.₽
Работа по совместительству 100 тыс.₽
Доход от сдачи в аренду квартиры 50 тыс.₽
Годовой доход 6 млн.₽
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
5

6.

Льготная категория граждан
Продолжает действовать двухступенчатая
прогрессивная шкала
(новый п.6.1 и новый п.6.2 ст.210 НК)
o
o
до 5 млн. в год – 13%
от 5 млн. в год – 15%
на доходы, полученные за участие в СВО, включая денежное довольствие и иные выплаты для военнослужащих и
сотрудников других силовых структур (Следственного комитета РФ, федеральной противопожарной службы Государственной
противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы РФ, органов принудительного исполнения РФ) (п. 6.1 ст. 210, п.
1.2 ст. 224 НК РФ);
для доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию,
денежному содержанию) за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с
неблагоприятными климатическими условиями. (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ)
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
6

7.

Двухступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ
Новая специальная двухступенчатая прогрессивная шкала к доходам
(п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 214 НК РФ)
o
o
до 2,4 млн. в год – 13%
от 2,4 млн. в год – 15%
от продажи и получения в дар недвижимости и другого имущества, кроме
ценных бумаг;
страховых выплатах по договорам страхования и выплат по пенсионному
обеспечению;
от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
от продажи долей в уставных капиталах российских компаний;
по операциям с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами;
процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, на территории РФ;
других доходах в соответствии с п.6 ст. 210 НК РФ.
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
7

8.

Стандартные налоговые вычеты
Новый стандартный налоговый вычет по НДФЛ за
сдачу норм ГТО (Федеральный закон от 12.07.2024
№176-ФЗ)
1 500 рублей в месяц (18 000 рублей за год)
Чтобы получить этот вычет, работник должен пройти
диспансеризацию в текущем году
Вычеты на детей
Предельный доход увеличен с 350 до 450 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Увеличены размеры стандартных вычетов:
на второго ребенка - до 2 800 руб. в месяц (было 1 400);
на третьего ребенка и каждого последующего - до 6 000 руб. в месяц (было 3 000);
Вычеты на первого ребёнка и ребёнка с инвалидностью оставили без изменений — 1 400 и 12 000 рублей
соответственно.
Если у вас есть сведения о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика, на которых полагается
вычет, предоставьте его. Заявление сотрудника для этого больше не требуется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
8

9.

Социальные вычеты
НК РФ Статья 219. Социальные налоговые вычеты
До 150 тыс. в год.
Обучение – собственное, супругов, братьев, сестер, детей (50 тыс. на
каждого ребенка);
Лечение, приобретение медикаментов, страховые взносы ДМС
(собственное, супругов, родителей, детей);
Негосударственное пенсионное обеспечение, пенсионного страхования,
добровольное страхование жизни не менее 5-ти лет;
Допольнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии;
Благотворительность, до 25% полученного за год дохода;
Фитнес (собственное, детей).
Вычет можно получить если Вы получили компенсацию за счет Кафетерия.
с 01.01.2024 года для подтверждения права на социальный вычет по обучению, лечению, фитнес необходимо приложить только
справку по специальной форме.
Право на возврат НДФЛ сохраняется за налогоплательщиком в течение 3 лет
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
9

10.

Имущественный вычет
НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
Приобретение имущества
До 2 млн. при покупке и/или строительстве жилой недвижимости:
квартиры, дома, земельного участка, комнаты, доли;
До 3 млн. при покупке жилья в ипотеку — на фактически уплаченные
проценты (органичение применяется к займам (кредитам), полученным
после 1 января 2014 года);
Продажа имущества в собственности менее 3-х (5) лет:
До 1 млн. при продаже жилой недвижимости: квартиры, дома,
земельного участка, комнаты, доли; (если продажа ниже кадастровой
стоимсоти - вычет 70% от кадастровой стоимости);
До 250 тыс. при продаже иного имущества, например, автомобиля или
гаража;
При получении дохода в виде цифровой валюты.
Вместо вычета, можно уменьшить доход на расходы, непосредственно
связанные с приобретением этого имущества;
Право на возврат НДФЛ в связи с получением вычета сохраняется за налогоплательщиком в течение 3 лет
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
10

11.

Доходы, не облагаемые НДФЛ
В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц
облагаются НДФЛ
доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех
(пяти) лет;
доходы, полученные в порядке наследования;
доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого
родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от
супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных,
дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих
отца или мать) братьев и сестер);
пособия, в т.ч. по временной нетрудоспособности;
выплаты при увольнении (трехкратный размер среднего месячного заработка);
материальная помощь (смерть близких родсвенников, рождение детей)
подарки (до 4000 в год)
иные доходы.
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
11

12.

Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ
В упрощенном порядке можно получить следующие налоговые вычеты
(ст. 221.1 НК РФ):
инвестиционные (пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);
имущественные (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ);
социальные (ст. 219 НК РФ);
1 В Личном кабинете налогоплательщика
необходимо заполнить предзаполненное
заявление;
2 Если ФНС получила информацию от налогового
агента до 25 февраля, то предзаполненное
заявление будет сформировано до 20 марта, либо
в ближайшие 20 рабочих дней
3 1,5 месяца на камеральную проверку и возврат
денег.
С 1 января 2025 года
налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан:
в сумме сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений,
заключенным с негосударственным пенсионным фондом (пп. 2 п. 1 ст.
219.2 НК РФ);
по операциям на индивидуальных инвестиционных счетах, открытых
начиная с 1 января 2024 года (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ).
Вычет можно получить до окончания налогового периода на основании его
обращения с письменным заявлением к работодателю, получив уведомление
в ИФНС (30 дней на рассмотрение документов)
Налоговый вычет в упрощенном порядке можно получить только если ваш налоговый агент является участником
информационного обмена с ФНС
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
12

13.

НДФЛ для совместителей
Если у Вас 2 места работы
Доход по каждому месту работы в отдельности в пределах
установленных пороговых значений (до 2,4 млн.), а вместе превысит их.
Каждый работодатель применяет ставку налога только к доходам,
которые начисляет сам, а суммарный налог за год рассчитает налоговая
и предъявит налогоплательщику сумму к доплате в уведомлении, так
прописано в статьях 226 и 228 НК.
При получении дохода от источников не являющихся налоговыми
агентами, например продажа имущества, находившегося в собственности
менее трех (пяти) лет, остается обязательство по предоставлению
налоговой декларации НДФЛ-3 не позднее 30 апреля следующего года
Сроки уплаты налога:
не позднее 15 июля года, следующего года по декларации;
не позднее 1 декабря по налоговому уведомлению (п.6 ст.228 НК РФ)
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
13

14.

Что изменится для нерезидентов РФ
Кто такой нерезидент РФ
Иностранные граждане, находящиеся в России менее 183 дней в течение 12
месяцев.
Граждане РФ, проживающие за границей более 183 дней в году.
С 2025 года уплачивать прогрессивный подоходный налог обязали в том числе:
иностранцев на патенте;
высококвалифицированных специалистов;
релокантов, работающих на отечественные компании удалённо.
Нерезиденты, получающие проценты по вкладам или остаткам на счетах в
российских банках, платят НДФЛ по ставке 15%.
Других категорий нерезидентов РФ реформа не касается.
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
14

15.

ИП или Самозанятость
УСН
упрощенная система
налогообложения
АУСН
25.02.2022 № 17-ФЗ
Автоматизированная УСН
Самозанятый
«Закон о самозанятых»
422-ФЗ
Доход в год
До 219,2 млн
(сверх 60 млн. +НДС)
До 60 млн.
До 2,4 млн.
Налог
Режим «Доходы» -6%
«Доходы-расходы» – 15%
Имущественный, за
сотрудников
Режим «Доходы» -8%
«Доходы-расходы» – 20%
(3% от всех доходов, даже
если бизнес ушёл в убыток)
НПД (налоговый вычет 10
тыс. в год):
4%- доходы от физ. лиц
6%- дооды от юр. лиц
Сотрудники
До 130 чел.
До 5 чел.
нет
Взносы
Обязательны, минимум 53
658₽/в год
нет
нет
Налоговая отчетность
Декларации УСН, НДФЛ
Нет (исключения)
нет
Наличие кассы
При продаже физическим
лицам
При продаже физическим
лицам
нет
КОНФИДЕНЦИАЛЬНО
15

16.

Спасибо!