Налоговая система Бразилии

1.

Факультет социальных наук
Департамент Государственного и
Муниципального управления
Налоговая система Бразилии
Скворцова Елизавета, Новикова Дарья,
Коробейникова Виктория, Желтодед Андрей
БГУ 171
Москва, 2019

2.

Факультет социальных наук
Департамент Государственного и Муниципального управления
Налоги
Косвенные налоги на товары и услуги составляют 49,7% налоговых поступлений в Бразилии,
тогда как только 50,3% формируются из прямых налогов.
Прямые
Косвенные
Федеральные
1. Налоги на прибыль - 16,91%
2. Налог на промышленную продукцию - 4,75%
3. Налоги на финансовые операции - 0,87%
4. Налоги на внешнюю торговлю - 2,24%
5. Налог на земли, используемые в сельском хозяйстве
0,05%
Штаты
1. Налог на автотранспорт 1,55%
2. Налог на завещанное и дареное имущество 0,08%
Муниципалитеты
1. Налог на постройки и использование городской
территории 1,32%
2. Налог на дарение недвижимости
1. Акцизы / Excise Tax (IPI)- от 0% до 330%, в
среднем 10%;
2. Сборы в рамках программы социальной
интеграции / Social Integration Program (PIS) 1.65%;
3. Cоциальные взносы с доходов / Social
Contribution on Revenues (COFINS) - 7.3%
4. Налог на продажи и услуги / Sales and Service
Tax (ICMS) - 18%
5. Налог на услуги / Service Tax (ISS) - от 2% до 5 %
2

3.

Факультет социальных наук
Департамент Государственного и Муниципального управления
Доля основных налогов в бюджете за 2017
3

4.

Изменение налоговых расходов (изменение в процентах к ВВП)
Source:
receita.economia.gov.br
4

5.

Факультет социальных наук
Департамент Государственного и Муниципального управления
Доля прогрессивных налогов в бюджете
5

6.

Факультет социальных наук
Департамент Государственного и Муниципального управления
Доля маркированных налогов в бюджете
Функция бюджета
2016 год, данные в реалах
%
Торговля и труд
75.942
28
Услуги
40.734
15
Здравоохранение
34.224
13
Промышленность
32.288
12
Сельское хозяйство
24.896
9
Образование
13.112
5
Социальные услуги
12.541
5
Другое
37.135
14
Всего
270.873
100
Source: receita.economia.gov.br
6

7.

Факультет социальных наук
Департамент Государственного и Муниципального управления
Изменение налогового законодательства
Критерий гибкости
Налоговая система достаточно гибкая, законодательно закреплены процессы
корректировки ставки налогов в зависимости от изменений в экономике.
● 2012 - увеличение налога на иностранные
инвестиции в фондовый рынок;
● март 2013 года - отмена некоторых налогов на
продукты питания, составляющих
потребительскую корзину, чтобы снизить их
стоимость.
● 2017 год - планировалось проведение реформы
по упрощению налоговой системы, но до сих пор
не проведена.
● прогрессивная система налогообложения;
● закон о ежегодной корректировке
подоходных налогов (нормативная
инструкция №18171);
● многоплатформенная программа
«Обязательный ежемесячный сбор
(Carnê-Leão) подоходного налога с
физических лиц»
7

8.

Факультет социальных наук
Департамент Государственного и Муниципального управления
Критерий прозрачности и
организационной простоты
Система налогообложения в Бразилии в большей
своей части прозрачна, компьютеризация налоговой
системы сделала соблюдение налоговых
обязательств более динамичным, поскольку данные
сверяются в электронном виде практически в
реальном времени.
По данным KPMG, страной с самой
забюрократизированной системой налогообложения
остается Бразилия, где компании тратят на уплату
налогов рекордные 2600 часов в год. Соответственно
налоговая система Бразилии обладает низким
уровнем организационной простоты.
8

9.

Факультет социальных наук
Департамент Государственного и Муниципального управления
Критерий нейтральности
Нельзя назвать нейтральной, так как прогрессивная система налогообложения и
система Super simples приводят к искажению экономической мотивации субъектов
повышать свои доходы.
Малый бизнес в экономике Бразилии
● Увеличение людей, занятых в микро и малых
компаниях увеличилось на 32,2%
● Число расширение рынка продукции микро и малых
предприятий составляет 10% в год, в то время как у
крупных фирм 7%
● Платформа ускорения стартапов,, нацеленная на
превращение перспективных технологий в
быстрорастущие компании путем предложения
решений, наставничества и взаимодействия с
инвесторами
9
27% ВВП
98.5% всего
бизнеса
54%
официальная
работа
43,6%
агрегированная
зарплата
0,9% объем
экспорта

10.

Факультет социальных наук
Департамент Государственного и Муниципального управления
Критерий относительного равенства
Прогрессивная шкала подоходного налога подтверждает равенство по
горизонтали и по вертикали.
Прогрессивная таблица подоходного налога на 2017
Доход (реал)
%
1-22,848
-
22,849-33,920
7.5
33,921-45,012
15
45,013-55,976
22.5
Более 55,976
27.5
http://www.worldwide-tax.com/brazil/brazil_taxes.asp
Коэффициент Джини
10
Дата
Значение
Изменения,%
2015
51,30
-0,39%
2014
51,50
-2,46%
https://knoema.ru/atlas/%D0%91%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B8%D0%BB%D0%B8%D1%8F/%
D0%9A%D0%BE%D1%8D%D1%84%D1%84%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%B5%D0%BD%D1%82
-%D0%94%D0%B6%D0%B8%D0%BD%D0%B8

11.

Уплата Налогов.
1. Компании в Бразилии тратят в
среднем 1958 часов на уплату налогов — это
в 12 раз превышает средний показатель по
странам ОЭСР.
2. Расчет суммы налога может быть
произведен с помощью налогового
калькулятора на сайте министерства
финансов.
3. Налоговые декларации могут быть
поданы в режиме онлайн через сайт
Министерство финансов, или на
электронном носителе информации
переданы в отделение Banco do Brasil S.A.
или в Caixa Economica Federal (до 30 апреля).
Также можно заполнить форму на почте, но
за доп. плату.
11
4. Иностранные граждане, которые
являются налоговыми резидентами в
Бразилии, обязаны платить налоги со своих
бразильских и зарубежных доходов, если они
не охватываются соглашением об избежание
двойного налогообложения, и должны
подавать ежегодную налоговую декларацию
в апреле.
5. Иностранные граждане, которые не
являются налоговыми резидентами, обязаны
платить налог только на доходы от
бразильских источников в размере 25% от
получаемого дохода и 15% на нетрудовые
доходы. Они не обязаны подавать ежегодную
налоговую декларацию.

12.

Факультет социальных наук
Департамент Государственного и Муниципального управления
Итоговая таблица
Критерий
Относительное равенство
+
Нейтральность
-
Гибкость
+
Организационная простота
-
Прозрачность
+
12

13.

Факультет социальных наук
Департамент Государственного и Муниципального управления
ИНТЕРНЕТ -РЕСУРСЫ :
https://www.podatinet.net/2015042040049/nalogovye-istorii/istoriya-i-teoriya-nalogov/nalogi-v-brazilii.html
http://www.russobras.ru/laws-003.php
https://thebrazilbusiness.com/article/the-16-most-common-brazilian-taxes
http://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/Atrjo/Simulador/TelaOptMenAnu.htm - калькулятор налогов
http://russian.doingbusiness.org/content/dam/doingBusiness/media/Annual-Reports/English/DB2019-report_web-version.pdf
https://knoema.ru/atlas/%D0%91%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B8%D0%BB%D0%B8%D1%8F
http://receita.economia.gov.br/acesso-rapido/tributos
file:///C:/Users/1/Downloads/user_pdf_58_4.pdf
https://knoema.ru/atlas/%D0%91%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B8%D0%BB%D0%B8%D1%8F/%D0%9A%D0%BE%D1%8D%D1%84%D1
%84%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%B5%D0%BD%D1%82-%D0%94%D0%B6%D0%B8%D0%BD%D0%B8
file:///C:/Users/1/Desktop/27118Agnaldo_De_Almeida_Dantas.pdf
https://data.oecd.org/brazil.htm
http://www.doingbusiness.org/en/data/exploretopics/paying-taxes
https://www.greenbacktaxservices.com/blog/us-expat-taxes-explained-filing-taxes-as-an-american-in-brazil/
13

14.

14