bb9cc7f37d6582c675de89eb867777a0

1. Налог на имущество организации

Выполнила студентка
Группы 31Б
Антонова Яна
Нижний Новгород
2026

2. Основные положения

Налог на имущество организаций
является
региональным
налогом,
устанавливается НК РФ и законами
субъектов РФ.
Региональные власти определяют
налоговые ставки в установленных
пределах, порядок и сроки уплаты
налога, а также могут предусматривать
дополнительные налоговые льготы.
Ст. 14, 372-386 НК РФ
.

3.

Налогоплательщики, объект
налогообложения и налоговая база
Налогоплательщики:
✓российские организации, которые имеют имущество на праве собственности.
✓иностранные организации, которые имеют имущество на праве собственности.
№
п/п
Объект налогообложения (ст. 347 НК РФ)
Налоговая база (ст. 375 НК РФ)
1.
Недвижимое имущество (в том числе
имущество, переданное во временное владение),
учитываемое на балансе организации в качестве
объектов основных средств
Среднегодовая стоимость имущества
(такое имущество учитывается по его
остаточной стоимости)
2.
Недвижимое имущество, находящееся на
территории РФ и принадлежащее на праве
собственности
Кадастровая стоимость
Ст. 373, 374, 375, 378.2 НК РФ; п. 2 ст. 346.11; п. 3 ст. 346.1 НК РФ.

4.

Средняя и среднегодовая стоимость имущества
Средняя стоимость за отчетный
период
Средняя стоимость за отчетный период =
(Сумма остаточных стоимостей на 1-е число
каждого месяца отчетного периода +
Остаточная стоимость на 1-е число месяца,
следующего за отчетным периодом) /
(Количество месяцев в отчетном периоде +
1).
Среднегодовая стоимость за год
Среднегодовая стоимость = (Сумма
остаточных стоимостей на 1-е число
каждого месяца + Остаточная стоимость
на 31 декабря) / 13.
При расчете не учитываются объекты, налоговая база по которым определяется по
кадастровой стоимости.
Ст. 376 НК РФ

5. Кадастровая стоимость имущества

Для отдельных объектов недвижимости налоговая база определяется исходя
из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН. К таким объектам относятся:
✓ административно-деловые и торговые центры, а также помещения в них;
✓ нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые для
размещения офисов, торговых объектов, организаций общественного питания и
бытового обслуживания;
✓ недвижимость иностранных организаций в предусмотренных НК РФ случаях;
✓ жилые помещения, жилые строения и многоквартирные дома;
✓ объекты незавершенного строительства;
✓ отдельные хозяйственные строения и сооружения и т.д.
Ст. 375, 378.2 НК РФ

6. Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период - календарный год.
Отчетные периоды
(по среднегодовой
стоимости):
Отчетные периоды
(по кадастровой
стоимости):
✓ первый квартал;
✓ второй квартал;
✓ третий квартал.
✓ первый квартал;
✓ полугодие;
✓ девять месяцев.
Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Ст. 379 НК РФ

7.

Налоговые ставки
Общая предельная ставка
Кадастровые объекты
Для
имущества,
облагаемого
по
среднегодовой стоимости, ставка не может
превышать 2,2%.
Для большинства объектов недвижимости с
кадастровой налоговой базой предельная
ставка составляет 2%.
Дорогостоящая недвижимость
Отдельные жилые объекты
С 1 января 2025 года для отдельных
кадастровых объектов стоимостью более 300
млн рублей предельная ставка составляет
2,5%.
Для жилых помещений, гаражей и машиномест, принадлежащих личному фонду, ставка
не может превышать 0,3%, если стоимость
объекта не превышает 300 млн рублей.
В Нижегородской области налог регулируется Законом от 27.11.2003 № 109-З «О налоге на имущество
организаций».
Ст. 380 НК РФ, закон Нижегородской области 27.11.2003 №109-З

8. Налоговые льготы

Налоговым законодательством предусмотрены федеральные и региональные льготы.
Основные случаи освобождения от уплаты налога:
УСН - организации
освобождаются от уплаты
налога, кроме объектов
недвижимости с
кадастровой налоговой
базой.
АУСН - организации
освобождаются от налога,
кроме объектов с
кадастровой налоговой
базой.
ЕСХН - освобождение
применяется к имуществу,
используемому при производстве,
переработке и реализации
сельскохозяйственной продукции,
а также при оказании
соответствующих услуг.
Российские организации, имеющие право на льготы по объектам с кадастровой стоимостью, вправе
представить в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы и подтверждающие
документы.
Ст. 381 НК РФ; п. 2 ст. 346.11; п. 3 ст. 346.1 НК РФ; Федеральный закон № 17-ФЗ

9. Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода:
∑ НИмО = НБ * НС
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется за вычетом ранее уплаченных
авансовых платежей:
∑ НИмО к уплате = ∑ НИмО – Авансовые платежи
Авансовый платеж по имуществу, рассчитывается как одна четвертая произведения налоговой
ставки и НБ за отчетный период.
Авансовые платежи = НБ * НС * ¼
Ст. 376, 382 НК РФ

10. Порядок исчисления налога

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного)
периода права собственности на объекты недвижимого имущества, исчисление суммы налога (сумм
авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества
осуществляется с учетом коэффициента (ст.382 п.5НК РФ).
К=
Количество месяцев нахождения в собственности
Количество месяцев в налоговом отчетном периоде
Если приобретаем до 15 числа (включительно) – данный месяц полностью берется в расчет, если
после 15 числа, то не берется.
Если выбытие происходит до 15 числа (включительно), то месяц не учитываем. Если после 15
числа, месяц полностью берем в расчет.
∑ НИмО = НБ * НС * К
Ст. 376, 382 НК РФ

11.

Сроки уплаты налога
Налог
Период уплаты
Срок уплаты налога
Налог на имущество
организации
I кв.
Полугодие
9 месяцев
Год
28.04
28.07
28.10
28.02 след. года
Ст. 383 НК РФ

12. Пример расчета налога на имущество организаций

Остаточная стоимость имущества организации на 1 января составляет 1 000 000
руб., на 1 февраля - 900 000 руб., на 1 марта - 800 000 руб., на 1 апреля - 700 000 руб.
Налоговая ставка составляет 2,2%. Необходимо рассчитать среднюю стоимость
имущества за I квартал и сумму авансового платежа по налогу на имущество
организаций.
Решение:
1) Расчет средней стоимость имущества за I квартал:
(1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 руб.
2) Расчет авансового платежа:
850 000 × 2,2% / 4 = 4 675 руб.
Ответ: средняя стоимость имущества за I квартал составляет 850 000 руб., сумма
авансового платежа — 4 675 руб.

13. Налоговая декларация

Основные правила:
✓ российские организации не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по
которым определяется как кадастровая стоимость;
✓ если у организации имеются только объекты с кадастровой налоговой базой, декларация не
представляется;
✓ сведения о кадастровых объектах и рассчитанных суммах налога передаются налоговыми
органами организациям в установленном порядке.
Ст. 386 НК РФ
Налог
Налог на
имущество
организации
Отчет
Налоговая
декларация по
среднегодовой
стоимости
Период
Срок
предоставления предоставления
Год
25.02 след. года
Налоговое уведомление
Период
Срок сдачи
По кадастровой стоимости
I кв.
25.04
Полугодие
25.07
9 месяцев
25.10
Год
25.02

14. Изменения в порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций с 2027 года

Расчет налога: По объектам недвижимости, облагаемым исходя из кадастровой
стоимости, налог и авансовые платежи будет рассчитывать налоговый орган.
Сообщения ФНС: Налоговая будет направлять организациям сообщения об
исчисленных суммах налога и авансовых платежей в порядке очередности: сначала
через телекоммуникационные каналы связи; затем через Личный кабинет
налогоплательщика; при невозможности - по почте. Сообщения направляются не
позднее 10 рабочих дней до наступления срока уплаты.
Уведомления: С 1 апреля 2027 года отменяется обязанность представлять
уведомления об исчисленных суммах по кадастровым объектам, налог по которым
рассчитывает налоговый орган.
Сроки уплаты по кадастровым объектам: Авансовые платежи - не позднее 28
мая, 28 августа и 28 ноября. Годовой налог - не позднее 28 марта следующего года.

15. Изменения в порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций с 2027 года

Имущество со среднегодовой стоимостью: организация продолжает
самостоятельно рассчитывать налог и авансовые платежи: годовой налог не позднее 28 февраля следующего года; авансовые платежи - не позднее
28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Перерасчет: При выявлении сведений, влияющих на сумму налога за
прошлые периоды, налоговый орган направляет дополнительные
сообщения.
Срок уплаты по перерасчету: не позднее 28-го числа месяца,
следующего за месяцем формирования сообщения.
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

16.

Например, (по среднегодовой стоимости)
Первоначальная стоимость недвижимого имущества 1 200 000 руб. Сумма
ежемесячной амортизации 20 000 руб. Определить сумму налога и авансовые платежи
к уплате.
Дата
Первоначальная (остаточная) стоимость
Сумма амортизации за месяц
На 01.01
На 01.02
На 01.03
На 01.04
На 01.05
На 01.06
На 01.07
На 01.08
На 01.09
На 01.10
На 01.11
На 01.12
На 31.12
1 200 000
1 180 000
1 160 000
1 140 000
1 120 000
1 100 000
1 080 000
1 060 000
1 040 000
1 020 000
1 000 000
980 000
960 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000
20 000

17.

Решение:
I кв.
НБ = (1 200 000 + 1 180 000 + 1 160 000 + 1 140 000) / 4 = 4 680 000 / 4 = 1 170 000 руб.
Авансовый платеж = 1 170 000 * ¼ * 2,2% = 6 435 руб.
Полугодие
НБ = (1 200 000 + 1 180 000 + 1 160 000 + 1 140 000 + 1 120 000 + 1 100 000 + 1 080 000) / 7 = 7 980 000 /
7 = 1 140 000 руб.
Авансовый платеж = 1 140 000 * ¼ * 2,2% = 6 270 руб.
9 месяцев
НБ = (1 200 000 + 1 180 000 + 1 160 000 + 1 140 000 + 1 120 000 + 1 100 000 + 1 080 000 + 1 060 000 +
1 040 000 + 1 020 000) / 10 = 11 100 000 / 10 = 1 110 000 руб.
Авансовый платеж = 1 110 000 * ¼ * 2,2% = 6 105 руб.
Год
НБ = (1 200 000 + 1 180 000 + 1 160 000 + 1 140 000 + 1 120 000 + 1 100 000 + 1 080 000 + 1 060 000 +
1 040 000 + 1 020 000 + 1 000 000 + 980 000 + 960 000) / 13 = 14 040 000 / 13 = 1 080 000 руб.
∑ НИмО = 1 080 000 * 2,2% = 23 760 руб.
∑ НИмО к уплате = 23 760 – 6 435 – 6 270 – 6 105 = 4 950 руб.

18.

Например, (по кадастровой стоимости)
Кадастровая стоимость недвижимого имущества 2 300 000 руб. 14.03 приобретено недвижимое имущество кадастровой
стоимостью 3 140 000 руб.
Определить сумму налога и авансовые платежи к уплате.
Решение:
1 кв. (01, 02, 03)
НБ = 2 300 000 руб., 3 140 000 руб.
Авансовый платеж = 2 300 000 * 2% * ¼ * 3/3 + 3 140 000 * 2% * ¼ * 1/3 = 11 500 + 5 233,33 = 16 733,33 руб.
2 кв. (04, 05, 06)
НБ = 2 300 000 руб., 3 140 000 руб.
Авансовый платеж = 2 300 000 * 2% * ¼ * 3/3 + 3 140 000 * 2% * ¼ * 3/3 = 11 500 + 15 700 = 27 200 руб.
3 кв. (07, 08, 09)
НБ = 2 300 000 руб., 3 140 000 руб.
Авансовый платеж = 2 300 000 * 2% * ¼ * 3/3 + 3 140 000 * 2% * ¼ * 3/3 = 11 500 + 15 700 = 27 200 руб.
Год (10, 11, 12)
НБ = 2 300 000 руб., 3 140 000 руб.
∑ НИмО = 2 300 000 * 2% * 12/12 + 3 140 000 * 2% * 10/12 = 46 000 + 52 333,33 = 98 333,33 руб.
∑ НИмО к уплате = 98 333,33 – 16 733,33 – 27 200 – 27 200 = 27 200 руб.