Выполнение внутрибанковских операций кредитными организациями. Тема 6.3

1. Тема 6. Выполнение внутрибанковских операций кредитными организациями

Лектор: Чурикова Анна Александровна
канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского
учета, анализа и аудита

2. План лекции (окончание)

1. Учет основных средств, нематериальных активов
и материальных запасов
2. Организация и учет налогов и сборов в кредитных
организациях
3. Доходы и расходы коммерческих банков:
структура, организация учета и распределение.
Порядок формирования финансовых
результатов.

3. Учет доходов и расходов банка регулируется:

- Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П (ред. от
10.01.2024) "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных
организаций и порядке его применения"
- Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У (ред. от
27.06.2023) "О порядке составления кредитными организациями
годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
- Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У (ред. от
08.12.2023) "О формах, сроках, порядке составления и
представления отчетности кредитных организаций (банковских
групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о
перечне информации о деятельности кредитных организаций
(банковских групп)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2024)
- Положение Банка России от 22.12.2014 N 446-П (ред. от
25.04.2022) "О порядке определения доходов, расходов и прочего
совокупного дохода кредитных организаций"

4. Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера и видов операций подразделяются на:

- процентные доходы и процентные расходы;
- операционные доходы и операционные расходы;
- доходы и расходы, связанные с обеспечением
деятельности кредитной организации.

5.

Регистрами аналитического учета являются
лицевые счета, открываемые на балансовых счетах
второго порядка по учету доходов и расходов
балансового счета первого порядка 706
«Финансовый результат текущего года».
Аналитический учет ведется только в валюте РФ.
Лицевые счета открываются по символам Отчета о
финансовых результатах.
Количество лицевых счетов по каждому символу
определяется кредитной организацией
самостоятельно.

6.

Регистром синтетического учета, предназначенным
для систематизированного накопления данных о
доходах, расходах и финансовом результате кредитных
организаций является «Отчет о финансовых
результатах кредитной организации».

7.

Для учета доходов организации в 7 разделе
«Финансовые результаты» главы А выделен счет
первого порядка 706 «Финансовый результат текущего
года».
К данному счету открыты следующие счета второго
порядка:
70601 «Доходы»;
70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;
70603 «Положительная переоценка средств в
иностранной валюте»;
70604 «Положительная переоценка драгоценных
металлов» и т.д.

8. Основные бухгалтерские записи по учету процентных доходов в течение года:

1. Учтены банком доходы от открытия и ведения
банковских счетов, расчетного и кассового
обслуживания:
Дебет счета 47423 «Требования по прочим операциям»
Кредит счета 70601 «Доходы».
2. Отражены доходы, полученные за инкассацию:
Дебет счета 405-408 «Средства на счетах»
Кредит счета 70601 «Доходы».

9. Бухгалтерские записи по отражению в учете кредитной организации операционных доходов:

1. Отражена положительная переоценка ценных бумаг:
Дебет счетов 50121 «Переоценка долговых ценных бумаг -
положительные разницы» или 50621 «Переоценка долевых
ценных бумаг - положительные разницы»
Кредит счета 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг».
2.Отражен доход, связанный с выбытием ценных бумаг:
Дебет счета 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»
Кредит счета 70601 «Доходы».

10. Основные корреспонденции счетов по учету доходов банка, полученных от внутрибанковской деятельности:

1. Выявлены излишки при инвентаризации активов:
Дебет счетов 60401 «Основные средства (кроме
земли)», 60901 «Нематериальные активы», 610
«Запасы»
Кредит счета 70601 «Доходы»
2. Начислены к получению пени, штрафы, неустойки:
Дебет счета 47423 «Требования по прочим операциям»
или 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
Кредит счета 70601 «Доходы».

11. Расходы банка учитываются на счетах второго порядка балансового счета первого порядка 706 «Финансовый результат текущего года»:

70606 Расходы;
70607 Расходы от переоценки ценных бумаг;
70608 Отрицательная переоценка средств в
иностранной валюте;
70609 Отрицательная переоценка драгоценных
металлов и др.

12. Бухгалтерские записи по отражению операционных расходов банка:

1. Начислена заработная плата работникам банка:
Дебет счета 70606 «Расходы»
Кредит счета 60305 «Обязательства по выплате
краткосрочных вознаграждений работникам»
2. Отражены расходы, связанные со служебными
командировками:
Дебет счета 70606 «Расходы»
Кредит счета 60308 «Расчеты с работниками по
подотчетным суммам».

13. Бухгалтерские записи по учету внутрибанковских расходов банка:

1. Начислены штрафные санкции:
Дебет счета 70606 «Расходы»
Кредит счетов 60322 «Расчеты с прочими
кредиторами» или 47422 «Обязательства по прочим
операциям»
2. Начислен налог на прибыль:
Дебет счета 70611 «Налог на прибыль»
Кредит счета 60301 «Расчеты по налогам и сборам».

14.

По окончании финансового года суммы доходов и
расходов, учтенные на счете 706 «Финансовый результат
текущего года», переносятся на аналогичные лицевые
счета, открываемые на счете 707 «Финансовый
результат прошлого года» в первый рабочий день нового
года.

15.

При этом составляются следующие бухгалтерские записи:
1. Произведено закрытие счетов доходов:
Дебет счета 706 «Счета доходов текущего года»
Кредит счета 707 «Счета доходов прошлого года».
2. Отражено закрытие счетов по учету расходов:
Дебет счета 707 «Счета доходов прошлого года»
Кредит счета 706 «Счета доходов текущего года».

16.

После утверждения общим собранием учредителей
годового бухгалтерского отчета оставшаяся сумма
убытка перечисляется со счета убытков прошлого года
на счет непокрытого убытка, где учитывается до его
фактического покрытия.
Данная операция отражается в учете записью:
Дебет счета 10901 «Непокрытый убыток»
Кредит счета 70802 «Убыток прошлого года».

17.

Банк России ежегодно утверждает состав
бухгалтерской отчетности. В обязательном порядке в
РКЦ предоставляется отчетность:
- бухгалтерская;
- финансовая;
- для публикации.

18. В целях составления годовой отчетности кредитные организации проводят в конце отчетного года следующие мероприятия:

- инвентаризацию по состоянию на 1 ноября или 1
декабря отчетного года основных средств,
нематериальных активов, материальных запасов,
расчетов по требованиям и обязательствам по
банковским операциям и сделкам, расчетов с
дебиторами и кредиторами по другим операциям, а
также инвентаризации денежных средств и
ценностей, в том числе ревизии кассы, по состоянию
на отчетную дату;

19.

- начисление и отражение в бухгалтерском учете в
соответствии с Положением № 446-П доходов и
расходов;
- расчет, уточнение и отражение на
соответствующих балансовых счетах резервов на
возможные потери и резервов предстоящих
расходов;
- осуществление сверки взаиморасчетов между
филиалами кредитной организации, между
филиалами и головным офисом кредитной
организации и др.

20. В состав годовой отчетности по РСБУ включается:

- «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»;
- «Отчет о финансовых результатах (публикуемая
форма)»;
- Пояснительная информация к годовой отчетности
формируется в соответствии с нормативным актом
Банка России о раскрытии кредитными
организациями информации о своей деятельности.

21.

- Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах:
«Отчет об уровне достаточности капитала для
покрытия рисков (публикуемая форма)»;
«Отчет об изменениях в капитале кредитной
организации (публикуемая форма)»;
«Сведения об обязательных нормативах, показателе
финансового рычага и нормативе краткосрочной
ликвидности (публикуемая форма)»;
«Отчет о движении денежных средств (публикуемая
форма)»;

22. Финансовая отчетность кредитной организации по МСФО включает:

- Промежуточный консолидированный отчет о финансовом
положении;
- Промежуточный консолидированный отчет о прибылях и
убытках;
- Промежуточный консолидированный отчет о совокупном
доходе;
- Промежуточный консолидированный отчет об изменениях в
составе собственных средств;
- Промежуточный консолидированный отчет о движении
денежных средств.