Бухгалтерский учет и аудит во внешнеэкономической деятельности
Тема № 1
Структура хозяйственного учета
Бухгалтерский учет
Основная задача бухгалтерского учета
Основные различия финансового и управленческого учета
Нормативное регулирование бухгалтерского учета
Законодательный уровень
Нормативный уровень
Цели СМСФО
МСФО
Методический уровень
Внутренний уровень
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных
Учетная политика организации – это документ, отражающий правила, методики, оценки, применяемые организацией при отражении своей
Учетная политика организации
Учетная политика организации
Принципы бухгалтерского учета (по МСФО) The IFRS Framework
Качественные характеристики полезной информации
Принципы бухгалтерского учета (по МСФО)
Принципы бухгалтерского учета (по МСФО)
Принципы бухгалтерского учета (по МСФО)
Принципы бухгалтерского учета (ПБУ 1/2008)
Принципы бухгалтерского учета (ПБУ 1/2008)
Принципы бухгалтерского учета (ПБУ 1/2008)
Цель бухгалтерского финансового учета
Основные задачи финансового учета
Предмет бухгалтерского финансового учета
Категории бухгалтерского финансового учета
Цель управленческого учета
Задачи управленческого учета
Задачи управленческого учета
Метод бухгалтерского финансового учета
Элементы метода
Движение информации в системном бухгалтерском учете
Инвентаризация обязательна
Оценка
Оценка в зависимости от способов поступления имущества в организацию
Калькулирование
Балансовое уравнение – «золотое правило бухгалтерского учета»
Отчетность – завершающая стадия бухгалтерского учета
Тема № 2
Активы, обязательства и капитал – основные категории бухгалтерского учета
Активы (средства) организации
Источники средств организации
Доходы и расходы организации – основные категории бухгалтерского учета
Схема деятельности организации
Доходы организации
Виды доходов
Расходы организации
Виды расходов
Затраты организации
Тема № 3
Отчетность – завершающая стадия бухгалтерского учета
Состав финансовой отчетности
Отчетный период
Сроки предоставления отчетности
Сроки публикации отчетности
Баланс
Активы организации
Активы организации
Пассивы организации
Обязательства организации
Капитал организации
Чистые активы организации
Отчет о финансовых результатах
Доходы организации
Расходы организации
Требования МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»
Отчет о движении денежных средств
Будущие экономические выгоды
Отчет о движении денежных средств составляется по трем направлениям:
При составлении отчета о движении денежных средств используются два способа определения потока денежных средств – прямой и
При косвенном методе чистая прибыль или убыток корректируются с учетом результатов операций не денежного характера, любых
Корректировка прибыли:
Корректировка прибыли:
Корректировка прибыли:
Корректировка прибыли:
Формула баланса
Д – денежные средства; ОА – оборотные активы кроме денежных средств; ВА – внеоборотные активы; К – капитал; ДО – долгосрочные
Д1 – Д0 = ЧП + ΔК + (ДО1 – ДО0) + (КО1 – КО0) – (ОА1 – ОА0) – (ВА1 – ВА0)
2.93M
Категория: ФинансыФинансы

Бухгалтерский учет и аудит во внешнеэкономической деятельности

1. Бухгалтерский учет и аудит во внешнеэкономической деятельности

Лекция 1
Галина Машинистова [email protected]
1

2. Тема № 1

Бухгалтерский учет информационная
система.
Галина Машинистова [email protected]
2

3. Структура хозяйственного учета

ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ УЧЕТ
Одна из функций управления организацией. Это
система количественного отражения и качественной
характеристики экономических явлений и процессов с
целью контроля и эффективного управления ими.
СТАТИСТИЧЕСКИЙ
УЧЕТ
Галина Машинистова [email protected]
БУХГАЛТЕРСКИЙ
УЧЕТ
финансовый
и управленческий
3
НАЛОГОВЫЙ
УЧЕТ

4. Бухгалтерский учет

Упорядоченная система сбора, наблюдения,
измерения,
регистрации,
обработки
и
обобщения
информации
в
стоимостном
выражении об имуществе и обязательствах
организации, их движении и изменениях в
результате деятельности организации на основе
сплошного, непрерывного, документального и
взаимосвязанного отражения всех фактов
хозяйственной деятельности
Галина Машинистова [email protected]
4

5. Основная задача бухгалтерского учета

Формирование полной и достоверной
информации о деятельности предприятия и
его имущественном положении, необходимой
внутренним пользователям бухгалтерской
отчетности - руководителям, учредителям,
участникам и собственникам имущества
организации, а также внешним - инвесторам,
кредиторам и другим пользователям
бухгалтерской отчетности
Галина Машинистова [email protected]
5

6. Основные различия финансового и управленческого учета

Финансовый учет
Управленческий учет
Обеспечивает данными
внешних пользователей
Обеспечивает данными
внутренних пользователей
Обязателен и строго
регламентирован
Не обязателен и зависит от
целей
Используется для организации Используется для сегментов
в целом
организации
Приоритетна – точная
информация
Приоритетна – оперативная
и приемлемая информация
Общедоступен
Коммерческая тайна
6
Галина Машинистова [email protected]

7. Нормативное регулирование бухгалтерского учета

1-й уровень – законодательный
2-й уровень – нормативный
3-й уровень – методический
4-й уровень – внутренний
Галина Машинистова [email protected]
7

8. Законодательный уровень

Федеральные законы
(«О бухгалтерском учете», «Об
акционерных обществах» и т.д.), все
Кодексы (Гражданский, Налоговый,
Трудовой, Таможенный и т.д.)
Галина Машинистова [email protected]
8

9. Нормативный уровень

Положения по бухгалтерскому учету –
национальные
российские
бухгалтерские стандарты. На 2019 год
существует 24 стандарта (ПБУ),
разработанных
на
основе
международных
стандартов
финансовой отчетности (МСФО)
Галина Машинистова masheenisto[email protected]
9

10. Цели СМСФО

Разработать комплект высококачественных,
понятных и практически реализуемых
стандартов
Продвигать внедрение и строгое соблюдение
этих стандартов
Принимать во внимание потребности малых
предприятий
Способствовать конвергенции национальных
и международных стандартов
Галина Машинистова
[email protected]
10

11. МСФО

Это стандарты и разъяснения, принятые
Правлением КМСФО
Они состоят из:
Международных стандартов финансовой
отчетности IFRS;
Международных стандартов финансовой
отчетности IАS;
Разъяснений
Галина Машинистова
[email protected]
11

12. Методический уровень

Инструкции,
методические
указания, письма, разъяснения,
выпускаемые Минфином России
и другими министерствами и
ведомствами
Галина Машинистова [email protected]
12

13. Внутренний уровень

Локальные нормативные акты,
устанавливаемые самой организацией:
учетная политика организации;
рабочий план счетов;
система оплаты труда
Галина Машинистова [email protected]
13

14. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных

операций
несут руководители
организаций
Галина Машинистова [email protected]
14

15. Учетная политика организации – это документ, отражающий правила, методики, оценки, применяемые организацией при отражении своей

деятельности в бухгалтерском
учете
Галина Машинистова [email protected]
15

16. Учетная политика организации

Законодательный аспект предполагает
раскрытие информации о том, насколько
организация следует нормативным актам в
части возможностей не использования
принципов учета и других особенностей
деятельности
Галина Машинистова [email protected]
16

17. Учетная политика организации

Организационный аспект предполагает
раскрытие информации об организации
бухгалтерской службы предприятия
Методический аспект предполагает выбор и
обоснование одного из нескольких
законодательно разрешенных способов
ведения учета в организации
Галина Машинистова [email protected]
17

18. Принципы бухгалтерского учета (по МСФО) The IFRS Framework

Основополагающие допущения:
учет по методу начисления (accrual
basis) в отличие от принципа по оплате
(cash basis)
непрерывность деятельности (going
concern)
Галина Машинистова
[email protected]
18

19. Качественные характеристики полезной информации

Фундаментальн
ые качественные
характеристики
характеристики, которым
обязательно должна
удовлетворять
представляемая в
отчетности информация
Характеристики,
улучшающие
полезность
информации
применение их важно, но
не должно вступать в
конфликт с
фундаментальными
характеристиками.

20. Принципы бухгалтерского учета (по МСФО)

Качественные характеристики
финансовой отчетности:
уместность (relevance)
существенность (material)
достоверное представление (faithful
representation)
Галина Машинистова
[email protected]
20

21. Принципы бухгалтерского учета (по МСФО)

Достоверное (правдивое) представление
включает:
полноту (complete)
нейтральность (neutral)
отсутствие ошибок (free from error)
Галина Машинистова
[email protected]
21

22. Принципы бухгалтерского учета (по МСФО)

Качественные характеристики
улучшающие полезность:
сопоставимость (comparability)
проверяемость (verifiability)
своевременность (timeliness)
понятность (understandability)
Галина Машинистова
[email protected]
22

23. Принципы бухгалтерского учета (ПБУ 1/2008)

Принципы:
• существенности
• нейтральности
Галина Машинистова [email protected]
23

24. Принципы бухгалтерского учета (ПБУ 1/2008)

Допущения:
• имущественной обособленности
• непрерывности деятельности
• временной определенности фактов
хозяйственной деятельности
• последовательности применения
учетной политики
Галина Машинистова [email protected]
24

25. Принципы бухгалтерского учета (ПБУ 1/2008)

Требования:
• полноты
• своевременности
• осмотрительности
• приоритета содержания перед формой
• непротиворечивости
• рациональности
Галина Машинистова [email protected]
25

26.

Предмет, цель и метод
бухгалтерского учета.
Объекты бухгалтерского
учета. Основные
элементы метода.
Галина Машинистова [email protected]
26

27. Цель бухгалтерского финансового учета

Сформировать полную и достоверную
информацию о состоянии и деятельности
организации, необходимую для выявления
ресурсов
предприятия
и
принятия
решений по работе в организации и с
организацией, а также для контроля за
выполнением принятых решений
Галина Машинистова [email protected]
27

28. Основные задачи финансового учета

Формирование полной и достоверной информации
о деятельности предприятия и его имущественном
положении
Обеспечение контроля за соблюдением
законодательства, финансовым состоянием
предприятия с целью предотвращения негативных
явлений в хозяйственной деятельности
Выявление финансового результата и
неиспользованных резервов организации
Галина Машинистова [email protected]
28

29. Предмет бухгалтерского финансового учета

Финансово-хозяйственная жизнь
организации, реализуемая через
хозяйственные операции
(действия)
Галина Машинистова [email protected]
29

30. Категории бухгалтерского финансового учета

Активы (имущество) организации
Обязательства организации
Капитал организации и его изменения
Доходы организации
Расходы организации
Галина Машинистова [email protected]
30

31. Цель управленческого учета

Предоставление информации
для принятия внутренних
управленческих
решений
Галина Машинистова [email protected]
31

32. Задачи управленческого учета

Оказать помощь в прогнозировании,
планировании
и
принятии
управленческих решений путем
обеспечения
руководителей
качественной информацией для
оценки
альтернативных
направлений.
Галина Машинистова [email protected]
32

33. Задачи управленческого учета

Обеспечить контроль за выполнением
принятых
решений
путем
сопоставления
фактических
результатов с расчетными и анализа
полученных отклонений.
· Фокусировать внимание на будущих
событиях с целью правильного расчета
планируемых показателей.
Галина Машинистова [email protected]
33

34. Метод бухгалтерского финансового учета

Методом финансового учета является
моделирование
деятельности
организации, то есть создание модели
действующей
организации
с
помощью специфических приемов и
способов (элементов метода)
Галина Машинистова [email protected]
34

35. Элементы метода

Документирование
Инвентаризация
Оценка
Калькулирование
Счета
Двойная запись
Баланс
35
Отчетность
Галина Машинистова [email protected]

36. Движение информации в системном бухгалтерском учете

Первичные
Регистры
Бухгалтерская
учетные бухгалтерского отчетность
документы
учета
Архив
Галина Машинистова [email protected]
36

37. Инвентаризация обязательна

При передаче имущества в аренду, выкупе,
продаже
При реорганизации предприятия
Перед составлением годовой отчетности
При смене материально ответственных лиц
При выявлении фактов хищений
При чрезвычайных обстоятельствах
Галина Машинистова [email protected]
37

38. Оценка

Представляет собой способ денежного
измерения имущества организации и его
источников.
Все
операции
отражаются
в
бухгалтерском учете в рублях.
Имущество оценивается в зависимости от
способа его поступления в организацию:
Галина Машинистова [email protected]
38

39. Оценка в зависимости от способов поступления имущества в организацию

При покупке или производстве собственными
силами – по сумме всех затрат
При поступлении в качестве вклада в
уставный
капитал

по
стоимости,
согласованной учредителями
При безвозмездном
рыночной стоимости
поступлении

по
При обмене – по рыночной стоимости
выбывающего (или поступающего) имущества
Галина Машинистова [email protected]
39

40. Калькулирование

Калькулирование – это процесс
исчисления в денежном выражении затрат
на производство и реализацию продукции,
работ, услуг.
Калькулирование как элемент метода
бухгалтерского учета помогает вычленить и
раскрыть
определенный
массив
информации, используемой в основном в
подсистеме
управленческого
бухгалтерского учета
Галина Машинистова [email protected]
40

41. Балансовое уравнение – «золотое правило бухгалтерского учета»

АКТИВЫ
=
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ
ПРИБЫЛЬ
ПРИБЫЛЬ
ДОБАВОЧНЫЙ
+
-
КАПИТАЛ
+
АКЦИОНЕРНЫЙ
КАПИТАЛ
НАЛОГИ
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ
Галина Машинистова [email protected]
+
41
- ДИВИДЕНДЫ
КАПИТАЛ

42. Отчетность – завершающая стадия бухгалтерского учета

Отчетность – компактная и законченная форма
предоставления информации о деятельности
организации. Она дает ответы на основные
вопросы бизнеса:
• Каково финансовое состояние организации?
(баланс)
• Каков ее финансовый результат? (отчет о
финансовых результатах)
• Каковы её денежные потоки? (отчет о
движении денежных средств)
42
Галина Машинистова [email protected]

43. Тема № 2

Основные объекты
(категории)
бухгалтерского учета
Галина Машинистова [email protected]
43

44. Активы, обязательства и капитал – основные категории бухгалтерского учета

Галина Машинистова
[email protected]
44

45. Активы (средства) организации

Внеоборотные активы Оборотные активы
нематериальные
активы
основные средства
доходные вложения в
материальные
ценности
запасы
незавершенное
производство
денежные средства
финансовые вложения
финансовые вложения дебиторская
задолженность
Отложенные
налоговые активы
45
Галина Машинистова [email protected]

46. Источники средств организации

Собственные (капитал)
Привлеченные
(обязательства)
уставный капитал
долгосрочные
добавочный капитал:
кредиты и займы
суммы переоценки основных средств
отложенные налоговые
обязательства
суммы эмиссионного дохода
краткосрочные:
курсовые разницы по вкладам в
уставный капитал организации
нераспределенная прибыль (из
которой выделяется резервный
капитал)
кредиты и займы
кредиторская
задолженность
46
Галина Машинистова [email protected]

47. Доходы и расходы организации – основные категории бухгалтерского учета

Галина Машинистова
[email protected]
47

48. Схема деятельности организации

Д1
Д1
Т
Д2
Т (М)
П
Т(ГП)
Галина Машинистова [email protected]
48
Д2

49. Доходы организации

Увеличение капитала организации в
результате поступления активов
Увеличение капитала по решению
акционеров не является доходом
организации
Галина Машинистова [email protected]
49

50. Виды доходов

Доходы от обычных видов
деятельности
Прочие доходы
Галина Машинистова [email protected]
50

51. Расходы организации

Уменьшение капитала организации в
результате выбытия активов или
возникновения обязательств
Уменьшение капитала по решению
акционеров не является расходом
организации
Галина Машинистова [email protected]
51

52. Виды расходов

Расходы по обычным видам
деятельности
Прочие расходы
Галина Машинистова [email protected]
52

53. Затраты организации

Это вложения в активы, которые в
будущем должны принести
организации доход
Расходами затраты становятся при
выбытии из актива баланса
Галина Машинистова [email protected]
53

54. Тема № 3

Финансовая
отчетность
Галина Машинистова [email protected]
54

55. Отчетность – завершающая стадия бухгалтерского учета

Отчетность – компактная и законченная форма
предоставления информации о деятельности
организации. Она дает ответы на основные
вопросы бизнеса:
• Каково финансовое состояние организации?
• Каков ее финансовый результат?
• Каковы изменения ее финансового
положения?
Галина Машинистова [email protected]
55

56. Состав финансовой отчетности

1. бухгалтерский баланс – форма № 1;
2. отчет о финансовых результатах – форма № 2;
3. пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, в том числе:
а) отчет об изменениях капитала – форма № 3;
Форматизиро-
б) отчет о движении денежных средств – форма № 4
ванная
в) отчет о целевом использовании полученных средств –
пояснений
часть
форма № 6
г) пояснительная записка (форматизированная часть
пояснений)
д) пояснительная записка (текстовая часть пояснений)
4. аудиторское заключение (для тех организаций, которые в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» обязаны проходить обязательный
аудит)
Галина Машинистова [email protected]
56

57. Отчетный период

Календарный год с 1 января по 31
декабря
Для организаций, образованных, начиная
с 1-го октября – период со дня
регистрации по 31 декабря следующего
календарного года
Составляется отчетность ежемесячно
Галина Машинистова [email protected]
57

58. Сроки предоставления отчетности

Для организаций, не являющихся
акционерными обществами:
Не не позднее 3 месяцев по окончании
финансового года
Для акционерных обществ:
Не ранее 2-х и не позднее 6-ти месяцев по
окончании финансового года
Галина Машинистова [email protected]
58

59. Сроки публикации отчетности

Организации, не являющиеся открытыми
акционерными обществами, предоставляют
свою отчетность в органы государственной
статистики в обычные сроки
Открытые акционерные общества
публикуют свою отчетность не позднее 1-го
июля года, следующего за отчетным
Галина Машинистова [email protected]
59

60. Баланс

Актив
Пассив
Капитал и Резервы
Внеоборотные
активы
• Оборотные
активы
Галина Машинистова [email protected]
Долгосрочные
обязательства
• Краткосрочные
обязательства
60

61. Активы организации

Это ресурсы, принадлежащие
организации в результате прошлых
операций
Активы в будущем должны принести
доход организации
Галина Машинистова [email protected]
61

62. Активы организации

Затраты – это всегда активы,
поскольку это – вложение денежных
средств в ресурсы, которые в
будущем должны принести
организации доход
Галина Машинистова [email protected]
62

63. Пассивы организации

Это с экономической точки зрения
источники имеющихся активов
(имущества)
Их можно определить как внешние
и внутренние обязательства
организации
Галина Машинистова [email protected]
63

64. Обязательства организации

Это задолженность организации,
образовавшаяся в результате
операций прошлых периодов,
расчеты по которой должны
привести к оттоку активов
Галина Машинистова [email protected]
64

65. Капитал организации

Вложения собственников в
организацию и прирост этих средств в
результате деятельности (прибыль)
или в результате прочих событий
(добавочный капитал)
Это задолженность организации перед
ее собственниками или
имущественные права собственников
Галина Машинистова [email protected]
65

66. Чистые активы организации

Разница между имуществом
организации (ее активами) и ее
обязательствами.
Чистые активы равны собственному
капиталу организации
Галина Машинистова [email protected]
66

67. Отчет о финансовых результатах

Доходы
Расходы
Прибыль
Налог
Чистая прибыль
Галина Машинистова [email protected]
67
«+»
«–»
«–»

68. Доходы организации

Увеличение капитала организации в
результате поступления активов
Увеличение капитала по решению
акционеров не является доходом
организации
Галина Машинистова [email protected]
68

69. Расходы организации

Уменьшение капитала организации в
результате выбытия активов или
возникновения обязательств
Уменьшение капитала по решению
акционеров не является расходом
организации
Галина Машинистова [email protected]
69

70. Требования МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»

Анализ доходов и расходов предоставляется в
отчете о прибылях и убытках или в
приложениях к нему
Анализ доходов и расходов предоставляется в
двух форматах:
Методом характера затрат
Методом функций затрат
70
Галина Машинистова
[email protected]
Галина Машинистова
[email protected]
70

71.

Формат отчета о прибылях и убытках по методу
функции затрат:
Выручка
Х
Себестоимость продаж
(Х)
Валовая прибыль
Х
Прочий операционный доход
Х
Расходы на распространение (коммерческие расходы)
(Х)
Административные расходы (управленческие расходы)
(Х)
Прочие операционные расходы
(Х)
Прибыль от операционной деятельности
Х
71
Галина Машинистова
[email protected]
71

72.

Формат отчета о прибылях и убытках по методу
характера затрат:
Выручка
Х
Прочий операционный доход
Х
Изменения в запасах готовой продукции и незавер- Х
шенного производства
Использованное сырье и расходные материалы
Х
Заработная плата
Х
Затраты на амортизацию
Х
Прочие операционные затраты
Х
Суммарные операционные расходы
Прибыль от операционной деятельности
72
(Х)
Х
Галина Машинистова
[email protected]
72

73. Отчет о движении денежных средств

Приток денег
Отток денег
Чистое движение
денежных средств
Галина Машинистова [email protected]
73
«+»
«–»

74. Будущие экономические выгоды

Это потенциальная возможность
имущества прямо или косвенно
способствовать притоку денежных
средств или их эквивалентов в
организацию.
Галина Машинистова
[email protected]
74

75. Отчет о движении денежных средств составляется по трем направлениям:

• по текущей,
• инвестиционной;
• финансовой деятельности
организации.

76. При составлении отчета о движении денежных средств используются два способа определения потока денежных средств – прямой и

косвенный

77. При косвенном методе чистая прибыль или убыток корректируются с учетом результатов операций не денежного характера, любых

отсрочек или
начислений прошлых периодов,
будущих денежных поступлений
или платежей

78. Корректировка прибыли:

Чистая прибыль увеличивается на
сумму амортизационных
отчислений за отчетный период,
поскольку амортизация не
предусматривает платежей в
денежной форме.

79. Корректировка прибыли:

Чистая прибыль уменьшается на
сумму прироста остатка запасов,
поскольку данный прирост
способствует «замораживанию» и,
следовательно, оттоку денежных
средств, и увеличивается на сумму
уменьшения остатков запасов.

80. Корректировка прибыли:

Чистая прибыль уменьшается на
сумму прироста дебиторской
задолженности, поскольку увеличение
остатков дебиторской задолженности
приводит к связыванию средств в
расчетах и, следовательно, оттоку
денежных средств, и увеличивается на
сумму уменьшения остатков
дебиторской задолженности.

81. Корректировка прибыли:

Чистая прибыль увеличивается на
сумму прироста остатков
кредиторской задолженности,
поскольку она характеризует
высвобождение денежных средств
и уменьшается на сумму
уменьшения кредиторской
задолженности.

82. Формула баланса

Д + ОА + ВА = К + ДО + КО

83. Д – денежные средства; ОА – оборотные активы кроме денежных средств; ВА – внеоборотные активы; К – капитал; ДО – долгосрочные

обязательства;
КО – краткосрочные обязательства
ЧП – чистая прибыль

84. Д1 – Д0 = ЧП + ΔК + (ДО1 – ДО0) + (КО1 – КО0) – (ОА1 – ОА0) – (ВА1 – ВА0)

English     Русский Правила