НиНО - презентация по теме 2

1. Налоги и налогообложение

Тема 2. Экономическая и правовая
природа налога
Осипов В.А. Налоги и налогообложение

2. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога

Вопрос 1. Понятие и определение налога
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
2

3. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.1. Понятие и определение налога

Жан Боден (XVI в.)
Источники дохода государства:
- домены;
- военная добыча;
- подарки дружественных государств;
- сборы с союзников;
- доходы от торговли;
- пошлины;
- дань с покоренных народов
Адам Смит:
налог – бремя, накладываемое государством в
законодательном порядке, в котором предусмотрены
его размер и порядок уплаты
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
3

4. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.1. Понятие и определение налога

Советская финансовая энциклопедия (1924 г.):
налоги – принудительные сборы, взимаемые с населения
на известной территории, на установленных законом
основаниях, в целях покрытия общих потребностей
государства
Кемпбелл Макконнелл и Стенли Брю («Экономикс»):
налог – это принудительная выплата правительству
домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров
и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирмa
непосредственно не получают товары или услуги
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
4

5. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.1. Понятие и определение налога

Федеральный закон от 27 декабря 1991 года № 2118-1
«Об основах налоговой системы в Российской
Федерации»:
Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом
понимается обязательный взнос в бюджет
соответствующего уровня или во внебюджетный фонд,
осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях,
определяемых законодательными актами
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
5

6. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.1. Понятие и определение налога

Налоговый кодекс Российской Федерации
(п.1 статьи 8 части I):
Под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств, в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или)
муниципальных образований
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
6

7. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.1. Понятие и определение налога

Важнейшие отличительные признаки налога:
1) переход права собственности на денежные средства,
ранее принадлежавшие плательщику налога, к государству;
2) строго обязательный характер;
3) индивидуальная безвозмездность (безвозвратность);
4) установление в законодательном порядке;
5) внесение в бюджет или внебюджетные фонды в точно
определенных размерах и в определенный срок;
6) обеспечение платежеспособности публичной власти
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
7

8. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.1. Понятие и определение налога

Налоговый кодекс Российской Федерации
(п.2 статьи 8 части I):
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата которого является
одним из условий совершения в отношении плательщиков
сборов государственными органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами и
должностными лицами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных прав или выдачу
разрешений (лицензий)
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
8

9. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога

Вопрос 2. Классификация налогов
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
9

10. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.2. Классификация налогов

1. В зависимости от механизма уплаты:
а) прямые налоги, устанавливаются непосредственно на
доход или имущество;
б) косвенные налоги – налоги на товары или услуги,
входящие в цену товара или тариф услуг
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
10

11. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.2. Классификация налогов

Экономические недостатки косвенных налогов:
а) их сбор отличается крайней неустойчивостью в
пополнении доходов государства, бюджета и внебюджетных
фондов;
б) неэластичность по отношению к фискальным
потребностям государства;
в) механизм косвенного обложения усиливает финансовое
напряжение в экономике, стесняет производство и товарное
обращение, препятствует развитию малого бизнеса;
г) вызывают устойчивую тенденцию к инфляции;
д) неблагоприятны в социальном плане, так как
затушевывают связь между реальными плательщиками
налогов и финансовой системой, искажая общее налоговое
бремя населения
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
11

12. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.2. Классификация налогов

2. В зависимости от органа, который устанавливает и
имеет право изменять и конкретизировать налоги:
а) федеральные (общегосударственные) налоги,
элементы которых определяются законодательством
страны и являются едиными на всей ее территории;
б) региональные налоги (в федеративных государствах –
налоги субъектов федерации), элементы которых
устанавливаются в соответствии с законодательством
страны законодательными органами ее субъектов;
в) местные налоги, которые вводятся в соответствии с
законодательством страны местными органами власти,
вступают в действие только решением, принятым на
местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
12

13. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.2. Классификация налогов

3. По целевой направленности введения налогов:
а) абстрактные (общие) налоги, предназначенные для
формирования доходной части бюджета в целом;
б) целевые (специальные) налоги, вводимые для
финансирования конкретного направления государственных
расходов
4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика:
а) налоги, взимаемые с физических лиц;
б) налоги, взимаемые с предприятий и организаций;
в) смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и
юридическими лицами
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
13

14. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.2. Классификация налогов

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налог:
а) закрепленные налоги, непосредственно и целиком
поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный
фонд;
б) регулирующие налоги – разноуровневые, поступающие
одновременно в различные бюджеты в пропорции,
принятой согласно бюджетному законодательству
6. По порядку введения:
а) общеобязательные налоги, которые взимаются на всей
территории страны независимо от бюджета, в который они
поступают;
б) факультативные налоги, которые предусмотрены
основами налоговой системы, но их введение и взимание –
компетенция органов местного самоуправления
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
14

15. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.2. Классификация налогов

7. По срокам уплаты:
а) срочные налоги, которые уплачиваются к сроку,
определенному нормативными актами;
б) периодично-календарные налоги, которые, в свою
очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные,
ежеквартальные, полугодовые, годовые
8. В зависимости от влияния налогов на мотивы
экономического поведения налогоплательщика:
а) налоги и сборы, которые не зависят напрямую от уровня
производства, продаж и иных экономических показателей,
связанных с деловой активностью;
б) налоги и сборы, напрямую связанные с деловой
активностью налогоплательщиков
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
15

16. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога 2.2. Классификация налогов

9. В зависимости от характера связи субъекта и объекта
налогообложения:
а) налоги, построенные по принципу резидентства, когда
субъект определяет объект налога;
б) налоги, построенные по принципу территориальности,
когда, наоборот объект налога определяет его субъект
10. По порядку отнесения налоговых платежей на
результаты хозяйственной деятельности
Расходы по уплате налогов:
а) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг);
б) включаются в цену продукции;
в) относятся на финансовый результат;
г) удерживаются из доходов работника
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
16

17. Тема 2. Экономическая и правовая природа налога

Контрольные вопросы
1. Адам Смит и его определение налога.
2. Определение налога Советской финансовой энциклопедии 1924 года, К. Макконнелла
и С. Брю («Экономикс»), Федерального закона «Об основах налоговой системы
Российской Федерации».
3. Современное определение налога в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Важнейшие отличительные признаки налога.
4. Современное определение сбора в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Отличия
налога от сбора.
5. Классификация налогов в зависимости от механизма уплаты. Экономические
недостатки косвенных налогов.
6. Классификация налогов в зависимости от органа, который устанавливает и имеет
право изменять и конкретизировать налоги.
7. Классификация налогов по целевой направленности введения и в зависимости от
субъекта-налогоплательщика.
8. Классификация налогов по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый
платёж, и по порядку введения.
9. Классификация налогов по срокам уплаты и в зависимости от их влияния на мотивы
экономического поведения налогоплательщиков.
10. Классификация налогов в зависимости от характера связи субъекта и объекта
налогообложения и по порядку отнесения налоговых платежей на результаты
хозяйственной деятельности
Осипов В.А. Налоги и налогообложение
17