Nalogooblazhenie_Prez_13_slajdov

1.

ПРЕЗИДЕНТСКАЯ АКАДЕМИЯ · САНКТ-ПЕТЕРБУРГ
Налогообложение хозяйствующих
субъектов:
оптимизация и планирование
Влияние налоговой политики на финансы предприятий
Миша Фатин · Арина Кофейникова
Выступление поочерёдно: Миша — нечётные слайды, Арина — чётные
Фото: деловая встреча / логотип академии

2.

АКТУАЛЬНОСТЬ
Три цифры, которые меняют решения бизнеса
АРИНА
25%
22%
20 млн ₽
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ОСНОВНАЯ СТАВКА НДС
ПОРОГ ОСВОБОЖДЕНИЯ
В 2026 году: 8% — в федеральный
бюджет,
17% — в региональный
С 1 января 2026 года.
Учитывать в ценах и договорах
Доходный лимит освобождения от НДС
на УСН в 2026 году
Вывод: оценивать нужно не только размер налога, но и финансовые последствия роста бизнеса.
Миша и Арина · Налогообложение хозяйствующих субъектов
2

3.

ЦЕЛЬ И ПРАВОВАЯ БАЗА
МИША
Что исследуем и на что опираемся
Цель
Показать влияние налогов на прибыль, денежные потоки и
инвестиции предприятия.
Нормативная основа
Норма
Содержание
ст. 54.1 ч.1 НК РФ
Пределы уменьшения обязательств
Задачи
гл. 21
НДС
— рассмотреть налоговые режимы
гл. 25
Налог на прибыль
гл. 26.2
УСН
Материалы ФНС
Разъяснения, не закон
— сравнить варианты планирования
— определить границы законной оптимизации
Логика: правовая база → финансовые механизмы → расчётные примеры → управленческие выводы.
Миша и Арина · Налогообложение хозяйствующих субъектов
3

4.

СТРУКТУРА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Налоги бизнеса и каналы их влияния
Налоговые блоки
— Налог на прибыль какая часть базы останется после налога
— НДС цены, закупки, вычеты, расчёты с бюджетом
АРИНА
Три канала влияния
— Прибыль меняет результат после налогообложения и ресурсы на
развитие
— УСН объект: доходы либо доходы минус расходы
— Денежный поток обязательство не всегда совпадает с оплатой
— Имущество и труд дополнительные обязательства
покупателя
— Не смешивать налог на прибыль организаций и НДФЛ
— Решения цену, режим и структуру закупок анализируем вместе
предпринимателя на ОСНО
Более низкая ставка одного налога не гарантирует
лучший финансовый результат.
Миша и Арина · Налогообложение хозяйствующих субъектов
4

5.

БАЗА ≠ ДЕНЬГИ
Платёжный календарь и три понятия
Отгрузка ≠ оплата
Разграничиваем понятия
— Март отгрузка товара, аванса раньше не было
— Планирование прогноз обязательств и организация их
— Апрель оплата от покупателя
— Итог база по НДС — по отгрузке, I квартал; деньги — во II
МИША
исполнения
— Оптимизация выбор законного варианта с лучшим
результатом
— Уклонение неправомерное искажение фактов, фиктивные
операции
Речь о моменте возникновения базы, а не о дате перечисления
налога. Отсюда — платёжный календарь.
Критерий — не «уменьшился ли налог», а каким
способом.
Миша и Арина · Налогообложение хозяйствующих субъектов
5

6.

ЗАКОННОСТЬ
Три условия обоснованного решения и оценка нагрузки
Границы законной оптимизации
АРИНА
Формула для внутреннего анализа
— Реальность операция фактически исполнена, документы не
заменяют поставку
— Подтверждение учёт достоверно отражает операцию, условия
вычетов соблюдены
Нагрузка = (налоговые платежи / выручка) ×
100%
Фиксируем состав платежей, период и базу выручки.
— Осмотрительность объяснимые коммерческие причины выбора
контрагента
Что делать с результатом
— Сопоставимость компании сравниваем по одинаковой методике
— Калькулятор ФНС с учётом отрасли и региона
— Без ярлыков низкая нагрузка — повод разобраться, а не нарушение
Миша и Арина · Налогообложение хозяйствующих субъектов
6

7.

УСН В 2026 ГОДУ
Ставки и лимиты: не смешивать разные ограничения
Базовые ставки
МИША
Ограничения применения
Объект
Ставка
Показатель
Значение 2026
Доходы
6%
Порог освобождения от НДС
20 млн ₽
Доходы минус расходы
15%
Предельные доходы для УСН
490,5 млн ₽
Минимальный налог
1% от доходов
Основные средства
218 млн ₽
Средняя численность
130 человек
По итогам года рассчитанный налог по объекту «доходы минус
расходы» сравнивается с 1% доходов.
Обязанность исчислять НДС не означает автоматической утраты права на УСН.
Миша и Арина · Налогообложение хозяйствующих субъектов
7

8.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Эффект ставки: проценты и процентные пункты
АРИНА
База 10 млн ₽
— Ставка 20% налог 2,0 млн, остаток 8,0 млн
— Ставка 25% налог 2,5 млн, остаток 7,5 млн
— Разница платёж +0,5 млн, остаток −6,25%
+5 процентных пунктов к ставке ≠ −5% к
остатку прибыли.
Учебный расчёт, а не статистика конкретной
компании.
Миша и Арина · Налогообложение хозяйствующих субъектов
8

9.

ВЫБОР ОБЪЕКТА УСН
Расчёт и чувствительность к доле расходов
МИША
Доходы 15 млн ₽ · расходы 10,5 млн ₽
Вариант
Расчёт
Налог
Доходы 6%
15,0 × 0,06
900 тыс. ₽
Доход − расход 15%
4,5 × 0,15
675 тыс. ₽
Минимальный 1%
15,0 × 0,01
150 тыс. ₽
Итого к уплате
675 > 150
675 тыс. ₽
Разница — 225 тыс. ₽ в пользу объекта «доходы минус
расходы».
В модели нет региональных льгот и уменьшения налога на
страховые взносы — для реального предприятия нужен
индивидуальный расчёт.
Миша и Арина · Налогообложение хозяйствующих субъектов
60% — точка равенства именно в этой модели. Универсального критерия нет:
влияют признание расходов, взносы и льготы.
9

10.

НДС НА УСН
АРИНА
Варианты ставок и два сценария цены
Выбор ставки: не только её размер
Цена 100 000 ₽ без НДС
Вариант
Вычет входного НДС
Сценарий
НДС 20%
НДС 22%
Общеустановленная
Да, при выполнении требований
Цену держим
120 000 ₽
122 000 ₽
5% или 7%
Нет
Конечная цена 120 000 ₽
98 361 ₽
98 361 ₽
— Много закупок с НДС возможность вычета решает результат
— Затраты без входного НДС соотношение становится другим
— Права разграничиваем покупатель продавца на 5/7% принимает НДС
к вычету по общим правилам
Миша и Арина · Налогообложение хозяйствующих субъектов
— Рост +1,67% а не +2%: база сравнения — прежние 120 000 ₽
— Цена не растёт сумма без налога при 22% — ≈98 361 ₽
— Итог всё зависит от того, можно ли пересмотреть договор
10

11.

РОСТ БИЗНЕСА
Как появляется обязанность исчислять НДС
МИША
Пример из рекомендаций ФНС
— 2025 год доходы 15 млн ₽ → в начале 2026-го
освобождение
— Май доходы с начала года > 20 млн ₽
— С 1 июня обязанность исчислять НДС
Контролируйте доходы по месяцам.
Прогноз заранее = время подготовить документы и
пересмотреть договоры.
Миша и Арина · Налогообложение хозяйствующих субъектов
11

12.

ИНВЕСТИЦИИ · ИМПОРТ · АЛГОРИТМ
Планирование как постоянный процесс
Инвестиции и внешняя торговля
Пять этапов планирования
— Инвествычет с 2025 года, но не автоматическая льгота: проверяем круг
1
Диагностика
2
Правовая проверка
3
Финансовая модель
4
Календарь и риски
5
Регулярный пересмотр
получателей, виды активов, условия
— Импорт освобождение на УСН не отменяет импортный НДС; ставки 5/7%
к ввозу не применяются
— Осторожно ненужный актив ради вычета = лишние расходы
АРИНА
деятельность, покупатели, затраты, активы
доступные режимы, ограничения, льготы
доходы, расходы, НДС, совокупные платежи
сроки выплат, подтверждение, контрагенты
при изменении закона, доходов, структуры
Фото: склад / таможня / контейнеры
Налоговое планирование — постоянный процесс, а не однократный выбор режима.
Миша и Арина · Налогообложение хозяйствующих субъектов
12

13.

ИТОГ
МИША
Выводы и источники
01
02
Считать весь результат
минимальная ставка не всегда выгодна: важны расходы, вычеты и
денежные потоки
Планировать заранее
особенно изменение правил и превышение порогов доходов
Библиографический список
1. Налоговый кодекс РФ (ч. 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ; ч. 2 от 05.08.2000
№ 117-ФЗ). Ст. 54.1, гл. 21, 25, 26.2. — URL: https://www.nalog.gov.ru
(дата обращения: 06.10.2026).
2. Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ о практике
применения ст. 54.1 НК РФ. — URL: https://www.nalog.gov.ru (дата
обращения: 06.10.2026).
3. ФНС России. Методические рекомендации «НДС для УСН’2026». —
URL: https://data.nalog.ru (дата обращения: 06.10.2026).
4. ФНС России. «Налог на прибыль: что изменится для бизнеса в 2026
году» : сообщение от 30.12.2025. — URL: https://www.nalog.gov.ru (дата
обращения: 06.10.2026).
03
Решения должны быть законными
реальная деятельность, достоверный учёт, обоснованные операции
5. ФНС России. «Как исчислять НДС по новым правилам с 2026 года» :
сообщение от 17.12.2025. — URL: https://www.nalog.gov.ru (дата
обращения: 06.10.2026).
6. ФНС России. «ФНС разъяснила, как воспользоваться федеральным
инвестиционным налоговым вычетом» : сообщение от 24.02.2025. —
URL: https://www.nalog.gov.ru (дата обращения: 06.10.2026).
Цель — финансовая устойчивость при соблюдении
законодательства, а не минимум налогов любой ценой.
Расчёты в презентации — учебные примеры.
Спасибо за внимание!
Миша и Арина · Налогообложение хозяйствующих субъектов
13